某汽車4s店財(cái)務(wù)管理制度.doc

精品文檔湘潭市海通汽車銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)管理制度二零一一年四月一日目 錄第一章 會(huì)計(jì)制度3第一節(jié) 總則.3第二節(jié) 資產(chǎn).4第三節(jié) 負(fù)債.7第四節(jié) 所有者權(quán)益.7第五節(jié) 收入.8第六節(jié) 費(fèi)用.9第七節(jié) 利潤和利潤分配.10第八節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量.11第二章 會(huì)計(jì)核算細(xì)則.12第一節(jié) 債權(quán)管理12第二節(jié) 債務(wù)管理13第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理13第四節(jié) 發(fā)票管理15第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 .16第六節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范18第三章 資金管理細(xì)則.20第四章 費(fèi)用管理制度.24第五章 員工管理制度.30第六章 融資管理辦法.32第七章 借貸管理規(guī)定.33返回目錄第一章 會(huì)計(jì)制度第一節(jié) 總則第一條 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，制定本制度。第二條 公司填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、新準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第七條 公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第八條 公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一、公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。二、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)分子公司過去，現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。三、公司的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。四、公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，必須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在報(bào)表附注中予以說明,公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。五、公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。六、公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。七、公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨，應(yīng)保持謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用。八、公司的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第二節(jié) 資產(chǎn)第九條 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第十條 公司的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。第十一條 流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 （二）主要為交易目的而持有。 （三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。 第十二條 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。目前公司有計(jì)算機(jī)記賬，但應(yīng)建立現(xiàn)金和銀行存款手工帳本。現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表相符。第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第十五條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。二、公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。三、公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。四、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。第十六條 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括各類低值易耗品、庫存商品、在途商品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：1、購入的存貨，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的（如：低值易耗品），也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。2、委托外單位加工完成的存貨，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。3、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。4、以非貨幣性交換換入的存貨，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。5、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格，作為實(shí)際成本。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。三、存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)并征得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。第十七條 固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等。第十八條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。未作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、工具等，作為低值易耗品核算。第十九條 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。二、自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。五、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。六、以非貨幣性交換換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。