財政學-財政收入概述

1、第五章財政收入概述第一節(jié) 財政收入的來源一、從經(jīng)濟性質(zhì)看財政收入的一、從經(jīng)濟性質(zhì)看財政收入的來源來源社會產(chǎn)品的生產(chǎn)總是在一定生產(chǎn)關(guān)系下，進行的，國家有哪些經(jīng)濟成份，財政就必然來自哪些經(jīng)濟收入。十五大以來非公有制經(jīng)濟貢獻越來越大十五大以來非公有制經(jīng)濟貢獻越來越大，這是中國制度創(chuàng)新的結(jié)果。1978年全部財政收入狀況：公有制一統(tǒng)天下資料：改革之初，1989年民營企業(yè)不足10萬家，到了2011年底，發(fā)展到967.7萬戶私營企業(yè)和3756.5萬戶個體工商戶。1992年2011年，私營企業(yè)和個體工商戶數(shù)量年均增長率分別為28.15%和4.54%。民營經(jīng)濟對稅收的貢獻：70%民營企業(yè)的稅收貢獻既要計算其直接

2、稅收民營企業(yè)的稅收貢獻既要計算其直接稅收貢獻，又要計算轉(zhuǎn)嫁到其頭上的貢獻，又要計算轉(zhuǎn)嫁到其頭上的“稅收負稅收負擔擔”。中國的大量稅收是間接稅，其稅負可以轉(zhuǎn)嫁。比如，隨著中國在國企改革方面推行“抓大放小”和“有進有退”的政策，很多國有企業(yè)通過歸并重組擴大了規(guī)模，集中在眾多產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，實行行政壟斷，其價格也是行政壟斷定價，往往定價偏高，典型的有中石油和中石化。這些企業(yè)的稅收貢獻，主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游的民營企業(yè)和消費者。由于對這些企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的需求缺乏彈性，這些企業(yè)的稅收負擔也相應(yīng)主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游的民營企業(yè)和消費者，或者說其“稅收貢獻”，應(yīng)歸功于這些民營企業(yè)和消費者。這樣看下來，民營企業(yè)的實

3、際稅收貢獻遠大于國企。二、從國民經(jīng)濟各部門來看財政收入的來源（從產(chǎn)二、從國民經(jīng)濟各部門來看財政收入的來源（從產(chǎn)業(yè)看財政收入來源）業(yè)看財政收入來源）（一）（一）農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）農(nóng)業(yè)對財政收入的作用（歷史上）1 1、農(nóng)業(yè)為財政直接提供收入。農(nóng)民創(chuàng)造的剩余產(chǎn)、農(nóng)業(yè)為財政直接提供收入。農(nóng)民創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品中有一部分是以農(nóng)業(yè)稅的形式上交財政。（現(xiàn)已品中有一部分是以農(nóng)業(yè)稅的形式上交財政。（現(xiàn)已取消農(nóng)業(yè)稅）取消農(nóng)業(yè)稅）2 2、通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格剪刀差，農(nóng)業(yè)間接地為財、通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格剪刀差，農(nóng)業(yè)間接地為財政提供收入政提供收入3 3、農(nóng)業(yè)是農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，它對國民經(jīng)濟的發(fā)展國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)

4、，它對國民經(jīng)濟的發(fā)展影響極大，從而影響財政收入。影響極大，從而影響財政收入。（二）（二）工業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)）工業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)）工業(yè)在國民經(jīng)濟中處于主要地位，是創(chuàng)造國民收入的主要部門。就就上交財政收入的上交財政收入的數(shù)量來看，工業(yè)是財政收入的主要來源數(shù)量來看，工業(yè)是財政收入的主要來源。財政收入能否隨第二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展相應(yīng)財政收入能否隨第二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展相應(yīng)增長，一是取決于企業(yè)的經(jīng)濟效益；二是增長，一是取決于企業(yè)的經(jīng)濟效益；二是取決于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的比例結(jié)構(gòu)；輕重工取決于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的比例結(jié)構(gòu)；輕重工業(yè)之間，基礎(chǔ)工業(yè)與加工工業(yè)之間等以列業(yè)之間，基礎(chǔ)工業(yè)與加工工業(yè)之間等以列關(guān)系。只有企業(yè)經(jīng)濟效益提高了，各行

5、業(yè)關(guān)系。只有企業(yè)經(jīng)濟效益提高了，各行業(yè)比例合理協(xié)調(diào)，財政收入也能相應(yīng)增長。比例合理協(xié)調(diào)，財政收入也能相應(yīng)增長。（三）第三產(chǎn)業(yè)（三）第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達市場經(jīng)濟國家發(fā)達市場經(jīng)濟國家的第三產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值的第三產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重高達中的比重高達60%60%以上，提供的財政收入也占以上，提供的財政收入也占整個財政收入的整個財政收入的50%50%以上。以上。在我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，第三產(chǎn)業(yè)一直不夠發(fā)達。近年顯露出迅速增長的態(tài)勢：北京：2013第三產(chǎn)業(yè)對GDP貢獻率接近80%；第三產(chǎn)業(yè)稅收占整體收入的比重達到89.2%。上海：今年上半年GDP貢獻74%;第三產(chǎn)業(yè)納稅第三產(chǎn)業(yè)納稅5167.65167

