稅務(wù)會計試卷及答案（精編版）

1、稅務(wù)會計期末考試試卷（a）班級 姓名 學號 一、單項選擇題（每題1 分，共 10 分）1、稅務(wù)會計以（c）為準繩。a 、會計制度b、會計準則c 、國家稅收法律制度d、財務(wù)會計2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23 個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標志是（c）。a 、納稅義務(wù)人b、納稅環(huán)節(jié)c 、征稅對象d、適用稅率3、最能反映征稅的深度，并直接關(guān)系到國家財政收入的多少與納稅人稅負的高低的稅制要素是（b）。a 、征稅對象b、稅率c 、稅收減免d、納稅環(huán)節(jié)4、如果以當期取得的銷售收入減去購入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算的增值稅屬于（a）a 、生產(chǎn)型增值稅b、收入型增值稅c

2、、消費型增值稅d、分配型增值稅5、征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為（b）a 、組成計稅價格=成本 +利潤b、組成計稅價格=成本 +利潤 +消費稅c 、組成計稅價格=成本 +利潤+增值稅d、組成計稅價格=成本 +利潤+增值稅 +消費稅6、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（c）時交納消費稅。a 、生產(chǎn)b、完工入庫c、銷售d、售出并收款7、計提營業(yè)稅的會計分錄為（a）a、 借：營業(yè)稅金及附加b、借： 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款c 、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅d、借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加8、下列進口貨物中實行滑準稅的是（c）a 、錄

3、像機b、小轎車c、新聞紙d、膠卷 9、國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（d）a 、33%b、30%c、24%d、15%10、對于法定減免的所得稅，應(yīng)（d）a 、貸記所得稅b、貸記補貼收入c 、貸記盈余公積d、不做賬務(wù)處理二、多項選擇題( 每題 2 分，共 20)1、稅收的基本特征是（abd）。a 、強制性b、無償性c、有償性d、固定性2、下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（bcde）a 、年應(yīng)稅銷售額在60 萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)；b、 年應(yīng)稅銷售額在100 萬元以上，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)； c 、年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以上，會計核算健全的非企業(yè)性單

4、位； d 、年應(yīng)稅銷售額在300 萬元以上的個人；e 、年應(yīng)稅銷售額超過180 萬元以上，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。3 、一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（ad）。a 、宏大運輸有限公司從a地運輸一批木材到b地并銷售給華為貿(mào)易公司， 取得銷售額200 000 元；b 、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180 000 元，集郵商品銷售收入 30 000 元；c 、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180 000 元；d 、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200 萬元。4、下列應(yīng)稅消費品，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（bc）。a 、煙絲b、卷煙c、白

5、酒d、酒精5、從價定率計征消費稅時, 銷售額中應(yīng)包括(abc).a 、價款b、價外費用c、消費稅金d、增值稅金6、下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（bcd）。a 、會計師事務(wù)所收取的咨詢費、評估費等收入；b 、殘疾人員本人向社會提供的勞務(wù)；c 、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；d 、執(zhí)法、行政機關(guān)按規(guī)定項目和標準的收費。7、進口關(guān)稅計稅方法有（abd）。a、從量定額計稅b、從價定率計稅c、核定稅額計稅d、從量定額和從價定率同時采用的復(fù)合計稅8、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（acd）。a 、資本性支出b、收益性支出c 、稅收滯納性d、自然災(zāi)害造成的損失9、納稅影響會計法又可以分為（a

6、b）。a 、遞延法b、債務(wù)法c、習慣法d、比例法 10、個人有（abd）情形之一的，必須向稅務(wù)機關(guān)自行申報交納個人所得稅。a 、從兩處以上取得工資、薪金所得的；b 、分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬的；c 、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣交義務(wù)人的；d 、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。三、判斷題（每題2 分，共 10 分）1、稅務(wù)會計是一門獨立的會計，它需要單獨設(shè)置一套完整的賬簿體系和會計核算組織形式。（錯）2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后 , 如果“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅” 賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（錯）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。（錯）4、

