在偵查中簡單查賬的方法之研討

在偵查中簡單查賬的方法之研討 目前，經(jīng)偵民警在偵辦各類經(jīng)濟案件中或多或少得要對涉案單位的賬目進行核查，為獲得第一手的證據(jù)材料就不能完全依靠受害單位或其他相關單位提供相關的財務資料方面的證據(jù)。作為第一線的經(jīng)偵民警有必要自己動手去查賬，在查賬中發(fā)現(xiàn)相關的證據(jù)材料，就這個問題，本人拋磚引玉，希望有更多的同志來探討。 一、常用的會計資料的簡介 （一）會計報表。會計報表的定義：會計核算中，根據(jù)賬簿記錄和其它有關資料編制，具有一定的指標體系，用以反映企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的財務情況、成本水平和財務成果或預算執(zhí)行情況及其結果的報告文件。會計報表的分類：有定期編制的，如月度報表、季度報表和年度報表。企業(yè)的季度和年度報表通常附有簡要的文字說明，即財務情況說明書。有不定期編制的，主要是企業(yè)的內(nèi)部報表。有必須報送上級和財政、銀行部門的，有只供本單位內(nèi)部使用的。此外，還可以按編制報表的內(nèi)容分類。會計報表的作用：會計報表是領導和管理經(jīng)濟的重要工具。利用會計報表所提供的資料，進行分析和調(diào)查研究，有助于全面了解和檢查工作完成情況，評定工作成績，發(fā)現(xiàn)存在問題，從而改進經(jīng)營或預算管理，挖掘內(nèi)部潛力。 （二）會計賬簿。會計賬簿的定義：賬簿亦稱“賬冊”，由具有一定格式的賬頁所組成，用以登記各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計賬簿的分類：按其用途，有日記賬、分類賬以及日記賬與分類賬相結合的聯(lián)合賬（如日記總賬、某些憑單日記賬等）。按其外表形式，有訂本賬、活頁賬和卡片賬。訂本賬是把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起的一種賬簿?；铐撡~是把賬頁按一定順序裝在賬夾內(nèi)，可以隨時取出和放入的一種賬簿?？ㄆ~是以卡片作為賬頁按一定順序排列在卡片箱中，可以隨時取出和放入的一種賬簿。應用訂本賬，能保證賬頁免于散失，但不便于對登記資料進行分類和記賬分工。應用活頁賬和卡片賬，則便于進行分類和記賬分工，以及實行核算機械化，但賬頁容易散換。會計賬簿的作用：為查找依據(jù)（原始憑證）提供了線索；反映的經(jīng)濟事項比較具體；是編制會計報表的基礎等。 （三）會計憑證。會計憑證是用來記載經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，作為記賬根據(jù)的書面證明。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證；按其填制方法，分為一次憑證和累計憑證。會計憑證的作用：通過會計憑證的填制和審核，不僅可以保證賬簿記錄的真實可靠，而且可以檢查各項經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理，促進有關單位貫徹執(zhí)行國家的方針、政策、法令、制度和計劃，維護財經(jīng)紀律。 二、怎樣根據(jù)常用會計資料進行查賬。 （一）突擊盤點庫存現(xiàn)金。由于在沒有定期和不定期地抽查庫存現(xiàn)金制度的單位，少數(shù)出納會計挪用和擅自出借現(xiàn)金的現(xiàn)象仍然存在。因此，經(jīng)偵民警在偵查經(jīng)濟犯罪時，有必要突擊盤點庫存現(xiàn)金。這個突擊盤點庫存現(xiàn)金的方法：檢查人員應有兩人參加，現(xiàn)金點數(shù)由單位會計操作。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符，應及時追查原因。 （二）抽查產(chǎn)品銷售收入的真實性。在沒有切實執(zhí)行發(fā)票銷號制度的單位，有關人員收款捺票，即收到產(chǎn)品銷售貨款不入賬的現(xiàn)象，不得不防。至于抽查方法，可按以下三步操作：首先，查詢單位發(fā)票購置、領用等會計資料。其次，采用順查法，根據(jù)提供的已用發(fā)票存根抽查部分銷售收入的入賬情況。如發(fā)現(xiàn)異常，則轉為詳查。再次，采用逆查法，根據(jù)提供的銷售收入明細賬等會計資料，抽查部分銷售收入對應的發(fā)票存根聯(lián)。 （三）抽查記賬憑證的真實性。實際工作中，有的單位記賬憑證無人復核；有的單位即使有人復核，也流于形式。為此，記賬憑證與原始憑證金額不符的弊端，時有發(fā)生。上述弊端包括：現(xiàn)金收入金額，記賬憑證小于原始憑證；現(xiàn)金支出金額，記賬憑證大于原始憑證等等。其抽查方法：首先選擇可能發(fā)生問題的記賬憑證為抽查對象，其次對記賬憑證與所附原始憑證上的金額，進行仔細核對。 （四）抽查原始支出憑證的真實性。當前，由于種種原因，原始憑證的取得很方便。有的經(jīng)濟事項根本沒有發(fā)生，有關人員也能取到原始支出憑證。為此，如果一個單位沒有相應的內(nèi)控制度，必須抽查有關原始支出憑證的真實性。發(fā)現(xiàn)異常，立即轉入詳查。對于檢查的方法，可以從以下九個方面進行。1、檢查“要素”是否完備。在確認原始支出憑證是否是財政、稅務部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生書面證明有效性的基礎上，根據(jù)會計基礎工作規(guī)范規(guī)定，對無論從內(nèi)部或外部取得的原始憑證，進行其基本要素構成的完備性檢查。即檢查憑