《般納稅人稅務(wù)知識》PPT課件.ppt

增值稅一般納稅人政策培訓(xùn) 深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局 一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn) 防偽稅控登記發(fā)票管理政策與流程申報(bào)征收進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程多繳稅款留抵稅額抵欠一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 防偽稅控登記 1 填寫 使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表 以下簡稱 登記表 一式一份 該表只留稅務(wù)機(jī)關(guān) 2 文書登記窗口受理資格登記 打印 深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書 以下簡稱 通知書 安裝使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書 交企業(yè) 3 企業(yè)持 通知書 到服務(wù)單位 航天信息 辦理專用設(shè)備購領(lǐng)和操作培訓(xùn) 4 持 稅務(wù)登記證 副本 查驗(yàn) 通知書 原件 查驗(yàn) 經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件 票種核定通知書 查驗(yàn) 及其 兩卡 到稅控發(fā)行室 A103 辦理初始發(fā)行 注 稅務(wù)機(jī)關(guān)對金稅卡和IC卡初始發(fā)行時 統(tǒng)一將最大開票限額設(shè)為萬元 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) 領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元 其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定 返回 發(fā)票管理政策與流程 票種核定核發(fā) 發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿 領(lǐng)購發(fā)票增購發(fā)票發(fā)票驗(yàn)舊最大開票限額調(diào)整購票特批作廢及紅字發(fā)票丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書 返回 票種核定 1 人工審批核定方式購票 增值稅一般納稅人在新認(rèn)定的6個月內(nèi) 含6個月 以下同 或在輔導(dǎo)期內(nèi) 可填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 票種核定 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定需領(lǐng)購的發(fā)票種類及月購票限量 然后憑審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口購票 注 納入防偽稅控系統(tǒng)的納稅人 不能申請領(lǐng)購手工版商品銷售普通發(fā)票 只能申請領(lǐng)購電腦版普通發(fā)票 票種核定 一般納稅人認(rèn)定期滿6個月 或輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后 系統(tǒng)自動將其納入 以稅控票 管理 其增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的月購票限量將根據(jù)納稅人前6個月的平均銷售額自動計(jì)算確定 2 電腦自動核定 返回 核發(fā) 發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿 新辦企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票 需提供下列資料 經(jīng)發(fā)票供售窗口審核發(fā)放 發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿 1 稅務(wù)登記證 副本 查驗(yàn) 2 購票員授權(quán)委托證明書 納稅人登記或更換購票員必須填報(bào)授權(quán)委托證明書 3 購票員身份證明及復(fù)印件 4 財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 5 憑 準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書 票種核定 返回 領(lǐng)購發(fā)票 應(yīng)提供以下資料 1 稅務(wù)登記證 副本 2 發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記薄 3 發(fā)票驗(yàn)舊供新表 4 未辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人 還應(yīng)提供有 深銀聯(lián) 標(biāo)志的銀行信用卡或借記卡 5 領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票還須稅控IC卡6 購票員身份證 查驗(yàn) 返回 增購發(fā)票 1 未納入 以稅控票 管理的一般納稅人 如人工核定的月發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要 可填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 票種核定 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整月購票限量 納稅人也可填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 超限量購買發(fā)票 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲑彴l(fā)票 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后 可在規(guī)定期限內(nèi) 最長不得超過3個月 按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票 2 納入 以稅控票 管理的納稅人 不含輔導(dǎo)期一般納稅人 如系統(tǒng)自動核定的發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要的 可填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 超限量購買發(fā)票 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲑彴l(fā)票 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后 可在規(guī)定期限內(nèi)按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票 增購發(fā)票 3 輔導(dǎo)期一般納稅人 因需要增購增值稅專用發(fā)票的 可在申報(bào)征收窗口辦理抄稅手續(xù)后 填寫 預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請表 直接到發(fā)票供售窗口按上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額的3 預(yù)繳稅款后購買不超過原月限量的發(fā)票 當(dāng)月超限量超過7次仍需超限量領(lǐng)購專用發(fā)票的 應(yīng)持已開具但未抄稅的專用發(fā)票明細(xì)清單和紙質(zhì)發(fā)票 到發(fā)票供售窗口辦理手工驗(yàn)銷發(fā)票 填寫 預(yù)繳增值稅稅款申報(bào)表 到申報(bào)征收窗口預(yù)繳稅款 然后 向文書登記窗口提交 稅務(wù)行政許可申請表 