高級財務會計第四章練習

第四章 合并財務報表一、單項選擇題1在合并資產(chǎn)負債表中，商譽應當在（ ）項目下列示。A流動資產(chǎn) B非流動資產(chǎn) C流動負債 D非流動負債2少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表中應當（ ）。A作為少數(shù)股東權(quán)益單獨列示 B在流動負債項目下列示C在長期負債項目下列示 D在所有者權(quán)益類項目下單項列示 3某子公司本期從另一子公司購進其生產(chǎn)的生產(chǎn)線一條，該生產(chǎn)線生產(chǎn)成本為3 000萬元，銷售價格為5 000萬元（不含增值稅價格）。該子公司購進該生產(chǎn)線后發(fā)生調(diào)試費用200萬元，于當年6月20日投入使用，該生產(chǎn)線的使用年限為10年。其母公司編制合并財務報表時，應當?shù)咒N累計折舊額為（ ）萬元 。 A100 B200 C220 D3004以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實現(xiàn)對外銷售的情況下，對于存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷處理時，應當編制的抵銷分錄是（ ）。A借記“未分配利潤年初”項目，貸記“存貨”項目B借記“未分配利潤年末”項目，貸記“存貨”項目C借記“銷售費用”項目，貸記“存貨”項目D借記“管理費用”項目，貸記“存貨”項目5某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為0.5%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應收賬款余額總額為4 000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應收賬款余額總額為6 000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷壞賬準備的總額為（ ）萬元。A0 B10 C20 D3062004年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制2004年合并報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（ ）萬元。A180 B185 C200 D2157下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（ ）。A子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金8.對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制( )。AA公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系BA公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系CA公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系DA公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系9將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購入本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄( )。A借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“存貨”項目B借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目C借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“未分配利潤一年末”項目D借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目10乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20x2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20x3年度合并會計報表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目的金額是( )萬元。A1.5 B1.75 C3 D4.5二、多項選擇題1下列企業(yè)中，應當納入W公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。AA公司，其50%的表決權(quán)由W公司所擁有BB公司，其70%的表決權(quán)由W公司所擁有CC公司，其30%的表決權(quán)為W公司所擁有，另有30%的表決權(quán)由A公司所擁有DD公司，其30%的表決權(quán)為W公司所擁有，另有30%的表決權(quán)由B公司所擁有2下列子公司中，母公司可以將其排除在合并財務報表合并范圍之外的有（ ）。A所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司 B宣告破產(chǎn)的子公司C已宣告被清理整頓的子公司 D境外子公司 3甲公司在A、B、C、D四個被投資企業(yè)均擁有表決權(quán)，在這些被投資企業(yè)中，納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。AA公司（甲公司直接擁有A公司60%的表決權(quán)，A公司已宣告被清理整頓）BB公司（甲公司直接擁有B公司52%的表決權(quán)）CC公司（甲公司直接擁有C公司30%的表決權(quán)，B公司直接擁有C公司25%表決權(quán)）DD公司（甲公司直接擁有D公司40%的表決權(quán)，根據(jù)有關(guān)協(xié)議，甲公司在D公司董事會中持有半數(shù)以上的表決權(quán)）4對于以前年度內(nèi)部交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn)，在編制合并財務報表時應當（ ）。A將固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B將本期多計提（或少計提）的折舊費用予以抵銷C將以前會計期間多計提的或少計提的折舊費用予以抵銷D調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額5在連續(xù)編制合并財務報表的情況下，母公司在編制合并財務報表時需要考慮調(diào)整其期初未分配利潤的因素有（ ）。A期初存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨B期初固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)C期末存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨D期末固定資產(chǎn)中包含有本期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)6在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，不應納入其合并會計報表合并范圍的有( )。A通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策C有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員D已宣告被清理整頓的原子公司E已宣告破產(chǎn)的原子公司7在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應納入其合并會計報表合并范圍的有( )。