國際注冊內(nèi)部審計師復(fù)習(xí)測試有答案

第頁國際注冊內(nèi)部審計師復(fù)習(xí)測試有答案1.原油生產(chǎn)公司對石油化工企業(yè)而言，決定他們討價還價能力的最主要的影響因素是以下哪項？A、交易量。B、產(chǎn)業(yè)集中度。C、轉(zhuǎn)換成本。D、賣方產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化程度?！菊_答案】：A解析：

A正確。原油生產(chǎn)公司作為供應(yīng)商，它的談判能力的強(qiáng)弱主要交易量來體現(xiàn)。交易量少，則談判能力強(qiáng)；交易量多，談判能力就會稍弱。B不正確。產(chǎn)業(yè)集中度只能表明同業(yè)產(chǎn)業(yè)的競爭程度比較激烈，與供應(yīng)商談判能力無關(guān)。C不正確。轉(zhuǎn)換成本是相對于購買商或者消費(fèi)者來說的，并不是作為供應(yīng)商的原油生產(chǎn)公司。D不正確。賣方產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化程度會直接影響購買商的購買量，對供應(yīng)商的談判能力并不是直接的，最主要的影響。2.如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？A、錯誤的報告缺貨。B、接收已經(jīng)取消了的訂單。C、接收沒有定購的商品。D、接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物?！菊_答案】：A解析：

答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運(yùn)單。3.《薩班斯-奧克斯利法案》適用于以下各種情況，除了：A、其股票被廣泛持有并在主要股票交易所交易的美國國內(nèi)公司.B、其股票在美國被廣泛指持有并在主要股票交易所交易的外國公司.C、公開交易的合伙企業(yè).D、在一個以上的州執(zhí)業(yè)的一般合伙企業(yè)【正確答案】：D解析：

A不正確。該法案適用于應(yīng)當(dāng)遵守美國聯(lián)邦證券法律的在美國上市交易的發(fā)行人。B不正確。該法案適用于應(yīng)當(dāng)遵守美國聯(lián)邦證券法律的在美國上市交易的發(fā)行人,也包括在美國上市交易的外國公司。C不正確。公開交的易合伙企業(yè)也發(fā)行股票,適用于美國聯(lián)邦證券法律。D正確。一般合伙企業(yè)不發(fā)行股票,因此美國聯(lián)邦證券法律不適用于它。4.像經(jīng)理審查批準(zhǔn)交易等通過人為的批準(zhǔn)程序防止和發(fā)現(xiàn)偏離控制的情形，屬于：A、指導(dǎo)性控制B、主動/人工控制C、前饋控制D、應(yīng)用控制【正確答案】：B解析：

通過人為的批準(zhǔn)程序防止和發(fā)現(xiàn)偏離控制的情形，可以把這種主動控制看作是認(rèn)為有意識的介入，屬于主動/人工控制。5.在以自上向下開發(fā)法設(shè)計系統(tǒng)元素時，應(yīng)該檢查以下哪一項？A、競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型。B、系統(tǒng)需要的計算機(jī)設(shè)備。C、管理者為進(jìn)行計劃和控制所需的信息。D、現(xiàn)有系統(tǒng)的控制?！菊_答案】：C解析：

A不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關(guān)的，或者根本是未知的。B不正確。重點(diǎn)應(yīng)該首先放在目的和對新系統(tǒng)的需要上，而不是放在設(shè)備上。C正確。用戶的信息需要和目標(biāo)是首要的。D不正確。與現(xiàn)行系統(tǒng)相關(guān)的控制可能是不相關(guān)的或不重要的。6.有關(guān)機(jī)票情況的報告包括艙別、購買日期和最低票價，能用于：A、評價公司旅行政策的遵循情況。B、確定員工旅行的成本。C、將部門實際費(fèi)用與預(yù)算相比較。D、支持企業(yè)費(fèi)用稅收扣除。【正確答案】：A解析：

A正確。機(jī)票情況報告提供的信息是對旅行政策中所規(guī)定的各項要求的反饋，與評價公司旅行政策的遵循情況是相關(guān)的。B不正確。機(jī)票情況報告是初步的計劃，員工可以旅行之前換票和改變路線，無法確定實際已發(fā)生的情況，所以不能確定實際旅行成本的數(shù)額。C不正確。因為題解B中陳述的原因，所以不能作為實際費(fèi)用與預(yù)算相比較。D不正確。因為題解B中陳述的原因，所以不能作為支持企業(yè)費(fèi)用稅收扣除項目。7.以下哪一項不是完全競爭市場的特點(diǎn)？A、產(chǎn)品有差別。B、單個廠商無法控制產(chǎn)品價格。C、對新廠商來說，不存在進(jìn)入市場的障礙。D、有大量的廠商?！菊_答案】：A解析：

A、正確。產(chǎn)品是否有差別與市場的競爭屬性無關(guān)。B、不正確。競爭使得任一廠商都無法控制產(chǎn)品價格。C、不正確。完全競爭使得任一廠商對市場均沒有壟斷地位。D、不正確。完全競爭的市場上必然存在大量廠商。8.以下哪項內(nèi)容是制造環(huán)境下開展全面質(zhì)量管理的最佳示范？A、在銷售前確認(rèn)產(chǎn)品缺陷，并對次品進(jìn)行重新加工。B、對產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計，以最大程度地減少產(chǎn)品缺陷。C、開展檢查，以盡早使缺陷僅限于個別產(chǎn)品。D、定期進(jìn)行機(jī)器調(diào)試，以減少產(chǎn)品缺陷?！菊_答案】：B解析：

A不正確。全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)“每做一件事，力爭第一次就將其做好”，追求產(chǎn)品無缺陷。因此，在實行全面質(zhì)量管理的制造業(yè)一般不會出現(xiàn)這種情況。B正確。通過設(shè)計，消除結(jié)構(gòu)、功能、外觀、安全、生產(chǎn)的易操作與易控制性等方面可能存在的問題，使損失消滅在未發(fā)生之前，正是全面質(zhì)量管理的基本精神之一。C不正確。這是對產(chǎn)品進(jìn)行檢查、確定并修復(fù)產(chǎn)品缺陷的做法，隱含“缺陷已經(jīng)產(chǎn)生”的意思。因此，在實行全面質(zhì)量管理的制造企業(yè)一般也不會出現(xiàn)這種情況。D不正確。全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)人的作用，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性和全員性，對機(jī)器的檢修僅為眾多環(huán)節(jié)中的一個環(huán)節(jié)。即使在傳統(tǒng)的質(zhì)量管理中，為了保持生產(chǎn)的正常進(jìn)行，也需要定期維修機(jī)器。9.在評估內(nèi)部審計部門獨(dú)立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素。以下哪個因素在判斷一個內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性時對于評估的影響最?。緼、在給審計師分配任務(wù)時使用的標(biāo)準(zhǔn)。B、對審計師溝通技能的培訓(xùn)程度。C、審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。D、不偏不倚的審計判斷?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。給審計師分配任務(wù)使用什么標(biāo)準(zhǔn)，是否充分考慮審計師的獨(dú)立性，這些問題與內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性關(guān)系密切，因而影響對內(nèi)部審計部門獨(dú)立性的評價。B、正確。審計人員的溝通技能與其獨(dú)立性之間沒有必然聯(lián)系，因此該技能的培訓(xùn)程度對獨(dú)立性的評估影響最小。C、不正確。審計工作底稿和審計報告之間的關(guān)系，從一個角度反映了內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷是否受到不當(dāng)?shù)挠绊?，從而對判斷?nèi)部審計部門的獨(dú)立性有幫助。D、不正確。客觀的審計判斷與內(nèi)部審計師的獨(dú)立性密切相關(guān)，因而影響對內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性的判斷。10.組織需要為其決策和活動給社會和環(huán)境帶來的影響承擔(dān)責(zé)任，下列選項中，不屬于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任所帶來的收益的是：A、企業(yè)的責(zé)任及優(yōu)良的財務(wù)業(yè)績與吸引優(yōu)秀員工的能力息息相關(guān)B、有社會責(zé)任感的公司可能更影響利益相關(guān)者，使其成為忠誠的客戶C、有社會責(zé)任感的公司是社區(qū)和環(huán)境的好公民D、有社會責(zé)任感的公司會將必要的資源用到社會責(zé)任有關(guān)的項目上去【正確答案】：D解析：

有社會責(zé)任感的公司可能會把必要的資源用到與社會責(zé)任有關(guān)的項目上去，使公司處于劣勢，這屬于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任所帶來的成本。11.某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：A、該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響。B、該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進(jìn)程。C、當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者。D、由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍?！菊_答案】：D解析：

答案A不正確，這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計。答案B不正確，設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義。答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。12.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，評估公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程充分性的主要目的是為了確定：A、這些過程的設(shè)計是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》B、這些過程是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供了合理保證C、這些過程是否有助于降低內(nèi)部控制風(fēng)險D、這些過程是否能保證管理層執(zhí)行業(yè)務(wù)的合理性【正確答案】：B解析：

公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理過程都是為了確保組織目標(biāo)得以實現(xiàn)，所以內(nèi)部審計師對這些過程充分性的評估就是為了確定其是否能為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證。13.某跨國運(yùn)輸公司的內(nèi)部審計師需要對過去六個月的運(yùn)輸記錄進(jìn)行抽樣。為此，該審計師從在地中海地區(qū)運(yùn)營的船只中抽取一個隨機(jī)樣本，又從在北大西洋地區(qū)運(yùn)營的船只中進(jìn)行了單獨(dú)抽樣。這種抽樣方法稱為：A、分塊抽樣。B、任意抽樣。C、間隔抽樣。D、分層抽樣?！菊_答案】：A解析：

A正確。分塊（組）抽樣是把大規(guī)模總體中的項目分成一些組。但是，分組（塊）選樣中，“組”本身早就存在。地中海地區(qū)和北大西洋地區(qū)本身早就存在，屬于分塊抽樣。B不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個地區(qū)具有相似的特點(diǎn)，因此更符合分塊抽樣的定義。C不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個項目作為樣本。D不正確。分層選樣就是將總體分成經(jīng)過明確定義的具有相似特性的子體的過程，從而使每一個樣本單位只屬于某一層。地中海地區(qū)和北大西洋地區(qū)本身早就存在，不需要再經(jīng)過明確定義。14.下列哪種情況下內(nèi)部審計師最有可能向被審計單位管理層出具書面的中期報告？A、分公司使用的原材料排放污染氣體違反環(huán)保方面的法規(guī)B、內(nèi)部審計師決定采用替代程序進(jìn)行審計C、在審計工作中沒有發(fā)現(xiàn)重大異常D、在審計中發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊行為【正確答案】：A解析：

