深圳海關(guān)AA類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)操作指引

1、深圳海關(guān)aa類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)操作指引為進(jìn)一步做好aa類企業(yè)的年度核定工作規(guī)范aa類企業(yè)提交上一年度審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容特制定本指引供會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行與aa類企業(yè)商定程序作參考。 海關(guān)aa類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)所采取的方法是依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序。鑒于各aa類企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)和海關(guān)業(yè)務(wù)模式均不相同各aa類企業(yè)與所聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行磋商根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)在本操作指引的框架下按照相關(guān)法律法規(guī)可參考“執(zhí)行商定程序過(guò)程中所依據(jù)的各類法律、法規(guī)、規(guī)范性文件目錄”的規(guī)定制定周密、詳細(xì)且符合企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的海關(guān)專項(xiàng)審計(jì)商定程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序并如實(shí)報(bào)告結(jié)果。 海關(guān)aa類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)主要采取抽核方式抽核比例按aa類企業(yè)年度進(jìn)出口總金額計(jì)算年進(jìn)出口金額在1億美元以下的抽核比例不低于101億美元10億美元的抽核比例不低于510億美元以上的抽核比例不低于3特殊情況需另行報(bào)備。上述比例包含進(jìn)出口設(shè)備、料件和成品。會(huì)計(jì)事務(wù)所在報(bào)告中應(yīng)當(dāng)列明抽取樣本的金額占總金額的百分比并詳細(xì)列明報(bào)關(guān)單號(hào)、設(shè)備名稱、減免稅證明號(hào)等。若所抽取的樣本出現(xiàn)不合規(guī)的情況需在報(bào)告中詳細(xì)解釋。 執(zhí)行商定程序應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容 一、企業(yè)內(nèi)控情況 一企業(yè)基本內(nèi)控制度 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否

3、 不適用 備注 1、內(nèi)部印章使用管理 檢查是否制定印章使用管理制度 檢查是否對(duì)內(nèi)部印章管理形成監(jiān)督制約如審批、簽名、復(fù)核等 2、海關(guān)單證管理 檢查是否制定海關(guān)單證保管管理制度 是否按海關(guān)要求時(shí)限保存單證 報(bào)關(guān)單 征免稅證明 稅單 3、財(cái)務(wù)單證管理 從系統(tǒng)數(shù)據(jù)中隨機(jī)抽取入庫(kù)1份、采購(gòu)價(jià)格2份、出庫(kù)1份、銷售價(jià)格1份樣本與相關(guān)入庫(kù)單、出庫(kù)單、進(jìn)口發(fā)票和銷售發(fā)票 進(jìn)行比對(duì)檢查兩者是否相匹配 財(cái)務(wù)單證的存放、保管是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 4、電腦系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)管理 詢問(wèn)企業(yè)關(guān)于數(shù)據(jù)錄入和保存的期限要求 抽取最后一個(gè)月的最后一個(gè)交易日的出庫(kù)/入庫(kù)記錄共3份與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)檢查是否滿足上述期限要求分別記錄

4、實(shí)際交易時(shí)間及系統(tǒng)記錄時(shí)間通過(guò)詢問(wèn)記錄錄入時(shí)間差異的原因如有 測(cè)試企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng)erp數(shù)據(jù)與企業(yè)關(guān)務(wù)申報(bào)系統(tǒng)edi數(shù)據(jù)是否一致如有 二企業(yè)貨物流內(nèi)控制度 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、對(duì)進(jìn)出口貨物采購(gòu)、銷售是否有清晰的流向記錄和價(jià)格記錄 詢問(wèn)進(jìn)口原料和出口成品的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售流程重點(diǎn)關(guān)注原料出庫(kù)、車間生產(chǎn)和成品入庫(kù)的單證對(duì)應(yīng)關(guān)系 抽查5份樣本在采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和銷售環(huán)節(jié)的各種單證上記錄是否一致 2、貿(mào)易代理業(yè)務(wù)中對(duì)所代理的客戶是否進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 檢查與所代理的客戶是否簽訂相關(guān)合同、協(xié)議 是否對(duì)所代理客戶的資信、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估 3、進(jìn)出口保稅料

