稅法一真題(含答案)

稅法一試題及答案 稅法一試題及答案 1 1 下列各項中 屬于事后監(jiān)督的是 A 稅收執(zhí)法檢查 B 稅收規(guī)范性文件合法性審核制度 C 重大稅務案件審理制度 D 稅收執(zhí)法監(jiān)督 正確答案 A 答案解析 選項 A 稅收執(zhí)法檢查 復議應訴等工作屬于事后監(jiān)督 選項 B 稅收規(guī)范 性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式 選項 C 重大稅務案件審理制度屬于事中監(jiān)督 選項 D 稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督 事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 2 以下項目中不屬于稅務機關職權的是 A 稅務管理權 B 陳述權與申辯權 C 稅收檢查權 D 稅務違法處理權 正確答案 B 答案解析 選項 B 屬于納稅人的權利 3 不僅是為了防止假冒 詐騙 也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權 濫 用職權 A 回避制度 B 聽證制度 C 表明身份制度 D 職能分離制度 正確答案 C 答案解析 表明身份制度不僅是為了防止假冒 詐騙 也是為了防止稅務機關及其工作 人員超越職權 濫用職權 4 下列屬于實體從舊 程序從新原則的正確解釋是 A 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時 特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效 力 B 實體法不具備溯及力 而程序法在特定條件下具備一定溯及力 C 實體法 程序法權利義務均以其發(fā)生的時間為準 D 新法 舊法對同一事項有不同規(guī)定時 新法的效力優(yōu)于舊法 正確答案 B 答案解析 實體從舊 程序從新原則是指實體法不具備溯及力 而程序法在特定條件下 具備一定溯及力 5 下列關于稅收法律關系主體的說法 錯誤的是 A 稅收檢查權是納稅主體的權利 B 代位權和撤銷權是征稅主體的職權 C 申請退還多繳稅款權屬于納稅人的權利 D 稅務機關對納稅人的經(jīng)營狀況負有保密義務 正確答案 A 答案解析 稅收檢查權是征稅主體即稅務機關的職權 6 下列關于稅務稽查程序的說法 錯誤的是 A 稽查局查處稅收違法案件時 實行選案 檢查 審理 執(zhí)行分工制約原則 B 待查對象確定后 經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查 C 實施檢查的具體過程 主要是調查取證的過程 D 檢查應當自實施檢查之日起 30 日內完成 確需延長檢查時間的 應當經(jīng)稽查局局長批 準 正確答案 D 答案解析 檢查應當自實施檢查之日起 60 日內完成 確需延長檢查時間的 應當經(jīng)稽 查局局長批準 7 下列有關稅法適用原則的說法 正確的是 A 新法優(yōu)于舊法原則的適用 以新法公布為標志 B 提請稅務行政復議前必須繳清稅款或提供納稅擔保 體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則 C 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系 D 程序性稅法一律不得具備溯及力 體現(xiàn)了程序從新原則 正確答案 B 答案解析 選項 A 新法優(yōu)于舊法原則的適用 以新法生效實施為標志 選項 C 法律 優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上 選項 D 程序性稅法在 特定條件下具備一定的溯及力 8 關于稅法的基本原則 下列表述正確的是 A 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平 也可以要求程序上稅收公 平的權力 B 稅收法律主義的要求是單向的 即要求納稅人必須依法納稅 C 經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考 對政府及納稅人具有強制性的約束力 D 稅收合作信賴主義原則中 納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴 但沒有據(jù)此作出 某種納稅行為 也可以引用稅收合作信賴主義 正確答案 A 答案解析 選項 B 稅收法律主義的要求是雙向的 一方面要求納稅人必須依法納稅 另一方面 課稅只能在法律的授權下進行 超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的 選項 C 經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的 可以作為制定稅法的參考 但是 對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力 只有當其被國家以立法形式所采納時 才會上 升為稅法基本原則 在稅收法律實踐中得到全面貫徹 選項 D 納稅人已經(jīng)構成對稅務機 關表示的信賴 但沒有據(jù)此作出某種納稅行為 或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系 也不能引用稅收合作信賴主義 9 以下關于稅法解釋的表述中 不正確的是 A 由最高行政機關制定的稅收行政法規(guī) 由國務院負責解釋 B 稅法立法解釋通常為事后解釋 C 按解釋權限劃分 稅法的法定解釋可以分為立法解釋 司法解釋和行政解釋 D 稅法的規(guī)范性行政解釋可以作為法庭判案的依據(jù) 正確答案 D 答案解析 稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)行中具有普遍的約束力 但原則上講 不能作為 法庭判案的直接依據(jù) 1 下列關于稅務規(guī)章的表述正確的有 A 稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的 應當提請全國 人大常委會裁決 B 稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致 不能確定如何適用時 由國務院提出 意見 國務院認為應當適用稅務規(guī)章的 應當提請全國人大常委會裁決 C 稅務規(guī)章的效力低于法律 行政法規(guī) D 稅務規(guī)章由國家稅務總局解釋 E 稅務規(guī)章之間對同一事項都做出過規(guī)定 特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的 適用特別規(guī)定 正確答案 BCDE 答案解析 選項 A 稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致 的 由國務院裁決 2 根據(jù) 稅收征管法 規(guī)定 納稅人的權利包括 A 知情權 B 按照規(guī)定安裝 適用稅控裝置的權利 C 納稅申報方式選擇權 D 申請延期繳納稅款權 E 及時提供信息的權利 正確答案 ACD 答案解析 按照規(guī)定安裝 適用稅控裝置和及時提供信息 屬于納稅人的義務 而不是 權利 3 下列關于稅收實體要素的說法中 正確的有 A 負稅人是指實際負擔稅款的單位和個人 B 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素 C 稅目反映具體的征稅范圍 D 稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例 E 