超限量購買發(fā)票 及相關(guān)資料 經(jīng)稅源管理部門審批后 持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購票手續(xù) 注 超限量購買 指的是增值稅專用票不能滿足需要 一般納稅人必須在所領(lǐng)購的發(fā)票使用完畢的情況下 方可增購發(fā)票 增購發(fā)票 4 對于個別用量大 信譽(yù)好 有固定經(jīng)營場所的企業(yè) 如果按照 以稅控票 自動計(jì)算的發(fā)票用量長期無法滿足納稅人的發(fā)票用量需要的 可填報(bào) 取消以稅控票資格申請審批表 取消 以稅控票 資格 通過手工核定方式確定其發(fā)票用量 特別說明 納稅人當(dāng)月增購發(fā)票超過以往月份最高購票月限量的 在購票前 持發(fā)票領(lǐng)購簿和增購發(fā)票審批結(jié)果 輔導(dǎo)期一般納稅人提供 預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請表 到稅控發(fā)行室 A103 調(diào)高防偽稅控系統(tǒng)月購票限量 返回 發(fā)票驗(yàn)舊 從2004年2月1日起 國稅系統(tǒng)對已抄稅的專用發(fā)票自動進(jìn)行驗(yàn)舊處理 增值稅一般納稅人今后不須持專用發(fā)票存根聯(lián)辦理驗(yàn)舊手續(xù) 可直接到稅務(wù)部門發(fā)票供售窗口領(lǐng)購專用發(fā)票 下列兩種情況需手工驗(yàn)銷發(fā)票 1 納稅人在當(dāng)月抄稅以后 其專用發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的 先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅 然后到發(fā)票供售窗口辦理驗(yàn)舊供新手續(xù) 2 對于在當(dāng)月抄稅以后其增值稅普通發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的納稅人 可以憑加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的開票清單及所開具的最后一個號碼發(fā)票的記帳聯(lián) 到發(fā)票供售部門辦理增值稅普通發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù) 返回 最大開票限額調(diào)整 納稅人在辦理防偽稅控資格認(rèn)定時 CTAIS系統(tǒng)自動為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開票限額為萬元 千元版 如需調(diào)整最大開票面額 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交變更最大開票面額申請 注意 對調(diào)整最大開票限額的納稅人有結(jié)存空白專用發(fā)票的 應(yīng)先在企業(yè)開票子系統(tǒng)自行作發(fā)票退回IC卡處理 然后到發(fā)票供售窗口退回電子號碼和繳銷紙質(zhì)發(fā)票后才可辦理調(diào)高最大開票限額 限額調(diào)整完畢后再重新領(lǐng)購專用發(fā)票 1 專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 最高開票限額確定標(biāo)準(zhǔn) 近三個月的平均開票面額 平均開票面額 總開票銷售金額 開票份數(shù) 購銷合同單件產(chǎn)品售價十萬元以上的 企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為百萬元 售價百萬元以上的 企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為千萬元 符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的納稅人 填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更表 附報(bào)單筆銷售業(yè)務(wù) 單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料 交文書登記窗口 領(lǐng)取審批結(jié)果后 持審批結(jié)果通知書 IC卡 連同在開票子系統(tǒng)自行打印已開具但尚未抄稅的 增值稅專用發(fā)票明細(xì)表 到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室 A103 辦理開票限額變更發(fā)行手續(xù) 最大開票限額變更有效期結(jié)束后 應(yīng)及時持IC卡及其最后一次批準(zhǔn)的 防偽稅控最大開票限額變更通知書 復(fù)印件 加蓋公章 返回稅控發(fā)行室 A103 恢復(fù)原最大開票限額 否則無法領(lǐng)購發(fā)票 2 普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書登記窗口遞交 最大開票限額變更申請審批表 普通發(fā)票 申請 附報(bào)資料同專用發(fā)票 領(lǐng)取審批結(jié)果后 持審批結(jié)果通知書 IC卡到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室 A103 辦理開票面額變更發(fā)行手續(xù) 返回 購票特批 當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅 滯納金 違章等各種情況被停購發(fā)票時 可填報(bào) 稅務(wù)行政許可申請表 購票特批 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后購買所需要的發(fā)票 附報(bào)資料 1 購票異常情況通知書 2 購銷合同或相關(guān)購銷業(yè)務(wù)證明材料 3 因稽查案件被停供發(fā)票的 還應(yīng)由稽查部門出具 供應(yīng)發(fā)票建議書 返回 作廢及紅字發(fā)票 1 作廢發(fā)票處理同時具有下列情形的 符合作廢條件 收到退回的發(fā)票聯(lián) 抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 銷售方未抄稅并且未記賬 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 納稅人識別號認(rèn)證不符 專用發(fā)票代碼 號碼認(rèn)證不符 2 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 發(fā)生銷貨退回 銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的 銷售方需要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 以下簡稱通知單 開具紅字專用發(fā)票 通知單的開具分購方申請和銷方申請兩種情況處理 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的 由購買方填報(bào) 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 以下簡稱申請單 并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科審核后出具通知單 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍 取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的 由購買方填報(bào)申請單 并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單 2 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) 180日 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填報(bào)申請單 并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 