應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)思考

應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)思考

索賠是指公司以經(jīng)營(yíng)商品和業(yè)務(wù)為目的從購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中提取的資金。這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品、業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的權(quán)利，主要包括向債務(wù)人收取的價(jià)格，以及向買(mǎi)方收取的運(yùn)維費(fèi)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨賒銷(xiāo)而發(fā)生的,其確認(rèn)時(shí)間為銷(xiāo)售成立時(shí)間。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷(xiāo)售,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,同時(shí)也可以加速產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn),加快產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化速度,從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費(fèi)用。但應(yīng)收賬款過(guò)多也會(huì)使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此,完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制,對(duì)加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)全局看,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)等行為的影響;而應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng),進(jìn)而影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理全局思考,結(jié)合戰(zhàn)略需求和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等,依托生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的全面管理。一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生一是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,必須增加市場(chǎng)份額,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外,賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一,被企業(yè)廣泛采用,相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。二是實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差。企業(yè)發(fā)出商品后,向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷(xiāo)售收入,貨款卻往往沒(méi)有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷(xiāo)售和收到貨款時(shí)間的不一致性,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常,結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)。同時(shí),購(gòu)銷(xiāo)單位之間距離遠(yuǎn)近、銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。三是應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí),如沒(méi)有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理,導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款;因客戶(hù)惡意欺詐或銷(xiāo)售人員誠(chéng)信缺失,都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對(duì)信用差的企業(yè)賒銷(xiāo),加上追討欠款工作不力,也會(huì)導(dǎo)致貨款難以收回,形成應(yīng)收賬款。二、應(yīng)收賬款的控制一是應(yīng)收賬款回收責(zé)任。應(yīng)收賬款回收責(zé)任明確與否實(shí)質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)的結(jié)果。筆者在對(duì)多家企業(yè)的實(shí)踐調(diào)查和財(cái)務(wù)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn),制度設(shè)計(jì)中責(zé)任明確、激勵(lì)目標(biāo)突出、激勵(lì)指標(biāo)明晰對(duì)于應(yīng)收賬款的回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。例如2000年A公司改革其資金管理制度,對(duì)應(yīng)收賬款主要采取以下措施:第一,對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制,明確規(guī)定各客戶(hù)應(yīng)收賬款最高額度不得超過(guò)公司應(yīng)收賬款總額的20%,超過(guò)比例的異常部分必須進(jìn)行調(diào)查處理;第二,財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制賬齡分析表,將貨款回收情況通報(bào)銷(xiāo)售部門(mén),及時(shí)采取催收措施;第三,實(shí)施應(yīng)收賬款回收責(zé)任制,將賬款回收情況與銷(xiāo)售人員獎(jiǎng)金掛鉤,銷(xiāo)售占獎(jiǎng)金比例的20%,而回款占80%,且逾期應(yīng)收賬款比照銀行貸款利息扣除銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)金。以上措施的實(shí)施取得了明顯效果,該企業(yè)應(yīng)收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元,降幅達(dá)50%。二是應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道。2003年5月財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》,對(duì)應(yīng)收債權(quán)出售和融資的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范。在2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中,將應(yīng)收賬款列為金融資產(chǎn)之列。應(yīng)收賬款融資在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),可以迅速以低成本籌集企業(yè)所需的資金,滿(mǎn)足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動(dòng)資金不足的融資需求,開(kāi)辟了企業(yè)融資的新渠道。三、建立和完善應(yīng)收賬款保障機(jī)制一是利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導(dǎo)作用。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)全面負(fù)責(zé)的觀(guān)點(diǎn)是錯(cuò)誤的,筆者認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo),由企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)、開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、物流部門(mén)共同完成的一項(xiàng)管理工作。首先,開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門(mén)以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo),在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)過(guò)程中重視市場(chǎng)的反應(yīng),通過(guò)產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,在增加收入的同時(shí)盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。其次,銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)的指引,充分利用信用調(diào)查等方法,在銷(xiāo)售過(guò)程中積極為企業(yè)創(chuàng)造銷(xiāo)售業(yè)績(jī),合理選擇賒銷(xiāo)客戶(hù)和信用額度,盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。再次,財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門(mén),應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,明確企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo),并且定期編制賬齡分析表、銷(xiāo)售收入表、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率變動(dòng)情況表等,為促進(jìn)各部門(mén)改善各自的發(fā)展?fàn)顩r,提高利潤(rùn)創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。二是充分發(fā)揮制度激勵(lì)作用。在應(yīng)收賬款管理中,制度最大的作用就是盡量保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量,即在完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下盡量減少應(yīng)收賬款,明確信用銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)及客戶(hù)名單,使形成的應(yīng)收賬款能在信用期內(nèi)有效變現(xiàn)、回收。具體方式如下:第一,加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理的積極性,主要控制應(yīng)收賬款回收率,兼顧應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率的控制。銷(xiāo)售過(guò)程中營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷(xiāo)售人員選擇賒銷(xiāo)的可能性或選擇賒銷(xiāo)客戶(hù)、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。同時(shí),應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率控制可以有效增強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)整體銷(xiāo)售的積極創(chuàng)現(xiàn)行為,促使其將銷(xiāo)售過(guò)程中遇到的相關(guān)產(chǎn)品問(wèn)題及時(shí)反饋給生產(chǎn)開(kāi)發(fā)部門(mén),形成良性循環(huán)。第二,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要提供財(cái)務(wù)信息,還要參與財(cái)務(wù)決策,監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)務(wù)部門(mén)直接參與財(cái)務(wù)目標(biāo)制定、現(xiàn)金預(yù)算等工作,對(duì)企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)非常明確,并幫助企業(yè)有效地完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以,可以從完成企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的角度,激勵(lì)財(cái)務(wù)部門(mén)為各部門(mén)積極提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。第三,加強(qiáng)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。如果產(chǎn)品本身供不應(yīng)求或者存在制勝優(yōu)勢(shì),應(yīng)收賬款自然就會(huì)降低。所以,可以將開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門(mén)的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)與產(chǎn)品在市場(chǎng)上的前期銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤,力爭(zhēng)創(chuàng)造有價(jià)值的訂單。目前,這種制度已經(jīng)在一些公司得到有效應(yīng)用,并創(chuàng)造了良好業(yè)績(jī)。三是借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后,企業(yè)除了積極催收以外,還應(yīng)積極對(duì)其進(jìn)行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷(xiāo)行為而設(shè)計(jì)的一種金融產(chǎn)品。賣(mài)方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行,由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù),可以迅速滿(mǎn)足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動(dòng)資金不足的融資需求。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),其變現(xiàn)能力僅