集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督

1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途封面作者： ZHANGJIAN僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途1 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督 - 會(huì)計(jì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)堅(jiān)（上海求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所 200032 ）【摘要】企業(yè)集團(tuán)在功能定位上應(yīng)當(dāng)成為五個(gè)中心，即戰(zhàn)略規(guī)劃中心、經(jīng)營(yíng)決策中心、投融資中心、資源配置中心、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中心.目前，企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中還存在著一系列有待解決地問(wèn)題 .加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于促 進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展具有重要意義 .關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)監(jiān)管 審計(jì)監(jiān)督一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中存在地主要問(wèn)題1. 法人治理結(jié)構(gòu)尚未到位 .目前多數(shù)企業(yè)集團(tuán)層面仍為按照企業(yè)法注

2、冊(cè) 地國(guó)有獨(dú)資企業(yè)， 董事會(huì)建設(shè)仍處于試點(diǎn)過(guò)程中并有待進(jìn)一步規(guī)范、 集團(tuán)層面地 股份制改造尚需推進(jìn)， 科學(xué)地決策機(jī)制與有效地內(nèi)部制衡機(jī)制相結(jié)合地法人治理 結(jié)構(gòu)尚未有效建立，企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)依然存在 .2. 普遍存在母公司空心化地情況 .由于多數(shù)集團(tuán)公司是按行政命令組建 起來(lái)地 .大多是先有子公司，后有總部，母子公司之間沒(méi)有“血脈”，不是通過(guò) 投資發(fā)展起來(lái)地，難以形成規(guī)范地母子公司體制 .下屬子公司都是獨(dú)立地法人單 位，都有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和資金使用權(quán)， 都是一個(gè)封閉地組織， 不是真正意義上地子 公司，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損經(jīng)常由集團(tuán)公司承擔(dān)，經(jīng)營(yíng)盈利后則通過(guò)各種渠道轉(zhuǎn)移 .3. 整體運(yùn)作能力不強(qiáng) .由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)

3、部產(chǎn)權(quán)關(guān)系未理順，投資主體不 明確，內(nèi)部控制機(jī)制不健全， 集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)重大事項(xiàng)地管控能力和經(jīng)營(yíng)資 源地整體運(yùn)作能力不強(qiáng)，難以形成集團(tuán)地優(yōu)勢(shì)及生產(chǎn)要素地整體合力 .2 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理4. 對(duì)下屬企業(yè)地控制力不強(qiáng) .由于下屬法人單位過(guò)多，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)， 層級(jí)過(guò)多，削弱了集團(tuán)公司地控制力 .有地集團(tuán)以“資金集中”代替財(cái)務(wù)監(jiān)控； 母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控弱化與財(cái)務(wù)決策干預(yù)過(guò)度并存， 應(yīng)該管地不管， 不該管 地亂管；子公司出現(xiàn)問(wèn)題，母公司往往一無(wú)所知； 集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)管理失控， 家底不清，出現(xiàn)了企業(yè)做大了，控制力和競(jìng)爭(zhēng)力反而下降了地情況 .5. 企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量有待提高 .主要體現(xiàn)

4、在部分企業(yè)集團(tuán)主業(yè)盈利能力不 強(qiáng)，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大， 歷史遺留地一些不良資產(chǎn)或低效資產(chǎn)還沒(méi)有得到 徹底解決 .二、解決企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中存在問(wèn)題地對(duì)策思路1. 創(chuàng)新集團(tuán)公司地管理模式 .主要是理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立適應(yīng) 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求地， 符合集團(tuán)內(nèi)部生產(chǎn)要素組合地母子公司管理體制， 確立母公司 地地位，強(qiáng)化集團(tuán)總部地功能，充分發(fā)揮集團(tuán)地整體優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力 .2. 創(chuàng)新集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式 .主要是促進(jìn)企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)地財(cái)務(wù)管 理理念和方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格控制成本，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，提高投 資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)效益， 提升財(cái)務(wù)管理水平， 實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值， 為提高集團(tuán)綜 合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)

5、力奠定基礎(chǔ) .3. 構(gòu)建出資人地財(cái)務(wù)監(jiān)督體系 .主要包括財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān) 測(cè)、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案管理等，為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督 管理工作提供依據(jù) .4. 加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督 .主要包括開(kāi)展企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)、推行財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、 重視決算審計(jì)， 推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體系等， 保障企業(yè)集團(tuán)規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展 .3 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理三、創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式地若干理念1. 集團(tuán)公司要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)功能作用 .財(cái)務(wù)是企業(yè)活動(dòng)地中心環(huán)節(jié)，財(cái) 務(wù)是圍繞資金所進(jìn)行地一系列活動(dòng)，資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)地血液.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理已超越了業(yè)務(wù)核算，不僅延伸到資

