北京某公司應(yīng)收款項內(nèi)部控制制度

北京全聚德烤鴨股份有限公司應(yīng)收款項內(nèi)部控制制度為加強應(yīng)收款項的管理、監(jiān)控與催收，提高應(yīng)收款項的安全性，特擬訂本管理制度。本制度中“應(yīng)收款項”包括應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款等三項內(nèi)容。第一章 產(chǎn)品銷售定價政策 第一條 公司應(yīng)根據(jù)實際情況制定既符合公司自身特點，又反映市場實際情況的產(chǎn)品銷售定價政策，并根據(jù)該政策靈活掌握產(chǎn)品銷售方式，采取各種手段擴大銷售并保證帳款的及時回收。 第二條 公司餐飲部負責(zé)根據(jù)產(chǎn)品的市場供求狀況、物價局毛利限定幅度以及財務(wù)部門提供的產(chǎn)品實際成本水平建議產(chǎn)品的定價區(qū)間，提交總經(jīng)理辦公會議。 第三條 公司餐飲部門負責(zé)進行產(chǎn)品市場調(diào)研，收集市場上同類產(chǎn)品的信息，分析競爭對手的價格策略，調(diào)查公司產(chǎn)品代理商及最終消費者對公司產(chǎn)品價格的態(tài)度，測算公司產(chǎn)品的價格彈性，從市場的角度確定公司產(chǎn)品的定價區(qū)間，并提交總經(jīng)理辦公會議。第四條 公司財務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品實際成本水平以及公司的盈利目標(biāo)，從成本的角度建議公司產(chǎn)品價格的定價區(qū)間，并提交總經(jīng)理辦公會議。第五條 總經(jīng)理辦公會議根據(jù)公司餐飲部門和財務(wù)部門提供的產(chǎn)品定價區(qū)間，最終確定產(chǎn)品的銷售定價或定價區(qū)間，并下發(fā)各部門、各分店、分公司作為內(nèi)部核對的依據(jù)。第六條 公司銷售部門根據(jù)總經(jīng)理辦公會議的授權(quán)，可以根據(jù)客戶與公司的長期合作關(guān)系、客戶對公司的重要性程度以及客戶的信用狀況，按授權(quán)權(quán)限適當(dāng)給予一定幅度的價格優(yōu)惠。 職 務(wù) 價格優(yōu)惠幅度權(quán)限 董 事 長 30%，一年內(nèi)累計不超過8萬元 股份公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師 20%，一年內(nèi)累計不超過5萬元 分店總經(jīng)理 15%，一年內(nèi)累計不超過3萬元 分店副總經(jīng)理 10%，一年內(nèi)累計不超過2萬元 餐飲部門經(jīng)理或樓層經(jīng)理、銷售經(jīng)理 5%，一年內(nèi)累計不超過1萬元 業(yè)務(wù)人員 3%，一年內(nèi)累計不超過5千元第七條 總經(jīng)理辦公會議根據(jù)市場狀況以及公司的實際成本水平的變動，定期（每年或每半年）或不定期的進行價格調(diào)整。第二章 預(yù)付賬款采購預(yù)付政策第八條 公司采購部門負責(zé)收集原材料和輔料的市場信息，對比不同供貨方的報價，并調(diào)查各供貨方的信用狀況和執(zhí)行合同的能力，選擇報價低、信譽高的供貨方草擬供貨合同。采購部門的業(yè)務(wù)人員與供貨方就供貨合同的具體條款應(yīng)達成共識，并按照不同的合同金額交由不同的授權(quán)部門批準(zhǔn)： 授權(quán)部門合同金額 股份公司總經(jīng)理辦公會 8-50萬元（包含8萬元） 各店總經(jīng)理辦公會 5-8萬元 （包含5萬元） 兩位副總經(jīng)理會簽3-5萬元 （包括3萬元） 主管分店的副總經(jīng)理1-3萬元 （包括1萬元） 采購部門經(jīng)理 2千元-1萬元 （包括2千元） 業(yè)務(wù)人員2千元以下 第九條 業(yè)務(wù)人員根據(jù)簽定的供貨合同提出預(yù)付帳款的付款申請單，同供貨合同一起，交由公司或分店主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十條 經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)的預(yù)付帳款申請單，交由財務(wù)部門進行審核、付款。第三章 應(yīng)收帳款管理制度第十一條 公司應(yīng)收帳款由財務(wù)部統(tǒng)一管理。餐飲部和公關(guān)部作為應(yīng)收帳款的歸口部門，分別對各自負責(zé)的應(yīng)收帳款進行日常管理。第十二條 公司直接或間接控股的京內(nèi)外各餐飲分店季中應(yīng)收賬款余額占當(dāng)季累計主營業(yè)務(wù)的比率不得高于5。