健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

1、我縣彳亍政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀淺析及加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施(投稿)在近幾年來對我縣行政事業(yè)單位財務(wù)收支及部門領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中，發(fā)現(xiàn)我縣大部分行政事業(yè)單位 普遍存在內(nèi)控制制度不健全、失效的現(xiàn)象。甚至有些部門根本就 沒有建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致各種違反財經(jīng)法規(guī)的問題不斷發(fā) 生，個別部門重要職能崗位的工作人員長期處于失控狀態(tài)，最終 走向犯罪。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其受托管理著國有資 產(chǎn)，行使著人民賦予的權(quán)力。建立健全、有效的內(nèi)部控制具有重 要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利 開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性， 還可以有效地堵住漏洞， 防止舞弊

2、和腐敗的發(fā)生。一、我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀(1)(1)內(nèi)部控制意識不足內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，部門領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境重要因素，內(nèi)部控制環(huán)境中良好 的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。從 現(xiàn)狀來看，許多單位的領(lǐng)導(dǎo)輕視內(nèi)部控制的作用，因此，對建立健全、有效單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠。某些 部門管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有 認(rèn)識到內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī) 制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng) 承擔(dān)的職責(zé)，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段。有的 單位在制定內(nèi)部

3、控制制度時，要么照搬，不切實(shí)際；要么沒有根 據(jù)單位職能，建立與單位職能和職責(zé)相配匹的內(nèi)部控制制度；要 么根本就沒有建立內(nèi)部控制制度。甚至有些部門人員辦事只圖方 便快捷，僅僅把單位的財務(wù)部門看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑據(jù)是否合法，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能夠報銷，致使單位財 務(wù)管理和監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(2)(2)內(nèi)部控制制度不健全很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不全面，沒有覆蓋到單位的所有崗們的人員和所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。內(nèi)部管理比較粗放，管理制度不健 全，業(yè)務(wù)流程設(shè)谿不盡合理，許多事項(xiàng)不規(guī)范運(yùn)作與管理，沒有 相應(yīng)的制度保證，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。個別規(guī)模較小的單 位，會計、出納、資產(chǎn)管理等

4、不容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計 制度則根本沒有，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污了巨額款項(xiàng)而 長期未被發(fā)現(xiàn)的事件屢見不鮮。(3)(3)監(jiān)督考核機(jī)制不到位目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計部們平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計內(nèi)容上對單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指 定職能的效率、效益評價涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和 管理情況。鑒于我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，加強(qiáng)建立、健全我 縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，使其真正做到行之有效，應(yīng)引起 各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。二、加強(qiáng)我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施(1)(1) 加強(qiáng)內(nèi)部制度意識按照內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù) 工作的第一責(zé)任主體，對本

5、單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性 以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要的負(fù)責(zé)任?？梢酝ㄟ^ 財政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使各單位負(fù)責(zé)人真正確 立起財務(wù)會計作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識， 重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。(2)(2) 健全內(nèi)部控制制度會計法第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè) 單位必須健全內(nèi)部控制制度，以確保會計作息的真實(shí)可靠，國家 財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)加強(qiáng) 對本單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的法制意識，促使單 位負(fù)責(zé)人提高對會務(wù)工作的重視程度，提高自我約束，規(guī)范單位 會計行為。財政部門應(yīng)加強(qiáng)對行政事

6、業(yè)單位財會工作的管理。首 先，財政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)部門預(yù)算的要求，不斷完善符合公共財政 框架的財會管理控制制度，指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部財會管理工 作；其次，財政部門應(yīng)建立起“從預(yù)算編制到執(zhí)行，再到?jīng)Q算” 的全過程監(jiān)督體系，發(fā)揮財政部門在行政事業(yè)單位財會管理工作 中的事前認(rèn)證，事中控制，事后問效等功能；再次，財政部門應(yīng) 進(jìn)一步推動行政事業(yè)單位內(nèi)部財會管理的改革，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的 重視意識，重塑財會管理的角色。行政事業(yè)單位不能用一般的財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)部控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良 好的單位文化氛圍。對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、 報銷審批程序以及對錯誤核算與錯

7、誤支出的糾正等經(jīng)濟(jì)活動等 方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn) 相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授 權(quán)和分配責(zé)任的方法，要做到因職設(shè)崗，因崗設(shè)人，視能授權(quán)， 責(zé)任到位，且權(quán)責(zé)對等，以增加組織的控制意識。加強(qiáng)單位內(nèi)部 牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體 業(yè)務(wù)上，不能由一個部門或一個人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必 須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或人能夠自動地 對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。(3)(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和考核制度根據(jù)中華人民共和國審計法第二十九條規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事

8、業(yè)組織， 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有的 金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù) 指導(dǎo)和監(jiān)督?！毙姓聵I(yè)單位要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次，強(qiáng)化 其權(quán)威性和獨(dú)立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計，并對單位的 內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問 題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算例規(guī)。內(nèi)部審計人員 要提高政治素質(zhì)、 審計業(yè)務(wù)素質(zhì)、 審計法規(guī)素質(zhì)， 不斷增強(qiáng)服務(wù) 意識。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計決定、審計意見，政府審計部門有責(zé)有 權(quán)指導(dǎo)審計管轄范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位建立健全、有效的內(nèi)部審 計制度。真正做到通過內(nèi)部審計強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高單位各項(xiàng)管 理水平。(4)(4) 加強(qiáng)建立信息技術(shù)控制制度。隨著計算機(jī)在各行政事業(yè)單位使用的普及，行政事業(yè)單位應(yīng) 結(jié)合本單位實(shí)際情況，加強(qiáng)計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用，建立與本單位 業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)的信