化工企業(yè)財務核算規(guī)范

1、化工企業(yè)財務核算規(guī)范一、 總則為規(guī)范化工企業(yè)的財務核算，加強財務管理，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理過程中的服務和監(jiān)督職能，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則等有關法律、法規(guī)，并結(jié)合化工企業(yè)的實際情況，特制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于集團旗下所有化工企業(yè)。二、 貨幣資金的核算及管理1、 貨幣資金的核算會計科目核算范圍明細核算庫存現(xiàn)金核算庫存現(xiàn)金按幣種、個人銀行卡(存折)帳戶銀行存款核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項按照開戶銀行和幣種其他貨幣資金核算銀行匯票、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，遠期支票也在此核算按照開戶銀行和幣種各化工企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行日記帳”，由出納人員按照業(yè)

2、務發(fā)生順序逐筆登記，并注明憑證號。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。每日終了，應結(jié)出銀行存款帳面余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，月末財務企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每個月月末，出納還應將個人銀行卡(存折)帳單打印交由財務經(jīng)理核對一致。2、 貨幣資金的管理貨幣資金的管理嚴格按照要求執(zhí)行。各化工企業(yè)應在遵循集團貨幣資金管理規(guī)定的前提下，結(jié)合自身實際情況制定具體管理辦法，應涵蓋但不限于費用報銷、借款、采購付款、銷售收款、庫存

3、現(xiàn)金管理等方面。庫存現(xiàn)金實行定期、不定期盤點。每周六和每月的最后一個工作日下班前，財務經(jīng)理應對現(xiàn)金進行盤點。要求盤點的現(xiàn)金包括保險柜現(xiàn)金和個人銀行卡(存折)現(xiàn)金，盤點前應事先打印出紙質(zhì)“現(xiàn)金盤點表”，參盤的出納和財務經(jīng)理簽字確認做為盤點依據(jù)留存審計備查，盤點結(jié)束后出納將盤點結(jié)果錄成“現(xiàn)金盤點表”電子表格，隨同“資金日報表”上報財務經(jīng)理，財務經(jīng)理審核確認后上報所在企業(yè)總經(jīng)理和集團相關領導。三、 應收賬款的核算及管理1、 應收賬款的核算化工企業(yè)統(tǒng)一設置“應收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，包括集團內(nèi)客戶和集團外客戶應收賬款。2、 應收賬款壞帳政策各化工企業(yè)務必加

4、強應收賬款的催收管理，避免發(fā)生壞賬損失。對于確實不能收回的應收賬款，應查明原因，上報集團公司批準后，作為壞賬損失處理。各化工企業(yè)不得自行計提壞賬損失。3、 應收賬款管理及分析要加強應收賬款發(fā)生時（銷售發(fā)貨和銷售價格審核）、發(fā)生后（對帳、回收）的管理。所有銷售發(fā)貨均需要經(jīng)過財務審核簽字確認后方能發(fā)貨，財務主要審核發(fā)貨數(shù)量和銷售價格，確認數(shù)量有無多發(fā)或少發(fā)、銷售價格是否符合合同或公司的定價規(guī)定。應建立與客戶的定期對帳機制，并取得客戶蓋章確認的對帳單。對帳要求每個月核對一次，對方蓋章確認原則上要求每個季度確認一次，業(yè)務往來極少或客戶原因至少每年確認一次。應收賬款的管理遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理，