分公司使用的原材料排放污染氣體違反環(huán)保方面的法規(guī)，存在重大風(fēng)險，需要立即引起被審計單位管理層的注意，應(yīng)簽發(fā)中期報告。15.下列關(guān)于中期報告的說法中不正確的是：A、中期報告可以是書面的，也可以是口頭的；可以是正式地報送，也可以是非正式地報送B、中期報告的應(yīng)用意味著可以減少或取代最終報告C、通報需要立即引起重視的信息D、被審計單位采取糾正行動，有助于順利完成最終報告【正確答案】：B解析：

中期報告的應(yīng)用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，中期報告不能代替最終審計報告，一般來說，即使在業(yè)務(wù)進(jìn)行中編制了很好的中期報告，內(nèi)部審計師仍然要在業(yè)務(wù)結(jié)束后編制一份正式的最終審計報告。16.組織為了使人力資本的效力最大化，可以通過改善下列哪個方面：A、個人績效B、工作動力C、員工的保持D、以上都對【正確答案】：D解析：

組織可以通過改善以下三方面來使人力資本的效力最大化：個人績效、工作動力和員工的保持。17.在對采購部門的審計中，內(nèi)部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評價這一論斷的最好的證據(jù)來源是：A、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購。B、審查公開采購訂單的文件資料。C、審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵。D、分析供應(yīng)商的等級?！菊_答案】：C解析：

A不正確，與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力最差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。B不正確，審查采購訂單文件能取得對某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。C正確，審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵，通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項是最好的證據(jù)。D不正確，分析供應(yīng)商的等級，說明不了什么。18.某內(nèi)部審計師在對公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在近幾年來呈現(xiàn)下降的趨勢，導(dǎo)致這種情況的原因可能是：A、公司由賒銷方式轉(zhuǎn)向現(xiàn)金銷售的方式B、公司在前年為了吸引客戶放寬了信用政策C、公司統(tǒng)一縮短了收款期限D(zhuǎn)、公司提供付款的商業(yè)折扣【正確答案】：B解析：

放寬了信用政策，零銷商的付款期限就會變長，導(dǎo)致公司收回賬款的期限變長，因而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。19.某IT工程師根據(jù)客戶的需求快速開發(fā)一個試驗?zāi)Ｐ徒挥脩羰褂?，然后進(jìn)一步收集用戶需求修改模型，如此反復(fù)，直至滿足客戶需求，這種系統(tǒng)開發(fā)方法稱為：A、生命周期法B、原型法C、面向?qū)ο蟮拈_發(fā)方法D、以上都對【正確答案】：B解析：

原型法根據(jù)用戶的最基本需求迅速開發(fā)一個實驗?zāi)Ｐ徒唤o用戶使用，啟發(fā)用戶提出進(jìn)一步需求，然后對原型進(jìn)行修改，再使用，再修復(fù)，如此反復(fù)，直至滿足用戶需求。20.下列哪一項有關(guān)風(fēng)險管理技術(shù)的說法是正確的？A、因為剩余風(fēng)險是不可控制的，所以不應(yīng)該讓它影響決策。B、內(nèi)部審計師應(yīng)避免使用風(fēng)險矩陣而應(yīng)在沒有外界影響的情況下來研究風(fēng)險。C、風(fēng)險可以精確的詳細(xì)的來量化，沒有必要復(fù)雜化風(fēng)險評估。D、風(fēng)險評估應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險而不是軟問題。【正確答案】：C解析：

除非復(fù)雜的風(fēng)險量化是值得做的（例如：衍生品），否則最好是保持簡單的量化和風(fēng)險等排序的方法，與其注重傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險，還不如關(guān)注無形的軟問題（例如，人力資源），軟問題在風(fēng)險評估中的重要性日益增加。在決策時，剩余風(fēng)險也是必須要考慮的。內(nèi)部審計師可以運(yùn)用風(fēng)險矩陣作為一種工具來改善風(fēng)險評估，而不應(yīng)該在真空環(huán)境中研究風(fēng)險。21.以下哪一項關(guān)于非正式群體溝通網(wǎng)絡(luò)（小道消息網(wǎng)絡(luò)）的陳述不正確？A、提供額外的溝通渠道。B、為員工個人提供歸屬感。C、提供同事間相互了解和支持的來源。D、比正式群體溝通網(wǎng)絡(luò)以更快的速度提供可靠信息?！菊_答案】：D解析：

D正確。小道消息是非正式的，小道消息特征包括：不受管理層控制、員工認(rèn)為比公開發(fā)布的消息更可靠、服務(wù)于內(nèi)部人員自身利益。比正式群體溝通網(wǎng)絡(luò)提供更可靠信息是無依據(jù)的。22.某公司一些高層管理人員提出一個問題：內(nèi)部審計部門是否應(yīng)該向新成立的質(zhì)檢部門報告，成為公司內(nèi)部全面質(zhì)量管理過程的一個組成部分，首席審計執(zhí)行官已審查了質(zhì)檢經(jīng)理所提議的質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)和計劃。首席審計執(zhí)行官在回答高層管理人員提出的問題時應(yīng)該包括以下哪項內(nèi)容：A、在公司內(nèi)部對適用的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，以便內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)保持一致。B、修改對新員工的資歷要求，增加質(zhì)檢經(jīng)驗要求。C、估算取消內(nèi)部審計部門所能節(jié)約的部門費(fèi)用。D、確認(rèn)可以與質(zhì)檢部門開展哪些恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)活動，以保證審計時間表與總體審計職責(zé)的協(xié)調(diào)?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)有各自的專業(yè)特性和重點(diǎn)，事實上兩者無須完全保持一致。B、不正確。質(zhì)檢經(jīng)驗不是內(nèi)部審計所必須的技能。C、不正確。為了節(jié)約費(fèi)用而取消內(nèi)部審計的做法完全不符合常理。D、正確。首席審計執(zhí)行官在回答高層管理人員提出的問題時應(yīng)該包括確認(rèn)可以與質(zhì)檢部門開展哪些恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)活動，以保證審計時間表與總體審計職責(zé)的協(xié)調(diào)。23.內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍。B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定。C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致。D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。【正確答案】：A解析：

A、正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)。C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。24.甲公司所有人員招聘都必須經(jīng)總經(jīng)理審批，由總經(jīng)理決定應(yīng)聘人員是否錄用?，F(xiàn)總經(jīng)理希望將這一決策權(quán)授權(quán)給人事部經(jīng)理獨(dú)自完成，以下做法恰當(dāng)?shù)氖牵篈、總經(jīng)理按其以往的招聘決策習(xí)慣，制定了一份詳細(xì)的招聘錄用規(guī)則，如應(yīng)聘人員背景、職位與其匹配的薪酬等，要求人事部經(jīng)理必須嚴(yán)格按此規(guī)則執(zhí)行B、總經(jīng)理確定了招聘原則以指導(dǎo)招聘活動，并規(guī)定了每個職位與之匹配的薪酬范圍，規(guī)定人事部經(jīng)理可以在該范圍內(nèi)決定招聘人員的最終薪酬，但超過該范圍的仍需要總經(jīng)理審批決定C、招聘權(quán)利全部下放給人事部經(jīng)理，總經(jīng)理不再參與D、人事部經(jīng)理自己擬定招聘政策，并按此政策執(zhí)行【正確答案】：B解析：

授權(quán)不是放棄不管，也不是嚴(yán)格限定條條框框使授權(quán)失去意義，授權(quán)是一種指導(dǎo)性的控制，B選項正確。25.以下哪種情況是表示公司可能發(fā)生舞弊的最有力信號？A、財務(wù)主管助理拒絕休假。B、明細(xì)賬與總分類賬的獨(dú)立對賬經(jīng)常不能按時完成。C、生產(chǎn)制造過程產(chǎn)生的廢料過多。D、有一位經(jīng)理在報告階段結(jié)束時經(jīng)常超出預(yù)算?！菊_答案】：A解析：

A，正確。財務(wù)主管助理拒絕休假這種異常的生活特征最能顯示公司可能發(fā)生了舞弊行為。因為財務(wù)主管助理擔(dān)心接替工作者發(fā)現(xiàn)其舞弊行為。26.擁有程序修改技術(shù)的人員可以做到繞過安全程序來修改企業(yè)的軟件代碼，為了防止這種問題可以采取的最佳措施：A、定期執(zhí)行運(yùn)行測試B、恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離C、檢查已處理作業(yè)D、將軟件代碼與備份代碼比較【正確答案】：B解析：

恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)下，用戶無法接觸到程序，而且即便是編寫該程序的人員，也會受到相應(yīng)的監(jiān)督。27.在出點(diǎn)會（aclosingorexitconference）上，能使被審計單位接受關(guān)于其控制弱點(diǎn)的一項建議的最有效的方式是什么？A、表揚(yáng)被審計單位的改進(jìn)，并鼓勵他們做進(jìn)一步的改變B、告知被審計部門要把審計報告提交給他們的直接領(lǐng)導(dǎo)C、告知被審計部門，其他經(jīng)營狀況不良好的企業(yè)能夠做到相似的改善D、提出許多負(fù)面的審計發(fā)現(xiàn)【正確答案】：A解析：

選項A描述的是一種溝通技巧，通過正面的鼓勵更容易使被審計單位接受審計建議。B的做法有威脅的意味，C容易引起被審計單位的反感，D容易引起被審計單位的逆反心理，不是最有效的方式。28.工作底稿中均設(shè)置了索引號或參照編號，這一設(shè)置的原因是：A、讓工作底稿的更加整潔，簡單明了B、有助于復(fù)核工作底稿和交叉參考C、有效支持審計結(jié)論和審計報告D、方便計算機(jī)程序介入【正確答案】：B解析：

工作底稿中設(shè)置索引號或參照編號，有助于復(fù)核工作底稿，從底稿中找到所需材料，準(zhǔn)備后續(xù)的業(yè)務(wù)及最終的審計報告。索引在整個工作底稿中留下相關(guān)的線索，使得相互的參考變的方便。29.組織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結(jié)果，大多數(shù)的行動只是應(yīng)付危機(jī)，而非事先計劃好的任務(wù)，具有不可預(yù)測性。根據(jù)能力成熟度模型，該組織屬于：A、簡易級B、可重復(fù)級C、已定義級D、可持續(xù)級【正確答案】：A解析：