公司直接或間接控股的京內(nèi)外其它子公司、分公司季未應(yīng)收賬款余額占當(dāng)季累計主營業(yè)務(wù)收入的比例不得高于8。對于向京外賒銷一萬元以上的貸物，必須由購貨方提供為期2年以上的銀行保函。未書面收到購貸方銀行保函，而擅自發(fā)貸的，將追究直接責(zé)任人的經(jīng)濟、行政責(zé)任。公司實行貨款回收的終身負責(zé)制。貫徹誰收款，誰回收并與獎懲考核掛鉤的辦法。第十三條 財務(wù)部在應(yīng)收帳款中的管理職責(zé)是：1. 分管應(yīng)收帳款總帳核算與管理。2. 每月與歸口部門進行對帳分析，對不正常上升作出詳細報告。3. 督促歸口部門按月與客戶對帳，要求對帳準(zhǔn)確可靠。4. 根據(jù)職能部門對帳反映的問題及時協(xié)助處理。第十四條 歸口部門在應(yīng)收帳款管理中的職責(zé)：1. 組織帳款回收，提供市場變化信息，對客戶經(jīng)營狀況和短期還款能力進行分析。2. 負責(zé)與客戶對帳，并提供可靠的對帳依據(jù)，查明誤差原因，提出處理意見。3. 建立客戶檔案。包括客戶名稱及變更記錄、應(yīng)收帳款余額變化記錄、主要使用產(chǎn)品種類、合同訂立資料、對帳資料、發(fā)貨及還款資料、客戶前景分析、帳齡分析、其他。4. 在涉及債務(wù)重組中以非現(xiàn)金、實物資產(chǎn)抵債時提出處理意見。 5. 對壞帳單位提出書面可靠依據(jù)及主觀意見，報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。6. 建立壞帳損失備查簿，由專人負責(zé)，除經(jīng)民事訴訟程序處理的壞帳損失外，對已沖銷可能以后收回的壞帳，公司保留債權(quán)，落實人員催討，對收回的部分沖轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備，并給與追款人適當(dāng)獎勵。第十五條 如果客戶發(fā)生暫時性困難，公司無法收回到期應(yīng)收帳款，且今后不可能再有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，與客戶協(xié)商進行債務(wù)重組，按以下原則處理：1 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，抵債資產(chǎn)必須要有銷售渠道或者在集團內(nèi)調(diào)劑使用，價格公允，取得對方增值稅發(fā)票，歸口部門辦手續(xù)后處理。2 以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，必須具備雙方簽訂的協(xié)議書，雙方經(jīng)辦人簽字，公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進行帳務(wù)處理。3 債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)的，必須是具備雙方簽訂協(xié)議書及取得有價證券后，方可進行帳務(wù)處理。債務(wù)重組損失額度或壞帳損失額度，單筆損失在 1萬元以上和損失比例超過10 %，必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第十六條 應(yīng)收帳款按不同的客戶單位或接受勞務(wù)的單位進行明細核算。第十七條 應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備，采用備抵法，根據(jù)債務(wù)單位財務(wù)狀況、償還能力等情況，確定壞賬準(zhǔn)備，按賬齡分析法計提。賬齡的起始日分兩種情況：1、 未向客戶提供信用的，從業(yè)務(wù)發(fā)生之日起計算賬齡；2、 已向客戶提供信用的，從信用期滿日之下一日計算賬齡。計提標(biāo)準(zhǔn)如下： 帳 齡 計提比例 3年以內(nèi) 5% 3年以上 100%對于在信用證或銀行保證期內(nèi)，或有不動產(chǎn)權(quán)益證書抵押或票據(jù)質(zhì)押情況下的應(yīng)收帳款不計提壞帳準(zhǔn)備。第十八條 公司對于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明詳細原因，屬經(jīng)辦人過失追究責(zé)任，并實行一定數(shù)額的罰款；對于確實無法收回的，由歸口部門提出可靠依據(jù)，書面報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后作壞帳處理。