上海市出口貨物退稅評估管理辦法

上海市出口貨物退稅評估管理辦法?一、總則（一）目的為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口貨物退（免）稅評估工作，防范和打擊騙取出口退稅行為，根據(jù)國家有關(guān)出口貨物退（免）稅法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本市出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的評估管理。（三）基本原則1.合法原則：評估工作應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保評估程序合法、評估依據(jù)準(zhǔn)確。2.科學(xué)原則：運(yùn)用科學(xué)合理的評估指標(biāo)、方法和模型，對出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行全面、客觀、公正的評估。3.效率原則：在保證評估質(zhì)量的前提下，提高評估工作效率，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，保障出口企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。4.保密原則：評估過程中涉及的企業(yè)商業(yè)秘密和稅收征管信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、評估機(jī)構(gòu)及職責(zé)（一）評估機(jī)構(gòu)設(shè)置市國家稅務(wù)局設(shè)立出口貨物退（免）稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱"領(lǐng)導(dǎo)小組"），負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)全市出口貨物退（免）稅評估工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處，負(fù)責(zé)日常工作的組織和實施。各區(qū)縣國家稅務(wù)局應(yīng)成立相應(yīng)的評估工作小組，具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)出口貨物退（免）稅評估工作。（二）職責(zé)分工1.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)制定全市出口貨物退（免）稅評估工作規(guī)劃和年度計劃。研究解決評估工作中的重大問題，協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系。對評估工作的開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和考核評價。2.領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室職責(zé)組織實施全市出口貨物退（免）稅評估工作，制定具體的評估工作方案和操作規(guī)程。收集、整理和分析出口貨物退（免）稅相關(guān)信息，建立評估指標(biāo)體系和評估模型。指導(dǎo)和督促各區(qū)縣評估工作小組開展工作，定期匯總和通報評估工作情況。負(fù)責(zé)評估案件的審核、審理和定性處理，提出處理意見和建議。3.區(qū)縣評估工作小組職責(zé)按照市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的要求，開展本轄區(qū)內(nèi)出口貨物退（免）稅評估工作，制定具體的評估工作計劃并組織實施。對轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報資料、電子數(shù)據(jù)等進(jìn)行審核分析，篩選評估對象。對評估對象進(jìn)行實地核查，收集相關(guān)證據(jù)，撰寫評估報告。根據(jù)評估結(jié)果，提出處理意見和建議，并及時反饋給市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。三、評估對象的確定（一）篩選指標(biāo)1.出口貨物銷售額變動率：計算公式為：（本期出口貨物銷售額上期出口貨物銷售額）÷上期出口貨物銷售額×100%。2.出口貨物利潤變動率：計算公式為：（本期出口貨物利潤上期出口貨物利潤）÷上期出口貨物利潤×100%。3.出口貨物征稅稅率與退稅率之差變動率：計算公式為：（本期出口貨物征稅稅率退稅率之差上期出口貨物征稅稅率退稅率之差）÷上期出口貨物征稅稅率退稅率之差×100%。4.進(jìn)項稅額變動率：計算公式為：（本期進(jìn)項稅額上期進(jìn)項稅額）÷上期進(jìn)項稅額×100%。5.綜合稅負(fù)率：計算公式為：（本期應(yīng)納稅額+本期免抵退稅額）÷本期應(yīng)稅銷售額×100%。（二）篩選方法1.預(yù)警值設(shè)定：根據(jù)本市出口企業(yè)的實際情況，結(jié)合行業(yè)特點，設(shè)定各項篩選指標(biāo)的預(yù)警值。2.數(shù)據(jù)采集與分析：通過綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)等獲取出口企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用設(shè)定的篩選指標(biāo)進(jìn)行分析，篩選出存在異常的企業(yè)作為評估對象。3.重點關(guān)注對象：對以下出口企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注，作為優(yōu)先評估對象：新辦出口企業(yè)且出口規(guī)模增長較快的。出口貨物結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化的。納稅信用等級較低的。存在稅務(wù)違法違規(guī)記錄的。海關(guān)、外匯管理等部門反饋存在異常情況的。四、評估內(nèi)容（一）出口貨物真實性評估1.出口合同真實性：檢查出口合同的簽訂時間、簽訂主體、合同條款等是否真實有效，是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力相匹配。2.貨物生產(chǎn)情況：核實企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、原材料采購等情況，是否具備生產(chǎn)出口貨物的條件。3.貨物運(yùn)輸情況：審查貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸單據(jù)、運(yùn)輸路線等是否合理，是否與出口合同約定一致。（二）出口業(yè)務(wù)合規(guī)性評估1.申報資料完整性：檢查出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的各類資料是否齊全、真實、有效，如出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等。2.申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：審核出口企業(yè)申報退（免）稅的數(shù)據(jù)是否與相關(guān)單證一致，計算是否準(zhǔn)確，如出口銷售額、進(jìn)項稅額、退稅額等。3.稅收政策執(zhí)行情況：檢查出口企業(yè)是否正確執(zhí)行國家出口貨物退（免）稅政策，是否存在超范圍退稅、提前退稅、虛假申報等問題。（三）關(guān)聯(lián)交易評估1.關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：核實出口企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，是否符合關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.