七、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括分子公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。第二十條 公司應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。第二十一條 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。第二十二條 公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期實(shí)地盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第二十三條 公司對(duì)固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等，待公司開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。公司發(fā)生的裝修費(fèi)也應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。 第三節(jié) 負(fù)債第二十四條 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二十五條 公司的負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債。第二十六條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 月度終了，將本月應(yīng)交未交或本月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”明細(xì)科目。第四節(jié) 所有者權(quán)益第二十八條 所有者權(quán)益是指分子公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤。第二十九條 公司的實(shí)收資本是指投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。第三十條 公司資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：一、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。二、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第三十一條 債權(quán)人豁免的債務(wù)在當(dāng)期損益中核算。第五節(jié) 收入第三十二條 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本制度所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。公司代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。公司營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一在“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。第三十三條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；五、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。第三十四條 銷售商品的收入，應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第三十五條 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期銷售商品收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第三十六條提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。第三十七條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 一、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；2、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 二、利息和使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：1、利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；2、使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第六節(jié) 費(fèi)用第三十八條 費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第三十九條 公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入時(shí)，將已銷售產(chǎn)品的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 第四十條 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。第四十一條 公司在經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)物資、材料、商品，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入費(fèi)用。第四十二條 公司應(yīng)支付職工的薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出職工工資，計(jì)入費(fèi)用，公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入工資項(xiàng)目，包含基本工資、加班工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等。第四十三條 公司在經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，記入其他應(yīng)付款科目，凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如果未超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)直接計(jì)入費(fèi)用，超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用攤銷。第四十四條 公司的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分項(xiàng)目列示。 一、銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括分子公司的職工薪酬、租賃費(fèi)、包裝物、廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、商務(wù)車費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、商品車汽油費(fèi)等。 二、管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧毀損報(bào)廢等。 