各種會(huì)計(jì)管理制度匯編DOC

各種會(huì)計(jì)管理制度匯編第一章會(huì)計(jì)管理制度基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與稽核單位工作職責(zé)二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理規(guī)章三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定四、會(huì)計(jì)人員審核費(fèi)用規(guī)范五、代傳票制度六、地方會(huì)計(jì)報(bào)表記載簡(jiǎn)則七、各縣市單位業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金處理辦法八、各縣市單位周轉(zhuǎn)金處理辦法九、市縣單位經(jīng)收票據(jù)處理準(zhǔn)則十、管理部與各部門有關(guān)明細(xì)帳分記辦法細(xì)則十一、各部門月績(jī)分析細(xì)則十二、會(huì)計(jì)帳表的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范十三、表報(bào)管理辦法第二章會(huì)計(jì)制度典范一、會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則范例二、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定范例A三、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定范例B四、總公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則五、分公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則六、適用于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度七、分步成本會(huì)計(jì)制度八、分批成本會(huì)計(jì)制度第三章有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理制度一、出納業(yè)務(wù)處理程序二、修正儲(chǔ)蓄／定期存款中途提取及逾期處理辦法三、受益人變更申請(qǐng)書四、辦理“員工信托資金”實(shí)施辦法五、各市縣單位試辦業(yè)務(wù)授權(quán)原則六、各單位收受信托資金事務(wù)處理應(yīng)行注意事項(xiàng)七、富貴信托資金八、福祿信托資金九、鴻運(yùn)信托資金十、定額信托資金十一、積富信托資金十二、信托憑證掛失止付辦法第四章會(huì)計(jì)檔案管理制度第五章帳款管理制度一、收款須知二、業(yè)務(wù)員收款守則三、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款處理準(zhǔn)則四、應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)管理辦法五、問題帳款管理辦法六、問題帳款處理辦法七、呆帳管理辦法八、會(huì)計(jì)員帳款回收考核辦法九、直線單位會(huì)計(jì)員帳款作業(yè)績(jī)效評(píng)核辦法第六章審計(jì)管理制度一、審計(jì)條例二、企業(yè)審計(jì)工作制度三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度第七章統(tǒng)計(jì)管理制度一、企業(yè)統(tǒng)計(jì)管理制度二、統(tǒng)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定三、統(tǒng)計(jì)工作細(xì)則第一章會(huì)計(jì)管理制度基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與稽核單位工作職責(zé)□帳務(wù)科工作職責(zé)1.各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的審核、編號(hào)、裝訂及保管事項(xiàng)。2.各種明細(xì)分類帳的登載及保管事項(xiàng)。3.日結(jié)單及日記表的編制事項(xiàng)。4.總分類帳的登錄與保管事項(xiàng)。5.傭金及售貨津貼的核算事項(xiàng)。6.結(jié)帳時(shí)有關(guān)帳務(wù)的調(diào)整事項(xiàng)。7.營(yíng)業(yè)所收支帳項(xiàng)的審核事項(xiàng)。8.營(yíng)業(yè)所存貨的核對(duì)事項(xiàng)。9.辦理營(yíng)利事業(yè)所得稅預(yù)估暫繳及結(jié)算申報(bào)自繳稅款事項(xiàng)。10.辦理年度決算及盈余撥補(bǔ)分配事項(xiàng)。11.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的分析及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制事項(xiàng)。12.轉(zhuǎn)投資事業(yè)對(duì)象的選定及其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、獲利能力的分析事項(xiàng)。13.會(huì)計(jì)制度、章則、會(huì)計(jì)表單的設(shè)計(jì)、修訂及控制事項(xiàng)。14.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)、長(zhǎng)期趨勢(shì)的分析及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋。15.分析、比較有關(guān)資料，作為擬訂各項(xiàng)決策的依據(jù)參考。16.管理上增加效能及減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議事項(xiàng)。17.其他與財(cái)務(wù)處理有關(guān)事項(xiàng)。□公司成本科工作職責(zé)1.各項(xiàng)原料、物料、成品、在制品收付事項(xiàng)的核對(duì)。2.原料轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項(xiàng)。3.工廠成本轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項(xiàng)。4.折舊費(fèi)用的計(jì)算事項(xiàng)。5.工廠成本的審核事項(xiàng)。6.工廠零用金的審核事項(xiàng)。7.外協(xié)加工報(bào)告、加工成本審核事項(xiàng)。8.結(jié)帳時(shí)有關(guān)成本科目的調(diào)整事項(xiàng)。9.營(yíng)業(yè)所銷貨成本與補(bǔ)貼的計(jì)算事項(xiàng)。10.各工廠間，各項(xiàng)成本的分析比較及控制事項(xiàng)。11.其他與成本計(jì)算的有關(guān)事項(xiàng)。□稅務(wù)科工作職責(zé)1.辦理公司有關(guān)稅捐的繳納、查對(duì)、申請(qǐng)復(fù)查、訴愿、行政訴訟事項(xiàng)。2.辦理進(jìn)口機(jī)器分期繳納關(guān)稅事項(xiàng)。3.辦理外銷品進(jìn)口原料、副料的關(guān)稅貨物稅申請(qǐng)沖帳與退稅事項(xiàng)。4.辦理保稅案有關(guān)的事項(xiàng)。5.辦理公司登記、公司變更登記、工廠登記、營(yíng)業(yè)登記有關(guān)事項(xiàng)。6.辦理進(jìn)出口證明書、單據(jù)及結(jié)匯證的整理登錄事項(xiàng)。7.辦理外銷合作基金及互助金的繳納、退還承領(lǐng)事項(xiàng)。8.編制有關(guān)稅務(wù)報(bào)表、產(chǎn)銷月報(bào)表、產(chǎn)銷量值季報(bào)表及有關(guān)的統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)。9.工廠直接繳納稅捐的復(fù)核事項(xiàng)。10.其他與稅務(wù)有關(guān)事項(xiàng)。□財(cái)務(wù)科工作職責(zé)1.資金預(yù)算的執(zhí)行及控制事項(xiàng)。2.資金的支配籌措及調(diào)度事項(xiàng)。3.各項(xiàng)對(duì)外借款的洽辦及清償事項(xiàng)。4.資金來(lái)源運(yùn)用表的編制事項(xiàng)。5.各種有價(jià)證券、所有權(quán)狀的保管與記錄事項(xiàng)。6.其他與財(cái)務(wù)調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。□工廠會(huì)計(jì)科工作職責(zé)1.工廠會(huì)計(jì)憑證的核簽、編造、檔案整理、保管事項(xiàng)。2.現(xiàn)金的出納保管及庫(kù)存日?qǐng)?bào)的編制事項(xiàng)。3.各項(xiàng)成本帳的記錄與復(fù)核事項(xiàng)。4.制造費(fèi)用的分?jǐn)偤擞?jì)事項(xiàng)。5.工時(shí)及工資產(chǎn)量報(bào)表的審核記錄事項(xiàng)。6.員工薪資的具領(lǐng)發(fā)放及所得稅扣繳申報(bào)事項(xiàng)。7.超產(chǎn)獎(jiǎng)金及工資物料獎(jiǎng)金的計(jì)算、審核、申報(bào)、分配、領(lǐng)發(fā)及所得稅扣繳申報(bào)事項(xiàng)。8.新進(jìn)員工的所得稅扣繳資料匯集。9.臨時(shí)工資的核付記錄事項(xiàng)。10.成品入庫(kù)的記錄及統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)。11.外協(xié)加工的帳務(wù)處理及統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)。12.各種成本表的編制事項(xiàng)。13.各部門生產(chǎn)日?qǐng)?bào)、物料日?qǐng)?bào)、運(yùn)轉(zhuǎn)日?qǐng)?bào)、成品收發(fā)日?qǐng)?bào)表等的審核事項(xiàng)。14.貨物稅的報(bào)繳、查驗(yàn)證稅照的保管事項(xiàng)。15.工廠機(jī)器設(shè)備的編號(hào)、整理、登帳及配置圖的編制保管事項(xiàng)。16.工廠生財(cái)器具的編號(hào)、登帳及保管事項(xiàng)。17.工廠不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)的折舊計(jì)算事項(xiàng)。18.往來(lái)帳、應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付及有關(guān)與總公司帳務(wù)沖轉(zhuǎn)事項(xiàng)。19.本廠員工出差旅費(fèi)的核付事項(xiàng)。20.其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。□預(yù)算科工作職責(zé)1.資金預(yù)算的編制事項(xiàng)。2.生產(chǎn)預(yù)算的編制及執(zhí)行事項(xiàng)。3.成本費(fèi)用預(yù)算的編制及執(zhí)行事項(xiàng)。4.資本支出預(yù)算的編制及執(zhí)行事項(xiàng)。5.其他與預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)?！醭黾{科工作職責(zé)1.現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管出納及記錄事項(xiàng)。2.支票、本票、匯票的簽發(fā)及空白支票、本票、匯票的保管事項(xiàng)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算收付事項(xiàng)。4.租金、權(quán)利金的計(jì)算收付事項(xiàng)。5.所得稅扣繳申報(bào)事項(xiàng)。6.零用金的核付事項(xiàng)。7.其他與現(xiàn)金出納有關(guān)的事項(xiàng)。□稽核部工作職責(zé)（一）帳務(wù)稽核：1.各項(xiàng)支出憑證的審核事項(xiàng)。2.各項(xiàng)收入帳項(xiàng)的審核事項(xiàng)。3.各項(xiàng)攤提折舊的審核事項(xiàng)。4.應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付帳項(xiàng)的審核事項(xiàng)。5.原物料、成品、在制品、存貨估價(jià)的審核事項(xiàng)。6.