7、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以中國人民銀行對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（錯）5、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（對）四、計算題（10 分）某廠為一般納稅人，2001 年 11 月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額 120 000 元，銷項稅額20 400 元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額40 000 （含稅）；將一批成本100 000元的產(chǎn)品對外投資。當月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款60 000 元，稅額10 200 元；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品25 000 元；當月用水27 6

8、00 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 3 588 元；購進設(shè)備一臺，價款55 000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350 元；計算該企業(yè)當月應(yīng)交增值稅。（不保留小數(shù)）1、銷項稅額的計算（6 分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40 000/ （ 1+17%） *17%=5 812 元投資產(chǎn)品銷項稅額=100 000* （ 1+10%） *17%=18 700銷項稅額合計=20 400+5 812+18 700=44 9122、允許抵扣的進項稅額的計算（2 分）：允許抵扣的進項稅額合計=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元3、應(yīng)納稅額的計算（2 分）：應(yīng)納稅額 =44 912

9、-17 038=27 874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50 分）1、 工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8 月 2 日從紅星公司購入 d 材料一批，該批材料采用驗單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價為20 元/ 公斤，增值稅為40 800 元，轉(zhuǎn)賬付款，材料尚未收到。（ 10 分）1、借：材料采購240 000待扣稅金 - 待扣增值稅40 800貸：銀行存款280 8002、 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20 噸發(fā)給職工作為福利，10 噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000元，計算應(yīng)納消費

10、稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000 元以上稅額250 元，每噸 3000 元以下的為 220 元）2、應(yīng)交消費稅=30*220=6 600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利4 400銷售費用2 200貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利40 000銷售費用20 000貸：庫存商品60 000實際交納：借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600貸：銀行存款6 6003、 某運輸公司某月營運售票收入總額為900 萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為 300 萬元。 計算該運輸公司應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額（稅率為3%，5 分）

11、3、應(yīng)納稅額 =（ 900-300 ） *3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加180 000貸：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營業(yè)稅180 0004、 某進出口公司從日本進口甲醛17 噸，保險費率為0.3%，進口申報價格為： cfr天津 usd306 000，外匯牌價（中間價）為usd100=￥ 864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。（ 10 分）4、美元折合成人民幣：306 000*8.64=2 643 840元完稅價格 =2 643 840/（ 1-0.3% ） 2 651 795元進口關(guān)稅 =2 651 795*105=265 179.50元增值稅 =（ 2 651 795+265 179

12、.50） *17%=495 885.67元借：材料采購2 916 974.5應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）495 885.67貸：銀行存款- 美元2 643 840-人民幣761 065.175、 某企業(yè)于2001 年 12 月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400 萬元，預(yù)計凈殘值為20 萬元，會計采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5 年，稅法采用年數(shù)總和法，使用年限為4 年，假定企業(yè)每年的會計利潤為100 萬元，所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行賬務(wù)處理。（ 15 分）稅務(wù)會計期末考試答案（a）一、單項選擇題（每題1 分，共 10 分）1、c2、c3、b4、a5、b6、c7、a8

13、、c9、d10 、d二、多項選擇題( 每題 2 分，共 20 分)1、abd2、 bcde3、 ad4、bc5、abc6、bcd7、 abd8、acd9、ab10、abd三、判斷題（每題2 分，共 10 分）1、×2 、×3 、×4 、×5 、 四、計算題（10 分）1、銷項稅額的計算（6 分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40 000/ （ 1+17%）*17%=5 812 元投資產(chǎn)品銷項稅額=100 000* （ 1+10%） *17%=18 700銷項稅額合計=20 400+5 812+18 700=44 9122、允許抵扣的進項稅額的計算（2 分

14、）：允許抵扣的進項稅額合計=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元3、應(yīng)納稅額的計算（2 分）：應(yīng)納稅額 =44 912-17 038=27 874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50 分） 1、借：材料采購240 000待扣稅金 - 待扣增值稅40 800計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利4 400銷售費用2 200貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅6 600借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利40 000銷售費用20 000貸：銀行存款280 800 2、應(yīng)交消費稅=30*220=6 600元貸：庫存商品60 000實際交納：借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600貸：銀行存