同時提供由購買方出具的寫明拒收理由 錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單 銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 備注 2010年1月1日起開具的發(fā)票 認(rèn)證期限為180日 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單 并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 同時提供由銷售方出具的寫明具體理由 錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單 銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 2 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 一般納稅人取得專用發(fā)票后 發(fā)生銷貨全部退回 開票有誤等情形但不符合作廢條件的 或因銷貨部分退回及銷售折讓的 購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單 申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單 發(fā)生銷貨退回 或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的 銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票的同時 還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 對屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍 但已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票 按需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定填開 申請單 一窗式 比對時 視為特殊情況 核實(shí)后予以比對通過 紅字發(fā)票暫不需認(rèn)證 使用網(wǎng)上認(rèn)證的 應(yīng)將網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級到最新版本 新版本系統(tǒng)自動監(jiān)控 不允許紅字發(fā)票認(rèn)證 3 普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 購貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的 銷貨方必須收回原發(fā)票并注明 作廢 字樣 與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查 購貨方未作帳務(wù)處理 銷貨方已作帳務(wù)處理的 銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單 方可開具等額的紅字發(fā)票 同時 必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證 其余聯(lián)次不得撕下 并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查 3 普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 購貨方已作帳務(wù)處理的 不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理 銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明 填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后 方可開具等額的紅字發(fā)票 購貨方的有效書面證明 必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng) 包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單 原已付款的 以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章 返回 丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書 納稅人發(fā)生丟失 被盜發(fā)票事件的 應(yīng)先在相關(guān)媒體刊登遺失聲明 再填報(bào) 發(fā)票丟失被盜登記表 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案及接受處罰 丟失專用發(fā)票 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳出具的 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 購買方提供相關(guān)資料 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后 可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián) 如果丟失前已認(rèn)證相符的 可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的 可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) 可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證 專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?丟失普通發(fā)票 納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門提供購貨方證明 以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件 發(fā)票供售部門核對其與原件一致無誤 可在其復(fù)印件上注明 與存根聯(lián)原件一致 字樣并加蓋 局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章 交購貨方作為會計(jì)核算憑證 丟失海關(guān)繳款書 對納稅人丟失的海關(guān)繳款書 納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核 并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對 稽核比對無誤后 可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 丟失海關(guān)繳款書 納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書 必須在開具之日起 180天 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請 填寫 增值稅一般納稅人丟失海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣審批表 以下簡稱 審批表 并持相關(guān)資料申請辦理申報(bào)抵扣手續(xù) 備注 2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書 申報(bào)抵扣期限為180日 經(jīng)管理科審核后 納稅人將丟失的海關(guān)繳款書稅額填入當(dāng)期的 增值稅納稅申報(bào)附列資料 表二 第28欄內(nèi) 待海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果返回后 稽核比對無誤的 管理科同意其申報(bào)抵扣 并將 審批表 納稅人聯(lián) 第1項(xiàng)申請資料原件 稽核結(jié)果通知書及海關(guān)繳款書稽核結(jié)果明細(xì)清單退返納稅人作為抵扣憑證 納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊 保存?zhèn)洳?