各廠廠務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ膶徍耸马?xiàng)。7.有關(guān)本公司所屬各廠、各營(yíng)業(yè)所、門市部、各廠倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)查核事項(xiàng)。8.營(yíng)利事業(yè)所得稅申報(bào)表及其他有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)減免項(xiàng)目的審核事項(xiàng)。9.其他有關(guān)調(diào)整記帳科目，變更計(jì)算方法，減少支出的建議事項(xiàng)。（二）業(yè)務(wù)稽核：1.各處廠業(yè)務(wù)計(jì)劃工作進(jìn)度的審核事項(xiàng)。2.各處廠工作的進(jìn)行是否依照規(guī)定的查核事項(xiàng)。3.各項(xiàng)會(huì)議決定辦理事項(xiàng)的追蹤事項(xiàng)。4.其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的事項(xiàng)。（三）財(cái)務(wù)稽核：1.有關(guān)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置或處理的審核事項(xiàng)。2.有關(guān)原物料采購(gòu)招標(biāo)比價(jià)的監(jiān)督及價(jià)格審核事項(xiàng)。3.有關(guān)對(duì)外訂立財(cái)物契約的審查事項(xiàng)。4.有關(guān)本公司及所屬分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、應(yīng)收帳款、銀行往來(lái)的抽查事項(xiàng)。5.有關(guān)財(cái)產(chǎn)及原物料成品庫(kù)存的抽查事項(xiàng)。6.其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的事項(xiàng)。二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理規(guī)章□帳款管理辦法第一條凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當(dāng)天之“銷貨報(bào)告”或“服務(wù)收入報(bào)告”中，同時(shí)過入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中，不得漏開、短開或多開。第二條遇銷貨退回或重開發(fā)票時(shí)，均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收?qǐng)?zhí)聯(lián)收回作廢，并填制“銷貨退回通知單”，以赤字填入當(dāng)天的“銷貨報(bào)告”或“服務(wù)收入報(bào)告”中列為其減項(xiàng)，同時(shí)在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中。第三條遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C(jī)關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營(yíng)業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致，則稅捐損失應(yīng)責(zé)由外務(wù)員負(fù)責(zé)賠償。第四條于銷貨當(dāng)天若未能收回帳款時(shí)，交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”交由會(huì)計(jì)員妥善保管，“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”應(yīng)具備下列各要點(diǎn)：(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績(jī)歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條每筆未收款均應(yīng)附有“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會(huì)計(jì)員應(yīng)于次日上班早會(huì)前報(bào)由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條會(huì)計(jì)員收回“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”后，應(yīng)即將其“約定收款日”及“付款條件”逐筆登載于“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”的有關(guān)各欄中備查。第七條會(huì)計(jì)員應(yīng)將“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時(shí)應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回帳款時(shí)應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條凡帳款約定收款日到達(dá)者，會(huì)計(jì)員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請(qǐng)單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時(shí)，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”中，并將該單交回會(huì)計(jì)員注銷登記，及更改“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”上的記載。第九條凡應(yīng)收帳款其約定收款日不得超過一個(gè)月，若有超過此一期限者，會(huì)計(jì)員應(yīng)報(bào)備單位主管在簽單上簽字同意。第十條帳款收回時(shí)，會(huì)計(jì)員應(yīng)即將其填入當(dāng)天“出納日?qǐng)?bào)表”的“本日收款明細(xì)表”欄中，并過入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中，憑此銷帳及備查。第十一條收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日或翌日上班時(shí)如數(shù)交會(huì)計(jì)員入帳，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具“交貨通知(請(qǐng)示)單”并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報(bào)執(zhí)行副總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收?qǐng)?zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條每月3日應(yīng)詳填“各員未收款明細(xì)表”(凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個(gè)月以上者并應(yīng)注明原因，填妥后一份寄總公司財(cái)務(wù)部查核，一份呈報(bào)單位主管加強(qiáng)催收。第十五條“各員未收款明細(xì)表”總合計(jì)的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個(gè)月及2個(gè)月以上未收款明細(xì)表隨同“各員未收款明細(xì)表”一并呈報(bào)。第十六條凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無(wú)法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時(shí)尾款不付等情事，無(wú)法取得客戶正式簽屬的“銷貨折讓證明單”時(shí)，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按外務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎(jiǎng)金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條凡為維護(hù)市價(jià)事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應(yīng)報(bào)請(qǐng)單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實(shí)收金額及證實(shí)簽章后，交回各單位會(huì)計(jì)員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時(shí)再記一筆實(shí)收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價(jià)者，仍須補(bǔ)辦低價(jià)請(qǐng)示手續(xù)。成交獎(jiǎng)金之計(jì)算則依實(shí)售金額計(jì)算。第十八條本辦法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施，修訂時(shí)同?！醅F(xiàn)金收支管理辦法(一)“現(xiàn)金收支旬報(bào)表”上的收入金額，是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行帳戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)行支付的一切費(fèi)用，包括可控制費(fèi)用與不可控制費(fèi)用，均應(yīng)自財(cái)務(wù)部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費(fèi)用統(tǒng)于每月月底前由財(cái)務(wù)部就下月份各單位的費(fèi)用概算一次(必要時(shí)得分次)匯入各單位的銀行帳戶內(nèi)備支。(三)各單位的收入款項(xiàng)除財(cái)務(wù)部匯入的款項(xiàng)外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收帳款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)依帳款管理辦法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財(cái)務(wù)部。(四)現(xiàn)金收支旬報(bào)表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項(xiàng)編制妥，連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時(shí)轉(zhuǎn)送寄送財(cái)務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊(cè)作為費(fèi)用明細(xì)帳，并憑以于月底當(dāng)天填制“費(fèi)用預(yù)算分析表”。(五)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的編號(hào)系指費(fèi)用的筆項(xiàng)而言，采每月一次連系編號(hào)方式，月內(nèi)的每月編號(hào)應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號(hào)。(六)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用其分屬類別，分別以“營(yíng)”或“服”或“管”等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：凡屬營(yíng)業(yè)人員(包括營(yíng)業(yè)主任及外務(wù)人員)所發(fā)生費(fèi)用。2.服務(wù)費(fèi)用：凡屬服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)人員)所發(fā)生的費(fèi)用。3.管理費(fèi)用：凡營(yíng)業(yè)費(fèi)用及服務(wù)費(fèi)用外所發(fā)生的一切費(fèi)用屬之。(七)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中的“名稱”系指各項(xiàng)費(fèi)用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：即營(yíng)業(yè)人員(包括營(yíng)業(yè)主任及外務(wù)員)所發(fā)生的下列諸費(fèi)。