5、迅速回籠”的原則。即實行“源頭負責制”，誰經(jīng)辦的業(yè)務，發(fā)生的應收賬款，誰負責到底，及時清理，快速回收，發(fā)生壞賬需擔責。應收賬款發(fā)生后，財務部每月進行應收賬款賬齡分析，了解應收賬款狀態(tài)，及時反饋異常應收賬款給銷售部門，由銷售部門解釋逾期應收賬款的原因并落實具體催收措施和明確具體回籠時間，連同銷售部門的書面報告一并上報所在企業(yè)總經(jīng)理。財務部每月進行應收賬款周轉(zhuǎn)分析，揭示應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，并與去年同期、預算數(shù)進行比較。四、 集團內(nèi)部業(yè)務及資金往來、集團內(nèi)部銷售和采購業(yè)務一般來講，化工企業(yè)銷售給集團內(nèi)部客戶應收取的貨款通過“應收賬款”（對方通過“應付賬款”）核算；化工企業(yè)向集團其他企業(yè)采購應支付的貨

6、款通過“應付賬款”核算；化工企業(yè)代收代付的款項（非集團調(diào)撥，如水電費等）通過“其他應收款”或“其他應付款”核算；但為了方便對帳，要求與一個集團內(nèi)部企業(yè)的掛帳只能采用一個科目，通常選擇業(yè)務往來頻繁的核算科目掛帳?；て髽I(yè)與集團其他企業(yè)之間代收代付款，由代收款或代付款方填制代收掛帳通知單或代付掛帳通知單交由對方確認后入帳。每個月月末，各化工企業(yè)應與集團內(nèi)部有業(yè)務往來的單位核對帳務，對帳包括銷售、采購、其他等所有往來。為方便集團財務部合并集團會計報表，各化工企業(yè)需按月上報關聯(lián)企業(yè)交易發(fā)生額和余額。、集團內(nèi)部資金往來化工企業(yè)與集團其他企業(yè)之間的資金往來調(diào)撥（非正常貨款結(jié)算），只對集團掛帳，只跟集團單向

7、核對?；て髽I(yè)根據(jù)集團資金劃出通知單劃出款項時，不管付給哪一家關聯(lián)企業(yè)，統(tǒng)一借記“其他應付款-集團”，貸記銀行存款等?；て髽I(yè)根據(jù)集團資金劃入通知單收到款項時，不管是收到哪一家關聯(lián)企業(yè)的款項，統(tǒng)一借記銀行存款等，貸記“其他應付款-集團”。每筆借調(diào)和撥付的款項均由集團分別向款項劃出方簽發(fā)資金劃出通知單和向款項劃入方簽發(fā)資金劃入通知單，上述單據(jù)交由劃出劃入企業(yè)簽字確認后做為雙方記帳的原始憑據(jù)。集團設專人負責資金往來帳務核算，按月與款項往來企業(yè)核對一致并簽名確認。各化工企業(yè)必須嚴格區(qū)分正常貨款結(jié)算及往來款核算，不能將二者混淆在一起，每月應與核對資金往來數(shù)據(jù)一致。上繳集團的管理費在“管理費用-上繳集團

8、管理費”科目核算，上繳集團的其他款項（非集團調(diào)撥）通過“其他應付款集團公司”科目核算（如楊總調(diào)款等）。五、 其他應收款的管理各化工企業(yè)應加強個人借款等其他應收款的管理，個人借款必須嚴格履行審批手續(xù)并及時進行核銷。原則上要求舊帳不還不借新帳，誰經(jīng)辦誰負責跟進索取發(fā)票，財務定期清查跟進。年內(nèi)超過三個月仍然掛帳的其他應收款（押金、保證金等除外）財務經(jīng)理必須清查原因并跟進處理，年末，全面清查其他應收款項目，確保掛帳金額與實際相符。六、 存貨的核算及管理化工企業(yè)存貨項目統(tǒng)一設置“原材料”、 “自制半成品”、“油尾”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”科目進行核算。存貨應按照產(chǎn)品類別、名稱等開展明細