5、件的實(shí)際出入庫(kù)數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)是否進(jìn)行定期核對(duì)差異按 詢問(wèn)是否對(duì)進(jìn)出口保稅料件的實(shí)際入出庫(kù)數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核對(duì)檢查是否保存相關(guān)記錄以及對(duì)于核對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異是否進(jìn)行跟蹤處理 海關(guān)要求處理 根據(jù)核對(duì)發(fā)生頻率抽取核對(duì)記錄樣本檢查是否滿足上述要求 4、倉(cāng)庫(kù)記錄是否能夠反映貨物流向 詢問(wèn)是否有能夠反映貨物流向的倉(cāng)庫(kù)記錄如倉(cāng)庫(kù)進(jìn)銷存賬。如有獲取倉(cāng)庫(kù)記錄抽取收貨單1份、入庫(kù)單1份、出庫(kù)單1份和送貨單1份檢查是否能反映貨物的來(lái)源、去向并檢查倉(cāng)庫(kù)記錄與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是否一致。 5、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門(mén)是否定期制作業(yè)務(wù)報(bào)表 詢問(wèn)各部門(mén)是否制定定期制作業(yè)務(wù)報(bào)表及其報(bào)告審核制度 抽查最近一個(gè)月各部門(mén)業(yè)務(wù)報(bào)表

6、數(shù)據(jù)及有關(guān)部門(mén)審核的書(shū)面記錄 6、開(kāi)展深加工結(jié)轉(zhuǎn) 檢查是否制定深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理制度和操作流 業(yè)務(wù)的是否定期核對(duì)送貨與轉(zhuǎn)廠的數(shù)量關(guān)系 程 檢查是否制作送貨與轉(zhuǎn)廠對(duì)照表該對(duì)照表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審核 根據(jù)審核發(fā)生頻率抽取對(duì)照表樣本檢查是否滿足上述要求 7、保稅貨物存放是否符合海關(guān)監(jiān)管要求 實(shí)地觀察保稅貨物與非保稅貨物是否分開(kāi)存放 8、保稅貨物每年是否至少盤(pán)點(diǎn)一次發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧情況是否查找原因并在帳簿上反映 獲取最近一次的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 檢查是否制定盤(pán)虧盤(pán)盈等異常情況處理程序 9、報(bào)關(guān)部門(mén)向海關(guān)備案的單耗是否與生產(chǎn)部門(mén)定期核對(duì) 詢問(wèn)有無(wú)任何部門(mén)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)中實(shí)際單耗的變化進(jìn)行監(jiān)控及時(shí)匯總并與報(bào)關(guān)部門(mén)溝通。檢查上述記

7、錄 根據(jù)變更的頻率抽取單耗變更記錄樣本 檢查是否有上述機(jī)制的執(zhí)行情況 檢查是否有專人管理以確保將該更新的單耗數(shù)據(jù)向海關(guān)進(jìn)行申報(bào) 10、企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物處理是否符合海關(guān)監(jiān)管規(guī)定 詢問(wèn)生產(chǎn)中有無(wú)產(chǎn)生邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物等 檢查是否制定針對(duì)上述貨物的進(jìn)銷存管理制度檢查是否包括確認(rèn)海關(guān)批準(zhǔn)的控制制度并記錄結(jié)果 11、是否有專門(mén)記錄減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備保管使用情況的詳細(xì)清單 檢查是否有專門(mén)記錄減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備的保管清單 檢查是否保管減免稅設(shè)備進(jìn)口相關(guān)單證批文、報(bào)關(guān)單、征免稅證明等并記錄結(jié)果 12、減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備每年是否

