第七章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)PPT課件

21 04 2020 1 上海金融學(xué)院 第五章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 第一節(jié)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 21 04 2020 2 上海金融學(xué)院 第一節(jié)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 一 稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指政府通過稅收政策及其手段對經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響 稅收之所以具有這種效應(yīng) 主要是因為它的乘數(shù)效應(yīng) 即稅收乘數(shù) 21 04 2020 3 上海金融學(xué)院 稅收乘數(shù)的一些性質(zhì) 第一 稅收乘數(shù)是負(fù)值 說明國民收入與稅收的變動相反 第二 政府在采取增稅政策時 國民收入減少 減少的程度為稅收增量的c 1 c 倍 第三 倘若政府采取減稅政策 將有利于經(jīng)濟(jì)增長 第四 同公共支出乘數(shù)相比 由于c 1 所以 稅收乘數(shù) 公共支出乘數(shù) 這說明稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用小于公共支出政策 21 04 2020 4 上海金融學(xué)院 二 稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng) 一 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長宏觀稅負(fù)水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率 有人也稱之為宏觀稅率或稅收比率 1 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的理論解釋 拉弗曲線2 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)驗解釋 馬斯頓的經(jīng)驗分析3 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)驗解釋 中國的現(xiàn)實(shí)分析 21 04 2020 5 上海金融學(xué)院 1 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的理論解釋 拉弗曲線 供給學(xué)派認(rèn)為 從政府稅收來看 決定稅收收入總額的因素 不只是稅率的高低 還要看稅基 國民收入 的大小 提高稅率不一定都會使稅收收入增加 有時反而會減少稅收收入 因為 稅率過高 稅收負(fù)擔(dān)加重 經(jīng)濟(jì)主體的活動受到限制 削弱工作和投資的積極性 會造成生產(chǎn)下降趨勢 供給學(xué)派這一思想可用所謂的 拉弗曲線 來解釋 21 04 2020 6 上海金融學(xué)院 拉弗曲線說明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系 在圖5 1中橫軸代表稅率 縱軸代表稅收收入 稅率從原點(diǎn)開始為0 然后逐級增加至B點(diǎn)時為100 稅收收入從原點(diǎn)向上計算 隨著稅率的變化而變化 21 04 2020 7 上海金融學(xué)院 拉弗曲線說明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系 拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義至少有以下三個方面 第一 高稅率不一定能取得高收入 而高收入也不一定要實(shí)行高稅率 第二 取得同樣多的稅收收入 可以采取兩種不同的稅率 第三 稅率 稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存 相互制約的關(guān)系 21 04 2020 8 上海金融學(xué)院 2 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)驗解釋 馬斯頓的經(jīng)驗分析 馬斯頓選擇了具有可比性的20個國家的經(jīng)驗數(shù)據(jù) 對稅收比率的高低對經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行了研究 基本結(jié)論是 一國的低稅收比率對提高本國的經(jīng)濟(jì)增長率具有積極的促進(jìn)作用 21 04 2020 9 上海金融學(xué)院 稅收比率作為一種政策變量 對經(jīng)濟(jì)增長率的影響可以利用回歸分析來研究 回歸分析結(jié)果表明 低收入國家的稅收變量系數(shù)是 0 57 考慮到投資和勞動力增長后的稅收變量系數(shù)是 0 30 而高收入國家的稅收系數(shù) 分別為 0 34和 0 08 這表明 稅收比率提高對經(jīng)濟(jì)增長的消極影響 在低收入國家比在高收入國家要嚴(yán)重得多 21 04 2020 10 上海金融學(xué)院 從馬斯頓分析可以看出 低稅收比率促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長 主要是通過兩個機(jī)制實(shí)現(xiàn)的 第一 較低的稅收比率可以導(dǎo)致較高的要素收益率 而較高的收益率會刺激這些生產(chǎn)要素的總供給 從而提高總產(chǎn)出水平 第二 低稅國家的各種稅收刺激 將使資源從低生產(chǎn)率部門和活動轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率部門和活動 從而提高資源使用的整體效率 21 04 2020 11 上海金融學(xué)院 3 宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)驗解釋 中國的現(xiàn)實(shí)分析 關(guān)于我國的宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系問題 從僅有的幾項研究成果來看 基本結(jié)論都是宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長率之間呈非常微弱的負(fù)相關(guān) 21 04 2020 12 上海金融學(xué)院 有人甚至認(rèn)為 由于我國稅制有著不同于西方發(fā)達(dá)國家的特點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平又低 再加之決定經(jīng)濟(jì)增長的社會 文化 體制之類的環(huán)境情況在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期具有獨(dú)特的作用 故就宏觀稅負(fù)水平與我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系作相關(guān)性分析沒有實(shí)際意義 21 04 2020 13 上海金融學(xué)院 有人曾經(jīng)根據(jù)索洛 斯旺的新古典經(jīng)濟(jì)增長模型 把稅收作為內(nèi)生變量進(jìn)行回歸分析 