記賬實操-基礎會計手工做賬流程

會計實操文庫13/13記賬實操-基礎會計手工做賬流程一、建賬準備賬簿：根據(jù)企業(yè)的經營業(yè)務和核算需求，準備好各類賬簿，如總賬、明細賬（包括三欄式明細賬、多欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬等）、日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。例如，對于原材料的核算，需要準備數(shù)量金額式明細賬，以便記錄原材料的數(shù)量、單價和金額。填寫賬簿啟用表：在每本賬簿的扉頁上，填寫賬簿啟用表。內容包括單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章和個人名章。若記賬人員或會計主管人員在年度內有變動，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。二、取得和審核原始憑證取得原始憑證：企業(yè)在經濟業(yè)務發(fā)生時，會取得各種原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、借款單等。例如，購買辦公用品時，會取得銷售方開具的發(fā)票，發(fā)票上注明了購買的辦公用品名稱、數(shù)量、單價、金額以及銷售方和購買方的信息等。審核原始憑證：對取得的原始憑證進行嚴格審核，審核內容包括原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性。真實性審核主要檢查憑證是否真實發(fā)生，有無偽造；合法性審核查看憑證是否符合法律法規(guī)和財務制度規(guī)定；準確性審核關注憑證上的金額計算是否準確，項目填寫是否正確；完整性審核檢查憑證的各項要素是否填寫齊全，簽章是否完備。如發(fā)票上的金額大小寫不一致，或缺少銷售方的蓋章，都屬于不符合要求的原始憑證，需退回更正或補充。三、編制記賬憑證確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目和金額，確定應借應貸的方向，編制會計分錄。例如，企業(yè)從銀行借入一筆短期借款，金額為[X]元，會計分錄為：借：銀行存款[X]貸：短期借款[X]填寫記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上。記賬憑證的內容包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、借方金額、貸方金額、附件張數(shù)等。摘要應簡潔明了地描述經濟業(yè)務內容，如“從銀行借入短期借款”。填寫完成后，記賬人員應簽名或蓋章。四、登錄賬簿登錄總賬：根據(jù)記賬憑證，采用逐筆登錄或匯總登錄的方式登錄總賬。逐筆登錄適用于業(yè)務量較少的企業(yè)，將每一筆記賬憑證的內容登錄到總賬對應的會計科目賬戶中；匯總登錄則是定期（如每周、每月）將記賬憑證匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登錄總賬。例如，通過科目匯總表登錄總賬時，將一定期間內所有涉及“銀行存款”科目的借方發(fā)生額匯總相加，登錄到總賬“銀行存款”賬戶的借方，貸方發(fā)生額同理。登錄明細賬：根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐筆登錄明細賬。不同類型的明細賬登錄方法有所不同，三欄式明細賬主要用于登錄債權債務、資本等賬戶，如應收賬款明細賬；多欄式明細賬適用于成本費用類賬戶，如管理費用明細賬，可按費用項目設置專欄進行明細核算；數(shù)量金額式明細賬用于登錄原材料、庫存商品等既需要核算金額又需要核算數(shù)量的賬戶。例如，在登錄原材料明細賬時，要記錄每一筆原材料入庫或出庫的數(shù)量、單價和金額。登錄日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款收付款憑證，逐日逐筆順序登錄。每日終了，應分別計算現(xiàn)金和銀行存款的收入合計、支出合計及余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)和銀行對賬單進行核對，做到日清月結。五、對賬賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對，檢查記賬方向、金額、會計科目等是否一致，確保賬簿記錄的準確性。如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與憑證不一致，應及時查找原因并進行更正。賬賬核對：對不同賬簿之間的記錄進行核對，包括總賬與總賬之間的核對（如資產類總賬余額與負債和所有者權益類總賬余額之和應相等）、總賬與明細賬之間的核對（總賬賬戶余額應與其所屬明細賬賬戶余額之和相等）、總賬與日記賬之間的核對（現(xiàn)金總賬余額與現(xiàn)金日記賬余額應相等，銀行存款總賬余額與銀行存款日記賬余額應相等）以及明細賬之間的核對（如原材料明細賬與庫存商品明細賬之間可能存在的數(shù)量和金額勾稽關系）。賬實核對：將各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額進行核對。如庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金數(shù)額核對，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對，原材料、庫存商品等財產物資明細賬賬面余額與實際庫存數(shù)核對，應收賬款、應付賬款等往來款項明細賬賬面余額與對方單位或個人的賬面記錄核對。若賬實不符，需查明原因，進行相應的賬務處理。六、結賬月結：每月月末，在各賬戶本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示本月結束。然后，在紅線下結算出本月發(fā)生額和月末余額。如本月“管理費用”賬戶借方發(fā)生額合計為[X]元，在“管理費用”明細賬該月最后一筆記錄下一行摘要欄填寫“本月合計”，借方金額欄填寫[X]元，并在該行下面再劃一條通欄單紅線。季結：季末，在本季度最后一個月的月結數(shù)字下，結算出本季度三個月的發(fā)生額合計數(shù)，寫在月結數(shù)字的下一行內，并在摘要欄注明“本季合計”字樣，然后在該行下面劃一條通欄單紅線。年結：年度終了，在第四季度季結的下一行，結算出全年四個季度的發(fā)生額合計數(shù)，記入該行的借方或貸方欄內，并在摘要欄注明“本年合計”字樣，然后在該行下面劃通欄雙紅線，表示封賬。同時，將各賬戶的年末余額結轉下年，即在摘要欄注明“結轉下年”字樣，將余額記入下年新賬第一行的余額欄內，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。七、編制財務報表資產負債表編制：根據(jù)總賬和明細賬的期末余額，分析填列資產負債表各項目。資產項目按照流動性由強到弱排列，如貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產等；負債項目按照償還期限由短到長排列，如短期借款、應付賬款、長期借款等；所有者權益項目包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。例如，“貨幣資金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶期末余額合計填列。利潤表編制：根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額，分析填列利潤表各項目。利潤表項目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。如“營業(yè)收入”項目根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的本期貸方發(fā)生額合計填列。現(xiàn)金流量表編制：可采用直接法或間接法編制。直接法以現(xiàn)金收支為基礎，通過分析現(xiàn)金收入和支出的來源和用途，編制現(xiàn)金流量表。如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等項目，根據(jù)相關賬戶記錄和業(yè)務資料分析計算填列。間接法以凈利潤為起點，通過調整非現(xiàn)金項目、經營活動現(xiàn)金流量與凈利潤的差異項目，得出經營活動現(xiàn)金流量凈額。如固定資產折舊、資產減值準備等項目，需進行相應的調整計算。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存