審計師考試常見錯誤分析及試題與答案

審計師考試常見錯誤分析及試題與答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.以下哪些屬于審計師的職責(zé)？

A.對財務(wù)報表進(jìn)行審計

B.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

C.確保公司合規(guī)

D.進(jìn)行風(fēng)險評估

2.下列哪項不屬于審計工作程序？

A.審查原始憑證

B.與被審計單位管理層討論財務(wù)狀況

C.編制財務(wù)報表

D.審計報告的撰寫

3.以下哪些是審計風(fēng)險的三要素？

A.審計風(fēng)險

B.審計風(fēng)險水平

C.審計風(fēng)險等級

D.審計風(fēng)險控制

4.下列哪種情況下，審計師應(yīng)該保持獨立性？

A.審計師為被審計單位提供服務(wù)

B.審計師與被審計單位存在財務(wù)利益關(guān)系

C.審計師對被審計單位的內(nèi)部控制有深入了解

D.審計師對被審計單位的業(yè)務(wù)流程有充分理解

5.審計師在以下哪種情況下需要進(jìn)行舞弊風(fēng)險評估？

A.審計師懷疑存在舞弊行為

B.被審計單位的財務(wù)報表出現(xiàn)異常波動

C.被審計單位存在重大財務(wù)舞弊歷史

D.審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷

6.以下哪項不屬于審計證據(jù)的分類？

A.會計證據(jù)

B.財務(wù)證據(jù)

C.非財務(wù)證據(jù)

D.審計證據(jù)

7.審計師在以下哪種情況下需要進(jìn)行審計范圍擴(kuò)大？

A.審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷

B.被審計單位管理層拒絕提供必要的證據(jù)

C.被審計單位存在舞弊嫌疑

D.審計師對財務(wù)報表的初步審計意見為否定意見

8.以下哪種情況屬于審計師的職業(yè)道德要求？

A.審計師必須遵守相關(guān)法律法規(guī)

B.審計師應(yīng)保持職業(yè)獨立性和客觀性

C.審計師不得泄露客戶信息

D.審計師不得為被審計單位提供服務(wù)

9.審計師在以下哪種情況下需要對審計報告進(jìn)行修改？

A.審計師發(fā)現(xiàn)新的重大財務(wù)舞弊事實

B.被審計單位管理層更正了財務(wù)報表的錯誤

C.審計師對財務(wù)報表的初步審計意見為保留意見

D.被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生重大變化

10.以下哪種情況下，審計師可以發(fā)表無保留意見？

A.審計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，但認(rèn)為對財務(wù)報表影響不大

C.審計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但存在一定的限制

D.審計師對財務(wù)報表的初步審計意見為保留意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性和客觀性。（）

2.審計師在審計過程中，可以接受被審計單位的任何禮物。（）

3.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤時，應(yīng)立即向管理層報告。（）

4.審計師在審計過程中，應(yīng)關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全。（）

5.審計師在審計過程中，可以不進(jìn)行實質(zhì)性測試，僅進(jìn)行符合性測試。（）

6.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應(yīng)立即停止審計工作。（）

7.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，但不負(fù)責(zé)對其經(jīng)營成果進(jìn)行評價。（）

8.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，但不負(fù)責(zé)對其合規(guī)性進(jìn)行評估。（）

9.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯誤，但認(rèn)為對財務(wù)報表影響不大，可以不發(fā)表意見。（）

10.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，但不需要對其財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.說明審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時應(yīng)采取的措施。

3.解釋審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時需要考慮的因素。

4.簡要描述審計師在審計過程中如何處理與被審計單位管理層的溝通。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

2.論述審計師在應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制缺陷時應(yīng)采取的審計策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，以下哪項不屬于審計目標(biāo)？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.評估被審計單位的財務(wù)狀況

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.確保被審計單位遵守法律法規(guī)

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項行為可能損害其獨立性？

A.審計師接受被審計單位的審計委托

B.審計師與被審計單位存在長期合作關(guān)系

C.審計師對被審計單位的內(nèi)部控制有深入了解

D.審計師對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計

3.下列哪項不是審計師在審計過程中使用的審計程序？

A.審查會計記錄

B.分析財務(wù)比率

C.編制財務(wù)報表

D.詢問管理層

4.審計師在審計過程中，以下哪項不屬于審計證據(jù)的類型？

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.間接證據(jù)

D.直接證據(jù)

5.審計師在審計過程中，以下哪項不是影響審計意見的因素？

A.審計風(fēng)險

B.審計成本

C.審計證據(jù)

D.被審計單位的管理層

6.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師保持獨立性的要求？

A.審計師不得為被審計單位提供非審計服務(wù)