(1)汽車諸費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員汽油、機(jī)油、過橋費(fèi)、寄車費(fèi)等皆屬之。(2)旅費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員計(jì)程車資及營(yíng)業(yè)員因業(yè)務(wù)之需所付的差旅費(fèi)屬之。(3)公共關(guān)系：凡營(yíng)業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼：凡營(yíng)業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、交際津貼、成交獎(jiǎng)金、各項(xiàng)加給及值班費(fèi)等)(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無(wú)法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片：凡營(yíng)業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務(wù)費(fèi)用：即服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)員)所發(fā)生下列諸費(fèi)：(1)汽車諸費(fèi)：凡服務(wù)人員所支之汽油、機(jī)油、過橋費(fèi)、寄車費(fèi)等皆屬之。(2)旅費(fèi)：凡服務(wù)人員所支之計(jì)程車資及服務(wù)人員因服務(wù)的需要所支的差旅費(fèi)皆屬之。(3)公共關(guān)系：凡服務(wù)人員因服務(wù)上的需要所支的交際費(fèi)皆屬之。(4)薪工津貼：凡服務(wù)全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金、加給及值班費(fèi)等)。(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無(wú)法收回者屬之。(6)名片：凡服務(wù)全體同仁所印的名片屬之。(7)工具：凡單價(jià)在100元以下者的工具費(fèi)屬之。3.管理費(fèi)用：凡營(yíng)業(yè)費(fèi)用及服務(wù)費(fèi)用外所發(fā)生的費(fèi)用：(1)汽車諸費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機(jī)油屬之。(2)旅費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的計(jì)程車資或出差旅費(fèi)屬之。(3)運(yùn)費(fèi)：裝載貨物所支付的費(fèi)用屬之。(4)文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費(fèi)用：凡清潔公司打臘所支的費(fèi)用皆屬之。(6)郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購(gòu)郵票等屬之。(7)電話費(fèi)：凡業(yè)務(wù)上的長(zhǎng)途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報(bào)費(fèi)：凡業(yè)務(wù)上的需而拍之電報(bào)屬之。(9)電力費(fèi)：凡用電所支付的費(fèi)用屬之。(10)自來(lái)水費(fèi)：凡用自來(lái)水所支付的費(fèi)用屬之。(11)修理費(fèi)：凡汽車修理及保養(yǎng)費(fèi)等屬之。(12)人事廣告費(fèi)：凡刊登招員啟事等屬之。(13)報(bào)章雜志：凡訂閱報(bào)章雜志所支付的費(fèi)用屬之。(14)固定薪資：凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外的薪資屬之。(15)公共關(guān)系：凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的交際費(fèi)屬之。(16)租金支出：房屋的租金。(17)稅捐：凡支付營(yíng)業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動(dòng)費(fèi)用：凡未能列入該分類科目的費(fèi)用屬之。(八)上述所列項(xiàng)目，會(huì)計(jì)員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分(即營(yíng)業(yè)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等)妥予分類報(bào)支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項(xiàng)發(fā)生時(shí)一律以“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1.各單位代總公司或其他分公司收款時(shí)應(yīng)于收款的當(dāng)日以“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購(gòu)匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入帳的同時(shí)將入帳情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時(shí)，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財(cái)務(wù)部以“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”述明代收款項(xiàng)內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項(xiàng)則暫代留存，被代收單位于接獲財(cái)務(wù)部的通知時(shí)，應(yīng)即于當(dāng)天的“收款及成交獎(jiǎng)金明細(xì)表”上加入該筆帳款，增加其收款總額，并將入帳情形回復(fù)財(cái)務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項(xiàng)時(shí)(如押標(biāo)金、權(quán)限內(nèi)購(gòu)入的生財(cái)器具及服務(wù)部汽油或單價(jià)在100元以上的工具、油墨等)不得記入現(xiàn)金收支旬報(bào)表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄送“現(xiàn)金收支旬報(bào)表”時(shí)另以內(nèi)部往來(lái)聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項(xiàng)明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部憑以匯入該筆款項(xiàng)。若為緊急代支事項(xiàng)必須立即處理時(shí)，除以電話通知財(cái)務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具“內(nèi)部往來(lái)聯(lián)絡(luò)函”述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費(fèi)用款項(xiàng)時(shí)，(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其“現(xiàn)金收支旬報(bào)表”上的“收入金額”欄內(nèi)徑行加入該筆款項(xiàng)同時(shí)在“支付金額”欄內(nèi)，直按登入該筆費(fèi)用款項(xiàng)以增加帳面的收入金額與費(fèi)用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內(nèi)者得經(jīng)單位主管核準(zhǔn)后由首存現(xiàn)金中先行借支，并限于每月10日發(fā)薪時(shí)一次扣回，其借支總額超過3000元者，應(yīng)依權(quán)責(zé)劃分逐筆專案報(bào)備核準(zhǔn)后始得由財(cái)務(wù)部匯寄支付。(十一)每月月底當(dāng)天，各單位會(huì)計(jì)員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位“現(xiàn)金收支旬報(bào)表”依費(fèi)用類別分別統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月份各項(xiàng)費(fèi)用的總額，詳填于“費(fèi)用預(yù)算分析表”中呈單位主管就可控制費(fèi)用中的各項(xiàng)費(fèi)用其實(shí)際與預(yù)算的差異詳加分析。(十二)“費(fèi)用預(yù)算分析表”一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同“直線單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)核表”一并寄送總公司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與“直線單位績(jī)效評(píng)核表”所填的費(fèi)用數(shù)字無(wú)誤后，即轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評(píng)后第一聯(lián)由財(cái)務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費(fèi)用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十三)“費(fèi)用預(yù)算分析表”上的費(fèi)用率系指當(dāng)月份的費(fèi)用與營(yíng)業(yè)額的百分比，“本月費(fèi)用預(yù)算”一欄之計(jì)算公式如下：(1)本月“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”預(yù)算＝上月營(yíng)業(yè)費(fèi)用×(1±本月營(yíng)業(yè)收入成長(zhǎng)率)(2)本月“服務(wù)費(fèi)用”預(yù)算＝上月服務(wù)費(fèi)用×(1±本月服務(wù)收入成長(zhǎng)率)(3)本月“管理費(fèi)用”預(yù)算＝上月管理費(fèi)用×(1±本月營(yíng)業(yè)及服務(wù)總收入成長(zhǎng)率×20%)(十四)本辦法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施，修訂時(shí)同?！鮽髌睂徍寺殭?quán)劃分辦法(一)各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預(yù)算及成本費(fèi)用之報(bào)支。(二)財(cái)務(wù)部：1.承辦人員：(1)核對(duì)傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如計(jì)價(jià)單、發(fā)票)金額相符。(2)核對(duì)憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號(hào)，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2.復(fù)核人員：(1)傳票應(yīng)用分類，即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負(fù)擔(dān)部門是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會(huì)計(jì)：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項(xiàng)是否錯(cuò)誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對(duì)付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核室：(1)對(duì)財(cái)務(wù)部的意見予以指示或轉(zhuǎn)呈核示。(2)核對(duì)各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期，簽具意見及指示。(5)價(jià)格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經(jīng)理：就主辦會(huì)計(jì)及稽核室所簽意見的轉(zhuǎn)呈或指示。