三、財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司經(jīng)營活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減存款利息收入)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第四十五條 公司必須分清本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。第七節(jié) 利潤和利潤分配第四十六條 利潤是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。一、營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益后的金額。二、利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。第四十七條 公司的所得稅費(fèi)用核算原則。公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求。 二、 在經(jīng)營過程中，被有關(guān)部門處以罰款、罰金、滯納金，以及被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。三、未取得合法的發(fā)票及與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用支出不得在稅前扣除。公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定如實(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不得多繳和少繳所得稅。第四十八條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)，未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。公司未分配利潤(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中反映。第四十九條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司年初未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)、期末未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)，均應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映。第八節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量第五十條 公司在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 第五十一條 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括： （一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 （四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 （五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 第五十二條 分子公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如須采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。返回目錄第二章 會(huì)計(jì)核算細(xì)則第一節(jié) 債權(quán)管理第五十三條 應(yīng)收賬款。一、公司一律實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，公司若有新的應(yīng)收賬款(因銀行原因當(dāng)月產(chǎn)生下月收回的除外)產(chǎn)生而不能及時(shí)收回的，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。二、公司應(yīng)按不同的購貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款有關(guān)責(zé)任人由于工作變更，必須取得所負(fù)責(zé)單位的對(duì)賬確認(rèn)書和還款計(jì)劃后交接收人，并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離，實(shí)施前任不清后任不接的原則。四、公司每月末要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬齡分析。當(dāng)賬齡超過1年時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部，對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，對(duì)確實(shí)無法收回的（如倒閉、撤消等情況），應(yīng)取得工商部門的相關(guān)證明后報(bào)財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)稅務(wù)部門通過后方可作為壞賬損失進(jìn)行相關(guān)處理。五、公司每季度必須與往來單位（含供應(yīng)商、服務(wù)商、經(jīng)銷商）核對(duì)往來賬、取得對(duì)賬確認(rèn)書，并由責(zé)任人負(fù)責(zé)催收應(yīng)收貨款，對(duì)帳確認(rèn)書必須在次月15日前寄回。六、對(duì)賬確認(rèn)書填寫必須規(guī)范，要素齊全，雙方若有差額，在查證原因后按上述格式填寫確認(rèn)書的調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，并注明調(diào)整原因及憑證號(hào)，調(diào)整后余額必須一致。對(duì)賬確認(rèn)書必須有會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽章以及對(duì)賬雙方的財(cái)務(wù)專用章。第五十四條 其他應(yīng)收款。一、公司應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。每月末要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對(duì)長期借款未報(bào)銷的事項(xiàng)，要查明原因，按報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，分清責(zé)任，落實(shí)人員，及時(shí)報(bào)銷。二、公司每月末要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，當(dāng)賬齡超過半年時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部，對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，對(duì)確實(shí)無法收回的（如倒閉、撤消等情況），在取得工商綜合部門的相關(guān)證明后報(bào)財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)稅務(wù)部門方可作為壞賬損失。三、公司員工不允許因私借款。因公務(wù)需要：借款由財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后借支。