6、.6億億占全市稅收收入64.5%.中國社會科學院發(fā)布的中國經(jīng)濟形勢分析與預(yù)測-2014年秋季報告中預(yù)計，2014年中國第三產(chǎn)業(yè)增速仍將快于第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)比重為47.1%。第三產(chǎn)業(yè)近年來在中國發(fā)展迅速，在在20132013年中國的年中國的第三產(chǎn)業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDPGDP比重提高到了比重提高到了46.1%46.1%，首，首次超過第二產(chǎn)業(yè)。次超過第二產(chǎn)業(yè)。社科院在這份報告中稱，2014年第三產(chǎn)業(yè)增速將繼續(xù)快于第二產(chǎn)業(yè)。報告預(yù)計三次產(chǎn)業(yè)增加值將分別增長3.8%、7.2%和7.9%，不過三大產(chǎn)業(yè)增速分別較上一年均有所回落。三、從社會產(chǎn)品價值來看財政收入的來源

7、三、從社會產(chǎn)品價值來看財政收入的來源（一）財政收入主要來自社會產(chǎn)品價值構(gòu)（一）財政收入主要來自社會產(chǎn)品價值構(gòu)成中的成中的M M部分部分社會產(chǎn)品價值構(gòu)成包括社會產(chǎn)品價值構(gòu)成包括C C、V V、M M三部分，從三部分，從我國實際情況看我國實際情況看M M是財政分配的主要對象，是財政分配的主要對象，而且而且在相當長的時期在相當長的時期內(nèi)，財政收入主要來內(nèi)，財政收入主要來自社會產(chǎn)品價值構(gòu)成中的自社會產(chǎn)品價值構(gòu)成中的M M部分。部分。從理論看財政收入的主要來源為M，而在實踐中我國建國后在相當長時期內(nèi)片面強調(diào)產(chǎn)值而忽視經(jīng)濟效益。（二）補償價值（二）補償價值C C中財政可以集中的部分。中財政可以集中的部分。

8、過去僅限于國有企業(yè)上繳財政的折舊基金部分過去僅限于國有企業(yè)上繳財政的折舊基金部分流動資金流動資金-勞動對象在勞動對象在參加一個生產(chǎn)過程之后，就全部被消耗掉，它的價值也就一次，全部轉(zhuǎn)入新產(chǎn)品的價值中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本的組成部分。為了保證企業(yè)生產(chǎn)的正常順利進行，就必須把為了保證企業(yè)生產(chǎn)的正常順利進行，就必須把這部分補償價值留給企業(yè)，它不是財政收入的這部分補償價值留給企業(yè)，它不是財政收入的來源。來源。基本折舊基金是按期計提，逐漸積累而暫基本折舊基金是按期計提，逐漸積累而暫時閑置的。這就為財政集中一部分折舊基時閑置的。這就為財政集中一部分折舊基金提供了可能。金提供了可能。傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)折舊基金曾全部

9、或部傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)折舊基金曾全部或部分上交財政，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是獨分上交財政，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是獨立主體，自我積累，自我發(fā)展，自我改造立主體，自我積累，自我發(fā)展，自我改造來看，來看，折舊基金仍屬于固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)。屬于企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限的范圍，不不宜由國家管理使用宜由國家管理使用。因此因此這這部分部分現(xiàn)在已經(jīng)現(xiàn)在已經(jīng)歸企業(yè)支配，歸企業(yè)支配，不不構(gòu)成財政收入來源。構(gòu)成財政收入來源。國家還可以通過生產(chǎn)型增值稅的方式從國家還可以通過生產(chǎn)型增值稅的方式從C C部部分獲得收入。分獲得收入。（三）財政對（三）財政對V V的再分配問題的再分配問題馬克思主義經(jīng)濟學認為不能對勞動力價值馬克思主義

10、經(jīng)濟學認為不能對勞動力價值部分征稅，否則勞動力再生產(chǎn)難以進行會部分征稅，否則勞動力再生產(chǎn)難以進行會處于萎縮狀態(tài)。處于萎縮狀態(tài)。目前來自目前來自V V的財政收入：的財政收入：第一、直接向個人征的稅。如個人所得稅、個第一、直接向個人征的稅。如個人所得稅、個人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。第二、直接向個人收取的規(guī)費收入。第二、直接向個人收取的規(guī)費收入。第三、居民購買國庫券。第三、居民購買國庫券。第四、國家出售的高稅率消費品（煙、酒、化第四、國家出售的高稅率消費品（煙、酒、化妝品）。實質(zhì)上是由妝品）。實質(zhì)上是由V V轉(zhuǎn)移過來的。轉(zhuǎn)移過來的。第五、服務(wù)