(五)總經(jīng)理：各轉(zhuǎn)呈意見的核定。(六)以上各項(xiàng)職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的辦法，如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更，當(dāng)另行修訂。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按《會(huì)計(jì)管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳作證匯總表核算組織程序圖式。(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；(二)根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；(四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條記帳規(guī)劃：(一)記帳須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。(二)登記帳簿時(shí)用鋼筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。(五)明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過10天。(六)每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號(hào)。(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。(八)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。(九)紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。(十)各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁(yè)”(十一)月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。(十三)年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條結(jié)帳、對(duì)帳：(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點(diǎn)。(二)對(duì)帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：1.帳證核對(duì)：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。2.帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。3.帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。四、會(huì)計(jì)人員審核費(fèi)用規(guī)范五、代傳票制度第一條本公司為簡(jiǎn)化重謄抄寫之文書作業(yè)，降低會(huì)計(jì)人員不必要之工作量，特訂本辦法。第二條原各單位人員請(qǐng)(收)款時(shí)，均需填寫請(qǐng)(收)款單，送呈主管核準(zhǔn)后，再由會(huì)計(jì)人員，依請(qǐng)(收)款單之摘要內(nèi)容，謄寫于傳票內(nèi)。此項(xiàng)流程就公司整體言，實(shí)系重復(fù)之文書抄寫浪費(fèi)。第三條自即日起，各單位人員請(qǐng)(收)款時(shí)，一律填寫新設(shè)計(jì)之付款憑單(表1.1),及收款憑單(表1.2)。原請(qǐng)款單及收款單同時(shí)作廢。會(huì)計(jì)人員之轉(zhuǎn)帳傳票亦改為新格式(表1.3)。第四條各單位人員填寫付款憑單及收款憑單時(shí)，僅填寫粗線框內(nèi)。第五條各單位人員填寫付款憑單時(shí)，可參閱傳票填寫要點(diǎn)(表1.4)。第六條本辦法經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，修改時(shí)亦同。六、地方會(huì)計(jì)報(bào)表記載簡(jiǎn)則1.庫(kù)存現(xiàn)金及存放行庫(kù)登記表(表1.5)：(1)本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機(jī)構(gòu)交易事項(xiàng)之序時(shí)記載。(2)將每日交易根據(jù)發(fā)生時(shí)間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項(xiàng)填記。(3)交易事實(shí)于摘要欄簡(jiǎn)要書明。(4)每日結(jié)總求出余額，送請(qǐng)主任于余額前核章，以便與收支日?qǐng)?bào)表核對(duì)。(5)本表應(yīng)逐頁(yè)編號(hào)加裝封面，裝訂成冊(cè)妥為保管。2.××市縣單位營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表：(1)本表內(nèi)分信托資金、放款余額日?qǐng)?bào)表、各項(xiàng)收支明細(xì)表、特殊或其他記載事項(xiàng)，各項(xiàng)收支明細(xì)附件四項(xiàng)。(2)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金及存放行庫(kù)登記表，分門別類填入，總公司匯入及處理的本日余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金及存放行庫(kù)登記表的本日余額相符。(3)本表一式三份與前表每日結(jié)帳同時(shí)送請(qǐng)主任核章，一份自留存檔，二份于當(dāng)日徑送會(huì)計(jì)科，由該科轉(zhuǎn)送信托科一份。3.本簡(jiǎn)則未定事項(xiàng)視慣例或應(yīng)用一般會(huì)計(jì)原則處理之。七、各縣市單位業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金處理辦法一、各縣市單位得依上月底信托資金余額(萬(wàn)位數(shù)以下不計(jì))之千分之五提撥為業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，由總公司會(huì)計(jì)科匯入各該地銀行戶頭內(nèi)以應(yīng)業(yè)務(wù)急需，但最高不得超過伍萬(wàn)元整。二、每月信托資金金額變動(dòng)時(shí)，由會(huì)計(jì)科依前條比例核算后于月初撥補(bǔ)之，如業(yè)績(jī)降低時(shí)得收回之。三、各縣市單位應(yīng)書立保管條存會(huì)計(jì)科備查。四、該項(xiàng)準(zhǔn)備金僅限于業(yè)務(wù)上臨時(shí)急需之(一)信托單質(zhì)押貸款(二)中途解約本益金(三)每三個(gè)月屆期之收益金(利息及紅利)之支付事項(xiàng)，其他非屬急需之業(yè)務(wù)支付事項(xiàng)應(yīng)一律先將文件送達(dá)信托科整理后由會(huì)計(jì)科統(tǒng)匯，不得動(dòng)用該準(zhǔn)備金。五、有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金之支付各縣市單位應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳收入傳票貸：周轉(zhuǎn)金及借各相當(dāng)科目，并以簡(jiǎn)復(fù)表述其內(nèi)容，連同有關(guān)文件當(dāng)天通知總公司會(huì)計(jì)科。六、會(huì)計(jì)科接獲上項(xiàng)有關(guān)文件應(yīng)即會(huì)辦各有關(guān)單位處理后隨即匯款補(bǔ)足準(zhǔn)備金。七、各縣市單位收受之信托資金，應(yīng)全部匯款總公司以利資金調(diào)度，不得留存或流用。八、總務(wù)關(guān)系及其他采購(gòu)款應(yīng)依照前頒周轉(zhuǎn)金處理辦法支付與業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金分開處理，并將前頒辦法命名為“總務(wù)周轉(zhuǎn)金處理辦法”額定周轉(zhuǎn)金壹仟元繼續(xù)使用單獨(dú)處理。九、上述各項(xiàng)規(guī)定或報(bào)支各縣市單位未能依規(guī)定處理者，按其情節(jié)輕重論處，其單位主管并應(yīng)負(fù)全責(zé)。十、本辦法經(jīng)呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。八、各縣市單位周轉(zhuǎn)金處理辦法一、本公司外埠各單位零用周轉(zhuǎn)金之配撥采額定式，各單位準(zhǔn)以撥配壹仟元，以供日常零星周轉(zhuǎn)開支用。二、各單位之周轉(zhuǎn)金限使用于購(gòu)置消耗性文具用品及事務(wù)上臨時(shí)必需性之開支，其余凡購(gòu)置器具修繕或金額較大之開支，均應(yīng)先行呈準(zhǔn)后始得辦理。三、各單位應(yīng)于每周六抄報(bào)當(dāng)周諸項(xiàng)費(fèi)用開支，限次周一并寄達(dá)會(huì)計(jì)科審核理帳，次周三由會(huì)計(jì)科按各單位核準(zhǔn)金額匯撥，但開支申請(qǐng)金額較少者，得延并下周統(tǒng)撥。四、各單位按周抄報(bào)該處費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按次序編號(hào)填制通訊處周轉(zhuǎn)金周報(bào)表，一式二份，一份自行留底存查，一份送會(huì)計(jì)科憑以核對(duì)。五、各單位申請(qǐng)核撥時(shí)，應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)貼于原始憑證貼頁(yè)上，除于該貼頁(yè)右下端決裁欄注明單位名稱外，并應(yīng)由主管、內(nèi)務(wù)負(fù)責(zé)人、申請(qǐng)人簽章證明之。六、統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)之索取時(shí)，應(yīng)注意本公司抬頭(通訊處名義不予載入)廠家及負(fù)責(zé)人之簽章免稅行號(hào)之號(hào)碼、金額、品名、數(shù)量等。七、會(huì)計(jì)科審核各單位周轉(zhuǎn)金之申請(qǐng)，須會(huì)同有關(guān)單位按其授權(quán)范圍審核各項(xiàng)費(fèi)用，其不準(zhǔn)部分得徑行裁減，并通知單位。八、各單位周轉(zhuǎn)金帳務(wù)處理以不予設(shè)立帳簿記載為原則，僅以周轉(zhuǎn)金周報(bào)表代替之。周轉(zhuǎn)金(現(xiàn)金)報(bào)表代替現(xiàn)金簿，周轉(zhuǎn)金(各項(xiàng)費(fèi)用)明細(xì)表代替費(fèi)用明細(xì)帳。九、各單位各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月份報(bào)核，避免積壓拖延次月始為報(bào)核。十、本辦法未定事項(xiàng)，視慣例或會(huì)計(jì)一般處理原則辦理之。九、市縣單位經(jīng)收票據(jù)處理準(zhǔn)則(一)經(jīng)辦員于收取票據(jù)時(shí)應(yīng)將票據(jù)內(nèi)容及繳交明細(xì)依表定格式逐筆登記于應(yīng)收票據(jù)登記簿表1.7，并送主任核章。(二)向銀行索取“代收票據(jù)憑摺”登記并當(dāng)日委托銀行代收，各通訊處不得保管票據(jù)。(三)兌現(xiàn)票據(jù)悉數(shù)轉(zhuǎn)入已開立的一種或通知存款后再匯總公司并于登記簿記載匯出日期。(四)兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)于票據(jù)登記簿及代收票據(jù)憑摺注明兌現(xiàn)日期銷帳。(五)經(jīng)辦員應(yīng)隨時(shí)查閱登記簿并向銀行查詢?nèi)绨l(fā)覺已兌現(xiàn)者應(yīng)即匯款總公司。(六)經(jīng)辦員應(yīng)將登記簿逐頁(yè)編號(hào)，加裝封面，裝訂成冊(cè)妥為保管。(七)本辦法未定事項(xiàng)視慣例或一般處理原則辦理。十、管理部與各部門有關(guān)明細(xì)帳分記辦法細(xì)則(一)為避免同類工作重復(fù)，及時(shí)有效控制，節(jié)省人力起見特訂此辦法。