A母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司D合營企業(yè) E聯(lián)營企業(yè)8關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中正確的有（ ）。A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)E因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)9下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W公司編制合并財務報表時應納入合并范圍的公司有( )。A甲公司(W公司擁有其60%的股權(quán))B乙公司(甲公司擁有其55%的股權(quán))C丙公司(W公司擁有其30%的股權(quán)，甲公司擁有其40%的股權(quán))D丁公司(W公司擁有其20%的股權(quán)，乙公司擁有其40%的股權(quán))E戊公司(W公司擁有其30%的股權(quán)，乙公司擁有其20%的股權(quán))10關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有（ ）。A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D母公司在報告期內(nèi)處置于公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表E因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應當將該子公司合并當期期初至合并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。三、判斷題1合并財務報表合并范圍和匯總會計報表匯總范圍的確定依據(jù)是相同的，即以企業(yè)之間的行政隸屬關(guān)系來確定其范圍。2編制合并財務報表時，只需要將母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易對個別財務報表的影響予以抵銷。3確定合并財務報表合并范圍，關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。4當子公司所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。5本期如果不發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在著固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。6當本期內(nèi)部應收賬款的數(shù)額與上期內(nèi)部應收賬款的數(shù)額相等時，編制合并財務報表時不需要對壞賬準備進行抵銷處理。7對于上一年度抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當借：應收賬款壞賬準備，貸：資產(chǎn)減值損失。8.甲公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司20%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司不屬于控制。9.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。10母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。11因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。四、業(yè)務題 1某母公司擁有A公司、B公司和C公司三個被投資企業(yè)。該母公司擁有A公司75%的股份，擁有B公司35%的股份，擁有C公司45%的股份；A公司擁有B公司25%的股份；C公司擁有B公司10%的股份。該母公司與上述被投資企業(yè)當期發(fā)生如下購銷業(yè)務：（1）該母公司向A公司，以540 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為378 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當期在A公司全部實現(xiàn)對外銷售。（2）該母公司向B公司，以800 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為500 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當期在B公司全部實現(xiàn)對外銷售。（3）該母公司向C公司，以600 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為360 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當期在C公司全部未實現(xiàn)對外銷售。（4）A公司向B公司，以700 000元的價格，銷售從C公司購進成本為420 000元的商品一批，該商品在B公司當期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期全部形成期末存貨。（5）C公司向A公司，以420 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為210 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品在A公司全部實現(xiàn)對外銷售。要求：（1）確定該母公司編制合并財務報表的合并范圍。（2）編制有關(guān)本期內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷分錄。2母公司2007年購入子公司存貨1 000元，子公司內(nèi)部銷售毛利率為20%，當年母公司售出其中的60%。2008年母公司又購入子公司存貨2 000元，子公司內(nèi)部銷售毛利率為25%，假定母公司對存貨計價采用個別認定法，當年售出上期結(jié)存存貨的70%、本期購入存貨的50%。要求：編制2007年及2008年的抵銷分錄。3A公司和B公司均為M公司的子公司，A公司為汽車生產(chǎn)企業(yè)，B公司為交通運輸企業(yè)。M公司為股票上市企業(yè)，每年都必須對外公布會計報表。在2007年，A公司向B公司銷售汽車10輛，售價總額為3 600 000元，銷售成本為3 000 000元。B公司購入這批汽車作為固定資產(chǎn)使用，按照汽車行駛里程計提折舊，2007年至2012年每年計提折舊均為600 000元（不考慮期末殘值）。B公司在2012年對其進行清理，清理凈收入30 000元，已經(jīng)作為營業(yè)外收入入賬。要求：（1）請代M公司編制2007年至2012年有關(guān)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。（2）如果B公司內(nèi)部購入這批汽車超期使用，到2014年才對其進行清理。請代M公司編制2012年至2014年有關(guān)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。4.光華股份有限公司上一會計年度已編制合并財務報表，本年度仍需要編制合并財務報表。有關(guān)資料如下：（1）光華股份有限公司擁有A公司80%的表決權(quán)，擁有B公司60%的表決權(quán)。各投資者均按其擁有的表決權(quán)享有決策權(quán)，無其他特殊規(guī)定。