返回 申報(bào)征收 網(wǎng)上 介質(zhì) 申報(bào)網(wǎng)上認(rèn)證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送 返回 網(wǎng)上 介質(zhì) 申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào) 是指納稅人在其計(jì)算機(jī)上安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件后 使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介 將增值稅納稅申報(bào)信息傳輸?shù)缴钲谑袊叶悇?wù)局網(wǎng)上申報(bào)受理平臺 經(jīng) 一窗式 比對通過后將申報(bào)數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng) 并劃繳稅款的一種申報(bào)繳納方式 介質(zhì)申報(bào) 是指納稅人使用其計(jì)算機(jī)上安裝的介質(zhì)申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)端軟件 通過介質(zhì) U盤或軟盤 將增值稅納稅申報(bào)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)管理平臺導(dǎo)入電子數(shù)據(jù) 受理納稅申報(bào) 并同時進(jìn)行 一窗式 比對處理的申報(bào)方式 注 輔導(dǎo)期一般納稅人僅適用上門申報(bào)方式 返回 網(wǎng)上認(rèn)證 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)證軟件將專用發(fā)票抵扣聯(lián)有關(guān)信息進(jìn)行采集 然后通過互聯(lián)網(wǎng)將采集信息發(fā)送到國稅認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證的一種方式 1 到辦稅服務(wù)廳36號 37窗口領(lǐng)取并填寫 申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表 簽訂 網(wǎng)上認(rèn)證軟件技術(shù)服務(wù)協(xié)議 2 持 稅務(wù)登記證 副本復(fù)印件 加蓋公章 和存儲介質(zhì) 3 5寸軟盤或U盤 以及第1項(xiàng)資料到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室 A103 索取密鑰文件 返回 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送 納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行接收 處理及應(yīng)用維護(hù) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是指會計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表 納稅人無論有無應(yīng)稅收入 所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目 或者在減免稅期間 均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表格式和填報(bào)要求按財(cái)政部頒布并于2007年1月1日實(shí)施的 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號 現(xiàn)金流量表 的規(guī)定執(zhí)行 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送 1 報(bào)送范圍增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表月報(bào) 年報(bào) 月報(bào)必報(bào)種類為 資產(chǎn)負(fù)債表 和 利潤表 納稅人所適用的會計(jì)規(guī)定需要編報(bào) 現(xiàn)金流量表 的 納稅人也需報(bào)送該報(bào)表 年報(bào)必報(bào)種類為 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 納稅人所適用的會計(jì)規(guī)定需要編報(bào) 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動情況表 年報(bào)的 納稅人也需報(bào)送該報(bào)表 2 報(bào)送期限 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表月報(bào)需按月報(bào)送 報(bào)送時間為月度終了后15日內(nèi) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表年報(bào)需按年報(bào)送 報(bào)送時間為年度終了后5個月內(nèi) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表月報(bào) 年報(bào)紙質(zhì)資料和其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表資料需按年報(bào)送 報(bào)送時間為年度終了后5個月內(nèi) 上述報(bào)送期限如遇法定節(jié)假日順延的 其報(bào)送期限按我局網(wǎng)站每月公布的日期為準(zhǔn) 3 具體要求 按規(guī)定需要報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表月報(bào) 年報(bào)的納稅人 應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過 深圳市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站 辦稅服務(wù)廳 中 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表申報(bào) 欄目 報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào) 年報(bào)規(guī)定報(bào)表的電子數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送 凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的 系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功 并提供電子回執(zhí)憑證打印功能 由納稅人進(jìn)行打印 作為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證 凡不符合要求的 系統(tǒng)提示報(bào)送不成功 納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正 重新報(bào)送 凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送成功的 納稅人如需要進(jìn)一步修改 作廢和更正財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的 應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料 由辦稅服務(wù)廳前臺負(fù)責(zé)受理 審核 錄入系統(tǒng)和對應(yīng)修改資料的歸檔 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表月報(bào) 