(二)各部門原已有立帳或類似統(tǒng)計(jì)表的記載較具功能及時(shí)效者，統(tǒng)由各部門自行控制設(shè)帳，管理部不再另設(shè)進(jìn)細(xì)帳，而以總帳統(tǒng)馭。(三)上述明細(xì)帳暫以應(yīng)收帳款(營(yíng)建部門含預(yù)收定金)周轉(zhuǎn)金等項(xiàng)試行，俟實(shí)行后，再行檢討或增減。(四)各部明細(xì)帳至少每月與管理部核對(duì)一次，如有不符合部門當(dāng)會(huì)同管理部追查原因并更正。(五)有關(guān)的帳冊(cè)原則上一律使用統(tǒng)一格式，由管理部提供，僅劃分工程部門與營(yíng)業(yè)部門，但在不增加人力、物力及從業(yè)人員的困擾，亦可就原有而習(xí)慣的帳冊(cè)代用，(如工程部門的營(yíng)業(yè)登記簿即可代替應(yīng)收帳款明細(xì)帳)。(六)每屆月底各部門應(yīng)提供管理部，應(yīng)收帳款及周轉(zhuǎn)金余額明細(xì)表以資核對(duì)及備查。(七)應(yīng)收帳款(營(yíng)業(yè)部門含預(yù)收定金)除必須寫明統(tǒng)一發(fā)票號(hào)碼外，如超過三個(gè)月、半年、一年以上者其明細(xì)分別以△、*、※、紅色符號(hào)表示。(八)周轉(zhuǎn)金明細(xì)表除寫明經(jīng)手人支款性質(zhì)外，尚需寫明何時(shí)還款或沖轉(zhuǎn)日期(如無(wú)把握亦必需預(yù)估)管理部負(fù)責(zé)催辦，周轉(zhuǎn)金之的用，應(yīng)盡量避免或減少，否則徒增利息負(fù)擔(dān)，(例如某部支用10萬(wàn)元按月息1.5%計(jì)算一年即需負(fù)擔(dān)18000元的利息)但長(zhǎng)期性的周轉(zhuǎn)金如工地及各部門的備用金除外。(九)有關(guān)客戶查詢或?qū)び筛鞑块T各自處理，但遇官方或會(huì)計(jì)師查帳時(shí)，管理部當(dāng)會(huì)同部門經(jīng)辦人員就有關(guān)資料備詢并提示。(十)本辦法細(xì)則如有未盡事宜得隨時(shí)呈請(qǐng)修正。(十一)本辦法經(jīng)經(jīng)理級(jí)會(huì)議通過并呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，修改時(shí)亦同。十一、各部門月績(jī)分析細(xì)則(一)為使本公司各級(jí)干部明了計(jì)劃和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效藉以激勵(lì)各級(jí)人員致力達(dá)成年度盈余目標(biāo)起見，特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃業(yè)績(jī)有關(guān)細(xì)則，以收預(yù)期管理之效。(二)日常收支資料的整理與提供。1.各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須根據(jù)權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)，送回財(cái)務(wù)部登帳，否則若與財(cái)務(wù)組的付款分析發(fā)生不相符時(shí)，增加復(fù)查的麻煩。(當(dāng)月各部核準(zhǔn)的傳票單據(jù)等財(cái)務(wù)必于當(dāng)月登帳，不可跨月)。2.各部門每10天應(yīng)將收支累計(jì)和計(jì)劃比較，以便追蹤未達(dá)到目標(biāo)者，以求改進(jìn)。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各項(xiàng)手續(xù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部，如過期者概不受理。2.每月5日前各部門根據(jù)上月份的分析表計(jì)算出各部上月盈虧，格式：送稽核室或總經(jīng)理核閱，(根據(jù)分析表背面的公式計(jì)算并填寫在該表上)。(四)月績(jī)稽效。1.分析表的填寫方式如下：(1)目標(biāo)額：系根據(jù)年度計(jì)劃表填寫，并考慮收支平衡，勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅尽?2)未完工累計(jì)：各部門所承包工程未完工部分累計(jì)(將上月底止未完工累計(jì)總額+本月當(dāng)日累計(jì)訂貨)。(3)產(chǎn)值：產(chǎn)值即完工額(生產(chǎn)額)，產(chǎn)值的計(jì)算必與實(shí)際售價(jià)相符。(4)銷貨：當(dāng)月所開發(fā)票金額的累計(jì)。(5)收款：當(dāng)月實(shí)際收回款額的累計(jì)。(6)賒欠累計(jì)：將上月底止的賒欠累計(jì)總額+本月當(dāng)日的累計(jì)銷貨額-本月當(dāng)日累計(jì)收款額。(7)庫(kù)存原物料：將上月底庫(kù)存原物料+當(dāng)月購(gòu)入之原物料－(當(dāng)月產(chǎn)值×成本率。)(8)小計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)×1/31日～10日合計(jì)合計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)×2/31日～20日合計(jì)總計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)1日～30(31日)合計(jì)(9)與目標(biāo)比較：所訂目標(biāo)與實(shí)際比較，達(dá)到目標(biāo)時(shí)用藍(lán)筆，否則用紅筆填寫，并算出達(dá)成率。注：各項(xiàng)支出的原始單據(jù)，憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)，始可填寫在分析表內(nèi)，臨時(shí)周轉(zhuǎn)金，押標(biāo)金，暫借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時(shí)由各部門主管與副總經(jīng)理、總經(jīng)理、駐會(huì)常董共同研究改進(jìn)。(六)每月根據(jù)此表分析作為各部盈虧之參考。十二、會(huì)計(jì)帳表的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范□序時(shí)帳1.總分類帳科目日記表(代普通序時(shí)帳)(1)格式①尺寸：長(zhǎng)(400ｍｍ)×寬(260ｍｍ)(注：長(zhǎng)度可依科目多寡斟酌增減)②印刷顏色：黑色(2)編制說明：①本表為表示每日會(huì)計(jì)事項(xiàng)變動(dòng)情況的匯總表，代替序時(shí)帳簿，并作為過入總分類帳的憑證。②每日根據(jù)出納部門送返的現(xiàn)金收入及支出傳票，連同當(dāng)日轉(zhuǎn)帳傳票，按科目分別匯總記入本表的各欄。③傳票的總編號(hào)，應(yīng)先將同科目歸集后，再按科目排列次序編號(hào)。④各種傳票的起訖號(hào)數(shù)，應(yīng)分別填入“編制本表根據(jù)”欄內(nèi)。⑤本表編制完成時(shí)，應(yīng)經(jīng)各有關(guān)人員的簽章后，并作過入總分類帳的依據(jù)。各科目過入總分類帳時(shí)，借方合計(jì)金額過入借方，貸方合計(jì)金額過入貸方。2.現(xiàn)金及銀行存款日?qǐng)?bào)表(代特種序時(shí)帳)(1)格式①尺寸：長(zhǎng)(350ｍｍ)×寬(260ｍｍ)②印刷顏色：黑色③聯(lián)數(shù)：兩聯(lián)，第一聯(lián)打字紙，第二聯(lián)道林紙。(2)編制說明①本表為表示每日現(xiàn)金及銀行存款變動(dòng)情況的匯總表，并借以代替現(xiàn)金簿及銀行存款明細(xì)帳以節(jié)省人力。②每日出納部門根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款變動(dòng)的收入、支出、現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票，將“摘要”、“行號(hào)”及“銀行存款”、“現(xiàn)金”的金額逐筆填入各該欄，并于每日收支終了后結(jié)總，于次日上午送交會(huì)計(jì)部門。③每日若變動(dòng)筆數(shù)不止一張篇幅時(shí)，可另張接續(xù)。唯必需在右上角“共頁(yè)第頁(yè)”填列相當(dāng)數(shù)字。④本表于編制完成經(jīng)各有關(guān)出納及復(fù)核簽章后，送交會(huì)計(jì)部門。經(jīng)會(huì)計(jì)部門及負(fù)責(zé)人簽章后，交由指定人員填列傳票號(hào)碼，并歸集成冊(cè)及歸檔。以替代現(xiàn)金及銀行存款明細(xì)分類帳。3.銷貨簿(特種序時(shí)帳)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(zhǎng)(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①凡有關(guān)銷貨收入的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)逐日依照開立發(fā)票登錄本簿。②有關(guān)“客戶名稱”、“品名”、“規(guī)格”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”、“折扣”、“金額”等均應(yīng)一一詳列于帳上。③本簿每月結(jié)總一次，結(jié)總時(shí)應(yīng)分列“本月合計(jì)”、“本月累計(jì)”二行以加計(jì)的?！氨驹潞嫌?jì)”數(shù)與總分類帳的同期余額相同?！醴诸悗?.總分類帳(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(zhǎng)(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳為一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總記錄的簿記。②本帳應(yīng)依每一總分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列應(yīng)與會(huì)計(jì)科目次序相同。③本帳根據(jù)日記表登記。④本帳摘要欄記載“本月合計(jì)”、“過次頁(yè)”、“承前頁(yè)”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期”、“承接前期”等事項(xiàng)外，不得記詳細(xì)事由。⑤本帳各戶，應(yīng)視其實(shí)際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。⑥本帳各戶借貸方列數(shù)，應(yīng)每月以“本月合計(jì)”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目有“本月合計(jì)”之下應(yīng)加列“本月累計(jì)”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不并入“本月合計(jì)”結(jié)算。⑦本帳于年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額“轉(zhuǎn)入下年度”，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年度損益帳戶。注：可購(gòu)買文具行的現(xiàn)成帳本2.明細(xì)分類帳(除另立特種帳簿外的其他會(huì)計(jì)科目適用)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(zhǎng)(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳為一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)明細(xì)記錄的簿記。②本帳應(yīng)依每一總分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列應(yīng)與會(huì)計(jì)科目次序相同。③本帳根據(jù)會(huì)計(jì)記帳憑證逐筆登錄的。④本帳摘要欄記載“本月合計(jì)”、“過次頁(yè)”、“承前頁(yè)”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期”、“承接前期”等事項(xiàng)外，不得記詳細(xì)事由。⑤本帳各戶，得視其實(shí)際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。