但在不動產(chǎn)抵押時須到房管部門辦理抵押登記手續(xù)。第十九條 全額計提壞賬準(zhǔn)備，必須符合下列條件：1. 債務(wù)單位破產(chǎn)撤消或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實無法收回的應(yīng)收帳款。2. 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收帳款。 3. 債務(wù)人發(fā)生長期性財務(wù)困難，毫無轉(zhuǎn)機，事實上無能力清償債務(wù)的。第四章 其他應(yīng)收款核準(zhǔn)制度 第二十條 其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，例如企業(yè)發(fā)生的與其他單位的往來款、各種賠款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。其他應(yīng)收款的處理流程應(yīng)首先由發(fā)生部門填制付款申請單，連同相關(guān)原始憑證交由授權(quán)部門審核批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交財務(wù)部門審驗付款，并進行賬務(wù)處理。 第二十一條 其他應(yīng)收款發(fā)生部門根據(jù)付款的性質(zhì)，填制付款申請單，連同相關(guān)原始憑證根據(jù)付款金額的大小交由不同的授權(quán)部門審核批準(zhǔn)： 授權(quán)人員（或部門） 授權(quán)金額 總經(jīng)理辦公會決議后報董事長核準(zhǔn) 50萬元（包括50萬元） 總經(jīng)理辦公會 5萬元-50萬元（包括5萬元） 股份公司總經(jīng)理 3萬元-5萬元（包括3萬元） 主管分店的總經(jīng)理 1萬元-3萬元（包括1萬元） 主管分店的副總經(jīng)理 2千元1萬元（包括2千元） 發(fā)生部門經(jīng)理 2千元以下 第二十二條 經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)的付款申請單，轉(zhuǎn)交財務(wù)部門。財務(wù)部門負責(zé)審核付款發(fā)生的性質(zhì)及其合理性、相關(guān)手續(xù)的完備性，由財務(wù)負責(zé)人簽字后，根據(jù)公司的資金狀況，決定付款的時間及方式。 其它應(yīng)收款由歸口部門負責(zé)每月核對一次，財務(wù)部門協(xié)助催收。第五章 應(yīng)收款項的監(jiān)控和催收 第二十三條 公司對經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)發(fā)生的應(yīng)收款項，應(yīng)組織財務(wù)部門和相應(yīng)業(yè)務(wù)部門組成信用控制小組，加強對應(yīng)收款項的定期監(jiān)控，盡量爭取按期收回款項。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立以財務(wù)部牽頭的專業(yè)部門，負責(zé)應(yīng)收帳款的監(jiān)控和催收工作。 第二十四條 客戶信用評判會議負責(zé)對應(yīng)收帳款的監(jiān)控，客戶信用調(diào)查小組負責(zé)對應(yīng)收帳款的催收工作?？蛻粜庞迷u判會議對企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收帳款實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況，并將催收任務(wù)及時下派給客戶信用調(diào)查小組；客戶信用調(diào)查小組根據(jù)應(yīng)收帳款過期時間的長短，使用不同的催收方法，進行應(yīng)收帳款的催收，并將催收結(jié)果及時通報客戶信用評判會議。 第二十五條 銷售部門在提供勞務(wù)實現(xiàn)銷售后都應(yīng)開具發(fā)票，并將發(fā)票報送財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票，將所有應(yīng)收款項全面完整反映在財務(wù)報表中。 第二十六條 應(yīng)收款項定期核對 1. 內(nèi)部核對 客戶信用評判會議和客戶信用調(diào)查小組定期對應(yīng)收款項收取情況進行核對，對每筆應(yīng)收帳款的已收取金額、未收取金額以及應(yīng)收款項未收取的原因進行確認，以確保信用評判會議掌握應(yīng)收款項的最新資料和信用調(diào)查小組及時催收應(yīng)收款項。2. 與客戶核對 客戶信用調(diào)查小組定期與客戶核對應(yīng)收款項。