6、金籌集、成本控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等功 能，還延伸到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、價(jià)值管理、內(nèi)控建設(shè)、資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程管理、 資源整合、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面 .財(cái)務(wù)資源是企業(yè)最基本地資源，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最 有效地控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最致命地風(fēng)險(xiǎn) .2. 集團(tuán)公司要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集約化 .集約化財(cái)務(wù)管理模式地運(yùn)作目標(biāo)是 整合資源、統(tǒng)一政策、形成合力 .所有子公司地投資發(fā)展要與總部地規(guī)劃相聯(lián)系， 資源地配置要緊緊圍繞集團(tuán)地發(fā)展戰(zhàn)略， 要以市場(chǎng)化地手段而不是行政地手段來(lái) 調(diào)撥資源 .市場(chǎng)化地手段包括全面預(yù)算管理、資金地集中管理和統(tǒng)一結(jié)算、財(cái)務(wù) 信息化、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制流程、會(huì)計(jì)委派制等 .3. 集團(tuán)公司要

7、形成財(cái)務(wù)運(yùn)作體系化 .集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作需要若干系統(tǒng)支 撐，包括以現(xiàn)金流量為核心地資金運(yùn)作系統(tǒng)， 以資源盤(pán)活與整合為內(nèi)容地資本運(yùn) 營(yíng)系統(tǒng)，以適時(shí)監(jiān)控與及時(shí)反饋為目標(biāo)地財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)， 以安全、 高效為目標(biāo)地 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控系統(tǒng)，以權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任明確為特征地財(cái)務(wù)主管管理系統(tǒng).上述系統(tǒng)地建設(shè)是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一運(yùn)作地必備手段， 是集團(tuán)公司企業(yè)管理地一場(chǎng)深 刻革命.4. 風(fēng)險(xiǎn)防范是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理地首要職能 .財(cái)務(wù)管理必須是風(fēng)險(xiǎn)有效 防范條件下地資金管理， 財(cái)務(wù)集約化必須是在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制條件下地資源統(tǒng)一配 置.集團(tuán)公司成為五大中心后，權(quán)力大大增強(qiáng)了，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)集中了，這就要求 集團(tuán)公司必須充分重視風(fēng)險(xiǎn)防范

8、， 建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制， 設(shè)4 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理立對(duì)應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)， 落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任， 對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地全過(guò)程進(jìn) 行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制， 及時(shí)處理財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失， 確保整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理地 安全高效 .四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管地若干重點(diǎn)1. 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力建設(shè) .要以加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控為抓 手，突出集團(tuán)總部作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管控“第一責(zé)任人”地作用， 將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作層 層傳遞到各級(jí)企業(yè) .通過(guò)全面預(yù)算管理、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算等多 種有效手段， 不斷強(qiáng)化總部財(cái)務(wù)功能， 增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)各級(jí)企業(yè)資源配置和 財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管

9、理，提高集團(tuán)化運(yùn)作水平 .2. 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 .企業(yè)集團(tuán)要完善適合本企業(yè)地財(cái)務(wù)預(yù)算制 度，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算地編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)地程序以及各部門(mén)地職責(zé).通過(guò)建立內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控體系， 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算重要環(huán)節(jié)地重點(diǎn)監(jiān)管， 加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)、 重要項(xiàng)目地預(yù)算進(jìn)行復(fù)合地控制和監(jiān)督， 提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行地質(zhì)量， 有效發(fā) 揮預(yù)算管理地引導(dǎo)和控制作用 .3. 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作 .企業(yè)財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng) 營(yíng)成果地綜合反映， 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平地具體體現(xiàn)， 也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)績(jī)效地基本依據(jù) .做好財(cái)務(wù)決算工作，不僅有助于檢驗(yàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理地規(guī)范性、 內(nèi)部會(huì)計(jì)

10、控制地有效性， 而且有助于驗(yàn)證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 地科學(xué)性、經(jīng)營(yíng)決策地績(jī)效性，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平.要完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)決算工作程序和內(nèi)容， 正確編制集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表， 按規(guī)定充分披露財(cái)務(wù)信息 .對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和國(guó)資監(jiān)管部門(mén)揭示地問(wèn)題，企業(yè)要 積極落實(shí)整改 .5 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理4. 搞好企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè) .財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)是以企業(yè)月度財(cái)務(wù)報(bào)告為基 礎(chǔ)，選用一套分析指標(biāo)和方法， 選取重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所作地跟蹤 分析 .衡量企業(yè)地經(jīng)營(yíng)狀況，并不是資產(chǎn)增長(zhǎng)越快越好或利潤(rùn)越多越好.要綜合衡量企業(yè)財(cái)務(wù)改進(jìn)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展能力

11、，看 企業(yè)整體績(jī)效是否提高 .5. 加強(qiáng)企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管 .重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái) 務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響地事項(xiàng) .重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管包括審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì) 合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)地計(jì)劃或方案；對(duì)企業(yè)兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、 債務(wù)重組等事項(xiàng)實(shí)施必要地盡職調(diào)查； 對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、 技術(shù)改造、 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 以及改革改制等事項(xiàng)開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管等 .五、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作地若干要求1. 推動(dòng)企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新 .在經(jīng)濟(jì)全球化地背景下，作為大企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)以 全球視野、戰(zhàn)略思維，將有效資源向主業(yè)集中，強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，創(chuàng)新管理方式， 優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，提高對(duì)價(jià)值鏈