8、至少清點(diǎn)一次 取得減免稅貨物及不作價(jià)設(shè)備最近一年的年度盤(pán)點(diǎn)記錄檢查是否有審核記錄 檢查異常情況如盤(pán)虧、盤(pán)盈、報(bào)廢的處理程序并獲取有關(guān)記錄 三企業(yè)資金流內(nèi)控制度 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、記帳憑證是否按序編號(hào) 詢問(wèn)憑證是否連續(xù)編號(hào)并檢查最近一個(gè)月的一本記賬憑證是否按序編號(hào) 2、企業(yè)是否如實(shí)提 詢問(wèn)非貿(mào)付匯情況包括付匯用途等并取得 供非貿(mào)付匯情況 支付合同 針對(duì)不同類別的非貿(mào)付款分別檢查并核對(duì)一個(gè)非貿(mào)易付匯財(cái)務(wù)記錄以及對(duì)應(yīng)的貿(mào)易付匯核銷單據(jù)和稅務(wù)憑證樣本之間是否一致并核對(duì)支付合同 3、財(cái)務(wù)部門(mén)是否根據(jù)實(shí)際交易憑證入帳 檢查是否制定財(cái)務(wù)部門(mén)入賬的復(fù)核制度或流程 根據(jù)

9、入帳的頻率抽取樣本檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否附有支持性憑證并被適當(dāng)審核 4、保稅與非保稅貨物是否分開(kāi)記帳 詢問(wèn)會(huì)計(jì)核算是否將保稅與非保稅貨物分開(kāi) 檢查最近一個(gè)月的存貨臺(tái)賬中入庫(kù)耗用出庫(kù)以及結(jié)存是否分開(kāi)保稅與非保稅列示 二、企業(yè)辦理海關(guān)業(yè)務(wù)情況 一核實(shí)進(jìn)出口商品的品名、數(shù)量、規(guī)格是否與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物相符 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否如實(shí)申報(bào)品名 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本每票選取一種貨物詢問(wèn)有關(guān)人員或?qū)嵉赜^察貨物獲取實(shí)際貨物的相關(guān)信息和資料檢查實(shí)際貨物與采購(gòu)合同、裝箱單、提單等單證資料上的貨物名稱的一致性。 報(bào)關(guān)單 采購(gòu)合同 裝箱單 提單 2、申報(bào)進(jìn)出口數(shù)量與報(bào)關(guān)

10、單隨附單證數(shù)量是否一致 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本獲取報(bào)關(guān)單隨附單證以及出入倉(cāng)記錄單證并核對(duì)與申報(bào)數(shù)量是否一致。出現(xiàn)數(shù)量差異時(shí)獲取異常聯(lián)絡(luò)單并檢驗(yàn)處理后的數(shù)量與甌渴欠褚恢隆? 報(bào)關(guān)單 出入倉(cāng)記錄單證 3、是否如實(shí)申報(bào)規(guī)格型號(hào) 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本每票選取一種貨物詢問(wèn)有關(guān)人員或?qū)嵉赜^察貨物獲取實(shí)際 報(bào)關(guān)單 采購(gòu)合同 貨物的相關(guān)信息和資料檢查實(shí)際貨物與采購(gòu)合同、裝箱單、提單、使用手冊(cè)等單證資料上的貨物規(guī)格型號(hào)的一致性。 裝箱單 提單 海關(guān)手冊(cè) 二核實(shí)進(jìn)出口商品原產(chǎn)地情況 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否如實(shí)申報(bào)原產(chǎn)地 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本每票選取一種貨物詢問(wèn)有

11、關(guān)人員或?qū)嵉赜^察貨物獲取原產(chǎn)地證明或其它反映原產(chǎn)地信息的資料檢查實(shí)際貨物與采購(gòu)合同、裝箱單、提單、使用手冊(cè)、原產(chǎn)地證明等單證資料上反映原產(chǎn)地的一致性。 報(bào)關(guān)單 采購(gòu)合同 裝箱單 提單 海關(guān)手冊(cè) 三核查進(jìn)出口貨物的歸類的準(zhǔn)確性 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否如實(shí)申報(bào)歸類 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本獲取同一品名、規(guī)格型號(hào)的商品1年內(nèi)向海關(guān)申報(bào)的歸類是否有差異若不一致詢問(wèn)原因。 通過(guò)詢問(wèn)了解企業(yè)是否因歸類差錯(cuò)被海關(guān)補(bǔ)稅或處罰的情況。 報(bào)關(guān)單 采購(gòu)合同 裝箱單 提單 海關(guān)手冊(cè) 稅單 報(bào)關(guān)憑證 四核實(shí)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的真實(shí)性和完整性 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是