B.審計師不得接受被審計單位的任何禮物

C.審計師不得參與被審計單位的決策過程

D.審計師可以接受被審計單位的審計費(fèi)用

7.審計師在審計過程中，以下哪項不是舞弊風(fēng)險評估的步驟？

A.識別舞弊風(fēng)險因素

B.評估舞弊風(fēng)險的可能性

C.評估舞弊風(fēng)險的重大性

D.制定舞弊風(fēng)險應(yīng)對措施

8.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計報告的類型？

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.拒絕表示意見

9.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師職業(yè)道德的要求？

A.審計師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎

B.審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性

C.審計師應(yīng)保持保密性

D.審計師應(yīng)接受所有客戶的審計委托

10.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師的責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.評估被審計單位的內(nèi)部控制

C.提供財務(wù)咨詢服務(wù)

D.確保被審計單位遵守相關(guān)法律法規(guī)

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ACD

解析思路：審計師的職責(zé)包括對財務(wù)報表進(jìn)行審計（A），確保公司合規(guī)（C），以及進(jìn)行風(fēng)險評估（D）。稅務(wù)咨詢服務(wù)（B）通常不屬于審計師的職責(zé)范圍。

2.C

解析思路：審計工作程序包括審查原始憑證（A），與被審計單位管理層討論財務(wù)狀況（B），以及審計報告的撰寫（D）。編制財務(wù)報表（C）是審計師的工作成果，而非程序。

3.ACD

解析思路：審計風(fēng)險的三要素包括審計風(fēng)險（A），審計風(fēng)險水平（B），以及審計風(fēng)險控制（D）。審計風(fēng)險等級（C）是審計風(fēng)險的一個分類，但不是要素本身。

4.D

解析思路：審計師的獨立性要求其在審計過程中不參與可能損害其客觀性的活動。與被審計單位存在財務(wù)利益關(guān)系（B）會損害獨立性。

5.A

解析思路：審計師在懷疑存在舞弊行為時應(yīng)進(jìn)行舞弊風(fēng)險評估（A）。其他選項都是舞弊風(fēng)險評估的觸發(fā)條件。

6.D

解析思路：審計證據(jù)的分類包括會計證據(jù)（A）、財務(wù)證據(jù)（B）、非財務(wù)證據(jù)（C）和審計證據(jù)（D）。審計證據(jù)是一個總稱，不是分類。

7.A

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時應(yīng)擴(kuò)大審計范圍（A），以獲取更多證據(jù)和了解風(fēng)險。

8.A

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求包括遵守相關(guān)法律法規(guī)（A），保持獨立性和客觀性（B），以及保密性（C）。接受所有客戶的審計委托（D）不一定是職業(yè)道德的要求。

9.A

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)新的重大財務(wù)舞弊事實時應(yīng)修改審計報告（A）。其他選項都是審計報告修改的觸發(fā)條件。

10.A

解析思路：審計師可以發(fā)表無保留意見（A）當(dāng)且僅當(dāng)財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計師的獨立性是審計質(zhì)量的重要保證。

2.×

解析思路：審計師應(yīng)避免接受可能損害其獨立性的禮物。

3.√

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯誤時應(yīng)立即報告。

4.√

解析思路：內(nèi)部控制制度的健全性是審計師關(guān)注的重點。

5.×

解析思路：審計師應(yīng)進(jìn)行實質(zhì)性測試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

6.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)舞弊行為時應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，而不是立即停止審計。

7.√

解析思路：審計師的主要職責(zé)是審計財務(wù)報表，但不負(fù)責(zé)評價經(jīng)營成果。

8.√

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)評估內(nèi)部控制和合規(guī)性。

9.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤應(yīng)發(fā)表意見，而不是不發(fā)表。

10.×

解析思路：審計師對財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)，應(yīng)確保其公允性。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.審計師在審計過程中保持獨立性的方法包括：保持客觀性，不受被審計單位管理層的影響；保持專業(yè)判斷，不受外部壓力；保持保密性，不泄露客戶信息；保持專業(yè)能力，持續(xù)更新知識和技能。

2.審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊行為時應(yīng)采取的措施包括：立即進(jìn)行調(diào)查，收集證據(jù)；與被審計單位管理層溝通，了解情況；評估舞弊的影響，包括財務(wù)和非財務(wù)影響；向相關(guān)方報告，如監(jiān)管機(jī)構(gòu)或股東。

3.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時需要考慮的因素包括：被審計單位的行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境；內(nèi)部控制的有效性；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；管理層的誠信和勝任能力；舞弊的可能性；審計師的專業(yè)判斷。

4.審計師在審計過程中處理與被審計單位管理層的溝通包括：定期與管理層溝通審計計劃和進(jìn)度；就審計發(fā)現(xiàn)的問題與管理層進(jìn)行討論；與管理層討論審計意見和報告；確保管理層理解審計報告的內(nèi)容和結(jié)論。

四、論述題（每題1