稅法綜合練習(xí)題答案

1. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2012年3月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬元； 答：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）； 答：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3013%+27%）（-4000）=4.01（萬元）購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票；答：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+47%=1.98（萬元）從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1.5萬元。答：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.53%=0.05（萬）合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅=6.04（萬元）（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；答：銷項(xiàng)稅=（31+3.511.17）17%=5.78(萬)消費(fèi)稅=（31+3.511.17）20%+200000.510000=6.8+1=7.8（萬）銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；答：銷項(xiàng)稅=（24.571.17）17%=3.57（萬）消費(fèi)稅=（24.571.17）20%+200000.510000=4.2+1=5.2（萬）向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤；答：視同銷售，按平均售價(jià)計(jì)算。銷項(xiàng)稅=500221000017%=0.19（萬）消費(fèi)稅=（5002220%+5000.5）10000=0.22+0.03=0.25（萬）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤（售價(jià)為不含增值稅售價(jià)）。答：以物易物，按平均價(jià)格計(jì)算增值稅，按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅=52000221000017%=3.74（萬）消費(fèi)稅=（520002520%+520000.5）10000=5+0.5=5.5（萬）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4（萬元）合計(jì)：銷項(xiàng)稅=5.78+3.57+0.19+3.74=13.28（萬） 進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4（萬元）消費(fèi)稅=18.745（萬元）（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。答：視同銷售，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。銷項(xiàng)稅=1.4（1+5%）（1-10%）17%=0.28（萬元）消費(fèi)稅=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（萬元）（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬元、增值稅0.085萬元。答：銷項(xiàng)稅額=0.085（萬元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（萬元）（5）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價(jià)款32萬元、增值稅5.44萬元。答：視同銷售，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=32（1+10%）17%=5.984（萬元）（6）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價(jià)格400元。答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4001017%10000=0.068（萬元）（7）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，完稅價(jià)格為2.6萬美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)0.4萬美元。答：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=（2.6+0.4）8.250%=12.3（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）9%=3.649（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842（萬元）（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價(jià)3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運(yùn)費(fèi)）；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+0.9393%7%+217%=1.06（萬元）有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率9%，匯率l美元=8.2人民幣元。其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%）請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后三位）：（1）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）本月應(yīng)納增值稅額=（13.28+0.28+0.085+5.984）-（6.04+3.4）+0.068+1.06）=11.312（萬元）（2）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905（萬元）（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。代收代繳消費(fèi)稅=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（萬元）（4）計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=（2.6+0.4）8.250%=12.3（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）9%=3.649（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842（萬元）2.某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2012年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A型小轎車80臺，不含稅單價(jià)8萬元/臺；銷售貨車32臺，不含稅單價(jià)3.4萬元/臺；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元；答：銷項(xiàng)稅80817%+323.417%+71.1817%139.4（萬元） 消費(fèi)稅=8089%=57.6（萬）（2）國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫；購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元；答：進(jìn)項(xiàng)稅=170+207%+1517%+（1000+9000）7%10000=174.02（萬元）（3）進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元（取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票）；進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元（消費(fèi)稅稅率為12%）；答：材料關(guān)稅（110200.5）10%13.05（萬元）小轎車關(guān)稅5510%5.50（萬元）進(jìn)口材料增值稅（11020.513.05）17%24.40（萬元）小轎車進(jìn)口增值稅（55+5.50）（1-12%）1711.69（萬元）小轎車進(jìn)口消費(fèi)稅（55+5.50）（1-12%）128.25（萬元）國內(nèi)銷售時(shí)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=27%+24.40=24.54（萬）（4）將10臺A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車3臺對外投資；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺特制越野車（消費(fèi)稅稅率20），生產(chǎn)成本23.75萬元/臺（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬元）；答：視同銷售。銷項(xiàng)稅=10817%+33.417%+43517%=39.13（萬） 消費(fèi)稅=1089%+43520%=35.2（萬）（5）將110臺A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售；答：視同銷售。銷項(xiàng)稅=110817%=149.6（萬）消費(fèi)稅=11089%=79.2（萬）（6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元輛，因購貨量大該公司給予5的優(yōu)惠價(jià)銷售；同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元輛；答：銷項(xiàng)稅=（2001295%+2000.51.17）17%=402.13（萬元） 消費(fèi)稅=（2001295%+2000.51.17）9%=212.89（萬）（7）將1輛A型號的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；答：視同銷售。銷項(xiàng)稅=1817%=1.36（萬）消費(fèi)稅=189%=0.72（萬）（8）本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票； 答：進(jìn)項(xiàng)稅=51+157%=52.05（萬）（9）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)）；答：進(jìn)項(xiàng)稅=1890%=16.2（萬） 購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅（10）當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。答：進(jìn)項(xiàng)稅=10（萬）（關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證；A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9）計(jì)算該公司5月份應(yīng)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=139.4+39.13+149.6+402.13+1.36-（174.02+52.05+16.2+10+24.54）=731.62-276.81=454.81（萬）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=57.6+35.2+79.2+212.89+0.72=385.61(萬)3.某汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)；收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；(2)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛償還貸款，其余全部銷售；(3)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：(1)加工廠代收代繳的消費(fèi)稅；