9、核算，并進行數(shù)量核算（原則上要求財務軟件啟用數(shù)量核算，財務軟件未啟用的，必須建立手工輔助臺帳進行數(shù)量金額核算），存貨發(fā)出計價采用加權(quán)平均法，價格相差較大的存貨不應合并核算，以免影響存貨發(fā)出計價成本。各化工企業(yè)應加強存貨的管理，規(guī)范存貨出入庫單據(jù)管理、建立存貨出入庫臺帳、健全生產(chǎn)、倉庫、財務、采購、銷售相互之間的對帳機制，以確保存貨的安全和完整。1、 原材料的核算及管理1、 原材料的核算化工企業(yè)的原材料包括樹脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑，不包括包裝桶、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過濾網(wǎng)、碎布等）?！霸牧稀笨颇繎凑詹牧项悇e設置二級科目，按照材料名稱設置三級科目

10、。2、 原材料驗收入庫所有原材料都必須經(jīng)原材料倉庫管理員辦理驗收手續(xù)后方能入庫。原材料采購應有申購手續(xù)，經(jīng)核準后的請購單由采購部門下達訂單，貨到驗收由倉管員負責。倉管員根據(jù)請購單、送貨單（或發(fā)貨單，應有供應商印章）辦理原材料驗收（原材料需要事先進行質(zhì)檢的，質(zhì)檢合格后辦理驗收），原材料驗收時要求倉管員務必認真核對送貨數(shù)量與請購數(shù)量是否一致，嚴格按請購數(shù)量辦理驗收，倉管員不得擅自驗收超過請購數(shù)量的到貨。經(jīng)驗收無誤后，由倉管員在供應商送貨單（或發(fā)貨單）上簽收并加蓋倉庫專用章，留下一聯(lián)蓋有供應商印章的送貨單（或發(fā)貨單），并據(jù)此填寫原材料入倉單，為方便管理，應按材料類別分開填制入倉單。原材料采購驗收流程

11、：使用部門根據(jù)需求或倉庫根據(jù)庫存要求填制請購單，經(jīng)所在部門負責人簽名核準后報請采購部門，采購部門據(jù)此向供應商下達訂單，注明預計達貨時間并經(jīng)部門負責人簽名確認后將請購單傳遞原材料倉庫，倉庫管理員根據(jù)請購單、供應商的送貨單（或發(fā)貨單）辦理驗收手續(xù)，驗收無誤后由倉管員填制原材料入倉單，并將相應的單據(jù)及時傳遞給相應部門。原材料驗收內(nèi)部單據(jù)：請購單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。原材料入倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。原材料入庫對帳流程：原材料倉庫與采購部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否準確；原材料倉庫與財務部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致；采購部與供應商對帳，

12、按月核對入倉數(shù)量和金額是否準確；財務部與采購部對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否一致。3、 原材料領用和退庫原材料的領用必須辦理領用出倉手續(xù)。原材料的領用部門主要是生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需求填制原材料領用出倉單，經(jīng)生產(chǎn)部門負責人簽名后向原材料倉庫辦理領料，原材料倉庫管理員據(jù)此發(fā)料。申領及發(fā)料出倉均為同一張單，生產(chǎn)部門填寫申領數(shù)量，倉庫填寫實發(fā)數(shù)量。主要材料和輔助材料應分開填制原材料領用出倉單。其他部門（如技術(shù)部、品管部等）因工作需要領用原材料的，同樣按照以上程序辦理。生產(chǎn)部門已領未用完的原材料應及時辦理退庫手續(xù)，日常余料退庫或月末生產(chǎn)假退料，均填制紅字原材料領用出倉單。原材料領用出倉流程：生

13、產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需求填制原材料領用出倉單，準確填寫申領數(shù)量，經(jīng)所在部門負責人簽名核準后憑單前往原材料倉庫領料，原材料倉庫管理員據(jù)此發(fā)料，發(fā)料后在原材料領用出倉單上據(jù)實填寫實發(fā)數(shù)量，并將相應的單據(jù)及時傳遞給相應部門。原材料領用內(nèi)部單據(jù)：原材料領用出倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（生產(chǎn)部門或其他領用部門）。原材料領用出倉對帳流程：原材料倉庫與生產(chǎn)部門對帳，按月核對領用出倉數(shù)量是否一致；原材料倉庫與財務部對帳，按月核對領用出倉數(shù)量是否一致；財務部與生產(chǎn)部門對帳，按月核對領用出倉數(shù)量是否一致。4、 原材料結(jié)存和盤點原材料的入倉和出倉均需按要求辦理相關手續(xù)和及時核對帳務，以確保原