15、款6 6003、應(yīng)納稅額 =（ 900-300 ）*3%=18 萬元借：營業(yè)稅金及附加180 000貸：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營業(yè)稅180 0004、美元折合成人民幣：306 000*8.64=2 643 840元完稅價格 =2 643 840/（1-0.3% ） 2 651 795元進口關(guān)稅 =2 651 795*105=265 179.50元增值稅 =（2 651 795+265 179.50） *17%=495 885.67元借：材料采購2 916 974.5應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）495 885.67貸：銀行存款- 美元2 643 840-人民幣761 065.172002 年2

16、003 年2004 年2005 年2006 年4004004004004007615222830438032424817296204004004004004001522663423803802481345820207611411476033%33%33%33%33%25.0837.6237.6225.08025.0812.540-12.54-25.085、暫時性差異納稅影響計算表單位：萬元各期期末資產(chǎn)原價減：累計折舊賬面價值資產(chǎn)原價減：累計折舊計稅基礎(chǔ)差額所得稅稅率差異時點值當期入賬數(shù)應(yīng)交所得稅計算表單位:萬元各期期末應(yīng)交稅費2001年2002 年2003 年2004 年2005 年2006

17、年0(100-76)*33%=7.92(100-38)*33%=20.46(100-0)*33%=33(100+38)*33%=45.54(100+76)*33%=58.08所得稅費用計算表分錄2002年2003年2004年分錄2005年2006年借 : 所 得 稅333333借: 所得稅3333費用費用貸 : 遞 延所得稅費用25.0812.540遞延所得稅費用12.5425.08應(yīng) 交7.9220.4633貸: 應(yīng)交45.5458.08稅費稅費班級 稅務(wù)會計期末考試試卷（b）姓名 學號 一、單項選擇題（每題1 分，共 10 分）1、稅務(wù)會計的對象是（c）a 、企業(yè)資金運動b、企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)

18、務(wù)c 、企業(yè)稅務(wù)資金運動d、企業(yè)稅務(wù)活動2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23 個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標志是（c）。a 、納稅義務(wù)人b、納稅環(huán)節(jié)c 、征稅對象d、適用稅率3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（b）。a 、將外購的部分皮制品用用于職工福利；b 、受 a公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品； c 、將外購的鋼材用于基建工程； d 、將外購的半成品用于個人消費。4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以 比照，需按照組成計稅價格計算交納消費稅。其組成計稅價格為 （b）。a 、（材料成本 +加工費） / （ 1- 消費稅稅率）b 、（

19、成本 +利潤） / （ 1- 消費稅稅率）c 、（材料成本 +加工費） / （ 1+消費稅稅率） d 、（成本 +利潤） / （ 1+消費稅稅率）5、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（c）時交納消費稅。a 、生產(chǎn)b、完工入庫c、銷售d、售出并收款6、計提營業(yè)稅的會計分錄為（a）a、借：營業(yè)稅金及附加b、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款c 、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅d、借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加7、進口貨物完稅價格是指貨物的（a）。a、成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格b、到岸價格為基礎(chǔ)的完稅價格c、組成計稅價格d、實際支付價格8、國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新

20、技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（d）。a 、33%b、30%c、24%d、15%9、采用（c）法進行所得稅會計核算時，需要設(shè)置 “遞延稅款” 賬戶。a 、應(yīng)付稅款法b、遞延稅款法c 、納稅影響會計法d、遞延法10、依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應(yīng)屬于（b）征稅項目。a 、偶然所得b、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得c 、股息紅利所得d、特許權(quán)使用費所得二、多項選擇題 ( 每題 2 分，共 20 分)1、稅務(wù)會計的獨立性是指（ bd ）。a 、獨立的賬簿體系b、相對獨立的會計處理方法c 、相對獨立的會計核算方法 d、相對獨立的會計核算內(nèi)容2、適用于稅收強制執(zhí)行措施的范圍包括（ abc ）。a 、