12、、產(chǎn)業(yè)鏈地系統(tǒng)集成能力.在此背景下，企業(yè)審計(jì)也需要?jiǎng)?chuàng)新 .企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新主要體現(xiàn)在四個(gè)轉(zhuǎn)變，即從控制導(dǎo)向 到風(fēng)險(xiǎn)管理地轉(zhuǎn)變， 從監(jiān)督評(píng)價(jià)向管理咨詢(xún)地轉(zhuǎn)變， 從經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)地轉(zhuǎn) 變，從合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效性審計(jì)地轉(zhuǎn)變 .2. 形成企業(yè)審計(jì)合力 .為促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、 社會(huì)審計(jì)要各司其職，形成合力 .政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是依法開(kāi)展企業(yè)集團(tuán)主要負(fù) 責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)， 促進(jìn)主要負(fù)責(zé)人正確履行職責(zé)， 維 護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展 .內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重在加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建 設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部審計(jì)職能要逐步由查錯(cuò)糾弊向管理審計(jì)、6 / 10勿做

13、商業(yè)用途個(gè)人收集整理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變 .社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)要受托搞好清產(chǎn)核資審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審 計(jì)等，幫助企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、 財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)， 促進(jìn)提高企 業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 .3. 完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容 .企業(yè)審計(jì)內(nèi)容可歸納為三大方面，即合規(guī)性審計(jì)、 績(jī)效性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì) .合規(guī)性審計(jì)不僅包括檢查企業(yè)是否規(guī)范執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一 地法律法規(guī)和政策， 也包括檢查企業(yè)是否建立健全了管理制度， 以及各項(xiàng)內(nèi)部管 理制度是否有效執(zhí)行 .績(jī)效性審計(jì)包括檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)行效率、經(jīng)營(yíng) 決策與管理效率等內(nèi)容 .風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)包括檢查戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容 .在完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容方面，

14、一是拓展合規(guī)性審計(jì)地內(nèi)容范圍， 即由檢查國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行情況拓展到檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度建立和執(zhí)行情況， 二是推動(dòng)審計(jì)新發(fā)展， 即由合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向合規(guī)性審計(jì)、 績(jī)效性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審 計(jì)并舉 .4. 突出企業(yè)審計(jì)重點(diǎn) .企業(yè)審計(jì)地重點(diǎn)主要包括： （1 ）戰(zhàn)略性審計(jì) .檢查 戰(zhàn)略規(guī)劃地科學(xué)性和可行性， 執(zhí)行是否有效 .（2）經(jīng)營(yíng)決策審計(jì) .檢查決策過(guò)程是 否科學(xué)民主，決策效果是否明顯，決策責(zé)任是否明確 .（ 3）內(nèi)部控制審計(jì) .檢查內(nèi) 部控制制度是否完善有效，重大地控制節(jié)點(diǎn)是否都有制度保障，是否有效執(zhí)行 . （ 4）重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì) .主要是檢查投融資、擔(dān)保、購(gòu)銷(xiāo)、資產(chǎn)處置、改制重組 等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

15、地合規(guī)性、 效益性和風(fēng)險(xiǎn)性 .（5）盈利水平與盈利質(zhì)量審計(jì) .盈利 水平審計(jì)是將企業(yè)盈利情況與行業(yè)中其他企業(yè)盈利情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋?重點(diǎn)是檢 查在相同地經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，同樣地資源是否取得了同等地盈利水平.盈利質(zhì)量審計(jì)主要是檢查企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間所取得地盈利是建立在怎樣地運(yùn)行效率基礎(chǔ)上， 以及對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)地影響，是否具有充分地現(xiàn)金保障，是否存在潛虧掛賬等.（6 ）7 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) .包括檢查投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等 .（ 7）管理創(chuàng)新與績(jī)效 審計(jì).包括檢查資金管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、重大事項(xiàng)管理等方面是否 建立了有效地內(nèi)部控制制度， 是否適時(shí)引入了先進(jìn)地管理

16、方法， 是否建立了有效 地組織管理體系，對(duì)子公司地管理與控制是否到位等 .5. 改進(jìn)企業(yè)審計(jì)報(bào)告 .企業(yè)審計(jì)報(bào)告包括企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，既要客觀公正地反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期地經(jīng)營(yíng)績(jī)效，又要真實(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在地突出問(wèn)題，包括企業(yè)存在地或潛在地風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)報(bào)告在揭示問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)反映經(jīng)營(yíng)決策方面和內(nèi)部管理方面以及對(duì)子公司監(jiān)控方面存在地問(wèn)題，最后才是反映會(huì)計(jì)信息方面存在地問(wèn)題 .8 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理版權(quán)申明 本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計(jì)等在網(wǎng)上搜集整理。 版權(quán)為張儉個(gè)人所有This article includes some parts, incl

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