所有借款必須做到“前賬不清，后賬不借”，否則，會(huì)計(jì)拒付。 四、公司員工如有調(diào)動(dòng)的，參照“交接管理制度”執(zhí)行。第二節(jié) 債務(wù)管理 第五十五條 應(yīng)付賬款。一、公司應(yīng)按不同的銷貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并及時(shí)登記應(yīng)付賬款和庫存商品賬。二、公司每季度末10日內(nèi)要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行全面清理，簽定對(duì)賬確認(rèn)書和進(jìn)行賬齡分析。 三、公司要定期與供應(yīng)商核對(duì)車款、配件往來賬的發(fā)生額和余額。 四、公司對(duì)出現(xiàn)的由于債權(quán)單位撤消或其他原因而無法支付且賬齡達(dá)3年以上的應(yīng)付賬款，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十六條 其他應(yīng)付款。一、公司應(yīng)按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。每月末要對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，及時(shí)支付應(yīng)付未付項(xiàng)目。二、公司收取經(jīng)銷商的車輛保證金，按單位進(jìn)行明細(xì)核算，車款往來不得在此科目核算。 第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理第五十七條 低值易耗品及固定資產(chǎn)。一、公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。如座機(jī)電話、點(diǎn)鈔機(jī)、冰箱、保險(xiǎn)柜、文件柜、計(jì)算器、消毒柜、桌、椅等。二、公司的低值易耗品在購入時(shí)按一次攤銷法攤銷（其使用年限見附頁1）。三、公司的低值易耗品種類繁多，存放地點(diǎn)分散，流動(dòng)性大，容易遺失，必須指定專人負(fù)責(zé)建立實(shí)物臺(tái)賬，并定期進(jìn)行盤存，做到賬實(shí)相符。 四、公司購置的低值易耗品及各展場領(lǐng)用的物品，要教育使用者精心愛護(hù)所配置的資產(chǎn)，做到正確使用，妥善保管，責(zé)任到人，每季度盤查一次，并編制盤點(diǎn)表報(bào)送財(cái)務(wù)部備查。因使用、保管不當(dāng)，造成資產(chǎn)損壞或遺失，將追究分子公司經(jīng)理及保管人的責(zé)任。 五、公司個(gè)人使用需領(lǐng)用低值易耗品的，應(yīng)向物品管理人員按規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)，方可使用物品。如因工作調(diào)動(dòng)，使用者要與接收人進(jìn)行移交，由公司資產(chǎn)物品管理人進(jìn)行監(jiān)交。因交接不清，物品遺失，或人為損壞的要對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處理，并按物品原價(jià)進(jìn)行賠償。 第五十八條 固定資產(chǎn)。 一、公司新購買的運(yùn)輸設(shè)備，使用年限按10年計(jì)算，其他固定資產(chǎn)，使用期限按5年計(jì)算，殘值率均按5%計(jì)算，折舊方法均按直線法攤銷；而尚在使用且尚未提足折舊的原有固定資產(chǎn)仍按原有使用年限、折舊方法、殘值率繼續(xù)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)，必須將“固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表”附在記賬憑證后，作為計(jì)提依據(jù)。 二、新購車輛的車輛購置稅、上牌費(fèi)用及車身廣告制作費(fèi)用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅等應(yīng)根據(jù)“費(fèi)用管理制度”計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目。三、從其他公司購入的固定資產(chǎn)按該固定資產(chǎn)的凈值購入，應(yīng)將該固定資產(chǎn)原建固卡片和原始購置發(fā)票的復(fù)印件作為附件，確定剩余使用年限，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)核算；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，作為低值易耗品核算。四、在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)（其使用年限見附頁1），提前報(bào)廢或不能使用的，按凈值金額，由責(zé)任人全額賠償。五、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”（見表1），按固定資產(chǎn)類別、使用部門進(jìn)行管理。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在固定資產(chǎn)科目核算。表1：固定資產(chǎn)卡片年度：使用單位：名稱：建賬日期：類型：數(shù)量：制造廠家：標(biāo)簽號(hào)：型號(hào)規(guī)格：存放地點(diǎn)：可使用月數(shù)：原值：殘值率：資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)來源：月 份月折舊額累計(jì)折舊凈值1 月2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月備注：主管：制表人：六、公司的固定資產(chǎn)每半年應(yīng)盤點(diǎn)一次。七、對(duì)在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或報(bào)廢，報(bào)董事會(huì)審批后，方可進(jìn)行處理。第四節(jié) 發(fā)票管理 第五十九條 發(fā)票管理。一、公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更商品名稱和金額。公司取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證。 二、公司購買發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票是否缺頁、缺號(hào)，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即向售票稅務(wù)局報(bào)告，購回后應(yīng)在發(fā)票登記賬簿上詳細(xì)登記購票日期、發(fā)票種類、聯(lián)數(shù)及號(hào)碼，并定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)發(fā)票使用情況，未使用的發(fā)票按規(guī)定時(shí)間上繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、公司發(fā)票必須由專人負(fù)責(zé)，專人購買、保管、開具、審核，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，對(duì)空白發(fā)票應(yīng)視同現(xiàn)金管理。