會(huì)計(jì)核算制度

1、會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款10萬(wàn)元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款*銀行收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無(wú)誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開(kāi)戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶下設(shè)“收款專戶”及

2、“費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營(yíng)運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開(kāi)支。例2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張100萬(wàn)元，作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶 100分公司將收款專戶上資金120萬(wàn)匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款總公司 120 貸：銀行存款-*銀行-收款專戶 120總公司收到分公司匯回的120萬(wàn)貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-分公司 120 貸：銀行存款- 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款10萬(wàn)元，則總公司作如

3、下分錄： 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)分公司 10 貸：銀行存款- 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款10萬(wàn)元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-總公司 10應(yīng)收票據(jù)*單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書(shū)，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書(shū)。例3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬(wàn)元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位 20分公司將20萬(wàn)元承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù)- 20應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款*單位1、 核

4、算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來(lái)均通過(guò)此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款”， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”。2、 “應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)，“應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。3、 客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款”；開(kāi)票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。4、 分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品11.7萬(wàn)元（含稅），作如下分錄：總公司： 貸：產(chǎn)品

5、銷售收入-*型號(hào) 10分公司： 借：產(chǎn)成品-*型號(hào) 10例5：客戶打款分錄見(jiàn)例1、例2、例3總公司向分公司銷售配件5萬(wàn)元（不含稅），總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款 貸：其他業(yè)務(wù)收入配件銷售-*型號(hào) 5分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料配件*型號(hào) 5 應(yīng)付稅金增值稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付配件款 分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬(wàn)元（不含稅），該批配件入庫(kù)成本8萬(wàn)元，則分公司作如下分錄： 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料配件*型號(hào) 8例6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額1000萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5萬(wàn)元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-壞帳

6、損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)備用金*單位*人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”、“外部往來(lái)”、“備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。¨ “內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來(lái)外一切往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋?#168; “外部往來(lái)” 二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。¨ “備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例6：分公司向宿舍租賃單位支付1個(gè)月的住宿押金3000元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款外部往來(lái) 貸：銀行存款*銀行業(yè)務(wù)員張三向分公司借

7、取備用金3000元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款-備用金-張三 3000 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 3000物料本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫(kù)及出庫(kù)。例7：分公司本月收到客戶發(fā)來(lái)的廣告促銷品10萬(wàn)（不含稅），同時(shí)本月發(fā)出5萬(wàn)元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫(kù)分錄:借：物料-*促銷品 10貸：銀行存款 出庫(kù)分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)用 5貸：原材料-*促銷品 5產(chǎn)成品*型號(hào)1、 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品的入庫(kù)及出庫(kù)。2、 中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉(cāng)需分產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉(cāng)庫(kù)提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。例

8、8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬(wàn)元，作如下分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào) 10 貸：產(chǎn)成品-*型號(hào) 例9：分公司本月收到總公司按計(jì)劃發(fā)出的壓縮機(jī)一批，不含稅金額10萬(wàn)，該壓縮機(jī)已由倉(cāng)庫(kù)做好明細(xì)入庫(kù)記錄，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料-配件-壓縮機(jī) 10待攤費(fèi)用*上年余額本年發(fā)生本年攤銷本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹С?。具體核算內(nèi)容包括：1、 分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、冰箱等；分公司財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。2、 單件價(jià)值在3000元以下的工具。3、 分公司發(fā)生的裝修費(fèi)用。例10：分公司購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，金額2400元，作如

9、下分錄： 借：待攤費(fèi)用-本年發(fā)生 2400 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 2400以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢?借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用費(fèi)用攤銷 200 貸：待攤費(fèi)用-本年攤銷 200固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理房產(chǎn)汽車電腦設(shè)備復(fù)印機(jī)空調(diào)其他上年余額本年增加內(nèi)部轉(zhuǎn)入內(nèi)部轉(zhuǎn)出本年減少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器、工具、器具、運(yùn)輸工具、非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、電腦設(shè)備、復(fù)印機(jī)、空調(diào)及單件價(jià)值在3000元以上的工具。1、 固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設(shè)備 5年 工具 5年 汽車 5年2、 購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值： 原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)3

10、、 分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)帳登記。4、 本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。5、 內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。6、 內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。7、 本年減少：核算由于報(bào)廢、盤(pán)虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-5%）/折舊年限*12。核算因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的，分

11、公司財(cái)務(wù)需書(shū)面報(bào)告營(yíng)銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例11：分公司本年1月購(gòu)入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值6000元，作如下分錄：1月做購(gòu)入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加 6000 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 60002月開(kāi)始計(jì)提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-折舊費(fèi) 95 貸：累計(jì)折舊 95假設(shè)該空調(diào)使用4年后報(bào)廢，殘值變賣收入為500元，則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計(jì)折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少 6000 借：銀行存款-*銀行-收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 借：營(yíng)業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940待處理財(cái)

12、產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損；方涉及財(cái)物物資盤(pán)贏、盤(pán)虧、毀損的，分公司需書(shū)面報(bào)告營(yíng)銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例12：分公司本月末對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果盤(pán)盈空調(diào)10萬(wàn)元，盤(pán)虧冰箱11.7萬(wàn)元，作如下分錄：1、盤(pán)盈處理： 借：產(chǎn)成品-*型號(hào) 10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10報(bào)批后作如下分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 貸：營(yíng)業(yè)外收入-流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈 102、 盤(pán)虧處理： 貸：產(chǎn)成品 -*型號(hào) 10報(bào)批后作如下分錄： 其他應(yīng)收款等負(fù)債類應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款應(yīng)付配件