對于已收取的應(yīng)收款項，信用調(diào)查小組應(yīng)與客戶核對回收款項的金額是否正確；對于未收取的應(yīng)收款項，信用調(diào)查小組應(yīng)與客戶核對應(yīng)收款項的過期時間，以避免應(yīng)收款項的重復(fù)催收、誤收以及漏收現(xiàn)象。 第二十七條 客戶信用評判會議和客戶信用調(diào)查小組定期召開信用控制會議，根據(jù)應(yīng)收款項的收取情況對各個客戶的信用狀況進行及時更新和補充，并且根據(jù)客戶信用狀況的變化及時調(diào)整每個客戶的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)以及優(yōu)惠政策。 第二十八條 放賬程序 1. 具體程序 對于新客戶，客戶信用調(diào)查小組收集客戶信用信息并在此基礎(chǔ)上進行信用調(diào)查，客戶信用控制會議根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定每個客戶的信用限額和信用標(biāo)準(zhǔn)，然后交由銷售部門實施；對于老客戶，客戶信用控制會議根據(jù)客戶信用調(diào)查小組提供的最近資料，調(diào)整每個客戶的信用限額和信用標(biāo)準(zhǔn)，交由銷售部門實施。 2.收賬政策的制定 過期期間 催賬程序 過期未超過10天 電話催收 過期未超過20天 寫信發(fā)傳單或上門催款 過期未超過30天 上門催討 過期超過60天 交由賬款催收機構(gòu)處理 過期超過90天 向法庭起訴 3.資格的定期審核和信用撤銷的程序客戶信用控制會議定期對客戶的信用資格進行審核，如果客戶的未支付款項超過其信用限額的一定比例，并且該客戶仍未支付或者拒絕支付或者承諾支付但未支付應(yīng)付款項，客戶信用控制會議可撤銷該客戶的信用資格?？蛻粜庞谜{(diào)查小組將撤銷事項電話通知客戶。第六章 應(yīng)收款項的報告和審核制度 第二十九條 銷售部門、財務(wù)部門每月將各自掌握的應(yīng)收帳款情況向客戶信用控制會議報告，客戶信用調(diào)查小組按月將應(yīng)收帳款催收情況向客戶信用控制會議報告?？蛻粜庞每刂茣h根據(jù)三個部門提供的信息，及時對每筆應(yīng)收帳款和每個客戶的信用情況進行審核。 第三十條 應(yīng)收款項賬齡及結(jié)構(gòu)分析報告 財務(wù)部每月編制應(yīng)收款項賬齡分析表，形成賬齡分析報告，對應(yīng)收款項回收情況進行監(jiān)督。賬齡分析表應(yīng)收帳款賬齡帳戶數(shù)量金額百分率信用期內(nèi)超過信用期120天超過信用期2140天超過信用期4160天超過信用期6180天超過信用期80天以上合計 第三十一條 財務(wù)部門按照應(yīng)收款項過期時間的長短，并結(jié)合公司現(xiàn)行的壞賬核算方法，確定不同的壞賬準(zhǔn)備計提比例。 第三十二條 具體程序 餐飲部或銷售部將發(fā)票交財務(wù)部門，財務(wù)部門將應(yīng)收款項入帳，根據(jù)與客戶的信用合同，形成賬齡分析報告，提交客戶信用控制會議和客戶信用調(diào)查小組?？蛻粜庞谜{(diào)查小組對應(yīng)收款項進行催收，并將催收情況報客戶信用控制會議。客戶信用控制會議將各種信息匯總，確定每筆應(yīng)收款項的計提比例，交由財務(wù)部門實施。第七章 爭議處理程序 第三十三條 對與債務(wù)人發(fā)生爭議的應(yīng)收款項，公司相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)調(diào)查爭議的原因、事態(tài)的可能發(fā)展，明確雙方的責(zé)任，并提出可行的解決爭議的方案，報授權(quán)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第三十四條 通過爭議處理程序，公司可以加強對發(fā)生爭議的應(yīng)收款項的及時清理，最大限度地挽回可能造成的損失。 第三十五條 具體程序 公司應(yīng)組織相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人員組成爭議處理小組，對在應(yīng)收款項的內(nèi)部定期核對和與客戶的定期核對中發(fā)現(xiàn)的有爭議的問題，追查引起爭議的起因，評估爭議事態(tài)可能的發(fā)展后果，明確爭議中各方的責(zé)任，并在此基礎(chǔ)上提出可行的解決爭議的方案，包括對責(zé)任人員的處理、與客戶達成諒解協(xié)議、按合同規(guī)定提請仲裁或者提起法律訴訟。爭議處理小組將對爭議事項調(diào)查的結(jié)果及處理建