根據(jù)能力成熟度模型，成熟度等級為1的簡易級組織的特點(diǎn)是：組織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結(jié)果，大多數(shù)的行動只是應(yīng)付危機(jī)，而非事先計劃好的任務(wù)，具有不可預(yù)測性。30.內(nèi)部審計師應(yīng)該掌握除以下哪項以外的所有內(nèi)容？A、熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。B、理解管理原則。C、保持良好個人關(guān)系的能力。D、用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力?！菊_答案】：D解析：

答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)。答案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業(yè)實務(wù)的重要的與重大的事項。答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。答案D正確，內(nèi)部審計師需要對會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(shù)（實務(wù)公告1210-1）。31.保險是組織常用的風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段之一。通常，為實物資產(chǎn)投保的數(shù)額的確定方式是：A、按被保險資產(chǎn)的賬面價值投保B、由董事會決定C、需要定期評估結(jié)果確定D、根據(jù)消費(fèi)者價格指數(shù)的變動調(diào)整確定【正確答案】：C解析：

投保的險種和保額需要定期評估確定，所以A和D不正確，C選項正確,。B選項，保險金額一般由管理層決定，而不是董事會。32.分配內(nèi)存并且響應(yīng)中斷的程序也可以：A、將源代碼轉(zhuǎn)換成目標(biāo)代碼。B、進(jìn)行輸入／輸出操作初始化。C、創(chuàng)建加載模塊庫。D、將虛擬視圖映射到基表。【正確答案】：B解析：

選項A不正確，因為將源代碼轉(zhuǎn)換成目標(biāo)代碼是編譯器和解釋器的功能。選項B正確，輸入／輸出操作初始化是操作系統(tǒng)功能，分配內(nèi)存和響應(yīng)中斷也是。選項C不正確，因為創(chuàng)建加載模塊庫是鏈接編輯器的功能。選項D不正確，因為將虛擬視圖映射到基表是數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的功能。33.在資本定價模型CAPM中，公司的股權(quán)資本成本與無風(fēng)險收益率之間的差等于（）。A、股票的系統(tǒng)風(fēng)險乘以風(fēng)險資產(chǎn)回報率B、股票的系統(tǒng)風(fēng)險除以風(fēng)險資產(chǎn)回報率C、股票的系統(tǒng)風(fēng)險乘以風(fēng)險溢價D、股票的系統(tǒng)風(fēng)險除以風(fēng)險溢價【正確答案】：A解析：

采用資本定價模型（CAPM）來估計公司的資本成本，則R＝rf＋βk，其中R為資本成本，rf無風(fēng)險收益率，β為系統(tǒng)風(fēng)險，k為風(fēng)險資產(chǎn)回報率。所以本題答案為A。34.內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：A、不受律師－客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取。B、內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)。C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)。D、揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露?！菊_答案】：A解析：

A、正確。在多種情況下，包括刑事訴訟法、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚（實務(wù)公告2330.A1-2）B、不正確。無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取。C、不正確。無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取。D、不正確。“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。35.管理層擔(dān)心，雖然公司給從事生產(chǎn)的工人支付更多的加班費(fèi)，但員工的勞動生產(chǎn)率和士氣仍然可能在下降。就解決此問題而言，以下哪項審計程序效果最差：A、制定員工工資表，分析加班費(fèi)的變化情況。B、按標(biāo)準(zhǔn)工作時間內(nèi)的生產(chǎn)情況和加班期間的生產(chǎn)情況分層，編制過去兩年中公司員工的人均生產(chǎn)情況表。C、選擇員工的統(tǒng)計抽樣樣本，并與其進(jìn)行面談，了解面談對象對于士氣、勞動生產(chǎn)率和如何提高效率等問題的看法。D、從可比行業(yè)獲取“最佳實務(wù)”生產(chǎn)數(shù)據(jù)，確認(rèn)差異領(lǐng)域，接著與生產(chǎn)監(jiān)督人員面談?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。見題解B。B、正確。按標(biāo)準(zhǔn)工作時間內(nèi)的生產(chǎn)情況和加班期間的生產(chǎn)情況分層，編制過去兩年中公司員工的人均生產(chǎn)情況表與雖然公司給從事生產(chǎn)的工人支付更多的加班費(fèi)，但員工的勞動生產(chǎn)率和士氣仍然可能在下降的問題無關(guān)。C不正確。通過抽樣面談技術(shù)，是比較直接找出加班費(fèi)增多而勞動不積極的問題；D不正確。對比行業(yè)最佳實務(wù)，并采取面談技術(shù)了解差異現(xiàn)實也是比較容易發(fā)現(xiàn)問題的方法。36.某公司定期舉辦交互式廣播系統(tǒng)開展會議，公司全體人員都可以通過該系統(tǒng)向參會的公司領(lǐng)導(dǎo)提出問題，提出問題或建議的員工將獲得一定的獎勵，會議全程實時通過廣播向全體員工傳達(dá)，這種溝通方法是：A、傾聽B、縮短信息鏈C、正確使用語言D、克服心理障礙【正確答案】：B解析：

組織領(lǐng)導(dǎo)者激發(fā)組織人員自下而上的溝通，拓寬了溝通渠道，縮短了信息傳遞鏈。37.下列關(guān)于內(nèi)部審計部門提供的審計業(yè)務(wù)報告的說法中，不正確的是：A、最終業(yè)務(wù)報告可以包括背景信息和摘要B、業(yè)務(wù)報告中對目的的說明中應(yīng)該包括業(yè)務(wù)開展的原因和期望實現(xiàn)的目標(biāo)C、內(nèi)部審計報告應(yīng)該避免相關(guān)的審計結(jié)論和建議被誤解D、報告的內(nèi)容因為組織類型的不同而不同，可以在目的、范圍和結(jié)果中選擇【正確答案】：D解析：

根據(jù)實務(wù)公告，報告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論建議和行動，雖然因為報告的形式和內(nèi)容可能隨組織或業(yè)務(wù)類型的不同而有所差異，但至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目的、范圍和結(jié)果。38.某內(nèi)部審計人員對第一季度的銷售額進(jìn)行分析，通過前兩個月的銷售與第三個月的銷售額的對比，檢查第三個月的銷售額是否正常，則這種審計技術(shù)是：A、時間序列分析B、回歸分析C、趨勢分析D、周期對比分析【正確答案】：C解析：

這里是檢查第三個月的銷售額與前兩個月相比是否存在大的變動，所以采用的是趨勢分析。39.當(dāng)首席審計執(zhí)行官為年度審計計劃進(jìn)行風(fēng)險評估，下列哪項最有可能提高潛在審計領(lǐng)域的評估風(fēng)險？A、在過去一年中，某關(guān)鍵活動沒有受到合規(guī)性審計的事實。B、高級管理層對于審查戰(zhàn)略性計劃的要求。C、未預(yù)見的應(yīng)收賬款的顯著增加未能與銷售量的增加合理地勾稽。D、在工廠倒閉之后現(xiàn)金流大幅、預(yù)見到的下降?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。合規(guī)性審計不必每年進(jìn)行，除非有證據(jù)證明審計是必要的。B、不正確。管理層把某審計業(yè)務(wù)提上日程的要求是重要的，但不一定意味著這個領(lǐng)域存在風(fēng)險。C、正確。未預(yù)見的重要指標(biāo)的大幅增加或減少，比如，應(yīng)收賬款，是值得考慮的風(fēng)險指標(biāo)。D、不正確。在程度上，未預(yù)見到的大幅增減表明評估風(fēng)險更高。40.數(shù)據(jù)以表的形式表示，一張表由多個記錄構(gòu)成，每個記錄由多個字段構(gòu)成，記錄中包含主關(guān)鍵字和次關(guān)鍵字，不同的表之間通過關(guān)鍵字實現(xiàn)關(guān)聯(lián)，從而保證數(shù)據(jù)的完整性，這種數(shù)據(jù)庫是：A、層次型數(shù)據(jù)庫B、網(wǎng)狀型數(shù)據(jù)庫C、關(guān)系型數(shù)據(jù)庫D、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫【正確答案】：C解析：

關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)以表的形式表示，一張表由多個記錄構(gòu)成，每個記錄由多個字段構(gòu)成，記錄中包含主關(guān)鍵字和次關(guān)鍵字，不同的表之間通過關(guān)鍵字實現(xiàn)關(guān)聯(lián)，從而保證數(shù)據(jù)的完整性。41.內(nèi)部審計師為了獲取有關(guān)犯罪活動的信息，要和員工進(jìn)行面談。下列哪項關(guān)于面談的說法不正確的是：A、內(nèi)部審計師可以觀察面談?wù)叩目陬^信號和非口頭信號，從而反應(yīng)其是否誠實B、要注意觀察面談?wù)叩难凵?、身體語言和說話習(xí)慣，因為這能耐反映出他們的基本想法C、內(nèi)部審計師要創(chuàng)造一種體貼、禮貌和真誠的傾聽面談對象談話的氛圍D、要進(jìn)行保密，只能由一名內(nèi)部審計師與職員面談【正確答案】：D解析：

由于需要一人作為證人，要有兩人共同參與面談。內(nèi)部審計師缺乏犯罪訊問的經(jīng)驗，應(yīng)該允許安全專家參與面談。42.A公司擁有正式全面的企業(yè)道德規(guī)范，但B公司沒有。從A公司擁有道德規(guī)范這個事實可以在邏輯上推出以下哪項？Ⅰ．A公司顯示比B公司更高的道德行為準(zhǔn)則。Ⅱ．A公司制定了客觀標(biāo)準(zhǔn)，可據(jù)此評估一個員工的行動。Ⅲ．B公司沒有正式企業(yè)道德規(guī)范會影響成功對該公司的道德行為進(jìn)行審計。A、只有Ⅱ。B、只有Ⅲ。C、Ⅰ和Ⅱ。D、Ⅱ和Ⅲ。【正確答案】：A解析：