14、材料結(jié)存帳實相符。原材料倉庫應建立定期盤點機制，月末盤點、季末盤點、年末盤點相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)倉庫結(jié)存的異常情況。財務部人員應參與原材料倉庫每月組織的定期盤點，除此之外，還應不定期派人抽查倉庫結(jié)存情況。抽查或盤點發(fā)現(xiàn)的異常情況，必須及時上報處理。2、 半成品的核算及管理化工企業(yè)的色漿等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品應按規(guī)定分配直接人工、燃料及動力、制造費用等費用。半成品完工入庫通過半成品入倉單辦理相關完工入庫手續(xù)，生產(chǎn)領用半成品通過半成品領用出倉單辦理領用出庫手續(xù)，半成品出售則需要銷售部門填開發(fā)貨單。半成品比照原材料管理，建立半成品出入庫臺帳和報表，健全生產(chǎn)、倉庫、財務三方每月對帳機制。

15、半成品流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：半成品入倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門半成品領用出倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門3、 油尾的核算及管理化工企業(yè)單獨設置“油尾”一級科目核算油尾，所核算的油尾包括自產(chǎn)油尾、客戶退回油尾和收購客戶的油尾。各化工企業(yè)可以根據(jù)自身需要設置明細科目進行明細核算。本科目核算內(nèi)容包括：生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料轉(zhuǎn)入的油尾、生產(chǎn)過程產(chǎn)生的油尾、生產(chǎn)日期超過6個月仍余存而轉(zhuǎn)入油尾的剩余產(chǎn)品、客戶退回的產(chǎn)品而轉(zhuǎn)入的油尾。油尾的收、發(fā)、調(diào)、存按照歷史成本核算，每月月末，按照下列標準計提油尾跌價損失，借記“管理費用油尾跌價損失”科目，貸記“油尾油尾跌

16、價準備”。油尾庫齡6個月以內(nèi)6個月-1年1年-2年2年以上油尾跌價損失20%40%60%100%儲存過程中提前膠化的油尾和2年以上無使用價值的油尾應按程序上報集團批準報廢處理。按照集團統(tǒng)一要求以原銷售價回購集團內(nèi)客戶的油尾在油尾下設置二級明細科目單獨核算，該二級明細科目下設置“成本”和“價差”兩個三級明細科目。為了避免在領用該油尾時單價過高影響成本忽高忽低，按原銷售價格回購的集團內(nèi)客戶油尾入庫價格參照退回當期自產(chǎn)油尾的成本入帳，計入“成本”三級明細科目，收購價與自產(chǎn)油尾成本之間的差額計入“價差” 三級明細科目，領用該油尾時只轉(zhuǎn)出“成本”，“價差”在油尾調(diào)改銷售后轉(zhuǎn)入銷售成本或在油尾退回給集團內(nèi)

17、客戶后減平。油尾流轉(zhuǎn)通過油尾入倉單和油尾領用出倉單辦理相關入庫和領用調(diào)改出庫手續(xù)，油尾出售則需要銷售部門填開發(fā)貨單。油尾比照原材料管理，建立油尾出入庫臺帳和報表，健全生產(chǎn)、倉庫、財務三方每月對帳機制。油尾流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：油尾入倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門油尾領用出倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門4、 產(chǎn)成品的核算及管理產(chǎn)成品通過“庫存商品”科目核算，按照產(chǎn)成品類別和名稱進行明細核算。超產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品完工入庫時視同正品一并在本科目核算。1、 產(chǎn)成品完工入庫生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品經(jīng)質(zhì)檢合格后由生產(chǎn)部門填制成品入倉單，連同產(chǎn)成品移交成品倉庫辦理完工入