11、行業(yè)和文化娛樂單位上交的稅收。第五、服務(wù)行業(yè)和文化娛樂單位上交的稅收。我國個稅占財政收入的比重：財政部公布2012年5.8%。學者認為一直沒有超出7%。 西方西方國家普遍實行的高工資政策和以個人國家普遍實行的高工資政策和以個人所得稅為主體稅種的財稅制度，財政收入所得稅為主體稅種的財稅制度，財政收入主要來自主要來自V V。 美國美國1995年個人所得43.6%、公司所得占11.6% 社會保險稅35.8%。三項合計90.9%。（四）四）C C、V V、對、對M M的影響，從而影響的影響，從而影響財政收入。財政收入。 M M是財政收入的主要來源，而是財政收入的主要來源，而C C和和V V同同M M之

12、之間存在相互消長的關(guān)系。間存在相互消長的關(guān)系。C C的大小直接影響的大小直接影響M M的多少，應(yīng)盡量減少生產(chǎn)資的多少，應(yīng)盡量減少生產(chǎn)資料的消耗。料的消耗。假設(shè)工資水平不變，勞動生產(chǎn)率提高，或勞動假設(shè)工資水平不變，勞動生產(chǎn)率提高，或勞動生產(chǎn)率提高的幅度大于工資水平提高的幅度，生產(chǎn)率提高的幅度大于工資水平提高的幅度，那么分攤到單位產(chǎn)品成本中的工資部分就要減那么分攤到單位產(chǎn)品成本中的工資部分就要減少，少，M M部分就相應(yīng)增大部分就相應(yīng)增大。 解決這個問題的途徑是降低解決這個問題的途徑是降低V V的相對額，也就的相對額，也就是采取提高勞動生產(chǎn)率的辦法，在一定時間生是采取提高勞動生產(chǎn)率的辦法，在一定時間

13、生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，用單位產(chǎn)品成本中所占的比產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，用單位產(chǎn)品成本中所占的比重縮小，從而為國家創(chuàng)造更多的收入。重縮小，從而為國家創(chuàng)造更多的收入。第三節(jié) 財政收入的形式各國財政學者都十分重視財政收入分類，并有各種各樣的分類主張、如有的將財政收入分為直接收入，間接收入和預(yù)期收入三類，有的將財政收入分為經(jīng)常收入和臨時收入兩類；還有的將財政收入分為強制性收入和自由收入，公經(jīng)收入和私經(jīng)收入等。我國財政收入分類應(yīng)同時采用兩個不同的標準，一是以財政收入的形式為標準，主要反映財政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重，二是以財政收入的來源為標準，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收

14、入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟性質(zhì)及變化趨勢。一、按財政收入形式的分類一、按財政收入形式的分類按財政收入形式的通常把財政收入分為稅按財政收入形式的通常把財政收入分為稅收和其他收入兩大類。這種分類的好處是收和其他收入兩大類。這種分類的好處是實出了財政收入中的主體收入，即國家憑實出了財政收入中的主體收入，即國家憑借政治權(quán)力占有的稅收。借政治權(quán)力占有的稅收。，現(xiàn)代國家財政收入的形式主要有：稅、利、債、費基本形式。1 1、稅收、稅收稅收是國家通過法律的形式對社會產(chǎn)品的強制占有。是國家強制取得財政收入的最直接的方式。稅收的歷史悠久。2 2、規(guī)費、規(guī)費指政府機關(guān)以及公共事業(yè)為居民個人提供服務(wù)指政府機關(guān)以

15、及公共事業(yè)為居民個人提供服務(wù)和享受時所收取的費用。和享受時所收取的費用。規(guī)費收入可分為行政規(guī)費和司法規(guī)費規(guī)費收入可分為行政規(guī)費和司法規(guī)費。行政規(guī)費包括：辦理護照等外事規(guī)費；商品注冊商品檢驗，等經(jīng)濟規(guī)費；戶籍等內(nèi)務(wù)規(guī)費；學生畢業(yè)證等教育規(guī)費及辦理執(zhí)照的其他規(guī)費收入；司法規(guī)費包括：民事，刑事，訴訟規(guī)費；辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，遺產(chǎn)管理，結(jié)婚登記等非訴訟規(guī)費。3 3、國有企業(yè)的利潤上交、國有企業(yè)的利潤上交這部分是指國家以國有資產(chǎn)所有者代表的身份取得的收入。國有企業(yè)上交利潤是現(xiàn)代國家財政收入不可缺少的一種形式。不論企業(yè)上交利潤在財政收入中占有多大比重，它總是財政分配的一個必要組成部分，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系。包括：國有企業(yè)上繳財政的利潤收入（包括租賃費，股息紅利、資產(chǎn)占有費等收入，等）及其他收入。在國有企業(yè)實行利改稅之前，國有企業(yè)上繳利潤是財政收入的主要形式，實行利改稅之后它所占的比例已經(jīng)很小。4 4、債務(wù)收入、債務(wù)收入二、按財政收入來源的分類二、按財政收入來源的分類按財政收入來源的分類，包括兩種不同的亞類包括兩種不同的亞類：一是以財政