公司稅收風險管理制度.doc

山西汾西新陽煤業(yè)有限責任公司稅務風險管理制度第一章 總則第一條 為了加強公司的稅務風險管理工作，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。第二條 本辦法以中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及中華人民共和國增值稅暫行條例及中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則等稅法文件以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）等文件為依據(jù)。第三條 稅務風險管理由公司董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為公司經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。第二章 稅務管理機構(gòu)設(shè)置及其職責第四條 公司稅務管理機構(gòu)設(shè)置公司內(nèi)部設(shè)立稅務工作領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組由財務科、企管科、供應科、計劃科、勞人科、基建科、辦公室、運銷科、行政科等部門抽調(diào)人員組成。組長：杜照副組長：范玉如組員：曹勇、任勝凱、梁德武、田維鋒、田生光、周地、王靜平、梁根生 第五條 稅務管理機構(gòu)主要履行以下職責：（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實際情況制訂和完善公司稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應的實施管理辦法，并負責督促、指導、監(jiān)督與落實；（二）組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施；（三）指導和監(jiān)督有關(guān)各部門開展稅務風險管理工作；（四）負責與稅務機關(guān)和上級主管部門的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應對工作，負責解決應以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務問題；（五）參與公司日常的經(jīng)濟活動和合同會簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及開發(fā)、采購、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供稅務專業(yè)支持與建議；（六）負責最新稅收政策的搜集和整理，及時了解和熟練掌握國家有關(guān)財稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導，必要時組織相關(guān)部門進行培訓學習。結(jié)合公司實際情況認真研究、分析各項稅務政策變化對公司的影響并提出合理化建議；（七）合理利用稅收政策，加強公司經(jīng)營活動的稅務籌劃，每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務管理效益；（八）對相關(guān)部門開展的納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備、填報和保管進行監(jiān)督與審查；（九）其他稅務風險管理職責。第六條 公司財務管理部門設(shè)立稅務管理的不相容崗位，財務科經(jīng)理、稅務管理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票管理崗相互分離、制約和監(jiān)督。第七條 稅務管理的不相容職責包括：（一）負責稅務資料的準備與填報；（二）納稅申報表的計算填報；（三）稅款繳納劃撥憑證的填報；（四）發(fā)票的購買、保管；（五）財務印章保管；（六）準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)進行報備；（七）其他應分離的稅務管理職責。第八條 任何稅務事項的申報、計繳、報備必須有書面原始憑證和履行相應的審批程序。第九條 公司涉稅業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。公司定期對涉稅業(yè)務人員進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第三章 稅務風險識別和評估第十條 公司應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。公司結(jié)合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：（一）董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；（二）涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；具體包括：納稅申報表的計算填報；稅款繳納劃撥憑證的填報；發(fā)票的購買、保管；財務印章保管；準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)進行報備；（三）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事，由總經(jīng)理負責日常經(jīng)營管理活動；公司采用內(nèi)部結(jié)算的經(jīng)營方式，商品煤由山西焦煤集團統(tǒng)一銷售。（四）技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；（五）財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；（六）相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；（七）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；（八）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（九）其他有關(guān)風險因素。第十一條 公司應定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由公司財務科協(xié)同其他相關(guān)職能部門實施，也可以聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。第十二條 公司應對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。第四章稅務風險應對策略和內(nèi)部控制第十三條 稅務風險應對策略和內(nèi)部控制（一）采購及付款業(yè)務管理1.結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務流程，完善采購業(yè)務相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的簿弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物質(zhì)采購滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要；2.采購業(yè)務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。3.建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。4.建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供物資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。5.建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。6. 建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。7. 加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。8.在付款過程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。9.重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。10.合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。11.加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。12.指定票據(jù)結(jié)算崗通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。13. 建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。（二）存貨管理1.建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。2.重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。外購便利店商品的驗收，應當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。3.建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關(guān)注下列事項：（1）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。（2）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（3）詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，供應科定期與公司財務科進行核對。（4）建立存貨盤點清查制度，每月由供應科進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。（三）固定資產(chǎn)管理1.對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。2.建立固定資產(chǎn)清查制度，每月由企管科組織人員進行盤點，公司每年組織一次全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。3.加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。