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的 正確答案 ABCD 答案解析 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的 4 下列關于稅收法律關系的說法 正確的有 A 稅務機關的職責包括要廣泛宣傳稅收法律 行政法規(guī) 普及納稅知識 無償提供納稅 咨詢服務 B 稅務機關可以在特定情況下行使代位權和撤銷權 C 稅收法律關系的產(chǎn)生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志 D 判斷一個行政機關是否具備行政主體資格 關鍵要看其是否經(jīng)過法律授權 E 納稅人履行納稅義務是最常見的稅收法律關系變更的原因 正確答案 ABCD 答案解析 納稅人履行納稅義務 這是最常見的稅收法律關系消滅的原因 5 引起稅收法律關系消滅的原因包括 A 由于稅法的修訂或調整 B 納稅人履行納稅義務 C 納稅義務超過追征期限而消滅 D 納稅人的納稅義務被依法免除 E 因不可抗力造成的破壞 正確答案 BCD 答案解析 稅收法律關系消滅的原因主要有 納稅人履行納稅義務 納稅義務因超過期 限而消滅 納稅義務的免除 某些稅法的廢止 納稅主體的消滅 由于稅法的修訂或調整 和因不可抗力造成的破壞 引起稅收法律關系變更 6 關于稅法的基本原則 下列表述正確的有 A 稅收法律主義可以概括成課稅要素法定 課稅要素明確 依法稽征三個具體原則 B 稅收公平主義要求稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配 負擔能力相等 稅負相同 負擔能力不等 稅負不同 C 實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 增強稅法適用的公正性 D 稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容 E 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平 也可以要求程序上稅收公平 的權力 正確答案 ABCE 答案解析 經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力 僅作為制定稅法的參考 稅收合作信 賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容 對于有爭議的涉 稅行為 納稅人必須根據(jù)稅務機關的規(guī)定作出納稅行為 否則不能引用稅收合作信賴主義 實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 1 甲商貿企業(yè)是輔導期納稅人 9 月 1 日曾向稅務機關領用銷售額為 5 萬元的專用發(fā)票 但是 9 月屬于銷售旺季 此批專用發(fā)票于 9 月 10 日已使用完 故 9 月 11 日向稅務機關再 次申請領購一批專票 并應該向稅務機關預繳增值稅 萬元 A 0 15 B 0 C 0 30 D 0 20 正確答案 A 答案解析 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的 應從當月第二次領購專用發(fā)票 起 按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的 3 預繳增值稅 未預繳增值稅的 主管 稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票 應預繳增值稅 5 3 0 15 萬元 2 某工業(yè)企業(yè) 增值稅一般納稅人 2016 年 12 月外購材料 10000 公斤 每公斤不含稅價 格 25 元 取得了增值稅專用發(fā)票 在運輸途中因管理不善被盜 1000 公斤 運回后以每 3 公斤材料生產(chǎn)成 1 盒工藝品 共 3000 盒 其中 2200 盒用于直接銷售 500 盒用于發(fā)放企 業(yè)職工福利 300 盒因管理不善被盜 另外該企業(yè)當月購入一臺生產(chǎn)設備 專用發(fā)票注明 增值稅額為 17000 元 那么 該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應為 元 A 42500 B 51425 C 31875 D 40375 正確答案 B 答案解析 允許抵扣的進項稅 10000 1000 300 3 25 17 17000 51425 元 3 2016 年 8 月采取 以舊換新 方式銷售電器 開出普通發(fā)票 8 張 收到貨款 80000 元 含稅 并注明已扣除舊電器折價 30000 元 含稅 開出專用發(fā)票 28 張 注明扣除舊電 器金額 110000 元 不含稅 收到貨款 580000 元 不含稅 則該超市當月應納的增值稅 為 元 A 116239 32 B 133076 92 C 133282 91 D 143528 30 正確答案 C 答案解析 增值稅法中規(guī)定 納稅人采取 以舊換新 方式銷售貨物 不允許扣除舊貨 物的價款 金銀首飾除外 應納增值稅 80000 30000 1 17 17 580000 110000 17 133282 91 元 4 乙企業(yè) 增值稅一般納稅人 是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的試點單位 采用成本 法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 2016 年 5 月 該企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品主營業(yè)務成本 600 萬元 農(nóng)產(chǎn)品 耗用率 40 適用的扣除率是 13 則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為 萬元 A 212 39 B 31 2 C 50 D 27 61 正確答案 D 答案解析 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 當期主營業(yè)務成本 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 扣除率 1 扣除率 600 40 13 1 13 27 61 萬元 5 某財務軟件公司為一般納稅人 2016 年 11 月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務軟件產(chǎn)品取得銷 售額 280000 元 已開具增值稅專用發(fā)票 本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增 值稅為 3320 元 發(fā)票已通過稅務機關的認證 支付軟件銷售過程不含稅運費 5000 元 取得增值稅專用發(fā)票 該公司上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為 元 A 1700 B 1860 C 2060 D 8400 正確答案 D 答案解析 應納稅額 280000 17 3320 5000 11 43730 元 實際稅負 43730 280000 100 15 62 實際稅負超過 3 的部分實行即征即退 實際負擔的增值稅 280000 3 8400 元 6 某企業(yè) 2016 年 10 月轉讓 5 年前建造的辦公樓 取得含稅銷售收入 1500 萬元 該辦公 樓賬面原值 900 萬元 已提折舊 260 萬元 該企業(yè)為一般納稅人 選擇按簡易計稅方法計 稅 2016 年 10 