會計代理記賬基本流程

1、會計代理記賬基本流程大致環(huán)節(jié)：？1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。記賬憑證：附件只要有都可以做，沒發(fā)票也可以，只是 稅務(wù)不認，但會計為反映真實情況可以做賬，只是年終 所得稅匯算清繳時要把這些沒正規(guī)發(fā)票的費用剔除 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。？3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 ？4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 ？5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。？6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利 潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類 賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計 人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬 中的數(shù)額

2、是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以 根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制 一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編 的。具體內(nèi)容：第一：給原始憑證分類每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑 證：拿來原始憑證后，檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看 到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續(xù)，這張 票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，經(jīng)手人簽字，然后拿到 財務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查 是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點：1、付款單位的名稱、日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單 位、金額等要素是否完備；2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3、是否有開發(fā)票單位的簽章

3、；4、是否有相關(guān)人員的簽名。金額前要加人民幣符號 “¥”封住。如果一次報銷的票據(jù)太多，比如飛機、車、船票，購買 機票、車票的延伸服務(wù)費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費，定額 餐飲發(fā)票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā) 票，必須使用粘貼單。會計要復核經(jīng)手人填報的金額是 否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù) 之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制 章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費用，但是稅務(wù)部門不承認，他不允許你當作支出抵扣， 計提所得稅的時候都要調(diào)整出去?！蹦憧梢詴柫耍憾悇?wù)管那么寬啊？你想啊，

4、你購貨的時候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他 就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬??？ 還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬 的時候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準沒 錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規(guī)定 記賬，誰都不用怕。這些票據(jù)在財務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項支 出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財務(wù) 部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡 相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計 要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，然后確定 會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。做記賬 憑證時一定

5、要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再 做，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬，月末登 記是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄計算不 出錯，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。第二：編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫 傳票。我們拿到一張1 000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑 證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑 證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核。月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，計提折 舊的分錄是：借：管理費用/制造費用貸：累計折舊這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算 出來的。月末還要提取稅金及附加，實

6、際是地稅這一塊。有城建 稅，教育費附加等，由稅務(wù)決定。？若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。第三：登記賬簿憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時間 順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng) 的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿 中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬 的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行 賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每 個月結(jié)一次就行了。記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格 的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我 們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現(xiàn)在

7、有沒有 了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容 抄到賬簿上就完事了，很簡單。第四：記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積 累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑 證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后 合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等 了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。 要是不相等說明你做錯了。你看這憑證，怎么做都是平 的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者 借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細O月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄

8、：將損益類科目總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等） 貸：本年利潤第二個分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成 本等）。？轉(zhuǎn)入后如果差額（本年利潤）在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.？計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬 憑證：？借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得 稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果 是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金 額是相等的，采用

9、納稅影響法時，存在時間性差異時所 得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。第五：登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬 和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一 行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑 證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情 況。順便說一下總賬和明細賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系。總賬，就是記各個明細賬總數(shù) 的，明細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級 科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固 定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。 還有費用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交

10、稅金賬等等。到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余 額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。造成 的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù) 字寫錯了，隨著經(jīng)驗的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找 到，這一點也能衡量出會計對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會 計有經(jīng)驗，也指的是這個，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一 眼病人，大概就知道哪兒不對勁。第六：對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記 完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財務(wù)軟件的，這個可以 保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做 到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余 額

11、，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。第七：編制會計報表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會計報表 了。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收 賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付，票據(jù)，應(yīng) 附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后 一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成 本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是 指本月的發(fā)生額）編制利潤表。其余的就是裝訂憑證 寫報表附注，分析情況表之類？（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在 國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因

12、為稅控機會打印一份表格 上面會有具體的數(shù)字）注意問題：？1、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末 進行。?2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相 符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)結(jié)銀行 ？余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。2、月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。3、當月開出的發(fā)票當月入賬。4、每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付， 其他應(yīng)收。？5、會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情 況說明書。企業(yè)會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表。補充表：利潤分配表利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才 會對所盈利的利潤進行分配?，F(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進

13、行編制，不同 地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會對你提 出要求的。7、管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)賬方法采用表結(jié)法時，損益科目月末可留余額；制造費 用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表 上視同存貨。你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬 上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。8、你可以在EXCEL表格里做，做個丁字賬表，再做個 科目匯總表，將丁字賬的合計數(shù)導入?yún)R總表中，再做個 資產(chǎn)表和利潤表，數(shù)據(jù)從科目匯總表中導入，這樣，你 只用填好丁字賬表其他 有用的會計分錄:1、現(xiàn)金長款？借：現(xiàn)金？貸：待處理財產(chǎn)損溢？借：待處理財產(chǎn)損溢？貸：