A正確。就其本身而言，企業(yè)道德規(guī)范的存在并不能保證該公司具有較高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。它必須有進(jìn)一步的政策和檢測措施來補(bǔ)充，確保其得到遵守；一套正式的企業(yè)道德規(guī)范，可以影響個人行為的標(biāo)準(zhǔn)在其他地方也會出現(xiàn)，或者以其他方式存在。例如，關(guān)于采購行為的某些詳細(xì)政策也像道德規(guī)范一樣，可以用作評估相關(guān)行為的標(biāo)準(zhǔn)。因此，沒有充分的證據(jù)說明內(nèi)部審計師對B公司難以成功開展道德行為審計。43.某公司的財務(wù)經(jīng)理自行填制并簽發(fā)一張支票給虛擬的供應(yīng)商，實際將款項存入自己的賬戶。以下能有效防止這種情況的措施是：A、對供應(yīng)商付款進(jìn)行審查B、對支票進(jìn)行連續(xù)編號C、規(guī)范財務(wù)部付款的流程D、實行職責(zé)分離，由財務(wù)專職人員保管并根據(jù)流程填制支票，財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核批準(zhǔn)【正確答案】：D解析：

通過職責(zé)分離，崗位之間起到相互牽制的作用，防止財務(wù)經(jīng)理一人填制并審核支票，進(jìn)而防止貪污行為。44.審計結(jié)束后向被審計單位發(fā)送的事后調(diào)查問卷是一種旨在實現(xiàn)以下哪種目的的有效性機(jī)制？A、充實審計觀察結(jié)果。B、促進(jìn)審計部門的發(fā)展。C、改進(jìn)未來的審計業(yè)務(wù)。D、核證工藝流程?！菊_答案】：C解析：

A不正確。事后調(diào)查問卷是內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證與改進(jìn)的一部分，與充實審計觀察結(jié)果無關(guān)。B不正確。這個說法范圍太泛。C正確。事后調(diào)查問卷是內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證與改進(jìn)的一部分。D不正確。與審計業(yè)務(wù)客戶的工藝流程無關(guān)。45.內(nèi)部審計師在選擇樣本時需要考慮選樣方法的原因是：A、恰當(dāng)?shù)倪x樣方法可以減少抽樣風(fēng)險B、恰當(dāng)?shù)倪x樣方法可以減少非抽樣風(fēng)險C、恰當(dāng)?shù)倪x樣方法可以增加樣本規(guī)模D、恰當(dāng)?shù)倪x樣方法可以縮小樣本規(guī)?！菊_答案】：A解析：

抽樣風(fēng)險來自于內(nèi)部審計師得出的結(jié)論不同于對總體實施相同的審計步驟得出結(jié)論的可能性。選擇適當(dāng)?shù)臉颖痉椒蓽p少抽樣風(fēng)險。樣本規(guī)模的大小是在選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ê蟠_定的，不影響樣本方法的選擇。46.百事可樂和可口可樂的廣告策略表明，這些企業(yè)對其主要消費(fèi)者群體采用的是哪類市場細(xì)分？A、應(yīng)用細(xì)分。B、價值細(xì)分。C、心理細(xì)分。D、生活形態(tài)細(xì)分。【正確答案】：C解析：

正確答案是C。百事可樂和可口可樂都是國際出名的品牌，而名牌產(chǎn)品絕大多數(shù)都是利用人們攀比、從眾等的消費(fèi)心理來進(jìn)行各類的策劃，包括產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品種類、廣告類型等等。47.在新項目執(zhí)行時，內(nèi)部審計師需要對新項目所采用系統(tǒng)的可執(zhí)行性進(jìn)行確定，并且進(jìn)行成本分析以幫助管理層確定新項目軟件是自己開發(fā)還是購買，那么這些選擇方案進(jìn)行評價時所使用的最有效的工具是：A、回歸分析B、排隊論C、決策樹分析D、比率分析【正確答案】：C解析：

決策樹分析有效的概括了可能的備選方案以及可能的結(jié)果等細(xì)節(jié)，可以為決策者選擇最優(yōu)的方案提供依據(jù)。所以采用決策樹分析是在挑選有利決策時最有效的分析方法。48.進(jìn)口關(guān)稅的下降會導(dǎo)致以下哪種情況？A、進(jìn)口增加，但國內(nèi)生產(chǎn)減少。B、進(jìn)口減少，但國內(nèi)生產(chǎn)增加。C、價格增加，但購買量減少。D、價格減少，且購買量減少。【正確答案】：A解析：

A正確。進(jìn)口關(guān)稅的下降，會導(dǎo)致價格下降，進(jìn)口增加，國內(nèi)生產(chǎn)減少。49.在設(shè)計控制的自我評估工作小組時，下列哪一項最應(yīng)受到關(guān)注？A、安排時間讓參與者審查資料并提出改進(jìn)意見。B、開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)來評估前期工作小組問卷中受訪者的答案。C、設(shè)計措辭謹(jǐn)慎的書面是非判斷問題，以確保收集準(zhǔn)確的資料。D、仔細(xì)的簡報管理以求對進(jìn)程描述更高層次的的吻合?！菊_答案】：A解析：

所有的答案都值得一定的關(guān)注，但控制自我評估的本質(zhì)是員工和管理人員以主人翁意識積極的參與。在討論的過程中，他們的知識和經(jīng)驗將提升對進(jìn)城改進(jìn)達(dá)成一致的機(jī)會。50.作為一種業(yè)績評估手段，剩余收益比投資回報（ROI）更受人們青睞，這是因為：A、剩余收益是一種隨時間的推移而進(jìn)行的計量手段，而投資回報則代表了某個時間階段的投資結(jié)果。B、剩余收益強(qiáng)調(diào)的是實際收益額的最大化，而不是像投資回報那樣以一定的百分比來表示。C、相對而言，在計算剩余收益時應(yīng)用的應(yīng)計利率比較容易得出，而需要與應(yīng)稅投資相比較而確定的目標(biāo)回報率則比較難以計算。D、計算剩余收益時應(yīng)用平均投資額，而計算投資回報率時則應(yīng)用年末投資額?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。兩種方法都是反映單個期間的結(jié)果。B、正確。剩余收入強(qiáng)調(diào)超過最低報酬率的收入的絕對金額。在ROI下，某個分部有可能拒絕一項低于該分部總體ROI的項目。C、不正確。ROI的目標(biāo)折現(xiàn)率與計算剩余收入的利率相同。D、不正確。兩種方法都用投資額。PS:本題在學(xué)習(xí)卡中有另外兩種不同的翻譯方式，答案都是相同，考試中請不要混淆。51.重點(diǎn)集中戰(zhàn)略是把企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重點(diǎn)放在一個特定的目標(biāo)市場上并為這個特定的目標(biāo)市場提供特定的產(chǎn)品或服務(wù)。下列哪項可以作為重點(diǎn)集中戰(zhàn)略的重點(diǎn)？A、成本重點(diǎn)和銷售重點(diǎn)。B、成本重點(diǎn)和利潤重點(diǎn)。C、產(chǎn)品重點(diǎn)和利潤重點(diǎn)。D、成本重點(diǎn)和產(chǎn)品重點(diǎn)?！菊_答案】：D解析：

D，正確。采用重點(diǎn)集中型的戰(zhàn)略的企業(yè)，基本上就是特殊的差別化或特殊的成本領(lǐng)先企業(yè)。所以成本重點(diǎn)和產(chǎn)品重點(diǎn)是重點(diǎn)集中型戰(zhàn)略的重點(diǎn)。52.下列關(guān)于在組織中建立內(nèi)部控制的主要原因是：A、確保公司運(yùn)營的有效進(jìn)行B、保護(hù)公司的現(xiàn)有資產(chǎn)C、為組織目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證D、避免決策中可能發(fā)生的判斷錯誤【正確答案】：C解析：

內(nèi)部控制能夠為實現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證，這是內(nèi)部控制的最大的意義。53.企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)是調(diào)查研究為基礎(chǔ)，對企業(yè)而言，以下哪項是在確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之前最應(yīng)該調(diào)查的信息？A、企業(yè)盈利能力B、企業(yè)員工流動率C、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境D、企業(yè)外部環(huán)境【正確答案】：D解析：

D正確。確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)查研究一定要全面進(jìn)行，但又要突出重點(diǎn)。為確定戰(zhàn)略而進(jìn)行的調(diào)查研究是不同于其他類型的調(diào)查研究的，它的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)與外部環(huán)境的關(guān)系和對未來研究和預(yù)測。關(guān)于企業(yè)自身的歷史與現(xiàn)狀的陳述自然是有用的，但是，對戰(zhàn)略目標(biāo)決策來說，最關(guān)鍵的還是那些對企業(yè)未來具有決定意義的外部環(huán)境的信息。54.以下哪項關(guān)于工作底稿審查的說法是不正確的？A、首席審計執(zhí)行官對工作底稿的復(fù)核負(fù)有全面責(zé)任B、工作底稿的所有權(quán)歸首席審計執(zhí)行官所有C、復(fù)核人員要確定工作底稿是否能夠充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論以及審計建議D、復(fù)核人員在復(fù)核完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字【正確答案】：B解析：

工作底稿是組織的財產(chǎn)，所有權(quán)歸組織所有。55.下列哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生？A、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有馬上取消。B、負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄平衡工作和銀行存款工作的雇員同時負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷售。C、無論什么時候到貨，某雇員都負(fù)責(zé)將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經(jīng)理定期將庫存記錄與手頭現(xiàn)有的貨物進(jìn)行比較。D、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的互相沖突，旨在核實永久庫存系統(tǒng)的實物清點(diǎn)安排經(jīng)常推遲。【正確答案】：B解析：

B，正確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金銷售和記錄兩項應(yīng)該分離的工作由同一個人負(fù)責(zé)，缺乏監(jiān)督，最容易出現(xiàn)舞弊。A、C、D三項也可能發(fā)生舞弊，但可能性沒有B大。56.被審計單位對內(nèi)部審計師在審計期間的行為的反饋意見，有助于內(nèi)部審計活動中的成功交流與溝通。關(guān)于這種意見反饋的說法不正確的是：A、有助于保持被審計單位和審計師之間良好的協(xié)作關(guān)系B、有助于提高審計師的工作質(zhì)量C、有助于審計師進(jìn)行自我檢查和完善D、將會導(dǎo)致被審計單位對內(nèi)部審計師的抵抗情緒【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計中成功的溝通交流，有助于保持被審計單位和審計師之間良好的協(xié)作關(guān)系。57.某制造公司的連續(xù)流動周期在簡短的制造周期中應(yīng)用簡單化的作業(yè)方法。公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其次品率已降到最低。那么，該公司最有可能為其制造業(yè)務(wù)應(yīng)用以下哪種產(chǎn)品成本計算制度？A、業(yè)務(wù)活動量成本計算方法。B、分批成本計算方法。C、經(jīng)營成本計算方法。D、分步成本計算方法?！菊_答案】：D解析：