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。四、公司必須嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國發(fā)票管理辦法和國稅發(fā)（2006）156號(hào)文件增值稅發(fā)票使用規(guī)定，開具后的存根聯(lián)應(yīng)按照順序裝訂成冊。任何發(fā)票不得攜帶或郵寄到異地開具。 五、公司開錯(cuò)的發(fā)票，應(yīng)保證聯(lián)次齊全，并加蓋“作廢”印章。因錯(cuò)開發(fā)票造成的罰款，由發(fā)票開具人全額承擔(dān)。 六、公司發(fā)票開具人暫離工作崗位時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并注明交出發(fā)票的起止號(hào)碼等要素，經(jīng)公司經(jīng)理簽字后方可移交。 七、公司應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、注銷手續(xù)。 八、公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 第六十條 發(fā)票審核責(zé)任。 一、公司發(fā)票審核人員應(yīng)熟練掌握發(fā)票使用規(guī)定，并能對(duì)發(fā)票開具人進(jìn)行指導(dǎo)。 二、公司發(fā)票開具人將發(fā)票開具完畢，由審核人員將發(fā)票簽字領(lǐng)出進(jìn)行審核，審核期間負(fù)責(zé)發(fā)票的安全。 三、公司發(fā)票審核人員應(yīng)不定期進(jìn)行日常審核，保證發(fā)票的真實(shí)可靠。發(fā)票審核人員有權(quán)對(duì)發(fā)票開具不符合要求的內(nèi)容提出糾正。 四、公司發(fā)票審核人員在審核完畢后，將發(fā)票封面的內(nèi)容填寫完整，如起止號(hào)碼、作廢號(hào)碼、開出金額等。第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 第六十一條 檔案。一、檔案的內(nèi)容。公司的檔案包括會(huì)計(jì)檔案、業(yè)務(wù)檔案和電子檔案，它是能夠記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的重要資料和證據(jù)，并具有保存價(jià)值的文件及文字說明材料。1、會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿（包括各類業(yè)務(wù)輔助賬、備查賬）、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)帳單、價(jià)格通知、跟賬務(wù)處理有關(guān)的批復(fù)報(bào)告和說明以及其他與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的資料。2、業(yè)務(wù)檔案包括與經(jīng)銷商的往來資料、與有關(guān)單位簽訂的所有經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、已批復(fù)的報(bào)告和說明、人事資料以及一切與公司資產(chǎn)往來管理有關(guān)的資料和證據(jù)，如商品車出入庫單、內(nèi)部調(diào)撥單、庫房臺(tái)賬、企業(yè)證件以及各類交接資料等。3、電子檔案包括公司經(jīng)營管理活動(dòng)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備產(chǎn)生出來的有保存價(jià)值的數(shù)據(jù)文件和圖像資料，如各項(xiàng)基礎(chǔ)資料、報(bào)表、報(bào)告、單據(jù)以及各類宣傳廣告促銷活動(dòng)的圖像等。二、歸檔時(shí)間。1、每月形成的檔案應(yīng)于次月十五日前歸檔,每年年終后四十五日內(nèi)，要將全年所有檔案歸檔；2、電子檔案的收集歸檔應(yīng)從檔案的形成和累積開始，在形成檔案后的次月十日前將電子檔案分類保存，在年終后三十日內(nèi)公司將所有的電子文檔整理后歸檔。三、歸檔要求。（一）歸檔的紙制檔案必須字跡清楚、真實(shí)、完整，且一般情況下必須是正本。（二）歸檔的紙制檔案按建檔規(guī)范要求整理、分類、定卷，裝訂成冊，嚴(yán)禁隨意包裝。（三）銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)裝訂入會(huì)計(jì)憑證首頁，裝訂后的會(huì)計(jì)憑證封面各要素需填列完整。（四）對(duì)賬確認(rèn)書應(yīng)裝訂入會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)歸檔管理；稅務(wù)報(bào)表可在會(huì)計(jì)年度終了分地稅和國稅按時(shí)間順序分裝成冊，凡在網(wǎng)上申報(bào)的納稅申報(bào)表必須打印后裝訂成冊。（五）與財(cái)務(wù)相關(guān)的文件、通知、報(bào)告、折讓兌現(xiàn)臺(tái)賬、價(jià)格資料等在會(huì)計(jì)年度終了編寫目錄、加裝封面后，裝訂成冊歸檔。（六）電子檔案歸檔的要求：1、管理電子檔案的人員必須能熟練操作計(jì)算機(jī)和常見軟件；2、歸檔的電子檔案按照收集文件的時(shí)間、種類、內(nèi)容等進(jìn)行分類、命名并壓縮便于以后查詢；3、必須存于指定的計(jì)算機(jī)或存儲(chǔ)載體內(nèi)，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的雙重備份；4、對(duì)于已經(jīng)存檔的電子檔案的保存和使用都要嚴(yán)密的保護(hù)，嚴(yán)禁隨意修改、拷貝、刪除；5、電子檔案中需要定期打印的，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿（往來賬簿每季度，其他會(huì)計(jì)賬簿每半年打印一次，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和經(jīng)理簽字或蓋章）、會(huì)計(jì)報(bào)表等按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定保管。四、檔案的管理。1、檔案資料原則上只供本公司員工借（查）閱，需要。外單位人員借（查）閱檔案資料，需持本單位證明，按保密規(guī)定范圍經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就地查閱，不得摘抄、拍照；2、借（查）閱檔案應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案管理規(guī)定和保密制度，按規(guī)定辦理登記和審批手續(xù)后，由檔案保管人陪同借（查）閱；3、會(huì)計(jì)檔案的存放要有專人專柜保管，分類排列上架，存放有序，便于查找和使用，不得存放在公司以外的地方，電子檔案需指定專人和專用設(shè)備管理、存放； 4、每月定期對(duì)檔案保管的狀況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，并做好防火、防蛀、防盜、防磁等安全工作；電子檔案在歸檔后一般每三年進(jìn)行鑒定拷貝一次； 5、嚴(yán)格執(zhí)行檔案保管期限規(guī)定，對(duì)未超過保管期限的一定要妥善保管，對(duì)超過保管期限的也一定要按規(guī)定處理。第六節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六十二條 原始憑證。