月該企業(yè)應納增值稅為 萬元 A 28 57 B 57 14 C 40 95 D 71 43 正確答案 D 答案解析 一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產(chǎn) 可以選擇適用簡易計 稅方法 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 按照 5 的征收率計算應納稅額 該企業(yè) 應納增值稅 1500 1 5 5 71 43 萬元 7 下列表述不符合稅法規(guī)定的是 A 對供電企業(yè)進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費 應當征收增值稅 B 對增值稅納稅人收取的會員費征收增值稅 C 在資產(chǎn)重組過程中 通過合并 分立 出售 置換等方式 將全部或者部分實物資產(chǎn)以 及與其相關聯(lián)的債權 負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人 其中涉及的不動產(chǎn) 土 地使用權轉讓行為 不征收增值稅 D 國家行政管理部門行使其管理職能 發(fā)放的執(zhí)照 牌照和有關證書等取得的工本費收 入 不征收增值稅 正確答案 B 答案解析 對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅 8 下列選項中 屬于增值稅征稅范圍 應征收增值稅的是 A 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 B 供應未經(jīng)加工的天然水 C 售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金 D 房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構 公積金管理中心 開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收 的住宅專項維修資金 正確答案 A 答案解析 選項 B C D 均不征收增值稅 9 下列有關營改增范圍的表述中 不正確的是 A 航天運輸服務按照交通運輸服務繳納增值稅 B 廣告代理服務按照文化創(chuàng)意服務繳納增值稅 C 港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅 D 期租業(yè)務按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅 正確答案 D 答案解析 期租業(yè)務按交通運輸服務繳納增值稅 10 某外貿公司 2016 年 7 月購進及出口情況如下 1 2 日從國內采購小汽車 1000 輛 不含稅單價 80000 元 輛 12 日從國內采購輪胎 3000 只 不含稅單價 600 元 只 均已 取得增值稅專用發(fā)票 2 22 日將外購的小汽車 500 輛報關出口 離岸單價 20000 美元 輛 28 日出口輪胎 2000 只 離岸單價 200 美元 只 美元對人民幣匯率為 1 6 3 已 知退稅率 汽車 15 輪胎 13 出口業(yè)務財務上做銷售處理并已收匯 該筆出口業(yè)務應 退增值稅為 元 A 4516000 B 6156000 C 621006 20 D 622816 80 正確答案 B 答案解析 外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的單價和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積 與出口時的離岸單價沒有關系 7 月份出口業(yè)務應退增值稅 500 80000 15 2000 600 13 6156000 元 11 下列選項中 關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是 A 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記 B 新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為 6 個月 C 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間 不含未取得銷售收入 的月份 D 除國家稅務總局另有規(guī)定外 一經(jīng)登記為一般納稅人后 不得轉為小規(guī)模納稅人 正確答案 D 答案解析 選項 A 個體工商戶以外的其他個人 不得辦理一般納稅人資格登記 個體 工商戶可以辦理一般納稅人資格登記 選項 B 新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè) 實行納稅輔導期管理的期限為 3 個月 其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6 個 月 選項 C 經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間 含未取得銷售收入的月份 12 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人 2016 年 10 月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理 銷售 邊角廢料 由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票 取得不含稅收入 4 5 萬元 銷售兩年前購入 并使用過的小汽車 1 輛 取得含稅收入 7 8 萬元 該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅 萬 元 A 0 32 B 0 29 C 0 27 D 0 16 正確答案 B 答案解析 小規(guī)模納稅人的征收率為 3 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減 按 2 征收增值稅 應納增值稅 4 5 3 7 8 1 3 2 0 29 萬元 13 某生產(chǎn)廠家以 買二贈一 方式銷售貨物 本期銷售 A 商品 50 臺 每臺售價 含稅 58500 元 同時贈送 B 商品 25 件 B 商品不含稅單價為 1500 元 件 B 商品適用稅率均為 17 該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為 元 A 450000 B 455100 C 431375 D 425000 正確答案 C 答案解析 以 買二贈一 方式銷售貨物 所贈送的貨物要視同銷售 計算增值稅 此項業(yè)務應申報的銷項稅額 58500 1 17 50 17 25 1500 17 431375 元 14 下列營改增有關的說法中 錯誤的是 A 個體工商戶聘用的員工為雇主提供的應稅服務屬于非營業(yè)活動 B 兼有不同稅率的銷售貨物 提供應稅服務的 未分別核算銷售額的 從高適用稅率 C 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的 截止本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅 額 不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣 D 境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租 濕租服務 由承租方適用增值稅零稅 率 正確答案 D 答案解析 