A不正確，業(yè)務(wù)活動量成本計算方法適用于制造周期復(fù)雜的作業(yè)。B不正確，分批成本計算方法適用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品。C不正確，見題解D。D正確，當(dāng)公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其次品率已降到最低。分步成本計算方法最有可能為其制造業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本計算制度。58.以下哪項內(nèi)容描述的是一種實地訪問控制？A、生物統(tǒng)計硬件驗證。B、用戶身份和口令。C、鎖住文件。D、數(shù)據(jù)庫管理員授權(quán)。【正確答案】：A解析：

A正確。生物或仿生技術(shù)就是屬于物理訪問的。B不正確。是邏輯訪問。C不正確。得看怎么鎖才能判斷是什么。D不正確。是邏輯控制。59.公司發(fā)行優(yōu)先股時就規(guī)定了5年內(nèi)可以贖回，這種條款的設(shè)置是為了保護(hù)某方的權(quán)益，則該優(yōu)先股的名稱是（），保護(hù)的利益者是（）。A、優(yōu)先股義務(wù)、發(fā)行方B、優(yōu)先股義務(wù)、投資者C、暫時性的優(yōu)先股、發(fā)行方D、暫時性的優(yōu)先股、投資者【正確答案】：C解析：

如果發(fā)行優(yōu)先股時就規(guī)定了幾年內(nèi)要被贖回，這種優(yōu)先股稱為暫時性的優(yōu)先股，這種設(shè)置的目的是為了保護(hù)發(fā)行方的利益，一旦市場利率下降，發(fā)行方可以贖回現(xiàn)有優(yōu)先股并發(fā)行收益率更低的優(yōu)先股，所以保護(hù)了發(fā)行方的利益。60.以下哪項關(guān)于與舞弊嫌疑人談話的陳述是正確的？Ⅰ．收集到的有用信息可以是主觀信息，也可以是客觀信息。Ⅱ．主要目標(biāo)是獲得書面供詞。Ⅲ．采訪者最好以一個開放式問題作為采訪開頭。Ⅳ．應(yīng)使用視頻錄像以提供最高質(zhì)量的證據(jù)。A、僅有Ⅰ。B、僅有Ⅳ。C、Ⅰ和Ⅲ。D、Ⅱ和Ⅳ?！菊_答案】：C解析：

Ⅰ．正確。與舞弊嫌疑人的面談過程中，即可以收集主觀信息，也可以收集客觀證據(jù)。Ⅲ．正確。通常，開放式問題是用于談話開始的一個好方法，而封閉式問題在面談對象似乎沒有理解問題或者不愿意回答問題時是有效的，在需要額外的特殊信息驗證以前的答案時，封閉式問題也是有效的。61.經(jīng)董事會批準(zhǔn)并慨括了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目的、權(quán)利、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：A、應(yīng)有的職業(yè)審慎性B、在組織中的地位C、與管理層的關(guān)系D、獨(dú)立性【正確答案】：D解析：

A、不正確。規(guī)定了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)利和責(zé)任的書面章程與內(nèi)部審計師應(yīng)有的職業(yè)審慎性沒有直接關(guān)系。B、不正確。內(nèi)部審計章程有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中的地位，但相對而言，獨(dú)立性更加有利于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作以幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而加強(qiáng)地位不是書面章程的最主要目的。C、不正確。內(nèi)部審計章程一般不在內(nèi)部審計師與管理層的關(guān)系方面做出明確規(guī)定。D、正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1000-1，書面章程的最主要目的是保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。62.下列選項中關(guān)于作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法的說法中錯誤的是：A、目標(biāo)成本法以成本動因來決定間接成本庫的數(shù)目和每一間接成本庫的最佳分配基礎(chǔ)B、作業(yè)成本法按照涉及的不同作業(yè)將成本分配到各個產(chǎn)品中C、目標(biāo)成本為市場驅(qū)動成本，企業(yè)必須關(guān)注并持續(xù)改進(jìn)流程設(shè)計和產(chǎn)品設(shè)計D、作業(yè)成本法下的成本動因可以是財務(wù)變量也可以是非財務(wù)變量【正確答案】：A解析：

作業(yè)成本法以成本動因來決定間接成本庫的數(shù)目和每一間接成本庫的最佳分配基礎(chǔ)。63.某公司決定為公司內(nèi)的實物資產(chǎn)購買保險，那么確定保險數(shù)額的方式應(yīng)該是：A、由購買資產(chǎn)時的購買價確定B、由管理層決定C、由定期的評估結(jié)果確定D、根據(jù)行業(yè)水平的投保數(shù)額確定【正確答案】：C解析：

選項A，購買價不能反映資產(chǎn)的重置價格或者現(xiàn)有的價值；選項B，管理層不能直接決定投保數(shù)額，而是應(yīng)該經(jīng)過評估后確定；D行業(yè)水平并不能代表自有資產(chǎn)的現(xiàn)有價值，這種方法是不合理的。64.下列對電子商務(wù)風(fēng)險描述最確切的是：A、發(fā)生對會計核算具有負(fù)面影響的事件的不確定性B、發(fā)生對目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某事件的不確定性C、發(fā)生對企業(yè)形象有正面影響的事件D、發(fā)生對企業(yè)核算系統(tǒng)不利影響的事件【正確答案】：B解析：

風(fēng)險的定義就是發(fā)生對目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某個事件的不確定性。65.內(nèi)部審計師認(rèn)為以下哪一項電子商務(wù)項目的風(fēng)險最低？A、具備符合本組織戰(zhàn)略的涵蓋電子商務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和實施的商業(yè)計劃的項目。B、具備在風(fēng)險評估中考慮到政府和監(jiān)管規(guī)定以及其他外部因素的商業(yè)計劃的項目。C、具備要求由外部供貨商提供主機(jī)服務(wù)的商業(yè)計劃的項目。D、具備解決交易處理的準(zhǔn)確性和軟件安全性的商業(yè)計劃的項目?！菊_答案】：A解析：

A正確，本條符合低風(fēng)險商業(yè)計劃的主要要求。B不正確，只有在風(fēng)險評估中同時包括了內(nèi)部要求的商業(yè)計劃才能被認(rèn)為是低風(fēng)險的。C不正確，使用外部主機(jī)服務(wù)將增加電子商務(wù)項目的風(fēng)險，除非由可靠的第三方對其營業(yè)持續(xù)能力進(jìn)行了評估。D不正確，商業(yè)計劃應(yīng)當(dāng)在軟件安全之外還要解決硬件安全問題。另外，該計劃不應(yīng)當(dāng)確保交易處理的準(zhǔn)確性，而應(yīng)當(dāng)確保交易處理的及時性、完整性和確定性。66.管理層經(jīng)常需要在風(fēng)險不確定的情況下，在許多的選擇中作出決策，也就是在對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解時選擇最優(yōu)方案。這種情況下，管理層首先應(yīng)該：A、根據(jù)主觀判斷立即決定一個選擇B、確定每種結(jié)果出現(xiàn)的客觀概率C、綜合考慮各種結(jié)果出現(xiàn)的期望值D、通過邏輯推理和實際的經(jīng)驗得出每種結(jié)果的概率【正確答案】：A解析：

由于未來事件的不確定性，決策者必須首先建立主觀概率，主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷來估計未來事件發(fā)生的可能性，只有建立了主觀概率后，管理層才能在風(fēng)險不確定的情況下進(jìn)行下一步的工作。客觀概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出，不是管理層首先要建立的。67.審計委員會能夠服務(wù)于幾個重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計活動。由審計委員會提供給內(nèi)部審計活動的最明顯好處是：A、保護(hù)內(nèi)部審計活動的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過分影響。B、審核年度審計計劃并監(jiān)控審計結(jié)果。C、批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內(nèi)部審計師會面。D、審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。【正確答案】：A解析：

A正確。審計委員會是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會。它的目標(biāo)是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃并檢查外部審計與內(nèi)部審計的結(jié)果。B不正確。盡管審計委員會可以參與某些辨識活動，但這些活動對于保護(hù)內(nèi)部審計活動的獨(dú)立性而言是無關(guān)的。C不正確。此選項與獨(dú)立性無關(guān)，而且審計委員會屬于管理層，不會做這么細(xì)致的工作。D不正確。此選項與獨(dú)立性無關(guān)，而且審計委員會屬于管理層，不會做這么細(xì)致的工作。68.內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)，下屬審計師越來越多地以口頭報告補(bǔ)充和支持書面報告。增加使用口頭報告會帶來什么樣的效果？A、可以取代書面報告，提高整體的審計效率B、有助于內(nèi)部審計師對審計業(yè)務(wù)客戶的看法及時作出回應(yīng)，也能為報告使用者提供可能需要的信息C、口頭報告比較靈活，不需要計劃和準(zhǔn)備D、不利于緩和緊張氣氛【正確答案】：B解析：

選項A，口頭報告不能代替書面報告；選項C，雖然口頭報告更加靈活，但也需要認(rèn)真計劃和準(zhǔn)備；選項D，采用口頭報告的方式，可以緩解緊張氣氛，促使審計業(yè)務(wù)客戶接受內(nèi)部審計師提出的建議。69.在“關(guān)于管理層不顧控制，操縱報告的收益”的可能性的風(fēng)險評估程序中，下列哪項不是這種事件發(fā)生的受影響因素？A、對公司聲譽(yù)的損害。B、放寬企業(yè)高層的道德標(biāo)準(zhǔn)。C、管理層周轉(zhuǎn)率水平。D、會計方法的復(fù)雜性?！菊_答案】：A解析：

A、正確。對公司聲譽(yù)的損害是公開披露管理不當(dāng)后產(chǎn)生的影響，并不是事件發(fā)生的因素。B、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。C、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。D、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。70.下列哪項關(guān)于中期報告的說法是不正確的：A、中期報告可以用于溝通與被檢查活動有關(guān)的審計范圍的變化B、中期報告可以是管理層及時關(guān)注有關(guān)的信息C、正式的中期報告可以減少最終審計報告的需要D、中期報告可以是正式的，也可以是非正式的【正確答案】：C解析：

