記賬實操-民間非營利組織手續(xù)費賬務(wù)處理辦法

會計實操文庫1/10記賬實操-民間非營利組織手續(xù)費賬務(wù)處理辦法一、金融手續(xù)費賬務(wù)處理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費：民間非營利組織在進行銀行轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)時，會產(chǎn)生手續(xù)費。假設(shè)組織進行一筆銀行轉(zhuǎn)賬，支付手續(xù)費200元。賬務(wù)處理如下：借：籌資費用200貸：銀行存款200“籌資費用”科目用于核算民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費等。銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費屬于為獲取資金或進行資金收付過程中產(chǎn)生的費用，所以計入“籌資費用”。信用卡手續(xù)費：若組織使用信用卡進行支付，產(chǎn)生信用卡手續(xù)費150元。賬務(wù)處理為：借：籌資費用150貸：銀行存款150信用卡手續(xù)費同樣是在資金支付環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費用，與組織的資金籌集及運用相關(guān)，應(yīng)計入“籌資費用”科目。二、籌資手續(xù)費賬務(wù)處理借款手續(xù)費：當(dāng)民間非營利組織向金融機構(gòu)借款時，可能需支付手續(xù)費。假設(shè)組織取得一筆借款，支付借款手續(xù)費5000元。賬務(wù)處理如下：借：長期借款-手續(xù)費（或短期借款-手續(xù)費，根據(jù)借款期限確定）5000貸：銀行存款5000此時，手續(xù)費先計入借款成本，在借款期間按照實際利率法進行攤銷。假設(shè)該借款為長期借款，期限3年，采用直線法攤銷手續(xù)費（為簡化計算），每年應(yīng)攤銷手續(xù)費=5000÷3≈1666.67元。每年攤銷時賬務(wù)處理為：借：籌資費用1666.67貸：長期借款-手續(xù)費1666.67通過這種方式，將手續(xù)費合理分?jǐn)偟浇杩钇陂g，準(zhǔn)確反映借款成本及籌資費用。發(fā)行債券手續(xù)費：若組織通過發(fā)行債券籌集資金，支付發(fā)行債券手續(xù)費30,000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整30,000貸：銀行存款30,000“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”科目用于核算債券發(fā)行時實際收到的款項與債券面值之間的差額以及后續(xù)各期對該差額的攤銷情況。發(fā)行債券手續(xù)費增加了債券的實際成本，所以計入該科目。后續(xù)在債券存續(xù)期間，按照實際利率法對“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”進行攤銷，將手續(xù)費分期計入“籌資費用”。假設(shè)債券期限5年，每年按照實際利率法計算攤銷手續(xù)費金額為6500元（具體計算需根據(jù)實際利率確定），每年攤銷時賬務(wù)處理為：借：籌資費用6500貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整6500三、其他手續(xù)費賬務(wù)處理第三方支付平臺手續(xù)費：民間非營利組織通過第三方支付平臺收款，如微信、支付寶等，平臺會收取一定手續(xù)費。假設(shè)通過微信收款1000元，微信平臺扣除手續(xù)費3元，實際到賬997元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款997籌資費用3貸：捐贈收入/會費收入等（根據(jù)收款性質(zhì)確定科目）1000這里將手續(xù)費計入“籌資費用”，按照實際收到的金額確認銀行存款，按照收款總額確認相應(yīng)收入科目，準(zhǔn)確反映收入及手續(xù)費支出情況。審計手續(xù)費：組織聘請會計師事務(wù)所進行年度審計，支付審計手續(xù)費8000元。賬務(wù)處理為：借：管理費用-審計費8000貸：銀行存款8000審計手續(xù)費屬于組織為管理活動而發(fā)生的費用，應(yīng)計入“管理費用”科目，用于核算組織行政管理部門為組織正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的各項費用。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計