14、營業(yè)外收入（注：無法查明原因） ？2、現(xiàn)金短款？借：待處理財產(chǎn)損溢？貸：現(xiàn)金？借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）應(yīng)收保險賠償款？管理費用一一現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢？3、提取福利費？借：生產(chǎn)成本？營業(yè)費用？管理費用？貸：應(yīng)付福利費？4、計提工會經(jīng)費？借：管理費用一一工會經(jīng)費 ？貸：其他應(yīng)付款一一工會經(jīng)費 ？5、計提職工教育經(jīng)費？借：管理費用一一職工教育費 ？貸：其他應(yīng)付款一一職工教育費 ？6、支付工資？借：應(yīng)付工資？貸：現(xiàn)金？應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅 ？其他應(yīng)付款？其他應(yīng)收款（代扣款項）？7、提取城建稅？借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出？貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交

15、城建稅 ？8、計提教育費附加（地方）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加？貸：其他應(yīng)交款一一教育費附加 ？（新準則）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加？貸：應(yīng)交稅金一一教育費附加9、印花稅？借：管理費用/待攤費用？貸：現(xiàn)金企業(yè)都要設(shè)置哪些賬1 .現(xiàn)金日記賬？2 .銀行存款日記賬？3 .三欄明細賬（應(yīng)收、應(yīng)付等各類科目應(yīng)記入該賬簿）4 .多欄明細賬（如管理費用、生產(chǎn)成本等類科目記入該 賬簿）？5 .數(shù)量金額明細賬（如原材料、庫存商品類科目記入該 賬簿）6 .固定資產(chǎn)明細賬（按各固定資產(chǎn)分類的明細賬）7 .應(yīng)交稅金明細賬（主要是登記有關(guān)稅金的明細，如增 值稅的銷項稅額、進項稅額、進項轉(zhuǎn)出、應(yīng)交未交增值 稅等）8 .總賬（按

16、各明細匯總登記在總賬上的賬簿）9 .其他輔助的賬簿賬簿的使用一.建賬應(yīng)按照會計制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要 求，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定 需要設(shè)置的會計賬簿有：總賬、明細賬、日記賬等。二.總賬一般采用“訂本式賬簿”。？總賬格式主要：三欄式。？總賬開設(shè)：是根據(jù)“一級會計科目”開設(shè)的，用以提供 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等的總括 的核算資料總賬登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計賬憑證匯總 表”記賬的。？三.明細賬一般采用“活頁式”賬頁。 ？明細賬開設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè) 置的。？明細賬格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。明細賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)

17、，先后順序編制計賬憑證，根據(jù)“計賬憑證”登記明細分類賬。？明細賬使用的格式：(1)通常管理費用、營業(yè)費用等采用“多欄式”賬頁記 賬；(2)固定資產(chǎn)明細賬、庫存商品明細賬等采用“數(shù)量金 額式”賬頁記賬。(3)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營業(yè)收入、 營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式”賬頁記 賬。？四.日記賬又稱“序時賬”，主要有：現(xiàn)金日記賬和銀 行存款日記賬。？1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，使用“訂本式賬 簿”，格式一般采用三欄式。？2、現(xiàn)金日記賬：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支 出和結(jié)存情況的賬簿。？3、銀行存款日記賬：是用來反映銀行存款增加、減少 和結(jié)存情況的賬簿。細節(jié)補充1、

18、購買定本式賬本：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。？活頁賬一本：用來記二級明細賬，如果有庫存的話還要 建一本庫存明細賬。？還要買一些記賬憑證，做會計分錄用的。？2、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況設(shè)置明細科目，如果同一科目 下核算的內(nèi)容多還需設(shè)置二級明細子目。如應(yīng)收賬款要 根據(jù)不同的客戶設(shè)置。？3、根據(jù)不同的業(yè)務(wù)做會計憑證，根據(jù)會計憑證的內(nèi)容 記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、二級明細賬，按匯總的科 目明細表記總賬。？4、月底根據(jù)各科目的余額編制資產(chǎn)負債表、利潤表及 稅務(wù)報表，在每月的10日前到稅務(wù)局申報納稅 細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以 后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地 稅報？2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅） ？3、以工資為基數(shù)100%,福利費為14%,工會經(jīng)費2%,職工教育費,（稅法規(guī)定：建立工會組織的企 業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。？4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)