得到如下結(jié)論 1981 1993年間 我國總體稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長率之間雖然存在負(fù)相關(guān) 即兩者之間存在潛在的反比關(guān)系 但這種關(guān)系并不顯著 總體稅負(fù)水平若增加或降低1個百分點(diǎn) 國民生產(chǎn)總值增長率僅可能相應(yīng)地降低或提高0 13個百分點(diǎn) 由此看來 在我國 減稅讓利的低稅負(fù)政策與經(jīng)濟(jì)增長之間并不存在絕對的反向關(guān)系 21 04 2020 14 上海金融學(xué)院 二 稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長1 發(fā)達(dá)國家與發(fā)展國家稅制差異 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家基本上都是以直接稅為主 并以所得稅 包括社會保險稅 為主體稅種 而發(fā)展中國家則以間接稅為主 并以銷售稅 包括增值稅 為主體稅種 間接稅有利于發(fā)展中國家解決經(jīng)濟(jì)增長問題 直接稅更有助于發(fā)達(dá)國家解決發(fā)展的某些問題 21 04 2020 15 上海金融學(xué)院 2 我國稅制的缺陷 我國目前的稅制結(jié)構(gòu)過分依賴商品勞務(wù)稅 故有人提出 過高的商品勞務(wù)稅比重扭曲了經(jīng)濟(jì)活動 不利于稅收收入增長 具體表現(xiàn)在以下四個方面 第一 商品勞務(wù)稅的稅收收入彈性較低 不能保證稅收收入和國民收入同步增長 21 04 2020 16 上海金融學(xué)院 第二 過高的商品勞務(wù)稅比重增強(qiáng)了稅收對市場 價格機(jī)制的干預(yù)能量 推動物價上漲 第三 政府對商品勞務(wù)稅的嚴(yán)重依賴 扭曲了出口退稅政策 第四 政府對商品勞務(wù)稅的嚴(yán)重依賴 還在一定程度上對產(chǎn)業(yè)政策產(chǎn)生扭曲效應(yīng) 21 04 2020 17 上海金融學(xué)院 三 稅收的周期穩(wěn)定效應(yīng) 一 稅收的自動穩(wěn)定效應(yīng)和相機(jī)抉擇效應(yīng)稅收作為調(diào)節(jié)手段 一是調(diào)節(jié)社會總供給與總需求的關(guān)系 一是調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系 調(diào)節(jié)總供求關(guān)系是通過兩個過程實(shí)現(xiàn)的 一是自動穩(wěn)定機(jī)制過程 一是相機(jī)抉擇機(jī)制過程 21 04 2020 18 上海金融學(xué)院 稅收的自動穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇機(jī)制的作用過程 21 04 2020 19 上海金融學(xué)院 二 稅收的通貨緊縮效應(yīng)及其局限性無論是稅收收入水平的變化 還是稅制結(jié)構(gòu)的變化 都會產(chǎn)生一定的需求效應(yīng)和供給效應(yīng) 實(shí)現(xiàn)價格穩(wěn)定 1 凱恩斯學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家只重視稅收政策對總需求的影響 達(dá)到總供求的均衡 實(shí)現(xiàn)包括價格穩(wěn)定在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo) 2 而20世紀(jì)80年代初興起的供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家 從強(qiáng)調(diào)稅收政策對總供給的影響 達(dá)到總供求的均衡 實(shí)現(xiàn)價格穩(wěn)定目標(biāo) 21 04 2020 20 上海金融學(xué)院 3 抑制總需求過旺的稅收政策 主要是通過所得稅特別是個人所得的增稅政策 減少民間部門的可支配收入 從而使社會總需求與總供給相均衡 防止或減輕一般物價水平上漲 推動總供給增長的稅收政策 主要是通過個人所得稅和公司所得稅的減稅政策 刺激勞動投入和資本投入增加 從而使社會總供給與總需求相匹配 抑制通貨膨脹 21 04 2020 21 上海金融學(xué)院 4 從稅收對貨幣需求的影響來看 增稅政策可能具有增加貨幣需求的作用 一方面 增稅政策將產(chǎn)生流動性效應(yīng) 包括替代效應(yīng) 收入再分配效應(yīng) 逃稅效應(yīng)以及通貨替代效應(yīng)等 可能產(chǎn)生通貨緊縮作用 另一方面 在增稅的同時 若采用一次總額付稅法 將提高對貨幣的需求 從而有降低價格水平的可能 21 04 2020 22 上海金融學(xué)院 其局限性 在實(shí)施政稅政策以抑制總需求膨脹時 在長期 可能會影響勞動供給和資本供給 造成失業(yè)或產(chǎn)出下降 反通貨膨脹的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn) 相反 如果采用減稅政策以增加總供給 又有可能刺激了總需求 加大通貨膨脹缺口 因此 政府在選擇利用稅收政策作為反通貨膨脹的工具時 必須認(rèn)清造成通貨膨脹的主要原因 權(quán)衡各種政策工具的利弊 21 04 2020 23 上海金融學(xué)院 第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 一 稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面 第一 稅收將支出能力從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中 發(fā)生了資源的轉(zhuǎn)移 第二 稅收會扭曲消費(fèi)者對物品的選擇或生產(chǎn)者對要素的選擇 從而給納稅群體造成額外負(fù)擔(dān) 稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制可以分為兩個方面 一是收入效應(yīng) 一是替代效應(yīng) 21 04 2020 24 上海金融學(xué)院 收入效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)是指征稅或增稅使納稅人的支出能力下降 收入效應(yīng)本身不會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)無效率 只是表明資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中 如圖 21 04 2020 25 上海金融學(xué)院 替代效應(yīng) 替代效應(yīng)是指征稅或增稅影響相對價格 從而促使人們以某種消費(fèi)或活動方式取代另一種消費(fèi)或活動方式 如圖 21 04 2020 26 上海金融學(xué)院 二 鼓勵家庭儲蓄的稅收效應(yīng)普利斯在研究稅收比率與儲蓄率的關(guān)系時 提出了所謂的 普利斯效應(yīng) 這種效應(yīng)可分為 強(qiáng)效應(yīng) 和 弱效應(yīng) 三 吸引外國直接投資的稅收效應(yīng)東道國的稅收對外國直接投資的影響主要通過三個變量來實(shí)現(xiàn) 外國投資者在東道國實(shí)現(xiàn)的稅后收益率 東道國資本的總體稅后收益率以及對外國人擁有的東道國資本課征的稅率與對東道國投資者擁有的本國資本課征的稅率的相