稅收優(yōu)惠政策匯編

1、科技稅收優(yōu)惠政策匯編一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策自 2008 年 1 月 1 日起，按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國(guó)科發(fā)火 208 172 號(hào)）被有權(quán)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅。二、科技服務(wù)優(yōu)惠政策1、科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006107 號(hào)）2、社會(huì)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證貿(mào)易代收繳的各類國(guó)家規(guī)費(fèi)，可 在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅技術(shù)時(shí)予以扣除。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006 107 號(hào)）3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相

2、關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 業(yè)務(wù)所取得的收入，其技術(shù)交易合同經(jīng)登記后可免征營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加。知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介 服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理業(yè)務(wù)中代收代繳的各類國(guó)家規(guī)費(fèi)，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅基數(shù)時(shí)予以扣除。（蘇政發(fā)2009 1 號(hào)）4、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外資 個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入， 免征營(yíng)業(yè)稅。 （財(cái)稅字 1999273 號(hào)）5、自 2008 年 1 月 1日起至 2010 年12 月31 日，對(duì)科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租 場(chǎng)地、 房屋以及提供孵化服務(wù) （屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)、”“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的

3、咨 詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。自 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月31 日，對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅 目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng) 業(yè)稅。 （財(cái)稅 2007121 號(hào)）6、免征、減征企業(yè)所得稅 ,是指一個(gè)納稅年度內(nèi) , 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500 萬(wàn) 元的部分 ,免征企業(yè)所得稅 ; 超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分 ,減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第九十條 ）三、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

4、加計(jì)扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損 益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50% 加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn) 的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷。（企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十五條）四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的， 可以按 照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不 足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（企業(yè)所得稅法第三十一條、條例第九十七條）五、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因

5、， 確需加速折舊的， 可以縮短折舊年限或者采取加 速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一） 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定 資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（企業(yè)所得稅法第三十二條、條例第九十八條）六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，暫不征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā) 1999125 號(hào)） 對(duì)經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，

6、從轉(zhuǎn)制之日起或注冊(cè)之日起 5 年內(nèi)免征科研開發(fā) 自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅 ;5 年期滿后，審定的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可再延長(zhǎng) 2 年。（財(cái)稅 2003137 號(hào)，財(cái)稅 200514 號(hào)） 國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、 大學(xué)科技園、 軟件園、 留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企 業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅 2007121 號(hào)） 在校大學(xué)生休學(xué)創(chuàng)辦的科技型企業(yè)或科技咨詢類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)， 其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù) 開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入， 技術(shù)交易合同經(jīng)登記后， 可免征 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006107 號(hào)）

7、七、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1、自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生 產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 按 17% 的法定稅率征收增值稅后， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行 即征即退政策。 所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng) 稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售， 其銷售的軟件可按 照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化

8、處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。2、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù) (含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)1997 37 號(hào)文件規(guī)定的 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商 品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3 、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程。(財(cái)稅 200025 號(hào))4、電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值

9、稅優(yōu)惠政策。所謂電子出版物 是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲(chǔ)在磁、 光、電存儲(chǔ)介質(zhì)上， 通 過(guò)計(jì)算機(jī)或者具有類似的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識(shí)代碼為 ISBN ， 其媒體形態(tài)為軟磁盤 (FD) 、只讀光盤 (CD ROM) 、交互式光盤 (CD I)、照片光盤 (Photo CD) 、高密度只讀光盤 (DVD ROM) 、集成電路卡 (IC Card) 。以錄音帶、錄像帶、唱片 (LP) 、激光唱盤 (CD)和激光視盤 (LD、 VCD 、DVD) 等媒體形 態(tài)的音像制品 (標(biāo)識(shí)代碼為 ISRC) 不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。(國(guó)稅函

10、 2000168 號(hào))5、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入， 應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(財(cái)稅 2005165 號(hào))6、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā) 生產(chǎn)的嵌入式軟件， 如果能夠按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí) 中共中央、國(guó)務(wù)院 關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 （財(cái)稅字 1999273 號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷 售額， 可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的， 仍按

11、照財(cái)政部國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 （財(cái)稅 2005165 號(hào)）第十一條第一款規(guī)定，不予退 稅。 （財(cái)稅 200892 號(hào)） （二）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn) 品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2、我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所 得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)， 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的， 減按 10 的稅率 征收企業(yè)所得稅。4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅

12、所得額時(shí)扣除。5 、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn) 或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。6、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。7、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 3 年。8、投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0.25um 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 可以 減按 15 的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。9 、對(duì)生產(chǎn)線寬小于 0.8 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度 起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲 利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。10、自 2008 年1月1日起至 2010 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者， 以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)， 直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本， 或作為資本投資開 辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的，按 40的比例退還其再投資 部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出