21、納稅人b、扣交義務(wù)人c 、納稅擔保人d、委托代征人3 、一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（ ad ）。a 、宏大運輸有限公司從a地運輸一批木材到b地并銷售給華為貿(mào)易公司， 取得銷售額200 000 元；b 、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入 180 000 元，集郵商品銷售收入 30 000 元；c 、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180 000 元；d 、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200 萬元。4、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（abd） 。 、將購進貨物用于對外投資、將購進貨物用于分配股利、將購進貨物用于個人消費、將購進貨物無償贈送他人

22、、下列應(yīng)稅消費品，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（bc）。a 、煙絲b、卷煙c、白酒d、酒精6、從價定率計征消費稅時, 銷售額中應(yīng)包括(abc).a 、價款b、價外費用c、消費稅金d、增值稅金7、下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有（abc） 。 a 、3%b、5%c、 5%20%d、10%8、我國海關(guān)法規(guī)定，減免進出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（abd）。a 、法定減免b、特定減免c 、困難減免d、臨時減免9、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（acd）。a 、資本性支出b、收益性支出c 、稅收滯納性d、自然災(zāi)害造成的損失10、“遞延稅款”科目的期末余額，

23、應(yīng)作為（bc）項目填列于資產(chǎn)負債表。a、所有者權(quán)益b、資產(chǎn)c、負債d、收入e、費用三、判斷題（每題2 分，共 10 分）1、稅務(wù)會計是獨立于企業(yè)財務(wù)會計之外，與企業(yè)財務(wù)會計并列的一門專業(yè)會計。（錯）2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負擔任何增值稅額的。（錯）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。（錯） 4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以中國人民銀行 對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（錯）5、稅收籌劃的實質(zhì)是少納或不納稅款。四、計算題（10 分）（錯）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2 100 萬元，所得稅稅率為33%

24、；其在 a、b 兩國設(shè)有分支機構(gòu)，在 a 國機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500 萬元， a 國所得稅稅率為30%；在 b 國機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600 萬元， b 國所得稅稅率為40%。計算該企業(yè)當年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（ 2 100+500+600 ） *33%=1 056 萬元a 國分支機構(gòu)已納稅額為： 500*30%=150萬元a 國抵扣限額：1 056*500/3 200=165萬元b 國分支機構(gòu)已納稅額為： 600*40%=240萬元b 國抵扣限額：1 056*600/3 200=198萬元該企業(yè)當年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1 056-150-198=708萬元五、綜合

25、題（計算并寫出會計分錄，50 分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10 臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本 2 000 元，單位售價2 500 元。（ 10 分）1、應(yīng)計銷項稅額=10*2 500*17%=4 250元借：營業(yè)外支出24 250貸：庫存商品20 000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 2502、 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20 噸發(fā)給職工作為福利，10 噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價格每噸3000 元以上稅額250 元，每噸 3000 元以下的為 22

26、0 元）2、應(yīng)交消費稅=30*220=6 600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利4 400銷售費用2 200貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利40 000銷售費用20 000貸：庫存商品60 000實際交納：借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600貸：銀行存款6 6003、某旅行社2000 年 9 月組織團體旅游，收取旅游費共計30 萬元， 其中組團境內(nèi)游收入14 萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6 萬元；組團境外旅游收入16 萬元，付給境外接團企業(yè)費用10萬元。請計算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。（稅率 5%， 10 分）3、應(yīng)納營業(yè)

27、稅= （ 140 000-60 000） +（ 160 000-100 000） *5%=7 000借：營業(yè)稅金及附加7 000貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交營業(yè)稅7 0004、某工業(yè)企業(yè)從香港進口原產(chǎn)地為韓國的設(shè)備2 臺，該設(shè)備價格cfr天津港 hkd120 000，保險費率為0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%，代征增值稅率 17%，外匯牌價hkd100=rmb10。7（ 15 分）4、港幣折合成人民幣：120 000*1.07=128 400元完稅價格：128 400/（ 1-0.3% ） =128 786.36元計算關(guān)稅：128 786.36*6%=7 727.18元計算增值稅：（ 128 786.36+7 727.18） *17%=23 207.3借：固定資產(chǎn)159 720.84貸：銀行存款159 720.84稅務(wù)會計期末