⑥本帳各戶借貸方列數(shù)，應(yīng)每月以“本月合計(jì)”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目在“本月合計(jì)”的下應(yīng)加列“本月累計(jì)”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不并入“本月合計(jì)”結(jié)算。⑦本帳于年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額“轉(zhuǎn)入下年度”，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年度損益帳戶。注：可購(gòu)買文具行的現(xiàn)成帳本3.應(yīng)收、付帳款明細(xì)分類帳(1)格式：活頁(yè)式(2)尺寸：長(zhǎng)(280ｍｍ)×寬(210ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就應(yīng)收、應(yīng)付帳款為明細(xì)分類登記的會(huì)計(jì)簿記。②本帳系依“客戶別”作分類記錄，便于查閱。③本帳余額與統(tǒng)馭各該戶的總分類科目同期余額應(yīng)相符。④本帳根據(jù)記帳憑證及有關(guān)原始憑證登記。注：可購(gòu)買文具行的現(xiàn)成帳本4.固定資產(chǎn)登記卡(代資產(chǎn)明細(xì)分類帳)(1)格式：活頁(yè)式(2)尺寸：長(zhǎng)(260ｍｍ)×寬(160ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊為明細(xì)分類登記的簿記。②本帳卡就固定資產(chǎn)名稱及其不同規(guī)格分類，以一機(jī)一卡為原則使用。③本帳余額應(yīng)與統(tǒng)馭各該戶的總分類科目同期余額相符。④本卡適用于機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備，新卡的填寫由會(huì)計(jì)部門填制。(房屋及土地分別采用房屋登記卡及土地登記卡)⑤本卡編號(hào)由保管卡片單位自編。⑥附屬設(shè)備欄應(yīng)填名稱、規(guī)格及數(shù)量。⑦折舊提列情況欄的填寫a.日期寫開始提列的日期，以后各年度如無(wú)變更則填該年的元月一日。年中增減時(shí)，另行填寫變動(dòng)提列的開始日期。b.本項(xiàng)提列數(shù)以會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)，如期中有所變動(dòng)時(shí)，可分填幾行。c.資產(chǎn)凈值為資產(chǎn)價(jià)值余額減截止本期累計(jì)折舊后的余額。5.材料明細(xì)分類帳(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(zhǎng)(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就原物料的收、發(fā)、存為明細(xì)分類登記的會(huì)計(jì)簿記。②本帳余額應(yīng)與統(tǒng)馭各戶的總分類科目余額相符。③月底結(jié)點(diǎn)時(shí)，摘要欄以刻妥的印章“本月收料”、“本月領(lǐng)用”、“本月結(jié)存”等三項(xiàng)分別結(jié)總匯計(jì)。注：可購(gòu)買文具行的現(xiàn)成帳本6.費(fèi)用明細(xì)分類帳(1)格式：活頁(yè)式(2)尺寸：長(zhǎng)(210ｍｍ)×寬(280ｍｍ)或長(zhǎng)(210ｍｍ)×寬(560ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、推銷費(fèi)用為各部門專欄式明細(xì)、分類登記的會(huì)計(jì)簿記。②有關(guān)的專欄可就各單位或各期間的實(shí)際需要設(shè)定專欄登記。③根據(jù)記帳憑證各欄原始憑證登錄。④本帳余額應(yīng)與統(tǒng)馭帳戶的總分類科目同期余額相符。注：可購(gòu)買文具行的現(xiàn)成帳本第二章會(huì)計(jì)制度典范一、會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則范例□總則第一條本公司及所屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定者外，悉依本準(zhǔn)則及程序的規(guī)定。第二條本公司以每年1月1日起至12月31日止為會(huì)計(jì)年度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。月份間損益，應(yīng)予嚴(yán)格劃分。第三條本公司于會(huì)計(jì)年度開始前，根據(jù)年度計(jì)劃編制，營(yíng)業(yè)預(yù)算及資本支出預(yù)算，在經(jīng)營(yíng)過程中為便于現(xiàn)金調(diào)度起見，應(yīng)按月編制分月現(xiàn)金預(yù)算，營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及分月現(xiàn)金預(yù)算的編制執(zhí)行與考核，依照本公司預(yù)算制度的規(guī)定。第四條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，應(yīng)存入國(guó)家行局，商業(yè)銀行。(本公司帳戶)。第五條本公司及所屬機(jī)構(gòu)普通會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依照本準(zhǔn)則及程序第二章一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序辦理。第六條本公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價(jià)證券收支事項(xiàng)，依照本準(zhǔn)則及程序第三章現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序辦理?！跻话銜?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其執(zhí)行第一條本公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各級(jí)主辦會(huì)計(jì)人員及其助理人員處理。所稱主辦會(huì)計(jì)人員，在總公司為財(cái)務(wù)管理部主管，在所屬機(jī)構(gòu)為會(huì)計(jì)部門主管。第二條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：(一)原始憑證的核簽；(二)記帳憑證的編制；(三)會(huì)計(jì)簿記的登記：(四)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋；(五)會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理；(六)內(nèi)部的審核；(七)會(huì)計(jì)檔案的整理保管；(八)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第三條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。但原始憑證的格式及其所記載的事項(xiàng)，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時(shí)，得參酌一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。第四條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。第五條主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。第六條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，隨時(shí)加以更正。第七條會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證處理程序第一條凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證，其類別見本制度會(huì)計(jì)憑證第二章的規(guī)定。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。第二條原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(一)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?二)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；(三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者；(四)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。第三條原始憑證的審核：(一)支出憑證的審核1.支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。2.對(duì)于營(yíng)利事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)：(1)該公司或商號(hào)名稱、地址；(2)貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；(3)單價(jià)及總價(jià)；(4)交易日期；(5)本公司的抬頭及地址。前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)，貼足印花。3.對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：(1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；(2)支付款項(xiàng)事由；(3)實(shí)收金額；(4)收到日期；(5)本公司的抬頭及地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。4.對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。(1)受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；(2)支付款項(xiàng)事由；(3)實(shí)收金額；(4)收到日期；(5)本公司的抬頭、地址。5.對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。6.購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。7.購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗(yàn)收單。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。8.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。9.刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。10.員工出差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司“員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法”支給，并填具“出差旅費(fèi)報(bào)告表”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。11.支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。12.非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。13.各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。14.各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。(二)收入憑證的審核：1.各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。2.房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。3.凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價(jià)的記錄，或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書據(jù)為其審核的依據(jù)。4.