12、 否 不適用 備注 1、進(jìn)出口貨物的申報(bào)價(jià)格與報(bào)關(guān)單相關(guān)單證價(jià)格是否一致 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本獲取與貨物進(jìn)出口價(jià)格有關(guān)的采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同、發(fā)票、裝箱單、提單、支付憑證、會(huì)計(jì)記錄等資料根據(jù)上述資料獲得貨物的真實(shí)價(jià)格并核對(duì)就申 報(bào)關(guān)單 采購(gòu)訂單 采購(gòu)合同及發(fā)票 報(bào)價(jià)格與相關(guān)單證反映的價(jià)格的一致性。 裝箱單及提單 支付憑證 會(huì)計(jì)記錄 2、申報(bào)運(yùn)保費(fèi)金額與運(yùn)保費(fèi)相關(guān)單證反映的運(yùn)保費(fèi)金額是否一致 抽取一定比例的報(bào)關(guān)單樣本獲取與運(yùn)保費(fèi)相關(guān)的合同、發(fā)票、支付憑證、會(huì)計(jì)記錄并核對(duì)申報(bào)運(yùn)保費(fèi)金額與相關(guān)單證反映的運(yùn)保費(fèi)金額的一致性。 報(bào)關(guān)單 合同 發(fā)票 支付憑證 會(huì)計(jì)記錄 3、有無(wú)未申報(bào)特許權(quán)使用費(fèi) 詢問(wèn)有

13、關(guān)人員詢問(wèn)有無(wú)存在對(duì)外支付特許權(quán)費(fèi)。如相關(guān)人員回答是向企業(yè)獲取證據(jù)表明是否已申報(bào)特許權(quán)使用費(fèi)如相關(guān)人員回答無(wú)獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及非貿(mào)易項(xiàng)下支付的項(xiàng)目明細(xì)并抽取瀏覽一 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及非貿(mào)易項(xiàng)下支付的項(xiàng)目明細(xì) 個(gè)月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用明細(xì)總賬識(shí)別是否存在特許權(quán)使用費(fèi)。 五核實(shí)手冊(cè)單耗、邊角料、殘次品是否如實(shí)核銷 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否如實(shí)申報(bào)核銷單耗 抽查企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的部份成品的bom表生產(chǎn)配方是否和向海關(guān)申報(bào)的bom單損耗表一致。檢查兩者之間是否存在差異如有差異是否超過(guò)2記錄結(jié)果。 bom表 海關(guān)單損

14、耗表 2、是否存在保稅貨物結(jié)余或短少 抽取一定比例主要保稅產(chǎn)品和料件可結(jié)合核實(shí)單耗進(jìn)行獲取bom表實(shí)際出口裝箱單和盤(pán)點(diǎn)表要求企業(yè)使用實(shí)際單耗制作保稅貨物平衡表。 bom表 實(shí)際出口裝箱單 盤(pán)點(diǎn)表 3、是否產(chǎn)生保稅殘 詢問(wèn)有關(guān)人員獲取保稅邊角料、殘次品、副 進(jìn)銷存賬 次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)向海關(guān)申報(bào) 產(chǎn)品等進(jìn)銷存賬檢查對(duì)于以上貨物是否按不同性質(zhì)嚴(yán)格區(qū)分進(jìn)行進(jìn)銷存管理基于進(jìn)銷存賬的出庫(kù)數(shù)量根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣比例從中抽取邊角料、殘次品、副產(chǎn)品出庫(kù)的樣本檢查是否取得對(duì)應(yīng)的海關(guān)批準(zhǔn)文件或內(nèi)銷補(bǔ)稅聯(lián)系單。 邊角料出庫(kù)單 殘次品出庫(kù)單 副產(chǎn)品出庫(kù)單 海關(guān)批準(zhǔn)文件 內(nèi)銷補(bǔ)稅聯(lián)系單 六減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備使

15、用和處置的合法性 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否如實(shí)申報(bào)進(jìn)口減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備的品名、規(guī)格、功能、用途等 詢問(wèn)有關(guān)人員瀏覽進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表及相關(guān)單證抽取一定比例的減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備獲取合同、裝箱單、提單、使用手冊(cè)和國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)等資料核對(duì)單證資料之間反映的進(jìn)口減 進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表 合同 裝箱單 提單 免稅貨物的品名、規(guī)格的一致性并實(shí)地檢查進(jìn)口減免稅貨物是否與申報(bào)一致。 使用手冊(cè) 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 2、是否按限定地點(diǎn)、限定用途使用減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備 抽取一定比例的減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備從以下5個(gè)方面考察減免稅