境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租 濕租服務 由出租方適用增 值稅零稅率 15 下列銷售行為中 免征增值稅的是 A 納稅人銷售林木并提供林木管護勞務 B 電信單位銷售移動電話并提供電信服務 C 其他個人銷售自己使用過的物品 D 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費 正確答案 C 答案解析 其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅 其他項目均不免征增值稅 16 下列關于增值稅混合銷售行為的敘述 正確的是 A 計算機生產(chǎn)企業(yè)銷售計算機并負責安裝調試 屬于增值稅混合銷售行為 B 從事貨物的生產(chǎn) 批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為 按照銷售服務繳 納增值稅 C 其他單位和個體工商戶的混合銷售行為 按照銷售貨物繳納增值稅 D 某藥店銷售藥品 還向其他患者提供醫(yī)療服務 屬于增值稅混合銷售行為 正確答案 A 答案解析 選項 B 從事貨物的生產(chǎn) 批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行 為 按照銷售貨物繳納增值稅 選項 C 其他單位和個體工商戶的混合銷售行為 按照銷 售服務繳納增值稅 選項 D 某藥店銷售藥品 還向其他患者提供醫(yī)療服務 屬于兼營行 為 17 下列不屬于 11 低稅率范圍的是 A 提供郵政服務 B 提供建筑服務 C 銷售不動產(chǎn) D 提供增值電信服務 正確答案 D 答案解析 提供增值電信服務 稅率是 6 18 根據(jù)增值稅規(guī)定 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是 A 因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額 B 增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車 取得專用發(fā)票上注明的稅額 C 項目運營方利用信托資金融資 在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 D 納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后 其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的 進項稅額 正確答案 D 答案解析 選項 A 因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣 因管理不善造成 損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣 選項 B 增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托 車 取得專用發(fā)票上注明的稅額 可以抵扣進項稅 選項 C 該經(jīng)營模式下可以抵扣進項 稅 選項 D 納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后 其在停止抵扣進項稅額期 間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣 1 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 不符合發(fā)票作廢條件 但是需要開具紅字專用發(fā)票 的情形包括 A 應稅服務中止 B 銷貨退回 C 開票有誤 D 發(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無法認證 E 發(fā)票記賬聯(lián)無法認證 正確答案 ABCD 答案解析 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 發(fā)生銷貨退回 開票有誤 應稅服務中 止以及發(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件 或者因銷貨部分退回及 發(fā)生銷售折讓 需要開具紅字專用發(fā)票 2 下列選項中 可以免征增值稅的有 A 個人出售 2 年以上住房 B 個人轉讓金融商品 C 醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務 D 殘疾人企業(yè)為社會提供的應稅服務 E 個人轉讓著作權 正確答案 BCE 答案解析 北 上 廣 深四地個人出售 2 年以上普通住房 免稅 非普通住房差額納 稅 殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅 3 下列關于增值稅納稅人相關規(guī)定的表述中 正確的有 A 劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全 以及企業(yè) 規(guī)模的大小 B 應稅服務年銷售額未超過 800 萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人 C 營業(yè)稅改征增值稅應稅行為的年應征增值稅銷售額標準為 500 萬元 含本數(shù) 以下 D 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 E 在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人 其應稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售 額計算 正確答案 ACDE 答案解析 選項 B 試點納稅人應稅服務年銷售額超過 500 萬元的納稅人為一般納稅人 未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人 4 下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中 表述不正確的有 A 自產(chǎn)貨物用于實物折扣的 應視同銷售貨物 該實物款額不得從貨物銷售額中扣除 B 對銷售除啤酒 黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金 無論是否返還以及會計上 如何核算 均應并入銷售額征稅 C 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 D 采取以物易物方式銷售貨物的 雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅 E 納稅人采取還本銷售貨物的 不得從銷售額中減除還本支出 正確答案 CD 答案解析 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 應按照新貨物的同期銷售價格確定銷 售額 但是金銀首飾除外 采取以物易物方式銷售貨物的 雙方都應該作購銷業(yè)務處理 如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的 可以抵扣換進貨物 的進項稅 5 下列各項中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定的有 A 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 B 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 