各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：(1)銷售(或出售)日期；(2)客戶名稱及地址；(3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；(4)單據(jù)及總價(jià)；(5)本公司名稱、地址及印章；(6)其他事項(xiàng)。5.收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。(1)收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；(2)收入原與事實(shí)經(jīng)過不符者；(3)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；(4)形式未具或手續(xù)不全者；(5)其他與法令規(guī)章不合者。第四條不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。第五條記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。第六條應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記帳憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。第七條記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。第八條記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：(一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。(二)未依規(guī)定程序編制者。(三)記載內(nèi)容與原始憑證不符者。(四)商業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者。(五)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上得不簽章。(六)有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者。(七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。第九條凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。第十條現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)簿記處理程序第一條會(huì)計(jì)簿記除本章另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。第二條根據(jù)記帳憑證記入會(huì)計(jì)簿記時(shí)，除總分類帳應(yīng)先匯編“日計(jì)余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證記入。銷貨簿，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。第三條記帳時(shí)其帳簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。第四條日計(jì)余額試算表的編制及各種帳簿的登記，均應(yīng)每日為準(zhǔn)。第五條帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告：(一)日計(jì)試算表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者。(二)過入總分類帳未據(jù)規(guī)定的日計(jì)試算表者。(三)日計(jì)試算表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內(nèi)容與日計(jì)試算表不符者。(四)記載繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。(五)其他與法令不合者。第六條總分類帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無(wú)此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各帳戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。第七條本公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)帳：(一)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)；(二)公司改組合并時(shí)；(三)公司解散時(shí)。第八條結(jié)帳前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄：(一)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳各事項(xiàng)的整理分錄；(二)折舊壞帳及其他應(yīng)屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；(三)材料、成品等實(shí)際存量與帳面存量不符的整理記錄；(四)其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事的整理分錄。第九條年終結(jié)帳時(shí)，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：(一)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；(二)資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。第十條帳簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記帳人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主辦會(huì)計(jì)加以更正。若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對(duì)帳戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無(wú)論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記帳人員蓋章證明。第十一條帳簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁(yè)有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的帳頁(yè)空行均應(yīng)由記帳人員蓋章證明。第十二條各種帳簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、帳簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種帳簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。第十三條各種帳簿帳頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按帳頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式的帳簿，應(yīng)按各帳戶所用的帳頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊(cè)。總分類帳及明細(xì)分類帳應(yīng)各在帳簿前加一目錄。第十四條各種帳簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新帳簿，其可長(zhǎng)期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。第十五條各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅票，其主要帳簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)印。第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序第一條會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。第二條會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與帳簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會(huì)計(jì)簿記，直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。第三條會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：(一)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者；(二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者；(三)繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤者；(四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；(五)其他與法今、公司規(guī)定不符者。第四條會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。第五條本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。第七條會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。第五節(jié)會(huì)計(jì)檔案處理程序第一條原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目別，依記帳憑證的順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記帳憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按日裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記日期、起訖號(hào)碼、記帳憑證張數(shù)。第二條下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)：(一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷；(二)應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；(三)將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)；(四)其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。第三條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管?！醅F(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第一節(jié)現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍第一條本公司及所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及有價(jià)證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序的規(guī)定辦理。第二條所稱現(xiàn)金系指庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，即期支票及到期票據(jù)而言。第三條所稱有價(jià)證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。第四條所稱現(xiàn)金及有價(jià)證券的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，系指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金支出、有價(jià)證券收付，登記報(bào)告等事項(xiàng)。第五條各機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價(jià)證券的出納，保管與移轉(zhuǎn)事務(wù)應(yīng)由出納部分辦理。