16、設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備是否按限定地點(diǎn)、限定用途使用1、鼓勵(lì)類項(xiàng)目是否生產(chǎn)和加工非鼓勵(lì)項(xiàng)目的產(chǎn)品2、利用自有資金進(jìn)行技術(shù)改造或維修的項(xiàng)目進(jìn)口貨物是否符合規(guī)定項(xiàng)目和用途3、抵押、質(zhì)押是否向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)4、減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)是否生產(chǎn)非保稅產(chǎn)品5、通過(guò)檢查進(jìn)口減免稅設(shè)備和不作價(jià) 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 報(bào)關(guān)單 加工貿(mào)易不作價(jià)設(shè)備申請(qǐng)備案清單 加工貿(mào)易不作價(jià)設(shè)備手冊(cè) 設(shè)備的賬冊(cè)和報(bào)關(guān)單等確定應(yīng)有進(jìn)口減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等并通過(guò)實(shí)地觀察、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)有進(jìn)口減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備與應(yīng)有進(jìn)口減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量的一致性。如有差異應(yīng)確

17、定是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理海關(guān)手續(xù)從而確定是否存在未經(jīng)海關(guān)許可擅自將減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備移至經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之外的地方。 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)減免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備 七是否有擅自外發(fā)加工的情況 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否存在外發(fā)加工是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 詢問(wèn)是否存在外發(fā)加工業(yè)務(wù)如有獲取外發(fā)加工匯總表從匯總表中抽取1個(gè)主要的加工 外發(fā)加工匯總表 廠對(duì)1個(gè)主要成品自行制作或要求企業(yè)制作控制表批準(zhǔn)數(shù)-發(fā)貨數(shù)-應(yīng)返庫(kù)數(shù)-實(shí)返庫(kù)數(shù)檢查期初期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)、發(fā)出數(shù)與批準(zhǔn)數(shù)看是否存在發(fā)出數(shù)超過(guò)批準(zhǔn)數(shù)的情況并基于發(fā)貨數(shù)量按照實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本比例抽取送/入貨單驗(yàn)證送/收貨的存在性。 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工批文

18、 發(fā)貨單 八是否有串換使用不同貿(mào)易方式料件的情況 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否有串換使用不同貿(mào)易方式料件的情況 詢問(wèn)有關(guān)人員看是否在倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)線上存在料件的互相替代情況。如沒(méi)有則進(jìn)一步詢問(wèn)防止串料的措施并實(shí)地考查真實(shí)性。 九是否存在擅自內(nèi)銷、轉(zhuǎn)讓保稅料件 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否存在內(nèi)銷是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 詢問(wèn)有關(guān)人員并通過(guò)檢查貨物進(jìn)銷存賬確定是否存在保稅貨物內(nèi)銷獲取內(nèi)銷批準(zhǔn)證計(jì)算比較實(shí)際內(nèi)銷數(shù)量與海關(guān)批準(zhǔn)內(nèi)銷數(shù)量之間的關(guān)系并抽查相應(yīng)原始單證核對(duì)內(nèi)銷記錄與相關(guān)財(cái)務(wù)收入記錄的一致性。 貨物進(jìn)銷存賬 內(nèi)銷批準(zhǔn)證 報(bào)關(guān)單 十深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)是否規(guī)范 審計(jì)內(nèi)容 具體商定程序 抽查樣本 是 否 不適用 備注 1、是否存在深加工結(jié)轉(zhuǎn)是否按規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù) 詢問(wèn)是否存在深加工結(jié)轉(zhuǎn)送貨業(yè)務(wù)如有獲取企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨情況匯總表從匯總表中抽取12個(gè)重要的大客戶然后讓企業(yè)提供送貨明細(xì)表。 詢問(wèn)有關(guān)人員獲取已辦理且未報(bào)關(guān)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表檢查是否存在以下異常情況 結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨情況匯