（2）光華股份有限公司與A公司、B公司個別財務報表的數(shù)據(jù)如下：資 產(chǎn) 負 債 表 資產(chǎn) 光華 A B負債與所有者權(quán)益 光華 A B流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 14 100 1 520 1 410短期借款 30 000 3 500 1 200應收賬款 19 900 3 980 1 990應付賬款 25 000 4 000 2 800預付款項 6 000 1 000 1 600預收款項 10 000 2 000 1 600存貨 40 000 3 500 3 000其他流動負債 35 000 2 500 2 400其他流動資產(chǎn) 28 000 2 000 1 000流動負債合計100 00012 000 8 000流動資產(chǎn)合計108 00012 000 9 000非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款 30 000 4 000 0長期股權(quán)投資： 10 600應付債券 20 000 4 000 0長期股權(quán)投資（A） 7 000 0非流動負債合計 50 000 8 000 0長期股權(quán)投資（B） 3 600 0負債合計150 00020 000 8 000持有至到期投資 1 400 4 000 0所有者權(quán)益：固定資產(chǎn) 80 000 9 000 5 000實收資本 50 000 6 000 5 000在建工程 30 000 1 000 0資本公積 10 000 500 300無形資產(chǎn) 6 000 1 200 0盈余公積 18 000 1 000 400其他資產(chǎn) 4 000 800 0未分配利潤 12 000 500 300非流動資產(chǎn)合計132 00016 000 5 000所有者權(quán)益合計 90 000 8 000 6 000 合計240 00028 00014 000 合計240 00028 00014 000 利潤表及部分所有者權(quán)益變動表 項 目 光華 A B一、營業(yè)收入350 00020 00010 000減：營業(yè)成本 280 00015 000 7 000 營業(yè)稅金及附加 1 000 300 200銷售費用 10 000 500 300 管理費用 6 000 1 000 600 財務費用 0 400 0加：投資收益 3 000 200 0 其中：對A公司投資收益 1 600 對B公司投資收益 900 其他投資收益 500 200 0三、營業(yè)利潤56 000 3 000 1 900四、利潤總額 56 000 3 000 1 900減：所得稅費用 15 000 1 000 400五、凈利潤 41 000 2 000 1 500未分配利潤年初 2 000 400 400利潤分配提取盈余公積 10 000 500 400 應付利潤 21 000 1 400 1 200未分配利潤年末 12 000 500 300（3）光華股份有限公司與A公司、B公司及A、B公司相互之間的內(nèi)部交易情況如下：光華股份有限公司對A公司權(quán)益性資本投資額為7 000元，對B公司權(quán)益性資本投資額為3 600元。光華股份有限公司本期向A公司銷售產(chǎn)品10 000元，銷售成本為7 000元，銷售毛利率為30%；向B公司銷售產(chǎn)品3 000元，銷售成本為2 400元，銷售毛利率為20%。A公司年初存貨中包含有從光華股份有限公司購入的存貨1 000元，本期從光華股份有限公司購入10 000元，本期對外銷售內(nèi)部購入的商品9 000元，期末存貨中包含有從光華股份有限公司購入的商品2 000元。光華股份有限公司上期向A公司的銷售毛利率為35%，本期銷售毛利率為30%。A公司采用先進先出法核算商品銷售成本。B公司本期從光華股份有限公司購入3 000元的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)的使用期限為5年，預計凈殘值為零。為了簡化合并手續(xù)，假設本年該固定資產(chǎn)按12個月計提折舊，B公司本期對該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計提折舊600元。光華股份有限公司本期應收賬款中包含有對A公司應收賬款3 000元，對B公司應收賬款1 000元。光華股份有限公司本年年初應收賬款中，對A公司應收賬款1 000元，對B公司應收賬款1 200元。光華股份有限公司壞賬準備計提比例為0.5%。 光華股份有限公司長期債券投資中包含有對A公司發(fā)行的公司債券1 000元，本期收到A公司匯來的債券利息收入100元，并將其作為投資收益入賬。 要求：（1）編制抵銷分錄。（2）編制合并工作底稿。5榮華股份有限公司（以下簡稱榮華公司）2007年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從2007年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。(1)榮華公司2007年6月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，增值稅稅率為17%。于7月20日投入使用。該設備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。榮華公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。(2)榮華公司2009年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。要求：(1)代榮華公司編制2007年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。(2)代榮華公司編制2008年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。(3)代榮華公司編制2009年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)6甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2005年起擁有A股份有限公司（以下簡稱A公司）60%的股份自當年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲公司合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。2008年度編制合并會計報表有關(guān)資料如下：(1)2007年度有關(guān)資料：甲公司2007年度資產(chǎn)負債表期末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品1000萬元，A公司2007年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。A公司2007年度資產(chǎn)負債表期末應收賬款中包含有應收甲公司賬款1000萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為100萬元，即應收甲公司賬款凈額為900萬元。甲公司2007年7月31日向A公司出售一項專利權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為800萬元，該專利系甲公司自行開發(fā)的，實際成本為680萬元。A公司對該專利權(quán)采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，預計使用壽命為6年。