18、庫手續(xù)。成品入倉單須由生產(chǎn)人員和倉庫管理員共同簽字。產(chǎn)成品完工入庫單據(jù)：成品入倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)聯(lián)。產(chǎn)成品入庫對帳流程：成品倉庫與生產(chǎn)部門對帳，按月核對入倉數(shù)量是否準確；成品倉庫與財務部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致。2、 產(chǎn)成品銷售出庫產(chǎn)成品銷售先由銷售部門開具發(fā)貨單，經(jīng)財務部確認銷售價格后再交由成品倉庫辦理成品出庫手續(xù)。產(chǎn)成品銷售出庫單據(jù)：發(fā)貨單：一式五聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)業(yè)務聯(lián)，第五聯(lián)，隨貨同行。產(chǎn)成品銷售出庫對帳流程：成品倉庫與銷售部對帳，按月核對出倉數(shù)量是否準確；成品倉庫與財務部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致；銷售部

19、與客戶對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否準確；銷售部與財務部對帳，按月核對銷售數(shù)量與銷售金額是否一致。5、 包裝物和低值易耗品的核算及管理化工企業(yè)“包裝物”主要是指包裝桶，包裝桶在領用時一次性攤銷，生產(chǎn)領用的包裝桶則直接計入“生產(chǎn)成本-包裝物”?！暗椭狄缀钠贰卑ㄎ催_固定資產(chǎn)標準的各種儀器、用具、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過濾網(wǎng)、碎布等）等。低值易耗品領用時一次性攤銷。包裝物和低值易耗品應比照原材料進行管理，即入庫要辦理驗收手續(xù)，出庫要辦理領用手續(xù)。月末終了，倉管員將本月入庫和領用包裝物及低值易耗品的統(tǒng)計報表連同相關單據(jù)報送財務部。包裝物和低值易耗品驗收內(nèi)部單據(jù)：請

20、購單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。物品入倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。包裝物和低值易耗品領用內(nèi)部單據(jù)：物品出倉單：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（領用部門）七、 固定資產(chǎn)的核算及管理1、 固定資產(chǎn)的定義及分類固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上且使用年限為1年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)劃分為房屋及建筑物、機器設備、生產(chǎn)器具、運輸設備、電子設備、辦公家具、其他設備七大類別，具體劃分如下：固定資產(chǎn)類別具體范圍房屋及建筑物辦公樓、宿舍樓、廠房、倉庫等機器設備機器、設備生產(chǎn)器具儀器儀表、生產(chǎn)器具、生產(chǎn)工具等運輸設備轎車、貨車、叉車電子設

21、備電腦、打印機、傳真機、掃描儀、空調(diào)等辦公家具辦公桌椅等辦公家私其他設備前六類之外的其他固定資產(chǎn)2、 固定資產(chǎn)折舊政策固定資產(chǎn)折舊按國家財政部門統(tǒng)一規(guī)定的分類折舊法提取折舊，固定資產(chǎn)的殘值按照原值的5%確定。固定資產(chǎn)分類使用年限、殘值率及年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限(年)殘值率年折舊率房屋及建筑物205%4.75%機器設備105%9.5%生產(chǎn)器具55%19%辦公家具55%19%運輸設備45%23.75%電子設備35%31.67%其他設備55%19%3、 固定資產(chǎn)的管理行政部是固定資產(chǎn)管理的責任部門。固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、報廢均應按規(guī)定辦理相關手續(xù)。購置應由使用部門申請，按規(guī)定的審批權(quán)限審