一、出入庫單。 1、商品車到公司后，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出的“入庫單”一式三聯(lián)，簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件，庫管員、計(jì)劃員和財(cái)務(wù)各一聯(lián)； 2、車輛銷售時(shí)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出的“出庫單”， 一式三聯(lián)，提車單位或提車人簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件。庫管員、保安和財(cái)務(wù)各一聯(lián)； 二、發(fā)票。1、對(duì)二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)開具增值稅發(fā)票，必須附上銷售訂單和銷售出庫明細(xì)；2、對(duì)客戶銷貨發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容必須與出庫單的各項(xiàng)內(nèi)容一致。 三、費(fèi)用報(bào)銷。1、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)把握及時(shí)性，貫徹“誰經(jīng)辦誰報(bào)銷”的原則，費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人填制“費(fèi)用報(bào)銷單”，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，交會(huì)計(jì)審核并填制付款憑證，出納憑付款憑證付款，經(jīng)辦人領(lǐng)款簽收；2、審核的內(nèi)容包括：內(nèi)容的真實(shí)性、發(fā)票的真假、填制是否規(guī)范、費(fèi)用超標(biāo)、審批簽字的合理性、完整性是否有主管部門的審批單等； 3、除行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)外，其他收據(jù)一律不得作為報(bào)銷依據(jù)。四、原始憑證。 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和單位領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章； 2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；3、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有相關(guān)部門同意退貨的證明，退貨的驗(yàn)收證明（入庫單），以及收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)； 4、員工借款時(shí)，應(yīng)填制借款單，出納憑領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后付款；員工憑報(bào)銷單報(bào)銷沖抵后出納應(yīng)開具相應(yīng)的收據(jù)給員工，如直接還款的也同樣開具等額的收據(jù)給員工。 5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件字號(hào)； 6、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的印章。 第六十三條 會(huì)計(jì)賬簿。 一、公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 二、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，登賬時(shí)按總賬憑證所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。登賬要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。三、應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱并貼印花稅票。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和經(jīng)理姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。四、公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)置手工賬簿和輔助賬簿的有：1、現(xiàn)金日記賬；2、銀行存款日記賬；3、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬；4、存貨應(yīng)按購進(jìn)渠道和銷售渠道設(shè)置相應(yīng)的輔助賬（計(jì)算機(jī)臺(tái)賬）；5、應(yīng)收票據(jù)備查簿（具體內(nèi)容及格式見第四章 資金管理制度）。五、公司應(yīng)及時(shí)打印會(huì)計(jì)帳簿。打印出的賬頁應(yīng)連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。六、公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)。1、賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符；2、賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)、總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與資產(chǎn)保管使用明細(xì)賬核對(duì)等；3、賬實(shí)核對(duì)：每月月結(jié)完畢后核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。返回目錄第3章 資金管理細(xì)則第六十四條現(xiàn)金管理。一、公司現(xiàn)金的使用范圍。1、職工薪酬、獎(jiǎng)金及工資性津貼、補(bǔ)貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、各種勞保、福利費(fèi)用；4、結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出； 二、如日常零星開支一次支付大于1000元，必須開具支票。（特殊原因需支付超過5000元的現(xiàn)金必須電話報(bào)董事會(huì)知曉，總經(jīng)理簽字方可支付） 三、公司收到的現(xiàn)金貨款累計(jì)超過2000元必須當(dāng)天送存銀行，如是當(dāng)天銀行停止?fàn)I業(yè)后收到的款項(xiàng)，必須放置在保險(xiǎn)柜里，由2人以上專人負(fù)責(zé)看管，第二天銀行開始營業(yè)時(shí)送存銀行。四、公司提取備用金一般一次不得超過10000元，特殊情況下可以提取20000元（發(fā)放業(yè)績工資時(shí)除外）。五、出納人員必須序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每筆業(yè)務(wù)必須結(jié)出余額，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金余額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。