兼有一般計稅方法計稅 簡易計稅方法計稅 免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的 應以 建筑工程施工許可證 注明的 建設規(guī)模 為依據(jù)進行劃分 C 一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 不得開具增值稅專用發(fā)票 D 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的 應按照規(guī)定的納稅 義務發(fā)生時間 以當期銷售額和 5 的征收率計算當期應納稅額 抵減已預繳稅款后 向主 管國稅機關申報納稅 E 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的 以取得的全部價款 和價外費用扣除對應的土地價款后的余額為銷售額 正確答案 ABCD 答案解析 選項 E 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 不得扣除對應的土地價款 6 根據(jù)增值稅規(guī)定 下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有 A 將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用 B 將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工 C 將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶 D 將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售 E 將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建 正確答案 CD 答案解析 選項 A 屬于將自產(chǎn)的貨物用于增值稅應稅項目 不屬于增值稅視同銷售行 為 選項 B E 屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利 屬于不得抵扣進項稅的情形 不屬于增值稅視同銷售行為 7 以下關于營改增政策的有關描述中 正確的有 A 經(jīng)紀代理服務 以取得的全部價款和價外費用 扣除向委托方收取并代為支付的政府 性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額 B 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目 選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn) 老項目除外 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 C 客運公司以自有車輛運輸本單位員工 不納稅 D 客運場站服務 以取得的全部價款和價外收入為計稅銷售額 E 境外單位向境內單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) 不屬于在境內提供應稅服務 不 納稅 正確答案 ACE 答案解析 選項 B 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目 選擇簡 易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外 以取得的全部價款和價外費用 扣除受讓土地時向政府 部門支付的土地價款后的余額為銷售額 選項 D 客運場站服務 以其取得的全部價款和 價外費用 扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 8 下列關于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關敘述正確的有 A 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn) 批發(fā) 零售和進口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工 修理 修配勞務 銷售服務 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) B 貨物 是指除土地 房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn) 不包括電力 熱力和氣體 C 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工 修理修配勞務不征收增值稅 D 進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物 E 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權 這里的 有償 除包括取得貨幣外 還包括取得 貨物或其他經(jīng)濟利益 正確答案 ACDE 答案解析 貨物 是指除土地 房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn) 包 括電力 熱力和氣體在內 9 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定 下列表述正確的有 A 銷售貨物及提供應稅勞務的起征點均為月銷售額 5000 20000 元 B 增值稅起征點的適用范圍限于個人 不包括登記為一般納稅人的個體工商戶 C 按每日 次 計征的 銷售額的起征點為 200 300 元 D 個人將購買 2 年的位于南京的住房對外銷售的 按照 5 的征收率全額繳納增值稅 E 2017 年 12 月 31 日前 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 3 萬元的 免征增值稅 正確答案 ABE 答案解析 按每日 次 計征的 銷售額的起征點為 300 500 元 個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的 按照 5 的征收率全額繳納增值稅 個人將購買 2 年以上 含 2 年 的住房對外銷售的 免征增值稅 上述政策適用于北京市 上海市 廣州市和深圳市之外 的地區(qū) 10 以下各項中 符合提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理規(guī)定的有 A 納稅人出租不動產(chǎn) 按照規(guī)定需要預繳稅款的 應在取得租金的當月納稅申報期或不 動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款 B 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn) 向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款 可以在 當期增值稅應納稅額中抵減 抵減不完的 結轉下期繼續(xù)抵減 C 其他個人出租不動產(chǎn) 可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票 D 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn) 不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 E 其他個人出租不動產(chǎn) 非住房 計算應納稅款的公式為 應納稅款 含稅銷售額 1 