2024年 CPA 考試考生必讀指導(dǎo)手冊試題及答案

2024年CPA考試考生必讀指導(dǎo)手冊試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的描述，正確的是：

A.審計風(fēng)險模型是指注冊會計師為了評估財務(wù)報表的總體合理性而設(shè)計的模型

B.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險模型不包含對管理層舞弊風(fēng)險的評估

D.審計風(fēng)險模型只適用于財務(wù)報表審計

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的描述，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制審計是指注冊會計師對內(nèi)部控制的有效性進行審計

B.內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是提高財務(wù)報表的可靠性

C.內(nèi)部控制審計可以替代財務(wù)報表審計

D.內(nèi)部控制審計應(yīng)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的有效性

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論而收集的資料

B.審計證據(jù)可以是書面文件、口頭陳述或其他形式的資料

C.審計證據(jù)必須具有可靠性，但不一定具有相關(guān)性

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險就越低

4.下列關(guān)于審計工作的描述，正確的是：

A.審計工作是指注冊會計師對財務(wù)報表進行審計

B.審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見

C.審計工作不需要遵循審計準(zhǔn)則

D.審計工作只關(guān)注財務(wù)報表的真實性和公允性

5.下列關(guān)于審計報告的描述，正確的是：

A.審計報告是指注冊會計師對財務(wù)報表審計結(jié)果的書面報告

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議

C.審計報告可以替代財務(wù)報表

D.審計報告的編制不遵循審計準(zhǔn)則

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于審計目標(biāo)的描述，正確的有：

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.評估財務(wù)報表的合法性

C.評估內(nèi)部控制的有效性

D.評估管理層舞弊風(fēng)險

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計證據(jù)可以是書面文件、口頭陳述或其他形式的資料

B.審計證據(jù)必須具有可靠性

C.審計證據(jù)必須具有相關(guān)性

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險就越低

8.下列關(guān)于審計工作的描述，正確的有：

A.審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見

B.審計工作需要遵循審計準(zhǔn)則

C.審計工作只關(guān)注財務(wù)報表的真實性和公允性

D.審計工作應(yīng)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的有效性

9.下列關(guān)于審計報告的描述，正確的有：

A.審計報告是指注冊會計師對財務(wù)報表審計結(jié)果的書面報告

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議

C.審計報告可以替代財務(wù)報表

D.審計報告的編制遵循審計準(zhǔn)則

三、判斷題（每題2分，共10分）

10.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。（）

11.內(nèi)部控制審計可以替代財務(wù)報表審計。（）

12.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險就越低。（）

13.審計工作不需要遵循審計準(zhǔn)則。（）

14.審計報告可以替代財務(wù)報表。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，如何評估和應(yīng)對管理層舞弊風(fēng)險。

答案：

1.評估管理層舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的三要素：動機或壓力、機會和態(tài)度或借口。具體包括：

-動機或壓力：管理層可能因財務(wù)困難、競爭壓力或個人動機而具有舞弊的動機。

-機會：內(nèi)部控制缺陷或薄弱可能導(dǎo)致管理層有機會實施舞弊。

-態(tài)度或借口：管理層可能因為缺乏道德約束或認(rèn)為舞弊是合理的而采取舞弊行為。

2.應(yīng)對管理層舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

-實施風(fēng)險評估程序，以識別和評估舞弊風(fēng)險。

-獲取與舞弊風(fēng)險相關(guān)的審計證據(jù)，包括但不限于：

-確認(rèn)管理層是否已經(jīng)披露了可能引發(fā)舞弊的動機或壓力。

-評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，以識別內(nèi)部控制缺陷。

-獲取與交易相關(guān)的詳細(xì)證據(jù)，如銀行對賬單、合同、發(fā)票等。

-通過詢問、觀察和重新計算等方法，對交易進行測試。

-在必要時，采取追加的審計程序，如：

-執(zhí)行更頻繁的實質(zhì)性程序。

-獲取外部專家的協(xié)助。

-實施更廣泛的調(diào)查程序。

-評估舞弊風(fēng)險對審計意見的影響，并在審計報告中適當(dāng)披露。

3.注冊會計師在評估和應(yīng)對管理層舞弊風(fēng)險時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，持續(xù)關(guān)注可能表明舞弊跡象的跡象，如異常的交易模式、不尋常的財務(wù)結(jié)果或管理層對審計過程的抵制。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，如何確保審計質(zhì)量的持續(xù)提升。