第六條各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫(kù)存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。第七條各機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收入，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，有價(jià)證券悉由總機(jī)構(gòu)集中管理。第八條各機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)隨時(shí)或定期派員抽查盤點(diǎn)。第九條各機(jī)構(gòu)因資金運(yùn)用，購(gòu)入政府債券。購(gòu)入公司股票應(yīng)報(bào)請(qǐng)總公司核準(zhǔn)后辦理債券及其他公司股票者簽報(bào)，由公司集中保管。第十條各行庫(kù)的銀行支票，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會(huì)計(jì)人員，主辦出納人員，會(huì)同蓋章。第二節(jié)現(xiàn)金預(yù)算第一條現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編列預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，如因事實(shí)需要必須變更時(shí)，須由會(huì)計(jì)部門主管簽請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)修正。第二條現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以使財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。第三條現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計(jì)劃，固定資產(chǎn)建設(shè)改良及擴(kuò)充計(jì)劃舉債及償債計(jì)劃，資金周轉(zhuǎn)投資計(jì)劃，資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制。第四條每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)的調(diào)度的層級(jí)主管參考。第三節(jié)現(xiàn)金收付第一條出納部門應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)部分合法的收支傳票、執(zhí)行收付，但下列各項(xiàng)不在此限。(一)營(yíng)業(yè)收入，收款時(shí)，由業(yè)務(wù)部門指定專人辦理收款及報(bào)解事宜。(二)凡情況特殊來(lái)不及由會(huì)計(jì)部門編送收入傳票時(shí)，得先由出納部門執(zhí)行收款，收款當(dāng)日即送會(huì)計(jì)部分，據(jù)以補(bǔ)編收入傳票，完成收款程序。第二條出納部分執(zhí)行收款時(shí)，應(yīng)查核，其須發(fā)給統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)者有無(wú)具備，才能收款。付款時(shí)，其須取得收據(jù)者，應(yīng)向收款人索取后始得給付款項(xiàng)，并在憑證上加蓋“付訖”章。第三條出納部門對(duì)于付款不得故意拖延，如無(wú)正當(dāng)理由不得超過3天，除對(duì)員工的薪工旅費(fèi)，公務(wù)上的借的或內(nèi)部報(bào)銷及對(duì)外付款在1000元以下的小額款項(xiàng)外，應(yīng)開發(fā)抬頭劃線支票，其金額滿10000元者，除抬頭劃線外，并注明“本票據(jù)禁止背書轉(zhuǎn)讓”字樣。第四條出納部門收入的支票，經(jīng)銀行交換入戶者，方得視為“收訖”，收入的支票發(fā)生退票時(shí)，應(yīng)由出納部門根據(jù)銀行退票理由單通知業(yè)務(wù)部門或經(jīng)辦部門向債務(wù)人催收，并通知審計(jì)部門處理。開出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。第五條出納部門對(duì)收支傳票屆滿兩周，尚無(wú)法執(zhí)行收付時(shí)，應(yīng)通知會(huì)計(jì)部分處理的。第六條出納部門將付款支票層送各級(jí)主管蓋意時(shí)，應(yīng)檢附有關(guān)的支出傳票，并于傳票上注明銀行存透帳號(hào)，支票號(hào)碼及支付金額。第七條凡將A銀行存款提存B銀行，或?qū)y行存款提還透借戶，或由銀行存款戶中提補(bǔ)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，均應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)調(diào)度主管核準(zhǔn)后，由出納部分填單，或書面通知會(huì)計(jì)部分，編制記帳憑證后予以辦理。第四節(jié)有價(jià)證券收付第一條出納部門對(duì)各項(xiàng)有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)合法的記帳憑證執(zhí)行收付，如因情況特殊，先由出納部門根據(jù)核準(zhǔn)文件直接行收付時(shí)應(yīng)即填單或書面通知會(huì)計(jì)部門補(bǔ)編記帳憑證。記帳憑證經(jīng)執(zhí)行收付后，收付有價(jià)證券人員及主管出納人員，應(yīng)于記帳憑證上簽章，以示收訖或付訖。第二條出納人員收到各項(xiàng)有價(jià)證券，以存放銀行保險(xiǎn)箱保管為原則。關(guān)于銀行保險(xiǎn)箱開啟的印鑒，應(yīng)由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會(huì)計(jì)人員，主辦出納人員會(huì)同蓋章。第三條出納部門應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券到期日期，按期兌取本息后，即填單或書面通知計(jì)部分，編制記帳憑證。第五節(jié)登記及報(bào)告第一條出納部門，每日收支完畢，登記“現(xiàn)金簿”“銀行存透明細(xì)帳”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀行存透日?qǐng)?bào)表”，連同該日收支傳票，于翌日送會(huì)計(jì)部分。第二條銀行對(duì)帳單應(yīng)洽銀行直接送會(huì)計(jì)部門核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表。第六節(jié)周轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付第一條總公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門，視其業(yè)務(wù)需要，得呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其余額由各有關(guān)部分會(huì)同會(huì)計(jì)部門報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理核定。第二條周轉(zhuǎn)金的動(dòng)用得由各部門主管核定。第三條經(jīng)管周轉(zhuǎn)金的部分，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。第四條周轉(zhuǎn)金的支出，以原設(shè)置目的范圍為限，不得作其他用途。第五條周轉(zhuǎn)金于年終時(shí)應(yīng)一次退回會(huì)計(jì)部門，必要時(shí)于翌年再向會(huì)計(jì)部門續(xù)借。第六條周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門，不定期派員檢查，并將檢查結(jié)果簽報(bào)主管核閱。第七條經(jīng)管周轉(zhuǎn)金人員，應(yīng)盡管理職責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分。第八條周轉(zhuǎn)金如奉總公司撤銷時(shí)，原請(qǐng)領(lǐng)部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回。第七節(jié)出納人員第一條凡辦理現(xiàn)金票據(jù)及有價(jià)證券的出納及保管人員，應(yīng)遵守下列各項(xiàng)規(guī)定：(一)應(yīng)由編制內(nèi)正式職員充任，不得由試用人員或工人辦理。(二)不得兼任福利，工會(huì)機(jī)構(gòu)有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及主計(jì)等職務(wù)。第二條經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券人員應(yīng)盡善良管理的責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失時(shí)，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分，如有挪用庫(kù)存，侵占公款等不法情事者，除追保賠償，依法追究辦理外，其直接主管并應(yīng)予連帶處分。二、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定(范例A)□總則第一條本公司會(huì)計(jì)事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。第二條本公司會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)由主辦人員及其助理人員處理。第三條本公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在平時(shí)采用現(xiàn)金收付；決算時(shí)，應(yīng)照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整。第四條會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)方法之采用，應(yīng)考慮到能充分表達(dá)公司財(cái)務(wù)狀況，其處理原則前后一致，不得任意變更，這樣一來(lái)會(huì)計(jì)結(jié)果便于比較分析，基于重大原因必須變更者，應(yīng)依法令規(guī)定程序辦理，并將不同之點(diǎn)及其影響，于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)注明。第五條公司營(yíng)業(yè)決算之會(huì)計(jì)年度自每年1月1日起至12月31日止。第六條會(huì)計(jì)結(jié)果之表達(dá)，與會(huì)計(jì)事項(xiàng)之計(jì)算及記錄，應(yīng)并予重視。第七條會(huì)計(jì)科目排列次序應(yīng)依科目性質(zhì)分別按其流動(dòng)性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。第八條會(huì)計(jì)資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達(dá)者，仍應(yīng)在各該會(huì)計(jì)資料中，按國(guó)家外匯牌價(jià)將外幣折成人民幣。□資產(chǎn)第九條資產(chǎn)購(gòu)入以取得所有權(quán)為原則，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得，而已獲使用權(quán)益時(shí)得以使用權(quán)為構(gòu)成條件。第十條資產(chǎn)之入賬價(jià)值，依成本為準(zhǔn)。所謂成本，包括下列事項(xiàng)：(一)資產(chǎn)取得時(shí)之凈值或自制之成本；(二)資產(chǎn)取得時(shí)之傭金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)之一切費(fèi)用；(三)資產(chǎn)依原定使用目的前之驗(yàn)收、檢查費(fèi)用；(四)資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)之運(yùn)輸、保險(xiǎn)、儲(chǔ)存及裝卸等費(fèi)用；(五)自行建制資產(chǎn)所必須之材料、人工及依成本原則所應(yīng)