5 5 正確答案 BCDE 答案解析 納稅人出租不動產(chǎn) 按照規(guī)定需要預繳稅款的 應在取得租金的次月納稅申 報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款 11 依據(jù)有關增值稅的規(guī)定 下列項目屬于混合銷售行為的有 A 郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務 B 汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務 C 賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾 D 電視機制造廠銷售電視機同時負責安裝 E 銷售林木并同時提供林木管護勞務 正確答案 ACDE 答案解析 選項 B 汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務屬于增值稅的兼營行 為 12 2017 年 7 月 1 號以后 根據(jù)增值稅稅率的有關規(guī)定 以下物品適用 11 低稅率的有 A 中藥飲片 B 咖啡豆 C 林苗栽植機械 D 原煤 E 天然氣 正確答案 ABCE 答案解析 原煤適用 17 的增值稅稅率 1 某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 2017 年 5 月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務 1 購入一批原材料 取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 200 萬元 增值稅稅額 34 萬元 委托甲運輸企業(yè) 增值稅一般納稅人 運送材料 取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費 3 萬 元 2 接受乙律師事務所 增值稅一般納稅人 提供的法律咨詢服務 取得的增值稅專用發(fā) 票上注明金額 10 萬元 3 初次購買稅控系統(tǒng)專用設備 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 3 萬元 增值稅 0 51 萬元 4 采用分期收款方式銷售服裝一批 合同不含稅金額為 800 萬元 按照合同當月應收取 60 的價款 采用直接收款方式銷售一批服裝 取得不含稅收入 300 萬元 5 為丙企業(yè)提供服裝設計服務 取得含稅收入 150 萬元 為丁企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務 取得含稅收入 40 8 萬元 6 將閑置辦公場所出租 租賃期為 2017 年 6 月至 2017 年 11 月 每月不含稅租金 10 萬元 當月預收 3 個月的租金 其他相關資料 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并允許抵扣 不動產(chǎn)租賃采 用一般計稅方法計稅 要求 根據(jù)上述資料 回答下列問題 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為 萬元 A 38 44 B 34 6 C 34 93 D 35 44 正確答案 C 答案解析 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額 34 3 11 10 6 34 93 萬元 該企業(yè)當月銷售服裝的銷項稅額為 萬元 A 187 B 132 6 C 121 D 51 正確答案 B 答案解析 采用分期收款方式銷售貨物 納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的 當天 該企業(yè)當月銷售服裝的銷項稅額 800 60 17 300 17 132 6 萬元 該企業(yè)當月應確認的銷項稅額合計為 萬元 A 146 7 B 146 4 C 135 9 D 134 9 正確答案 A 答案解析 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的 其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款 的當天 出租辦公場所的銷項稅額 10 3 11 3 3 萬元 提供設計服務和創(chuàng)意策劃服務的銷項稅額 150 40 8 1 6 6 10 8 萬元 該企業(yè)當月應確認的銷項稅額合計 132 6 10 8 3 3 146 7 萬元 該企業(yè)當月應繳納增值稅 萬元 A 111 77 B 111 47 C 97 46 D 108 26 正確答案 D 答案解析 納稅人初次購買稅款系統(tǒng)專用設備支付的費用 可憑專用發(fā)票在增值稅應納 稅額中全額抵減 抵減額為價稅合計額 該企業(yè)當月應繳納增值稅 146 7 34 93 3 0 51 108 26 萬元 1 關于消費稅適用稅率的規(guī)定 以下描述錯誤的是 A 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算的 按最高稅率征稅 B 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷 售的 應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅 C 黃酒 白酒適用從量計征的規(guī)定 D 包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金 正確答案 C 答案解析 黃酒適用從量計征的規(guī)定 白酒 卷煙適用復合計稅的規(guī)定 2 以下關于消費稅相關政策的描述不正確的是 A 委托方收回的應稅消費品 以不高于受托方計稅價格出售的 為直接出售 不再繳納 消費稅 B 委托方以高于受托方的計稅價格出售的 不屬于直接出售 需按照規(guī)定申報繳納消費稅 在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 C 在委托加工應稅消費品的業(yè)務中 受托方未代收代繳消費稅 委托方要補稅 要以組成 計稅價格為計稅依據(jù)進行補稅處理 D 如果受托方是個體經(jīng)營者 委托方須在收回加工應稅消費品后向委托方所在地主管稅 務機關繳納消費稅 正確答案 C 答案解析 在委托加工應稅消費品的業(yè)務中 受托方未代收代繳消費稅 委托方要補稅 若收回的應稅消費品已直接銷售 按銷售額計稅補征 若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等 按 組價計稅補征 3 某煙廠 2016 年 6 月生產(chǎn)銷售 A 牌卷煙 10 箱 每箱不含稅售價 12800 元 另外 該廠 生產(chǎn)一種新研制的 B 型號卷煙 廣告樣品使用 2 箱 已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價 生 產(chǎn)成本每箱不含稅 35000 元 當?shù)囟悇諜C構確定成本利潤率為 10 B 型號卷煙消費稅稅 率為 56 該廠當月應納消費稅 元 A 70300 B 125800 C 146261 82 D 129480 正確答案 C 答案解析 自產(chǎn)卷煙用于其他方面 視同銷售征收消費稅 無同類產(chǎn)品銷售價格 則按 組成計稅價格計算消費稅 所以廣告樣品使用應納消費稅為 B 型號卷煙應納消費稅額 2 35000 1 10 2 150 1 56 56 2 150 98681 82 元 A 牌卷煙每箱售價 12800 