（四）營運資金的管理1.公司嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。2.生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。3.辦理資金支付業(yè)務，應當明確指出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。（五）財務報告編制及報送的管理1.嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。2.按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。3.企業(yè)財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應當真實可靠。4.各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。5.財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。6.各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。7.各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。8.不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。9.企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。10.企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由總經(jīng)理、財務科經(jīng)理簽名并蓋章。11.財務報告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)審計，中介機構(gòu)出具的審計報告應當隨同財務報告一并提供。12.公司對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。13.分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率等指標分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展的趨勢。（六）稅務事項的具體控制辦法1.當公司稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，證照管理部門應及時到工商部門和稅務部門辦理變更登記手續(xù)。2.財務科應按國家財政、稅務部門的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行核算。3.財務科須按國家財稅部門的規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。4.財務科須按法律法規(guī)的規(guī)定向財稅部門報送有關(guān)報表及資料。5.財務科須按法律、法規(guī)的規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務。6.稅務證書稅務登記證件的管理：公司指定專人保管稅務登記證件，未經(jīng)批準不得出租、出借（1）稅務登記證原件存放于綜合辦公室保管。（2）有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項中，需要提供稅務登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復印件時，須財務科經(jīng)理同意后方可取得復印件。7.防偽稅控系統(tǒng)的管理（1）財務科票據(jù)結(jié)算崗方可進行防偽稅控系統(tǒng)操作。（2）財務科發(fā)票管理崗憑IC卡領(lǐng)購專用發(fā)票，票據(jù)結(jié)算崗領(lǐng)用發(fā)票后把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應嚴格按增值稅有關(guān)規(guī)定開具時限的要求開具。（3）向購貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負數(shù)。（4）每月最后一日前，將申報期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過稅務機關(guān)報稅系統(tǒng)發(fā)票認證功能逐筆錄入，并與應交增值稅進項稅額明細賬進行核對，打印進項稅額報表。（5）每個申報期所屬月份的次月15日前抄稅，打印銷項稅額報表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表，增值稅發(fā)票存根到稅務機關(guān)報稅，并驗證增值稅專用發(fā)票。（6）嚴格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報告稅務機關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問題、原因，及時配合稅務機關(guān)、三明海天計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處于完好狀態(tài)下。8.發(fā)票領(lǐng)購、保管和開具管理（1）發(fā)票管理崗負責發(fā)票的領(lǐng)購和保管，票據(jù)結(jié)算崗開具發(fā)票，稅務管理崗對開具的發(fā)票進行審核。（2）發(fā)票存放于專門的保險柜中并由發(fā)票管理崗負責發(fā)票的管理工作。（3）發(fā)票管理崗設(shè)立“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登記表”，并實行交（驗）舊領(lǐng)新控制。（4）嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴禁開具虛假發(fā)票。（5）明確出票程序，將開票和復核分開，嚴格對票據(jù)內(nèi)容進行核查。根據(jù)崗位職責分離的原則，稅務管理崗對票據(jù)結(jié)算崗所開發(fā)票的時間、對象、金額、適用稅率等事項進行審核，并加蓋發(fā)票專用章。票據(jù)結(jié)算崗根據(jù)發(fā)票開具要求開具發(fā)票，在發(fā)票作廢時，在作廢發(fā)票上加蓋“作廢”章并保存。（6）定期組織對相關(guān)人員進行發(fā)票報賬知識培訓，制定嚴格的發(fā)票入賬期限。9.納稅申報采用網(wǎng)上申報，每月15日之前如實準確填寫申報表及其附表，定期將書面報告送主管稅務機關(guān)。（1）增值稅：每月15日前完成上個月應繳納增值稅的申報工作，并打印保存增值稅申報表及相關(guān)附表。（2）企業(yè)所得稅：每個季度的次月15日前完成申報并預繳稅金，按季提供財務報表，次年5月31日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并報送年度財務報告，發(fā)生資產(chǎn)損失的同時報送資產(chǎn)損失相關(guān)材料，次年4月30日前完成享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)資料的報送備案工作。（3）其他稅種按稅務機關(guān)規(guī)定的期間申報納稅。10.稅款的計算（1）當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出（2）應納城市維護建設(shè)稅=應增值稅額適用稅率（5）（3）應納教育費附加=應納增值稅額3%（4）地方教育費附加=應納增值稅額2%（5）應納資源稅=原煤銷量8元/噸（6）應納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值（1-20）1.2（7）應納城市土地使用稅=計稅土地面積9（8）應納稅得額=利潤總額+或（-）納稅調(diào)整項目金額應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額25-減免稅額-抵免稅額（9）應納印花稅 營業(yè)賬簿5元/本 購買合同金額80%0.3 銷售合同金額90%0.3 建筑安裝工程承包合同金額0.311.稅務事項內(nèi)部檢查稅務事項日常內(nèi)部檢查由公司財務科負責，受公司董事會外聘的稅務師事務所進行。（1）進項稅額檢查A.取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實、是否寫齊全正確、稅務登記號是否準確；B.專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無只有抵扣而無發(fā)票聯(lián)；C.抵扣運費單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項目是否符合要求、運費是否已付款；D.付款單位與發(fā)票單位是否一致；購進的存貨是改變用途的，是否將其負擔的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出；E.對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于180日內(nèi)認證。（2）銷項稅額檢查A.銷售額計算是否準確；B.采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；C.不予免抵退稅額是否按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。（3）企業(yè)所得稅檢查A.銷售收入計算是否準確、完整;B.成本的計算是否前后一致，計算是否正確；C.資產(chǎn)的稅務處理以及折舊的計算是否符合稅法規(guī)定；D.工資及福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否要納稅調(diào)整；E.是有否違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；F.是否有在稅前扣除各項減值準備金，各項減值備的轉(zhuǎn)回是否正確計算納稅調(diào)整金額；G.是否有在稅前扣除資本化利息支出；H.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算是否準確，資料是否完整，是否按規(guī)定期限及程序報送備案；資產(chǎn)損失是否按照規(guī)定報送相關(guān)資料，資產(chǎn)損失相關(guān)資料是否齊全；I.廣告費、宣傳費、業(yè)務招待費、捐贈支出、個人傭金等是否超標準；J.是否有為個投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等不得稅前扣除