2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題及答案

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題及答案計(jì)算問(wèn)答題(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)出租門(mén)一處門(mén)面房，取得租金收入56000元;(2)將位于北京的一套別墅對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200000元，支付相關(guān)稅費(fèi)120000元;(3)將一套閑置住房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金40000元;(4)將2013年購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入360000元，該證券的購(gòu)買(mǎi)原價(jià)為250000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12000元;(5)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費(fèi)15600元;(6)將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得凈收入160000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算李某出租門(mén)面房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;正確答案：出租門(mén)面房應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=56000×5%=2800(元)解析：無(wú)2、計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;正確答案：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)置房屋的原價(jià)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)解析：無(wú)3、計(jì)算李某應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅;正確答案：支付給境外酒店的房費(fèi)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。李某應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=0解析：無(wú)4、計(jì)算李某應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)金額。正確答案：業(yè)務(wù)(3)：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。租賃業(yè)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)業(yè)務(wù)(4)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。業(yè)務(wù)(6)：轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。李某合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)解析：無(wú)(二)、某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門(mén)頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷(xiāo)售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車(chē)為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專(zhuān)業(yè)人員提供專(zhuān)業(yè)建筑培訓(xùn)，取得收入40萬(wàn)元;為該業(yè)務(wù)采購(gòu)培訓(xùn)教材300本，成本0.85萬(wàn)元;(4)當(dāng)月將自有的工程車(chē)輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓樓的建筑成本480萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)解析：無(wú)2、公司9月份提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：提供運(yùn)輸工程應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)解析：無(wú)3、公司9月份提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：提供培訓(xùn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)解析：無(wú)4、公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)解析：無(wú)5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：自建辦公樓銷(xiāo)售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)解析：無(wú)(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)總承包本縣一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司外購(gòu)貨物提供。(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(5)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收。臺(tái)球、保齡球適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，其他娛樂(lè)業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)。1、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬(wàn)元)解析：無(wú)2、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。正確答案：(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬(wàn)元)解析：無(wú)3、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬(wàn)元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地