則每條售價 12800 250 51 2 元 小于 70 元 條 所以 從價消費稅稅率為 36 當月應納消費稅額 10 12800 36 10 150 98681 82 146261 82 元 4 某外資企業(yè)進口一批小汽車 海關核定的關稅完稅價為 480 萬元 已知關稅稅率為 40 消費稅稅率為 3 該企業(yè)應繳納消費稅 萬元 A 20 78 B 14 85 C 20 16 D 21 38 正確答案 A 答案解析 關稅 480 40 192 萬元 組成計稅價格 480 192 1 3 692 78 萬元 應納消費稅 692 78 3 20 78 萬元 5 某卷煙廠用自產(chǎn)卷煙投資某企業(yè) 消費稅的計稅依據(jù)為 A 同類消費品中間價 B 同類消費品加權平均價 C 同類消費品最高價格 D 組成計稅價格 正確答案 C 答案解析 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料 投資入股和抵償債 務等方面 應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù) 6 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定 下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是 A 酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利 B 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品 D 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板 正確答案 D 答案解析 自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的 移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅 在最 終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅 7 甲啤酒廠銷售 A 型啤酒 23 噸給乙食品公司 開具稅控專用發(fā)票收取價款 70800 元 收 取包裝物押金 4500 元 銷售 B 型啤酒 15 噸給賓館 開具普通發(fā)票收取價款 41000 元 收 取包裝物押金 2000 元 甲啤酒廠應繳納的消費稅是 元 A 8000 B 5600 C 9050 D 9500 正確答案 C 答案解析 啤酒每噸出廠價 含包裝物及押金 在 3000 元以上 適用消費稅稅額是 250 元 噸 每噸出廠價 含包裝物及押金 在 3000 元以下 適用消費稅稅額是 220 元 噸 型啤酒的單位售價 70800 4500 1 17 23 3245 48 元 噸 適用單位稅額是 250 元 噸 應納消費稅額 23 250 5750 元 型啤酒的單位售價 41000 2000 1 17 15 2450 14 元 噸 適用單位稅額是 220 元 噸 應納消費 稅額 15 220 3300 元 該啤酒廠應繳納的消費稅 5750 3300 9050 元 8 下列關于消費稅征稅范圍的說法中正確的是 A 對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒 不征收消費稅 B 輪胎屬于消費稅征稅范圍 C 對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中 作為燃料 動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油 免征消費稅 D 調味料酒按照 其他酒 的稅率征收消費稅 正確答案 C 答案解析 選項 A 對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒 應當征收消費稅 選項 B 輪胎不屬于消費稅征稅范圍 不征收消費稅 選項 D 調味料 酒不征收消費稅 9 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒 2016 年 10 月銷售甲類啤酒 100 噸 取得含稅收入 50 萬元 銷售乙類啤酒 200 噸 取得含稅收入 45 萬元 銷售甲類啤酒和乙 類啤酒組成的禮品盒取得含稅收入 8 萬元 包含甲類啤酒和乙類啤酒各 12 噸 已知甲類 啤酒適用的消費稅稅率為 250 元 噸 乙類啤酒適用的消費稅稅率是 220 元 噸 該啤酒廠 10 月份應納消費稅為 A 69000 B 74280 C 75000 D 82500 正確答案 C 答案解析 納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的 應根據(jù)組合產(chǎn) 制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅 應納消費稅 250 100 220 200 250 12 2 75000 元 10 下列關于白酒消費稅實行最低計稅價格核定管理辦法的表述不正確的是 A 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒 生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷 售價格 不含增值稅 70 以下的 稅務機關應核定消費稅最低計稅價格 B 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報 稅務機關核定 C 已核定最低計稅價格的白酒 生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的 按實 際銷售價格申報納稅 D 已核定最低計稅價格的白酒 銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲達到 3 個月以上 累計 上漲幅度在 30 含 以上的白酒 稅務機關重新核定最低計稅價格 正確答案 D 答案解析 已核定最低計稅價格的白酒 銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達 到 3 個月以上 累計上漲或下降幅度在 20 含 以上的白酒 稅務機關重新核定最低計 稅價格 11 A 企業(yè)委托 B 企業(yè)加工一批煙絲 A 企業(yè)提供的原材料成本為 30 萬元 支付 B 企業(yè)加 工費 5 萬元 B 企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格 55 萬元代收代繳 A 企業(yè)消費稅 16 5 萬元 A 企業(yè)在委托加工的煙絲收回后 將其中的 90 以 60 萬元的價格對外銷售 另外 10 因管理 不善發(fā)生毀損 則 A 企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為 萬元 上述價格 均為不含稅價格 A 0 B 1 5 C 3 15 D 18 正確答案 C 答案解析 委托加工收回后加價銷售 需要針對加價部分補繳消費稅 因管理不善毀損 的 10 不需要繳納消費稅 對應的消費稅也不可以抵扣 A 企業(yè)應繳納的消費稅 60 30 16 5 90 3 15 萬元 12 某酒廠為增值稅一般納稅人 2016 年 5 月銷售額 含增值稅價 及包裝物押金情況如 下 10 噸糧食白酒 5 噸黃酒含稅銷售額分別為 280 8 萬元 128 7 萬元 當期發(fā)出包裝物 收取押金分別為 24 57 萬元 11 7 萬元 當期到期未收回包裝物押金分別為 4 68 萬元 5 85 萬元 