六、公司的印章應(yīng)分專人管理，不得由一人保管印鑒章和財(cái)務(wù)章。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)適時(shí)監(jiān)控印章的保管情況。第六十五條銀行存款管理。一、公司要嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。二、公司所有賬戶原則上應(yīng)開設(shè)網(wǎng)上支付、查詢功能，以便及時(shí)劃款和查詢。三、公司的一切收支業(yè)務(wù)，必須取得經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)后的憑證才能收、支，交款人和收款人也必須在憑證上簽字確認(rèn)。四、嚴(yán)禁將銀行賬號(hào)出租、出借，嚴(yán)禁對(duì)外擔(dān)保融資。五、公司收到購車單位從銀行匯入的除車款外的其他款項(xiàng)，需代墊支付的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可支付，付款憑證的附件必須附有購車單位的收款證明。六、公司應(yīng)按開戶銀行帳號(hào)或存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按總賬憑證的憑證號(hào)所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”每月應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”和總賬核對(duì)，月末如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” （見表3）調(diào)節(jié)相符。表3：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：截止日期：開戶行：賬號(hào)：項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收1、XX單位1、XX單位2、XX單位2、XX單位減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付1、XX單位1、XX單位2、XX單位2、XX單位調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額經(jīng)理：會(huì)計(jì)：出納：第六十六條 對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)控。一、公司出納作為資金管理具體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金及銀行存款，每天下班前應(yīng)向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告當(dāng)天存款余額。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁單獨(dú)由出納人員一人從事銀行對(duì)賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理每月要對(duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款做定期和不定期檢查，每月不得少于二次。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)隨時(shí)掌握本區(qū)域內(nèi)現(xiàn)金的管理情況，做好并保存書面檢查記錄，在檢查庫存現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)當(dāng)在場。二、財(cái)務(wù)部在每天16：30查詢公司網(wǎng)上銀行余額上報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理。三、嚴(yán)禁將現(xiàn)金、票據(jù)和有價(jià)證券存放在指定的保險(xiǎn)柜以外的其他任何地點(diǎn)。第六十七條銀行票據(jù)管理。一、銀行票據(jù)包括支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。二、妥善保管好從銀行購回的支票等各種票據(jù)和支付密碼，建立支票登記薄，記明起止號(hào)碼、作廢、金額、用途、領(lǐng)用人、憑證號(hào)碼等情況，作廢的支票應(yīng)附在相應(yīng)的憑證后妥善保管。三、票據(jù)使用人要妥善保管好各類票據(jù)，不得毀損或遺失，如有遺失應(yīng)立即掛失，由于遺失銀行票據(jù)給公司造成的損失由責(zé)任人全額賠償。四、公司收取的銀行承兌匯票必須到銀行進(jìn)行真?zhèn)舞b別，向銀行索取鑒別證明文件后方可收取。五、在收到銀行承兌匯票時(shí)，須仔細(xì)查看票據(jù)記載事項(xiàng)是否齊全、書寫是否規(guī)范、簽章是否清晰等。要查看的項(xiàng)目如下： 1、出票日期、匯票到期日； 2、出票人全稱、出票人賬號(hào)、付款行全稱；3、收款人全稱、賬號(hào)、開戶行；4、匯票金額（大、小寫金額要一致、規(guī)范）；5、出票人財(cái)務(wù)專用章和法人章；6、承兌銀行的匯票專用章；7、背書時(shí)蓋背書單位財(cái)務(wù)專用章和法人章；8、背書人之間應(yīng)連續(xù)，所有的背書項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全；9、連續(xù)背書的粘單應(yīng)為兩欄式。七、銀行承兌匯票的注意事項(xiàng)1、出票日期必須用中文大寫；2、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得用簡寫或自造簡化字；3、銀行承兌匯票所有的被背書人單位名稱必須填寫完整、無誤。4、背書單位應(yīng)在銀行承兌匯票背面指定的背書欄內(nèi)蓋鮮章（財(cái)務(wù)專用章和印鑒章），財(cái)務(wù)專用章和印鑒章不能重疊且印鑒章必須蓋在框內(nèi)或者壓邊框一部分；粘單須為兩欄式，且粘單上的第一記載人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)與粘單或粘單與粘單的粘接處簽章，即簽章必須騎縫。5、凡商業(yè)承兌匯票一律不予受理。6、所有以金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)三方協(xié)議名義開具的銀行承兌匯票必須單獨(dú)注明。八、銀行承兌匯票票面錯(cuò)誤的更正。1、被背書人單位名稱書寫錯(cuò)誤的更正、補(bǔ)救方法：首先，咨詢出票行該如何處理；其次，在征得出票行認(rèn)可的情況下，方可用紅筆將寫錯(cuò)單位名稱劃掉，并在寫錯(cuò)行的上方，書寫正確的單位名稱并加蓋財(cái)務(wù)專用章和印鑒章；再次，由書寫錯(cuò)誤方出具書面證明一份（見證明如下）；2、蓋鮮章不清晰的更正、補(bǔ)救方法：一種 在票據(jù)上空白處重新按要求補(bǔ)蓋清晰的鮮章；另一種 由蓋錯(cuò)章的單位出具書面證明一份，格式如下：證 明 （出票行全稱）：茲有我單位 背書轉(zhuǎn)讓給 的銀行承兌匯票 張，號(hào)： ，出票行： ，金額（小寫）：￥ （大寫）： ，出票日： ，到期日： ，出票人： ，收款人： 。因我單位工作失誤，在背書過程中 （原因描述），我單位證明此次背書事項(xiàng)是真實(shí)有效的，若因此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛由我單位承擔(dān)，與其他單位無關(guān)！特