年報(bào)的修改 作廢和更正實(shí)行 全市通 即 納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的修改 作廢和更正業(yè)務(wù) 返回 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定 抵扣時限及有關(guān)規(guī)定特殊的抵扣規(guī)定 返回 抵扣時限及有關(guān)規(guī)定 1 增值稅專用發(fā)票納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票 應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣 輔導(dǎo)期一般納稅人除外 否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 備注 2010年1月1日起開具的發(fā)票 認(rèn)證期限為180日 2 運(yùn)輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) 普通發(fā)票 是指國營鐵路 民用航空 公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 取得運(yùn)輸發(fā)票必須自開票之日起 180日 天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣 否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 備注 2010年1月1日起開具的發(fā)票 認(rèn)證期限為180日 自2007年1月1日起 認(rèn)證管理崗?fù)ㄟ^運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅一般納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證采集數(shù)據(jù) 認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 新版貨運(yùn)發(fā)票不需要再采集 增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 取得的其他運(yùn)輸發(fā)票仍通過現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù) 3 海關(guān)繳款書 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 以下簡稱海關(guān)繳款書 先比對后抵扣 管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書 應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺或通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 電子數(shù)據(jù)申請稽核比對 逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 每月申報(bào)期內(nèi) 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書 納稅人務(wù)必在申報(bào)抵扣的前一個月報(bào)送海關(guān)繳款書電子信息申請稽核 稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書 納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣 逾期申報(bào)不予抵扣 備注 2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書 申報(bào)抵扣期限為180日 4 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13 的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式 進(jìn)項(xiàng)稅額 買價 扣除率 5 稅控機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自2009年1月1日起 增值稅一般納稅人購買機(jī)動車 應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車和舊機(jī)動車除外 取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 屬于扣稅范圍的 應(yīng)自該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 認(rèn)證通過的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證 備注 2010年1月1日起開具的發(fā)票 認(rèn)證期限為180日 返回 特殊的抵扣規(guī)定 1 國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票 不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2 對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6 征收率征收增值稅 不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款 返回 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定會計(jì)處理規(guī)定申報(bào)流程申報(bào)表填寫發(fā)票管理規(guī)定 返回 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定 在輔導(dǎo)期內(nèi) 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對無誤后準(zhǔn)予抵扣 經(jīng)稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對通過當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額 于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣 返回 會計(jì)處理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在 應(yīng)交稅金 科目下增設(shè) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 明細(xì)科目 該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián) 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后 應(yīng)借記 應(yīng)交稅金 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 明細(xì)科目 貸記相關(guān)科目 交叉稽核比對無誤后 應(yīng)借記 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 專欄 貸記 應(yīng)交稅金 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 科目 經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字借記 應(yīng)交稅金 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字貸記相關(guān)科目 返回 申報(bào)流程 1 實(shí)施 先比對 后扣稅 的輔導(dǎo)期一般納稅人 需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果 