則該企業(yè)當月應納消費稅稅額為 萬元 黃酒消費稅定額稅率為 240 元 噸 A 59 50 B 63 50 C 53 32 D 69 50 正確答案 C 答案解析 黃酒從量計征消費稅 其包裝物押金不繳納消費稅 白酒包裝物押金收取時 就需要繳納消費稅 到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅 銷售糧食白酒應納消費稅 稅額 280 8 1 17 24 57 1 17 20 10 2000 0 5 10000 53 2 萬元 銷售黃酒應納消費稅稅額 5 240 10000 0 12 萬元 該企業(yè)當月應納消費稅稅額 53 2 0 12 53 32 萬元 13 增值稅納稅人銷售除啤酒 黃酒以外的酒類貨物時 另外收取的包裝物押金 應計入 貨物銷售額的具體時限為 A 無合同約定的 在一年之內計入 B 有合同約定的 在不超過合同約定的時間內計入 C 有合同約定的 合同逾期的時候計入 但合同的期限必須在一年以內 D 無論有無約定 一律在收取時一并計入銷售額 正確答案 D 答案解析 稅法規(guī)定 從 1995 年 6 月 1 日起 對酒類產(chǎn)品 啤酒 黃酒除外 生產(chǎn)企 業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 無論押金是否返還與會計上如何核算 收取時均需 并入酒類產(chǎn)品銷售額中 依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅 14 某生產(chǎn)企業(yè) 增值稅一般納稅人 2016 年 5 月出口 100 只手表 取得海關完稅憑證上 注明價款 50 萬元 增值稅 8 5 萬元 該生產(chǎn)企業(yè)出口手表應免消費稅為 萬元 A 0 B 10 C 5 D 8 5 正確答案 A 答案解析 每只不含稅的手表價格在 1 萬元以上才繳納消費稅 本題手表不含稅價格為 5000 元 只 所以此手表不屬于消費稅征稅范圍 應免消費稅的數(shù)額為 0 1 以下關于跨境電子商務零售進口稅收政策的描述 正確的有 A 以購買跨境電子商務零售進口商品的個人為納稅人 B 其完稅價格為實際交易價格 但不包括貨物零售價格 運費和保險費 C 超過單次限值 累加后超過個人年度限值的單次交易 以及完稅價格超過 2000 元限值 的單個不可分割商品 均按照一般貿易方式全額征稅 D 跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起 30 日內退貨的 可申請退稅 并相應調 整個人年度交易總額 E 跨境電子商務零售進口商品購買人 訂購人 的身份信息應進行認證 未進行認證的 購買人 訂購人 身份信息應與付款人一致 正確答案 ACDE 答案解析 選項 B 其完稅價格為實際交易價格 且包括貨物零售價格 運費和保險費 2 依據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定 下列說法正確的有 A 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品 應當按照門市部對外銷售 額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅 B 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷 售的 應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按平均稅率征稅 C 計算啤酒出廠價格時 包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金 D 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11 加 0 005 元 支的稅率計征消費稅 E 委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅 正確答案 ACDE 答案解析 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成 套消費品銷售的 應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅 率征稅 3 根據(jù)消費稅有關規(guī)定 下列說法正確的有 A 委托加工的應稅消費品 在計算組成計稅價格時 加工費應包括受托方代墊輔助材料 的實際成本 B 委托其他企業(yè)加工應稅消費品 委托方是消費稅的納稅人 由委托方在其機構所在地繳 納消費稅 C 對于帶料加工的金銀首飾 納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天 D 委托加工應稅消費品 委托方未提供材料的 委托方所在地主管稅務機關有權核定其 材料成本 E 用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的 都準予從應納消費稅稅額中扣除 委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅 正確答案 AC 答案解析 選項 B 委托其他企業(yè)加工應稅消費品 委托方是消費稅的納稅人 但稅法 規(guī)定由受托方 個體工商戶除外 代收代繳消費稅 由受托方向機構所在地或者居住地的 主管稅務機關報繳稅款 選項 D 委托加工應稅消費品 委托方未提供材料的 則不屬于 稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務 一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品 由受托方計算繳納消費稅 受 托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本 選項 E 扣除已納消費稅僅限于 9 類和進 口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍 4 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的相關規(guī)定 下列說法正確的有 A 對飲食業(yè) 商業(yè) 娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒 應當征收消費 稅 B 以外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的應稅摩托車 不可以從當期應納消費稅中扣除已納消費稅 C 自 2015 年 5 月 10 日起 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5 提高至 11 并按 0 005 元 支 加征從量稅 D 從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 不可以扣除外購應稅消費品已納消 費稅 E 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 鑲嵌首飾 鉆石首飾 在計稅時 一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款 正確答案 ACE 答案解析 選項 B 以外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的應稅摩托車 準予從當期應納消費稅 中扣除已納消費稅 選項 D 從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 符合抵扣 條件的 準予扣除外購應