中期報告的應(yīng)用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，中期報告不能代替最終審計報告。71.某內(nèi)部審計小組剛完成一項關(guān)于公司娛樂設(shè)備的使用是否符合“租賃或購置”政策的審計。審計發(fā)現(xiàn)，若干娛樂設(shè)備的租賃（而非購買）的決定沒有被記錄，以至于內(nèi)部審計人員無法執(zhí)行工作。審計報告建議公司的管理人員執(zhí)行決策時必須確保存在租賃決策的書面文件。內(nèi)部審計師對該審計報告的問題進(jìn)行跟蹤檢查，是為了：A、確保管理層針對報告已采取相應(yīng)的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險B、建議管理層重視內(nèi)部審計報告C、確保報告中的問題已經(jīng)解決D、降低內(nèi)部控制風(fēng)險【正確答案】：A解析：

根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定：首席審計執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險。所以A正確。72.某游戲開發(fā)公司新開發(fā)了一種游戲軟件，該軟件的投資方希望可以獲得較高的利潤，軟件程序的編寫者希望可以讓更多的人接觸這種游戲，則在決定該游戲的市場價格時，采用的沖突管理技術(shù)是：A、頭腦風(fēng)暴法B、多次投票法C、權(quán)益性協(xié)商D、強(qiáng)制解決法【正確答案】：C解析：

在了解各方期望追求的利益上尋求共同的合作，以實現(xiàn)共同的利益是權(quán)益性協(xié)商的適用范圍。73.質(zhì)量成本是指企業(yè)為保持或提高產(chǎn)品質(zhì)量所指出的一切費(fèi)用以及因為產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到規(guī)定所產(chǎn)生的一切損失，則以下屬于質(zhì)量成本的是：A、預(yù)防成本B、鑒定成本C、失敗成本D、以上都對【正確答案】：D解析：

質(zhì)量成本包括預(yù)防成本、鑒定成本和失敗成本。74.驗收部門保留采購訂單副本用來確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購材料的數(shù)量，該程序可能造成的潛在錯誤是：A、向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。B、對未經(jīng)批準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)付款。C、對于分批送貨多付貨款。D、耽誤采購的記帳時間?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。因為采購訂單上列示了供應(yīng)商的名稱，又在驗收部門保留，一般情況下不會向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。B、不正確。因為采購訂單在驗收部門保留，可以與驗收單據(jù)進(jìn)行核對，不會出現(xiàn)向未經(jīng)批準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)付款的情況。C、正確。因為采購訂單沒有列示材料的單價，可能會出現(xiàn)多付貨款的情況。D、不正確。采購的記賬工作由會計部門負(fù)責(zé)，驗收部門執(zhí)行上述程序不會造成記賬時間的耽誤。75.風(fēng)險評估框架分為四個步驟，以下不屬于風(fēng)險評估框架步驟的是：A、風(fēng)險識別B、風(fēng)險計量C、風(fēng)險應(yīng)對D、風(fēng)險控制【正確答案】：B解析：

B選項錯誤，風(fēng)險評估框架分為四個步驟，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險控制。風(fēng)險計量不是風(fēng)險評估的全部內(nèi)容，風(fēng)險評估是評估風(fēng)險的成本、影響及發(fā)生的可能。76.公司工資部門某文秘已獲得訪問公司局域網(wǎng)（LAN）的授權(quán)，在該授權(quán)下，該文秘可在應(yīng)用程序之外直接更新人事文檔。防止該文秘如此行為的最佳控制手段是什么？A、通過一系列手段（如在事先規(guī)定的鍵盤不活動階段結(jié)束之后采取自動鎖住措施），限制對局域網(wǎng)（LAN）的訪問。B、限制對具有強(qiáng)大更新能力的軟件產(chǎn)品或工具進(jìn)行訪問，并對這些產(chǎn)品或工具的安裝進(jìn)行監(jiān)測。C、在用戶企圖登錄局域網(wǎng)（LAN）時，應(yīng)用密碼安全措施，來驗證用戶身份。D、為工資部門制定禁止直接更新數(shù)據(jù)文檔的安全政策?！菊_答案】：D解析：

“可在應(yīng)用程序之外直接更新人事文檔”則說明是不正常、不規(guī)范的更新，一般的更新應(yīng)該在應(yīng)用程序中進(jìn)行，所以A，B不符合。C不正確,也說明其已經(jīng)獲得了網(wǎng)絡(luò)的授權(quán)，即使對其再次進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)登錄身份驗證也是不能夠?qū)⑵渥柚乖诰W(wǎng)絡(luò)之外。D正確。因為作為獨(dú)立的文件控制，就屬于一般控制即管理控制，管理控制的最典型內(nèi)容就是制定政策.77.某內(nèi)部審計師授命對物流公司進(jìn)行經(jīng)營審計，內(nèi)部審計師從記載快遞員工作的文件中選取了50名快遞員的工作樣本，經(jīng)過資料發(fā)現(xiàn)其中48名快遞員完成了分配的任務(wù)，所以內(nèi)部審計師得出結(jié)論，物流公司有效的完成了任務(wù)。關(guān)于這一結(jié)論的說法，正確的是：A、內(nèi)部審計師不用再進(jìn)行其他工作測試其他工作的有效性B、不能證明物流部門有效的完成了工作C、內(nèi)部審計師選取的樣本數(shù)量不能支持結(jié)論D、以上說法均不正確【正確答案】：B解析：

物流部門工作的有效性不僅僅要考慮工作量的完成情況，還要考慮任務(wù)量是否合理，以及快遞員的送貨的質(zhì)量等多方面的問題。78.某公司使用線性回歸法分析投入與產(chǎn)出的關(guān)系，回歸結(jié)果表明回歸系數(shù)是0.85，該系數(shù)說明：A、每月產(chǎn)出/投入比值為0.85B、每月投入/產(chǎn)出比值為0.85C、投入每增加1，產(chǎn)出就會增加0.85D、投入每增加0.85，產(chǎn)出就會增加1【正確答案】：C解析：

在回歸方程y=a+bx中，斜率稱為回歸系數(shù)，表示自變量x每變動1個單位，因變量y將變動b個單位。79.甲公司倉庫保管員監(jiān)守自盜，偷竊價值100萬美元的貴重存貨，該保管員承認(rèn)偷竊行為，經(jīng)過法律程序，該保管員盡最大責(zé)任只能償還一部分，剩余部分沒有能力償還，則收不回的部分在財務(wù)報表中應(yīng)（）。A、先計入應(yīng)收賬款和收入，再因無法償還沖銷應(yīng)收賬款B、計入其他應(yīng)收款C、計入銷售成本D、作為損失計入損益表【正確答案】：D解析：

存貨丟失而不是銷售，不屬于銷售行為，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以A、C選項錯誤；因員工已承認(rèn)偷竊行為但有一部分無力償還，已經(jīng)確定為一項損失，不能再掛往來，需要確認(rèn)為損失。80.下列哪項違反了國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的《職業(yè)道德規(guī)范》？A、審計師告訴經(jīng)營部門的朋友對該部門的預(yù)期審計截止日。B、不像其他雇員，審計師坐飛機(jī)總是坐頭等艙，以表示其獨(dú)立形象。C、在高層管理者同意下，審計師從被審計對象處接受了一個禮物，以作為對一個重大的無效率審計發(fā)現(xiàn)的獎勵。D、審計師從銷售經(jīng)理那里接受了用于推銷宣傳的臺歷。【正確答案】：A解析：

A、最大的一個爭議就是經(jīng)營部門中的朋友不一定是適當(dāng)?shù)膶徲嬓畔⒔邮照撸`反保密性原則。B、該項說法是有問題的，但與題意無關(guān)。C、審計師無論出于什么理由接受禮物（一般紀(jì)念品或公眾禮物除外）都是違反客觀性的，但由于得到高層管理者的同意（高層管理者可以就此行為是否會影響審計師當(dāng)前或未來的客觀性受損作出判斷），所以總體上應(yīng)該是合適的。但此處如果是說一份珍貴（昂貴）的禮物，就不合適了。D、一般紀(jì)念品或公眾禮物不影響客觀性。81.審計委員會最有可能參與批準(zhǔn)：A、員工晉升與調(diào)薪。B、內(nèi)部審計報告與建議。C、審計工作日程表。D、首席審計執(zhí)行官任命?！菊_答案】：D解析：

D正確。組織上的獨(dú)立性只有當(dāng)首席審計執(zhí)行官在職能上向董事會報告的情況下才能夠有效實現(xiàn)。職能上向董事會報告的例子包括董事會：※批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程；※批準(zhǔn)以風(fēng)險為基礎(chǔ)編制的內(nèi)部審計計劃；※批準(zhǔn)內(nèi)部審計預(yù)算和所需資源計劃；※與首席審計執(zhí)行官就內(nèi)部審計計劃實施情況或其他事項進(jìn)行溝通；※批準(zhǔn)關(guān)于首席審計執(zhí)行官任免的決定；※批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的薪酬；※適當(dāng)詢問管理層和首席審計執(zhí)行官以確定是否存在不適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶蛸Y源限制。82.以下表述的哪項實質(zhì)性外勤工作程序為應(yīng)收記錄的完整性提供了最佳證據(jù)？A、調(diào)節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶。B、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與支持性的貨運(yùn)記錄核對。C、將貨運(yùn)記錄與客戶訂單文件核對。D、調(diào)節(jié)貨運(yùn)記錄與已記錄的銷售收入?！菊_答案】：D解析：

A不正確。當(dāng)收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應(yīng)收賬款賬戶中就沒有相應(yīng)的會計分錄，所以調(diào)節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶不能發(fā)現(xiàn)未記錄的收入。B不正確。當(dāng)收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應(yīng)收賬款賬戶中就沒有相應(yīng)的會計分錄，將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與支持性的貨運(yùn)記錄核對不能發(fā)現(xiàn)未記錄的收入。C不正確。核對貨運(yùn)記錄與客戶訂單文件僅僅說明已運(yùn)出的貨物是被訂購的，而不能說明它們已被記為銷售收入。D正確。有關(guān)完整性的結(jié)論涉及的是：是否應(yīng)該記錄的交易全部包括在內(nèi)。為了證明運(yùn)出貨物實現(xiàn)的銷售收入的完整性，內(nèi)部審計師應(yīng)該追蹤運(yùn)輸文件到銷售收入記錄以判定是否運(yùn)出的貨物已經(jīng)作為實現(xiàn)收入的加以記錄。83.以下哪項審計計劃活動對了解公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險價值最少？A、審查組織戰(zhàn)略計劃和營運(yùn)計劃。B、咨詢高級管理層和審計委員會。C、審查外部審計人員的風(fēng)險評估。D、審查企業(yè)業(yè)績報告和基準(zhǔn)比較?！菊_答案】：D解析：

