2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷以下各小題的對(duì)錯(cuò)，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.納稅人逾期繳納增值稅的，除按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅稅款外，還要按規(guī)定加收滯納金。（）2.某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，不視同銷(xiāo)售處理，不需要繳納增值稅。（）3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為10年。（）4.個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。（）5.納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除。（）8.納稅人取得增值稅普通發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（）9.納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于增值稅征稅范圍。（）10.納稅人取得的境外發(fā)票，在境內(nèi)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換成人民幣計(jì)算增值稅。（）二、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案。1.下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物2.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)的申報(bào)期限有何不同？（）A.一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)B.一般納稅人按季度申報(bào)，小規(guī)模納稅人按月申報(bào)C.一般納稅人按季度申報(bào)，小規(guī)模納稅人按年度申報(bào)D.一般納稅人按年度申報(bào)，小規(guī)模納稅人按月申報(bào)3.增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷(xiāo)售額加上進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后再乘以適用稅率D.銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后再除以適用稅率4.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，銷(xiāo)售貨物15000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2550元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.850元B.1700元C.2550元D.1000元5.某企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，含稅銷(xiāo)售額為117000元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A.13000元B.11700元C.12700元D.11000元6.納稅人出口貨物，實(shí)行免抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.出口貨物免征增值稅B.出口貨物免征增值稅并退還已繳納的增值稅C.出口貨物免征增值稅，退還部分已繳納的增值稅D.出口貨物免征增值稅，并退還部分已繳納的消費(fèi)稅7.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，下列說(shuō)法正確的是（）。A.視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.視同銷(xiāo)售，不計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.不視同銷(xiāo)售，不計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.不視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元，該設(shè)備的使用壽命為5年，按直線法計(jì)提折舊。第一年該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額攤銷(xiāo)為（）。A.6000元B.10000元C.12000元D.15000元9.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票金額為100000元，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13000元B.17000元C.21000元D.24000元10.某企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，下列說(shuō)法正確的是（）。A.視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.視同銷(xiāo)售，不計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.不視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.不視同銷(xiāo)售，不計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額三、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案。1.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（）。A.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率B.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率-減免稅額D.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的當(dāng)天B.取得銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)的當(dāng)天C.收到銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)的當(dāng)天D.發(fā)生銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)行為的當(dāng)天3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍包括（）。A.納稅人銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)B.納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅消費(fèi)品D.納稅人取得增值稅普通發(fā)票4.增值稅的稅收優(yōu)惠包括（）。A.減免稅B.退稅C.資金扶持D.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物B.接受加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售貨物D.自產(chǎn)自用貨物四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物：含稅銷(xiāo)售額為200000元，適用增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)原材料：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。（3）支付運(yùn)費(fèi)：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元。（4）支付水電費(fèi)：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為650元。（5）支付工資及福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生工資及福利費(fèi)為50000元。（6）計(jì)提折舊：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊20000元。（7）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。要求計(jì)算：本月應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用和開(kāi)具要求。六、論述題要求：論述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理與籌劃時(shí)應(yīng)遵循的原則。本次試卷答案如下：一、判斷題1.（√）納稅人逾期繳納增值稅的，除按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅稅款外，還要按規(guī)定加收滯納金。解析思路：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，逾期繳納增值稅的納稅人需要承擔(dān)滯納金的處罰。2.（×）納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，不視同銷(xiāo)售處理，不需要繳納增值稅。解析思路：根據(jù)增值稅的視同銷(xiāo)售規(guī)定，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅。3.（×）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為10年。解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定為5年。4.（√）個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。解析思路：根據(jù)增值稅的相關(guān)政策，個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。5.（√）納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。6.（×）增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣。7.（√）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。8.（×）納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。解析思路：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以。9.（×）納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于增值稅征稅范圍。解析思路：根據(jù)增值稅的征稅范圍，購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品屬于增值稅征稅范圍。10.（×）納稅人取得的境外發(fā)票，在境內(nèi)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換成人民幣計(jì)算增值稅。解析思路：納稅人取得的境外發(fā)票在境內(nèi)使用時(shí)，應(yīng)以人民幣結(jié)算，但不要求轉(zhuǎn)換成人民幣計(jì)算增值稅。二、單項(xiàng)選擇題1.（C）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。2.（A）一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)解析思路：增值稅的申報(bào)期限規(guī)定，一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)。3.（C）銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后再乘以適用稅率解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。4.（A）850元解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=（15000+10000）×13%-17000=850元。5.（A）13000元解析思路：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117000÷（1+13%）×13%=13000元。6.（C）出口貨物免征增值稅，退還部分已繳納的增值稅解析思路：根據(jù)免抵退稅政策，出口貨物免征增值稅，并退還部分已繳納的增值稅。7.（A）視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額解析思路：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷(xiāo)售行為，需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。8.（A）6000元解析思路：第一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額攤銷(xiāo)=30000÷5=6000元。9.（B）17000元解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=100000×13%-17000=17000元。10.（A）視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額解析思路：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，屬于視同銷(xiāo)售行為，需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。三、多項(xiàng)選擇題1.（A、B、C）解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式包括銷(xiāo)售額、適用稅率和進(jìn)項(xiàng)稅額。2.（A、B）解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的當(dāng)天以及取得銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款或憑據(jù)的當(dāng)天。3.（A、B）解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍包括銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和購(gòu)買(mǎi)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)。4.（A、B、C）解析思路：增值稅的稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅和資金扶持。5.（A、B）解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目包括購(gòu)進(jìn)貨物和接受加工、修理修配勞務(wù)。四、計(jì)算題應(yīng)繳納的增值稅=200000÷（1+13%）×13%-17000-260-650=19500元。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=19500×7%=1365元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（50000-17000-260-650-20000）×25%=9160元。解析思路：計(jì)算增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅時(shí)，分別根據(jù)公式進(jìn)行計(jì)算，并考慮扣除項(xiàng)。五、簡(jiǎn)答題增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用：1.作為增值稅抵扣憑證；2.作為購(gòu)銷(xiāo)雙方財(cái)務(wù)核算依據(jù)；3.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理的重要依據(jù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求：1.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；3.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵守增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)規(guī)范。六、論述題企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理與籌劃時(shí)應(yīng)遵循以下原則：1.合法性原則：遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保稅務(wù)處理和籌劃的合法性。2.實(shí)用性原則：