答案：

在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師確保審計質(zhì)量持續(xù)提升的關(guān)鍵在于以下幾個方面：

1.不斷更新專業(yè)知識：注冊會計師應(yīng)持續(xù)關(guān)注會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的變化，通過參加專業(yè)培訓(xùn)、閱讀專業(yè)書籍和期刊等方式，保持對最新知識的掌握。

2.遵循審計準(zhǔn)則：審計準(zhǔn)則為注冊會計師提供了執(zhí)行審計工作的框架和指南。注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的要求，確保審計程序的合理性和有效性。

3.職業(yè)懷疑態(tài)度：注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對可能存在的錯誤或舞弊保持警覺，不輕易接受管理層的解釋或假設(shè)。

4.適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍鹤詴嫀煈?yīng)根據(jù)具體情況設(shè)計并執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍L(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。審計程序的設(shè)計應(yīng)旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.審計工作底稿的編制：注冊會計師應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果，編制高質(zhì)量的審計工作底稿。工作底稿應(yīng)清晰、完整，便于審計意見的合理表達。

6.審計團隊協(xié)作：注冊會計師應(yīng)與團隊成員保持良好的溝通和協(xié)作，確保審計工作的高效性和準(zhǔn)確性。團隊成員應(yīng)具備必要的專業(yè)能力和經(jīng)驗。

7.審計質(zhì)量控制：注冊會計師所在的事務(wù)所應(yīng)建立有效的審計質(zhì)量控制體系，對審計工作進行監(jiān)督和評估，確保審計質(zhì)量的穩(wěn)定性和一致性。

8.反饋與改進：注冊會計師應(yīng)定期對審計工作進行自我評估，收集客戶、同事和監(jiān)管機構(gòu)的反饋，識別不足之處，并采取措施進行改進。

9.遵守職業(yè)道德：注冊會計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，維護職業(yè)聲譽。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：B

解析思路：審計風(fēng)險模型是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，其中固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性，因此選項B正確。

2.答案：C

解析思路：內(nèi)部控制審計雖然關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，但其目的并不是替代財務(wù)報表審計，而是為財務(wù)報表審計提供依據(jù)，因此選項C錯誤。

3.答案：B

解析思路：審計證據(jù)可以是各種形式的資料，包括書面文件、口頭陳述等，其收集的目的是為了得出審計結(jié)論，因此選項B正確。

4.答案：B

解析思路：審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見，且必須遵循審計準(zhǔn)則，因此選項B正確。

5.答案：A

解析思路：審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表審計結(jié)果的書面報告，應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議，因此選項A正確。

二、多項選擇題

6.答案：ABCD

解析思路：審計目標(biāo)包括評估財務(wù)報表的公允性、合法性、內(nèi)部控制的有效性和管理層舞弊風(fēng)險，因此選項ABCD都正確。

7.答案：ABCD

解析思路：審計證據(jù)可以是各種形式的資料，包括書面文件、口頭陳述等，且必須同時具備可靠性和相關(guān)性，因此選項ABCD都正確。

8.答案：ABD

解析思路：審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見，需要遵循審計準(zhǔn)則，并關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的有效性，因此選項ABD都正確。

9.答案：ABD

解析思路：審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表審計結(jié)果的書面報告，應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議，并遵循審計準(zhǔn)則，因此選項ABD都正確。

三、判斷題

10.答案：×

解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而不包括管理層舞弊風(fēng)險，因此選項錯誤。

11.答案：×

解析思路：內(nèi)部控制審計不能替代財務(wù)報表審計，兩者是相互補充的關(guān)系，因此選項錯誤。

12.答案：×

解析思路：審計