13、款*單位本科目核算分公司向總公司購(gòu)入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對(duì)方的貨款；本科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個(gè)明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨款和配件款。具體例子見(jiàn)例9：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）銷項(xiàng)稅期末未交稅金已交稅金本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。應(yīng)交增值稅：核算分公司購(gòu)進(jìn)或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購(gòu)入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。銷項(xiàng)稅：核算分公司銷售貨物，開(kāi)給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實(shí)際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購(gòu)入100萬(wàn)

14、元貨款，稅款17萬(wàn)元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬(wàn)元，稅款25.5萬(wàn)元，本月上交增值稅5萬(wàn)元。作如下分錄： 借：產(chǎn)成品-*型號(hào) 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 17 貸：應(yīng)付帳款-總公司 117 貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào) 150 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 5 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 5應(yīng)付工資促銷員工資服務(wù)人員工資應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專用于核算分公司支付給促銷人員和售后人員的工資。例14：分公司本月支付促銷人員工資10萬(wàn)元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-促銷員工資 10 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 10其他應(yīng)交款個(gè)人所得稅本科

15、目下設(shè)“個(gè)人所得稅”二級(jí)科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的個(gè)人所得稅。例15：分公司本月代扣個(gè)人所得稅500元，并上交稅務(wù)機(jī)關(guān)；作如下分錄： 借：應(yīng)付工資-促銷員工資 500 貸：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅 500 借：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅 500 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 500預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)房租上年余額本年計(jì)提本年支出本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支出的各項(xiàng)費(fèi)用；包括房租、安裝費(fèi)（需分不同安裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等。例16：分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi)10萬(wàn)元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-安裝費(fèi) 10 貸：預(yù)提費(fèi)用-安裝費(fèi)-本年計(jì)提 10所有者權(quán)益類上級(jí)撥入資金專用

16、于核算分公司收到總部撥入的營(yíng)運(yùn)資金，該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。例17：總公司撥入分公司50萬(wàn)元作為營(yíng)運(yùn)資金，作如下分錄：總公司： 借：下?lián)苜Y金-*分公司 50 貸：銀行存款*銀行 50分公司收到總公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金： 借：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 50 貸：上級(jí)撥入資金 50本年利潤(rùn)本科目核算分公司在本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中，年終把“本年利潤(rùn)”各明細(xì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。損益類產(chǎn)品銷售收入*型號(hào)核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入具體例子見(jiàn)例18產(chǎn)品銷售成本核算分公司銷

17、售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫(kù)存成本采用加權(quán)平均法核算）。例18：分公司本月銷售產(chǎn)成品117萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-*單位 117 貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào) 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 17 借：產(chǎn)品銷售成本-*型號(hào) 80 貸：產(chǎn)成品-*型號(hào) 80產(chǎn)品銷售費(fèi)用日常費(fèi)用人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用辦公費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)房租費(fèi)折舊費(fèi)汽車費(fèi)用其他費(fèi)用費(fèi)用攤銷壞帳損失印花稅房產(chǎn)稅差旅費(fèi)促銷員工資福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)倉(cāng)租費(fèi)運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼汽車費(fèi)用安裝費(fèi)維修費(fèi)人員工資其他費(fèi)用辦公費(fèi)：核算分公司日常購(gòu)買的辦公用品，包括紙、筆等。郵電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的

18、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)等。水電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的水費(fèi)及電費(fèi)。房租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。折舊費(fèi)：核算分公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。汽車費(fèi)用：核算分公司汽車油費(fèi)日常發(fā)生的維修費(fèi)、年檢、路費(fèi)等支出。其他費(fèi)用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其他支出。費(fèi)用攤銷：核算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤?cè)氲馁M(fèi)用。壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。印花稅：核算分公司實(shí)際交納的印花稅。房產(chǎn)稅：核算分公司實(shí)際交納的房產(chǎn)稅。差旅費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生差費(fèi)支出及出差補(bǔ)貼支出。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。福利費(fèi)：核算分公司實(shí)際上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)：核算分公司發(fā)

19、生的運(yùn)雜費(fèi)及二次配送費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算分公司給客戶的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼。倉(cāng)租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、保管費(fèi)用。安裝費(fèi)：核算分公司每月按銷售量計(jì)提的安裝費(fèi)支出。維修費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的維修費(fèi)用支出。例19：分公司本月購(gòu)買辦公用品500元，本月發(fā)生的電話費(fèi)及郵遞費(fèi)共3000元，水電費(fèi)1000元，差旅費(fèi)10000萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及倉(cāng)租各50000元，交納印花稅200元，維修費(fèi)10000元，計(jì)提房屋租金10000；作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-辦公費(fèi) 500 郵電費(fèi) 3000 水電費(fèi) 1000 房租費(fèi) 10000 印花稅 200 產(chǎn)品銷售費(fèi)用-人員費(fèi)用-差旅費(fèi) 10000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用-配送

20、費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 50000 倉(cāng)租費(fèi) 50000 -售后費(fèi)用-維修費(fèi) 10000 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶 124700 預(yù)提費(fèi)用-房租-本年計(jì)提 10000其他業(yè)務(wù)收入本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入等。例20：分公司本月銷售配件1.17萬(wàn)元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄： 貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入 1其他業(yè)務(wù)支出*本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包括銷售成本相關(guān)的費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。例21：假設(shè)例20銷售配件的成本為0.8萬(wàn)元，作如下分錄：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入銀行手續(xù)費(fèi)*本科目核算分公司銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入等。例22：分公司本月購(gòu)買支票100元，收到銀行存款利息200元，作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-收款專戶 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 200營(yíng)業(yè)外收入*本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈，固定資產(chǎn)清理凈收益，確實(shí)不須支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。具體例子見(jiàn)例12營(yíng)業(yè)外支出*本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括流動(dòng)資產(chǎn)、