關(guān)聯(lián)交易定價合理性：審查出口企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格是否公允，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、逃避稅收等行為。3.關(guān)聯(lián)交易對退（免）稅的影響：評估關(guān)聯(lián)交易對出口貨物退（免）稅的影響，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易騙取出口退稅的嫌疑。五、評估方法（一）案頭分析1.數(shù)據(jù)比對：將出口企業(yè)申報的退（免）稅數(shù)據(jù)與綜合征管軟件、海關(guān)報關(guān)單電子數(shù)據(jù)、外匯管理信息等進(jìn)行比對，查找數(shù)據(jù)差異和異常情況。2.指標(biāo)分析：運(yùn)用設(shè)定的評估指標(biāo)，對出口企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和納稅情況。3.趨勢分析：對出口企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，觀察各項指標(biāo)的變化趨勢，判斷企業(yè)是否存在異常波動。（二）實地核查1.生產(chǎn)經(jīng)營情況核查：到出口企業(yè)實地查看其生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等情況，核實企業(yè)的生產(chǎn)能力和實際生產(chǎn)情況。2.貨物庫存核查：檢查企業(yè)的貨物庫存情況，包括原材料、半成品、產(chǎn)成品等，核實庫存數(shù)量與申報數(shù)據(jù)是否相符。3.出口業(yè)務(wù)流程核查：了解企業(yè)的出口業(yè)務(wù)流程，包括合同簽訂、貨物采購、生產(chǎn)加工、報關(guān)出口、收匯核銷等環(huán)節(jié)，檢查各環(huán)節(jié)的操作是否規(guī)范、合規(guī)。（三）函調(diào)核實1.發(fā)函調(diào)查：對評估過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，向供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查核實相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性和合法性。2.回函處理：對收到的供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的回函進(jìn)行認(rèn)真分析和審核，根據(jù)回函情況進(jìn)一步核實疑點問題，作出相應(yīng)的處理。六、評估程序（一）評估準(zhǔn)備1.確定評估對象：根據(jù)篩選指標(biāo)和方法，確定出口貨物退（免）稅評估對象，并下達(dá)《出口貨物退（免）稅評估任務(wù)通知書》。2.組建評估小組：根據(jù)評估對象的情況，組建評估小組，明確小組成員的職責(zé)分工。3.收集評估資料：評估小組收集評估對象的相關(guān)資料，包括出口企業(yè)的申報資料、財務(wù)報表、納稅申報表、海關(guān)報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等。（二）評估實施1.案頭分析：評估小組對收集的評估資料進(jìn)行案頭分析，運(yùn)用設(shè)定的評估指標(biāo)和方法，查找疑點問題，初步確定評估重點。2.實地核查：根據(jù)案頭分析結(jié)果，評估小組到出口企業(yè)進(jìn)行實地核查，核實疑點問題，收集相關(guān)證據(jù)。3.函調(diào)核實：對實地核查中仍無法解決的疑點問題，按照規(guī)定程序進(jìn)行函調(diào)核實。（三）評估終結(jié)1.撰寫評估報告：評估小組根據(jù)評估情況，撰寫《出口貨物退（免）稅評估報告》，報告內(nèi)容應(yīng)包括評估對象基本情況、評估過程、評估發(fā)現(xiàn)的問題、評估結(jié)論及處理建議等。2.審核審理：《出口貨物退（免）稅評估報告》經(jīng)評估小組組長簽字后，報區(qū)縣評估工作小組負(fù)責(zé)人審核，再提交區(qū)縣國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理部門進(jìn)行審理。3.定性處理：根據(jù)審核審理意見，對評估對象作出定性處理。對不存在問題的，出具《出口貨物退（免）稅評估結(jié)論通知書》；對存在問題的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如補(bǔ)征稅款、調(diào)整退稅額、移交稽查部門等，并下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。七、評估結(jié)果處理（一）無問題處理對于經(jīng)評估未發(fā)現(xiàn)問題的出口企業(yè)，評估工作小組應(yīng)出具《出口貨物退（免）稅評估結(jié)論通知書》，告知企業(yè)評估結(jié)果。（二）一般性問題處理1.限期整改：對于評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如申報資料不規(guī)范、數(shù)據(jù)計算錯誤等，評估工作小組應(yīng)下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，要求企業(yè)限期整改，并提交整改報告。2.調(diào)整退（免）稅：對于因一般性問題導(dǎo)致多退（免）稅的，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整企業(yè)的退（免）稅額，并追回多退（免）的稅款。（三）涉嫌騙稅問題處理1.移交稽查：對于評估中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的企業(yè)，評估工作小組應(yīng)及時將相關(guān)資料和線索移交稽查部門進(jìn)行立案查處。2.暫停退稅：在移交稽查部門的同時，對涉嫌騙稅企業(yè)暫停辦理出口貨物退（免）稅，并按照規(guī)定采取相應(yīng)的保全措施。3.后續(xù)處理：稽查部門查處后，如企業(yè)確實存在騙取出口退稅行為，應(yīng)依法予以嚴(yán)厲處罰；如企業(yè)不存在騙稅行為，應(yīng)恢復(fù)其出口貨物退（免）稅資格，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。八、評估工作的監(jiān)督與管理（一）建立健全評估檔案管理制度各區(qū)縣國家稅務(wù)局應(yīng)建立出口貨物退（免）稅評估檔案，將評估過程中形成的各類資料進(jìn)行整理歸檔，妥善保管。評估檔案應(yīng)包括評估任務(wù)通知書、評估報告、審核審理意見、定性處理決定、企業(yè)整改報告等相關(guān)資料。（二）加強(qiáng)對評估工作的監(jiān)督檢查市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處應(yīng)定期對各區(qū)縣國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅評估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括評估工作開展情況、評估程序執(zhí)行情況、評估結(jié)果處理情況等。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時督促整改，確保評估工作質(zhì)量。（三）強(qiáng)化對評估人員的培訓(xùn)與管理市國家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對評估人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高評估人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。評估人員應(yīng)嚴(yán)格遵守評估工作紀(jì)律，依法履行職責(zé)，確保評