根據(jù)稽核結(jié)果填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 由主管稅源管理科室核實(shí)后填寫 2 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后 在 增值稅納稅申報(bào)表 右上角加注 輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人 進(jìn)項(xiàng)已核實(shí) 經(jīng)辦人簽名 蓋科室章 同時將 稽核結(jié)果通知書 及明細(xì)清單提供給企業(yè) 3 輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)暫不納入 全市通 范圍 4 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票 預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 返回 發(fā)票管理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元 每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過25份 輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的 可以再次領(lǐng)購 但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的3 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲑弻Ｓ冒l(fā)票 返回 多繳稅款 抵繳稅款退稅 返回 抵繳稅款 增值稅納稅人日常申報(bào)表中 多繳稅額 是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分 并在我局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù) 多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理 納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中 上期留抵稅額 或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額 抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金 再抵頂欠稅 最后抵頂待繳稅款 順序不可前后倒置 納稅人在有多繳稅款的前提下 并且在已申報(bào)未繳稅的情況下 直接持納稅申報(bào)表至辦稅服務(wù)廳申報(bào)疑難窗口 1 5號窗口 辦理抵繳手續(xù) 返回 退稅 依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款 匯算結(jié)算退稅是指根據(jù)稅法規(guī)定 按照分期預(yù)繳 按期匯算辦法 對納稅人多繳稅款予以清算的退稅 包括調(diào)整稅率退稅 納稅人按結(jié)算退稅類型辦理退稅手續(xù) 填寫 退抵稅申請審批表 直接交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)辦結(jié) 返回 留抵稅額抵欠 對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的 應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅 填報(bào) 期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請表 交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口 經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批同意后 系統(tǒng)自動進(jìn)行抵繳 納稅人受理回執(zhí)到文書登記窗口打印 增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書 返回 一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正 返回 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正 管理科受理納稅人遞交轉(zhuǎn)正申請的 按原流程辦理 稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動生成 輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)正審批表 的 走電子審批流程 納稅人不需附報(bào)紙質(zhì)資料 即不需要納稅人再手工填寫紙質(zhì)的 申請認(rèn)定一般納稅人核查情況表 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核方式以案頭審核為主 可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查 審核未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅 逃避追繳欠稅 騙取出口退稅 抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的 應(yīng)同意其從輔導(dǎo)期滿的次月起 解除輔導(dǎo)期 按增值稅一般納稅人管理 審核發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅 逃避追繳欠稅 騙取出口退稅 抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的 從輔導(dǎo)期滿的次月起 重新實(shí)行期限為6個月納稅輔導(dǎo)期管理 返回 丟失專用發(fā)票申報(bào)抵扣須提供的資料 增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣審批表 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件 重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章 丟失抵扣發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證清單 納稅申報(bào)表及相關(guān)附表 丟失抵扣發(fā)票開具日至申請抵扣期間納稅資料 返回 丟失海關(guān)繳款書申請辦理申報(bào)抵扣手續(xù)材料 海關(guān)出具的相關(guān)證明原件及復(fù)印件 增值稅納稅申報(bào)表 增值稅納稅申報(bào)表附列資料 表二 及 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 從丟失海關(guān)繳款書開具日至申請抵扣期間的納稅資料 返回 安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件 1 到辦稅服務(wù)廳36號 37窗口領(lǐng)取并填寫 增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)方式備案表 簽訂 網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)協(xié)議 2 技術(shù)服務(wù)單位為納稅人提供軟件注冊碼和軟件操作培訓(xùn) 返回 輔導(dǎo)期申報(bào)表附表二 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表 填寫 1 第2欄填寫本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況 應(yīng)與第35欄減24欄后的數(shù)據(jù)相等 2 第3欄填寫前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一