A，不正確。機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略計劃和業(yè)務(wù)營運(yùn)計劃提供衡量風(fēng)險的依據(jù)。B，不正確。通過與高層管理人員及審計委員會協(xié)商，可以了解他們關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)。C，不正確。檢查外部審計人員的風(fēng)險評估，可以了解以往的風(fēng)險重點(diǎn)。D，正確。檢查企業(yè)業(yè)績報告和考核過程提供的信息是最少的。84.存儲卡隨同數(shù)碼相機(jī)一起出售是以下哪種產(chǎn)品組合定價策略的例子？A、副產(chǎn)品定價；B、選擇品定價；C、補(bǔ)充產(chǎn)品定價；D、產(chǎn)品系列定價?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。對生產(chǎn)副產(chǎn)品而言，除了儲存和運(yùn)輸外，沒有額外的成本發(fā)生。因此，只要該種產(chǎn)品的價格超過其儲存和運(yùn)輸成本，制造商都可以從中獲取利潤。B、不正確。選擇品是那些隨同主要產(chǎn)品一起被提供出售的產(chǎn)品。生產(chǎn)它們不可能沒有生產(chǎn)成本發(fā)生，因此對該種產(chǎn)品，銷售商必須采用一個超過儲存和運(yùn)輸成本的價格才會獲得利潤。C、正確。補(bǔ)充產(chǎn)品是指那些必須與主要產(chǎn)品一起使用的產(chǎn)品。銷售商通常不是從主要產(chǎn)品上，而是從補(bǔ)充產(chǎn)品上獲取利潤，他們?yōu)橹饕a(chǎn)品制定較低的價格，而為補(bǔ)充產(chǎn)品制定較高的加成，遠(yuǎn)高于儲存和運(yùn)輸成本。D、不正確。產(chǎn)品系列是以降低的價格一起出售的產(chǎn)品組合，例如劇院的季票。產(chǎn)品捆綁在一起出售目的是為了推動某些產(chǎn)品的銷售，若非如此，顧客可能不會去購買這些產(chǎn)品。這一產(chǎn)品組合的價格必須足夠低，以鼓勵顧客來購買這一組合，但是這一價格必須能夠為銷售商提供一定的利潤，必須能夠彌補(bǔ)生產(chǎn)、儲存和運(yùn)輸?shù)某杀尽?5.以下關(guān)于COBIT的說法錯誤的是：A、COBIT是一套對IT流程實施有效控制的輔助指南B、COBIT由國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會ISACA發(fā)布COBIT將IT過程、IT資源及信息與企業(yè)的策略和目標(biāo)整合形成一個三維的體系結(jié)構(gòu)D、COBIT可以給出如何管理技術(shù)環(huán)境帶來的風(fēng)險的建議【正確答案】：D解析：

eSAC是對技術(shù)挑戰(zhàn)的風(fēng)險應(yīng)對反應(yīng)，而不是COBIT。86.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，就各方面在風(fēng)險管理過程中發(fā)揮的不同作用而言，以下哪種說法是正確的？Ⅰ.董事會承擔(dān)監(jiān)督職能Ⅱ.運(yùn)營管理層承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任Ⅲ.董事會可以將風(fēng)險管理框架的運(yùn)營職責(zé)委托給管理團(tuán)隊Ⅳ.內(nèi)部審計為咨詢顧問A、只有Ⅰ是對的B、只有Ⅱ和Ⅳ是對的C、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對【正確答案】：D解析：

根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，董事會發(fā)揮監(jiān)督作用，運(yùn)營管理層承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任，內(nèi)部審計為咨詢顧問。董事會可以將風(fēng)險管理框架的運(yùn)營職責(zé)委托給管理團(tuán)隊。87.甲公司是一家生產(chǎn)電視機(jī)的公司，每月生產(chǎn)電視機(jī)1000臺。甲公司擁有廠房一間、生產(chǎn)零部件的機(jī)器5臺、工人50名，另需采購原材料。廠房較大，有一半是閑置的，機(jī)器全負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，每臺機(jī)器每月生產(chǎn)200臺電視機(jī)的零部件，工人主要是組裝零部件，每人每月最多可以組裝30臺電視機(jī)，原材料采購比較便捷，且資金充裕，不會影響效率。不考慮其他因素，甲公司欲擴(kuò)大生產(chǎn)量，其主要瓶頸在：A、廠房B、機(jī)器C、工人D、原材料【正確答案】：B解析：

一半廠房閑置，原材料采購不影響效率，說明廠房和原材料采購都不是瓶頸。機(jī)器全負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，每月最多生產(chǎn)1000臺（200×5），工人每月做多可以組裝1500臺（30×500），說明工人也沒有充分利用達(dá)到最大效能，所以瓶頸在機(jī)器。88.某公司的內(nèi)部審計人員授命對公司的市場運(yùn)營程序編制流程圖時，內(nèi)部審計師獲取的審計證據(jù)可以不包括：A、與市場部經(jīng)理進(jìn)行的流程溝通并做記錄B、對上年中每月銷售額的變化做出趨勢分析C、檢查市場運(yùn)營政策和市場部的員工手冊D、與一名市場部人員跟蹤部門運(yùn)營過程【正確答案】：B解析：

銷售額的變化趨勢對于市場部門的運(yùn)營程序是沒有影響的，所以在編制流程圖時可以不予考慮。89.根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架的內(nèi)容，下列不屬于強(qiáng)制性指南的是：A、屬性標(biāo)準(zhǔn)B、職業(yè)道德規(guī)范C、內(nèi)部審計定義D、實務(wù)公告【正確答案】：D解析：

實務(wù)公告是對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，屬于強(qiáng)力推薦的指南。90.如果企業(yè)希望其他企業(yè)追隨其行動，則其很有可能釋放的市場信號是：A、提前宣告行動B、事后宣告行動C、對產(chǎn)業(yè)情況公開評論D、討論和解釋自身行動【正確答案】：D解析：

企業(yè)利用某些機(jī)會來討論或解釋其行動，目的是引導(dǎo)其他企業(yè)了解其行動的原因和結(jié)果，追隨這一行動或不采取類似行動，至少能理解其行動。91.用二進(jìn)制代碼編寫計算機(jī)程序是枯燥乏味的一種語言使用——對應(yīng)的符號代碼來替代二進(jìn)制操作代碼和內(nèi)存地址，這種語言被稱為：A、機(jī)器語言B、匯編語言C、高級語言D、非程序語言【正確答案】：B解析：

A、不正確。機(jī)器語言是指用二進(jìn)制代碼0和1編寫程序的語言。B、正確。匯編語言用——對應(yīng)的助記符號來作為機(jī)器操作的標(biāo)志，替換二進(jìn)制操作代碼和內(nèi)存地址。C、不正確。高級語言使用更像英語的命令和程序描繪，而且很少需要為之編寫程序的特定計算機(jī)系統(tǒng)的知識。D、不正確。非程序語言是指不是用來編制程序的語言。92.管理人員注意到某部門最近開支增加、利潤降低，要求內(nèi)審部門進(jìn)行經(jīng)營審計。管理人員希望該審計能盡早完成，并要求內(nèi)審部門投入一切可能的資源。但內(nèi)部審計師認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)審部門此時正忙于審計委員會下達(dá)的一個重要的合規(guī)性審計任務(wù)。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項審計任務(wù)時，審計人員應(yīng)評估這兩個項目的風(fēng)險來決定先后順序。在決定是否將現(xiàn)有的內(nèi)審資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)換到管理人員所要求的經(jīng)營審計時，下述哪一種情況最不重要？A、一年前外部審計師對該部門進(jìn)行的財務(wù)審計。B、與合規(guī)性審計有關(guān)的潛在的舞弊。C、該部門去年的費(fèi)用水平增加。D、與合規(guī)性審計有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性?！菊_答案】：A解析：

A正確。財務(wù)報告審計結(jié)果是在確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序時最不相關(guān)的因素。B不正確。舞弊的可能性是評估風(fēng)險需要考慮的十分重要的因素。C不正確。費(fèi)用的增加標(biāo)志著可能給組織帶來的潛在損失。D不正確。執(zhí)法機(jī)構(gòu)的罰款代表著顯著的風(fēng)險。93.一個組織想要使用本量利分析(CVP)來做一個戰(zhàn)略上\"如果……怎么樣\"的分析，假設(shè)產(chǎn)品的價格、銷量和總的固定成本已知，那么在做這種分析時還需要其他什么信息？A、總可變成本、中間產(chǎn)品的成本和資本的邊際成本。B、總可變成本、中間產(chǎn)品的成本和產(chǎn)品的銷售組合。C、單位變動成本和產(chǎn)品的銷售組合。D、單位變動成本和資本的邊際成本?！菊_答案】：C解析：

本量利（cvp）分析可以幫助管理者通過關(guān)注相互作用的五要素（產(chǎn)品價格、產(chǎn)銷數(shù)量、單位可變成本、總的固定成本、產(chǎn)品銷售組合）來了解在成本、銷量和利潤間的關(guān)系。94.在與供應(yīng)商代表談判一個合同時，一個經(jīng)理遇到了意想不到的阻力。他首先應(yīng)該采取以下哪些行動？A、重申經(jīng)理對有關(guān)問題的態(tài)度。B、停止會議去處理供應(yīng)商代表私人關(guān)注的事情。C、嘗試確定產(chǎn)生阻力的原因。D、通過對供應(yīng)商的研究來確定其代表的觀點(diǎn)和要求?！菊_答案】：C解析：

不知道阻力的原因，談判者無法有效地應(yīng)對。例如，知道對方是關(guān)注整體的問題還是某一個特定的問題，則就會影響對方談判者的響應(yīng)。其他項都不是解決談判阻力的首選行動。95.對于采購控制系統(tǒng)的建立、實施和監(jiān)督負(fù)有主要責(zé)任的人員是：A、內(nèi)部審計師B、采購人員C、董事會D、采購部門的管理層【正確答案】：D解析：