(2)甲公司2008年度按權(quán)益法調(diào)整后的會計報表有關(guān)項目和A公司2008年度調(diào)整后的個別會計報表有關(guān)項目的金額如下：資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年末數(shù)： 單位：萬元項目甲公司A公司長期股權(quán)投資(對A公司)2600股本50002000資本公積1000700盈余公積3000800未分配利潤2800500股東權(quán)益合計118004000利潤表及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目 單位：萬元項目甲公司A公司營業(yè)利潤59002200投資收益3100200其中：對A公司投資收益960利潤總額90002400所得稅2800800凈利潤62001600未分配利潤一年初1700400提取盈余公積1580300應付股利35201200未分配利潤2800500（3)2008年度有關(guān)資料：甲公司2008年度從A公司購入產(chǎn)品8000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品2000萬元(均為2008年購入的存貨)，A公司2008年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。A公司2008年度資產(chǎn)負債表年末應收賬款中包含有應收甲公司賬款800萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為80萬元，即應收甲公司賬款凈額為720萬元。A公司2008年年初，資本公積為700萬元，盈余公積為500萬元。要求：編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。(答案中的單位以萬元表示)第四章 合并財務報表一、單項選擇題1 B 2 D 3 A 4 A 5 D 6 B 7 C 8 A 9 A 10 D二、多項選擇題1 BD 2 BC 3 BCD 4 ABCD 5 ABC 6 DE 7 ABC 8 ABC 9 ABCD 10 ABD三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 四、業(yè)務題 1（1）納入合并范圍的是A公司和B公司。 （2）抵銷第（1）、（2）和（4）這三筆內(nèi)部購銷業(yè)務。借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存 貨 22007年借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 920 存 貨 802008年借：未分配利潤年初 80 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 56 貸：營業(yè)成本 1750 存 貨 24 存貨 2503（1）2007年借：營業(yè)收入 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)成本 貸：管理費用 固定資產(chǎn) 2008年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 2009年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 20010年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 60000借：固定資產(chǎn) 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 2011年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 2012年借：未分配利潤年初 貸：管理費用 （2）2012年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 2013年借：未分配利潤年初 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：未分配利潤年初 4.A B借：實收資本 6000 5000資本公積 500 300盈余公積 1000 400未分配利潤年末 500 300商譽 600 貸：長期股權(quán)投資 7000 3600 少數(shù)股東權(quán)益 1600 2400借：投資收益 1600 900少數(shù)股東損益 400 600未分配利潤年初 400 400貸：利潤分配提取盈余公積 500 400應付利潤 1400 1200未分配利潤年末 500 300 借：應付賬款 3000 1000 貸：應收賬款 3000 1000 借：應收賬款 15 5貸：未分配利潤年初 5 6 管理費用 10 借： 1借：應付債券 1000 貸：持有至到期投資1000借：投資收益 100貸：財務費用 100借：未分配利潤年初 350 貸：營業(yè)成本 350借：營業(yè)收入 10000 貸：營業(yè)成本 9400 存 貨 600借：營業(yè)收入 3000 貸：營業(yè)成本 2400固定資產(chǎn) 600 借：固定資產(chǎn) 120 貸：管理費用 120 合并工作底稿項 目光華AB合計數(shù)抵銷分錄少數(shù)股權(quán)合并數(shù)借方貸方營業(yè)收入200001000010000 3000營業(yè)成本 15000 7000 35094002400營業(yè)稅金及附加 1000 300 200 1500 1500銷售費用 10000 500 300 10800 10800管理費用 6000 1000 600 7600 110120 7471財務費用 0 400 0 400 100 300投資收益 3000 200 0 3200 2600 600其中；對A公司投資收益 1600 1600 1600 0對B公司投資收益 900 900 900 0 其他投資收益 500 200 0 700 100 600利潤總額 56000 3000 1900 6090015601 12380 57679所得稅費用 15000 1000 400 16400 16400少數(shù)股東損益4006001000凈利潤 41000 2000 1500 4450015601 123801000 40279未分配利潤年初 2000 400 400 2800 350 400 40056 1661利潤分配提取盈余公積 10000 500 400 10900 500 400 10000應付利潤 210001400 1200 23600 1400 1200 21000未分配利潤年末 12000 500 300 12800 500 3001755150030016691100010940（資產(chǎn)負債表）流動資產(chǎn)：貨幣資金 14100 1520 1410 17030 17030應收賬款 19900 3980 1990 25870 15 53000 100021890預付款項 6000 1000 1600 8600 8600存貨 40000 3500 3000 46500 60045900其他流動資產(chǎn) 28000 2000 1000 3100031000長期投資：長期股權(quán)投資（A） 7000 0 7000 7000 0長期股權(quán)投資（B） 3600 0 3600 3600 0持有至到期投資 1400 4000 0 54001000 4400固定資產(chǎn) 80000 9000 5000 94000 120 600 93520在建工程 30000 1000 0 31000 31000無形及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn) 6000 1200 0 7200 7200商譽 600 600其他資產(chǎn) 4000 800 0 4800 4800資產(chǎn)總計 2800014000 74016800負債流動負債：短期借款 30000 3500 1200 34700 34700應付賬款 25000 4000 2800 31800 3000