基于職責(zé)分工和管理層次的角度，采購部門的管理層應(yīng)對采購控制系統(tǒng)的建立、實施和監(jiān)督負(fù)有主要責(zé)任。96.績效評估不能應(yīng)用于：A、決定員工的晉升B、確定員工的漲薪幅度C、評估員工的優(yōu)缺點(diǎn)D、確定每位員工應(yīng)得的無差別利益的數(shù)量【正確答案】：D解析：

無差別利益是每位員工所獲的相同利益，無論職位、工作內(nèi)容、薪酬水平有多大差別。97.內(nèi)部審計師在內(nèi)部審計報告中有時會在陳述審計事實的同時表述審計意見。應(yīng)有的職業(yè)審慎原則要求內(nèi)部審計師的意見應(yīng)該：A、局限于控制的有效性。B、只有當(dāng)組織的管理層或被審計單位的管理層要求時才表達(dá)。C、以經(jīng)驗為基礎(chǔ)，并且遠(yuǎn)離偏見。D、建立在能保證充分表達(dá)審計意見的事實證據(jù)基礎(chǔ)上?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎原則并不是對審計意見進(jìn)行范圍限制，而是進(jìn)行審計工作時應(yīng)采取的態(tài)度和技能。B、不正確。即使組織的管理層或被審計單位的管理層不要求，如果內(nèi)部審計師認(rèn)為必要，也可以提出審計意見。C、不正確。不能單單以經(jīng)驗為基礎(chǔ)，重要的是要以充分的事實證據(jù)為基礎(chǔ)，這樣才能避免偏見。D、正確。審計意見可以針對審計整個范圍提出，也可以只是針對某一特定方面。意見應(yīng)該非常明確并建立在審計過程中收集的事實證據(jù)基礎(chǔ)上。98.企業(yè)實施將生產(chǎn)與原料供應(yīng)或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的戰(zhàn)略形式，即向行業(yè)價值鏈的不同方向擴(kuò)張的戰(zhàn)略屬于以下哪種形式？A、橫向一體化戰(zhàn)略B、縱向一體化戰(zhàn)略C、多元化戰(zhàn)略D、密集性成長戰(zhàn)略【正確答案】：B解析：

A、不正確。橫向一體化也叫水平一體化，是指企業(yè)為獲得同行業(yè)競爭者的所有權(quán)或控制這些競爭者而采取的合并戰(zhàn)略，其方式為收購對手企業(yè)的股票與其他資產(chǎn)，或兩個集團(tuán)共同經(jīng)營，用以增強(qiáng)自己的競爭實力。B、正確。縱向一體化是將生產(chǎn)與原料供應(yīng)，或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的一種戰(zhàn)略形式，即向行業(yè)價值鏈的不同方向擴(kuò)張。因此，將生產(chǎn)與原料供應(yīng)或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的戰(zhàn)略形式是縱向一體化。C、不正確。多元化戰(zhàn)略是指在現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域基礎(chǔ)之上增加新的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的經(jīng)營戰(zhàn)略。D、不正確。密集性成長是指企業(yè)在原由生產(chǎn)范圍內(nèi)充分利用在產(chǎn)品和市場方面的潛力來求得成長發(fā)展。99.在與內(nèi)部審計相關(guān)的公司治理實務(wù)中，董事會的運(yùn)作是核心內(nèi)容，下列關(guān)于董事會的職責(zé)，不正確的是：A、衡量和監(jiān)控公司的業(yè)績B、制定和實施公司戰(zhàn)略計劃C、評價、任命和撤換管理層D、負(fù)責(zé)全面的遵循《標(biāo)準(zhǔn)》【正確答案】：D解析：

負(fù)責(zé)全面的遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的是首席審計執(zhí)行官，不是董事會。100.以下哪項一定是包含存貨評估的風(fēng)險模型的一部分？A、產(chǎn)品擔(dān)保政策B、供貨商價格政策C、存貨短缺費(fèi)用D、年度銷售預(yù)測【正確答案】：C解析：

A不對。保證書不是評估庫存的一部分。B不對。供貨商定價政策直到采購商品時，才會對評估庫存產(chǎn)生影響。購買時的價格是與評價庫存有關(guān)系的唯一價格，供貨商定價政策的改變不一定影響評估庫存。C正確。由損耗造成的存貨短缺量直接影響庫存評估。在關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型中，存貨短缺必須給予考慮。D不對。銷售預(yù)測對評估庫存不產(chǎn)生影響。101.客戶／服務(wù)器結(jié)構(gòu)可能包含來自不同供貨商的各種硬件、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。防止客戶／服務(wù)器系統(tǒng)接受未經(jīng)授權(quán)訪問的最好方法是：A、

A.綜合運(yùn)用應(yīng)用軟件控制技術(shù)和一般存取控制技術(shù)。B、使用商品化的認(rèn)證系統(tǒng)。C、對所有網(wǎng)絡(luò)通道加密。D、對遠(yuǎn)程過程調(diào)用（RP的全面測試與評估。【正確答案】：A解析：A、正確。網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的是整體安全性，因此結(jié)合應(yīng)用軟件控制技術(shù)和一般存取控制技術(shù)是最好的控制方法。其他三項只解決部分控制問題。B、不正確。商品化的認(rèn)證系統(tǒng)通常提供增強(qiáng)的一般存取控制，但不能對應(yīng)用軟件控制提供幫助。C、不正確。對所有網(wǎng)絡(luò)通道加密只能保證節(jié)點(diǎn)的真實性和數(shù)據(jù)傳輸過程的安全，不能防止對系統(tǒng)的非授權(quán)訪問。D、不正確。遠(yuǎn)程過程調(diào)用(RPC)只是系統(tǒng)組成的一部分。102.當(dāng)試圖了解員工在日常工作壓力下是如何理解組織的價值觀并堅持這些價值觀的，下列哪種方法最適合？A、作為常規(guī)控制評價的一部分B、與董事會和高級管理層討論C、作為企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的一部分D、自我評估的方法【正確答案】：D解析：

一般而言，企業(yè)價值觀的評估不屬于常規(guī)評估和企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）的組成內(nèi)容，跟董事會和高級管理層討論無助于實現(xiàn)這種目標(biāo)，而采用自我評估的方法和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚓涂梢粤私鈫T工在日常工作壓力下對組織價值觀的理解以及是如何堅持這些價值觀的。103.某演出公司預(yù)售了40萬美元的門票，涵蓋當(dāng)年10月1日至次年1月31日期間的32場演出，該演出公司在當(dāng)年12月31日確認(rèn)10萬美元負(fù)債，采用這種確認(rèn)方式是基于（）。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、收付實現(xiàn)制C、歷史成本原則D、貨幣計量假設(shè)【正確答案】：A解析：

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。104.某組織的高級管理人員決定組成一個調(diào)查小組調(diào)查作業(yè)成本法(ABC)的使用情況，一名內(nèi)部審計師被派往該小組。該審計師被指派主要是因為他擁有以下哪種知識？A、業(yè)務(wù)知識與成本動因。B、信息處理程序。C、現(xiàn)行產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。D、內(nèi)部控制選擇方案。【正確答案】：D解析：

D正確。內(nèi)部審計師屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部審計師參與調(diào)查小組便于從內(nèi)部控制的角度發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，并提出解決問題的建議。內(nèi)部審計師并非審計專業(yè)之外的業(yè)務(wù)專家，他不一定是成本專家、信息技術(shù)專家。105.在咨詢業(yè)務(wù)中有效開展考核工作的關(guān)鍵在于確認(rèn)以下哪項內(nèi)容？A、所有內(nèi)部審計人員可持續(xù)審計的事項。B、可與所有內(nèi)部審計客戶持續(xù)共享事項。C、被審計單位可持續(xù)衡量和控制的事項。D、董事會或?qū)徲嬑瘑T會可持續(xù)討論的事項?！菊_答案】：C解析：

C正確，可持續(xù)這是咨詢業(yè)務(wù)的最佳實務(wù)，咨詢業(yè)務(wù)的考核是以客戶滿意為準(zhǔn)的。106.因為內(nèi)部審計師的主觀判斷的影響，各種審計活動的客觀性也是不同的，下面哪種審計的客觀性最強(qiáng)：A、財務(wù)控制審計B、績效審計C、政策的合規(guī)性審計D、經(jīng)營性審計【正確答案】：C解析：

合規(guī)性審計的目的就是要檢查某種政策的和制度的執(zhí)行情況，重視的是客觀證據(jù)，對內(nèi)部審計師的主觀判斷要求的比較少，所以客觀性最強(qiáng)。107.一家鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部審計師對公司司機(jī)的備用金進(jìn)行審計。公司政策規(guī)定，司機(jī)可以從財務(wù)部門支取備用金，以備在出差時使用。備用金不能超過3000元。在出差中實際花費(fèi)的備用金必須在出差歸來一周之內(nèi)報銷批準(zhǔn)。審計發(fā)現(xiàn)，司機(jī)的差旅費(fèi)大大超出了政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。公司的程序不要求司機(jī)提供申請大額備用金的理由，并可以累計支取備用金。在上述的發(fā)現(xiàn)中，作為審計發(fā)現(xiàn)的“條件”是什么？A、差旅費(fèi)大大超出了政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)B、備用金不能超過3000元C、公司的程序不要求司機(jī)提供申請大額備用金的理由D、司機(jī)積累了大額的不需要的備用金【正確答案】：A解析：

內(nèi)部審計師將差旅費(fèi)與政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)比較，超出標(biāo)準(zhǔn)的即作為異常事項，因此是審計發(fā)現(xiàn)的條件。108.內(nèi)部審計師正對組織的郵政活動進(jìn)行經(jīng)營審計，以確定郵件快寄服務(wù)是否只是限制在需要的情況下使用。為了測試成本／效益性，該審計師選擇了100個最近的郵件快寄交易進(jìn)行檢查。這種抽樣技術(shù)的主要局限在于：A、沒有對所有快寄服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計推斷B、導(dǎo)致的樣本量太小，以至無法推斷總體。C、沒有評價這一區(qū)域已存在的控制制度。D、沒有描述從中抽取樣本的總體。【正確答案】：A解析：

A正確。該內(nèi)部審計師應(yīng)用的是判斷抽樣，不能量化抽樣錯誤是判斷抽樣的主要局限性。B不正確。樣本量不是不能對總體進(jìn)行推斷的原因，100