22、批后，采供部門負責購買，使用部門驗收，財務部門根據(jù)簽字后的有效發(fā)票和按照財務管理規(guī)定的驗收手續(xù)，確認無誤后付款并入帳。各部門間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，應報經(jīng)行政部核準，調(diào)入部門、調(diào)出部門和行政部簽字確認，最后報財務部調(diào)帳處理。固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，使用部門書面申請報廢，擬具處理意見送交行政部，經(jīng)呈上級核準后處理。財務部門應建立固定資產(chǎn)明細分類賬；行政部門建立固定資產(chǎn)卡片，使用部門應指定責任人，負責日常使用管理（含說明書的保管）及維修、保養(yǎng)。固定資產(chǎn)必須每半年盤點一次,做到帳、卡、物相一致，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年

23、度決算時處理完畢。對長期閑置的固定資產(chǎn)，應積極變現(xiàn)；不能正常使用，無修復價值的要及時辦理報廢手續(xù)，固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓均需按規(guī)定的審批權(quán)限審批后方可辦理。八、 期間費用和制造費用的核算及管理期間費用通過設置“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”科目核算，正確劃分期間費用和制造費用的核算范圍對正確核算產(chǎn)品成本至關重要。期間費用的核算尤其要強調(diào)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，歸屬當月?lián)p益的費用不論費用單據(jù)是否收到，也不論款項是否支付都應按歸屬當月的金額進行預提（如租金、水電、利息、月結(jié)運費、業(yè)務提成、質(zhì)量賠付費用、年終獎金等）。各化工企業(yè)要嚴格按照以下界定統(tǒng)一、規(guī)范核算各項費用，執(zhí)行后期要確保費用核算的一貫

24、性和可比性，不得隨意變更費用核算科目。費用項目部門費用歸屬銷售費用銷售部、業(yè)務部、客戶服務部管理費用總經(jīng)辦、采購部、財務部、人力資源部、行政部、研發(fā)部、技術(shù)部制造費用生產(chǎn)部、制造部、品管部、倉庫1、 銷售費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算歸屬部門人員的工資、提成及獎金費用福利費核算歸屬部門人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等）辦公費核算歸屬部門人員領用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、復印等費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡費等，下設固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡通訊費、其他電話費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（汽車修理費用不在此核算）差旅費核算

25、歸屬部門人員出差所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（意指離開本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務招待費反映，不在此核算）市內(nèi)交通費核算歸屬部門人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費用，下設常規(guī)交通費和的士費分別核算業(yè)務招待費核算歸屬部門為業(yè)務招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務招待類的單位人員就餐不在此核算）郵寄費核算歸屬部門郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費用社保費核算歸屬部門人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔部分統(tǒng)一掛“其他應收款個人承擔社保費”低值易耗品攤銷核算歸屬部門購置或領用低值易耗品所攤銷的費用運輸費核算銷售產(chǎn)品運輸所發(fā)生的外部運費及裝卸費用

26、（使用本單位車輛送貨所發(fā)生的費用在“汽車費用”核算）租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設租金和物業(yè)管理費分別核算銷售返利核算為銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的回扣試機費用核算免費提供客戶調(diào)試使用的材料質(zhì)量賠付費核算由于產(chǎn)品質(zhì)量所產(chǎn)生的各項賠付費用展覽費核算為業(yè)務需要而舉辦或參加各種展覽會、展銷會所發(fā)生的費用廣告費核算各類媒體發(fā)布廣告或制作宣傳招牌所發(fā)生的費用折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用2、 管理費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算歸屬部門人員的工資及獎金費用福利費核算歸屬部門人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等）辦公費核算歸屬

27、部門人員領用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、招聘、復印，購支票、發(fā)票等費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡費等，下設固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡通訊費、其他電話費分別核算水電費核算生活及辦公耗用的水電費用（歸屬制造費用的除外）租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設租金和物業(yè)管理費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（汽車修理費用不在此核算）差旅費核算歸屬部門人員出差所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（意指離開本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務招待費反映，不在此核算）市內(nèi)交通費核算歸屬部門人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費用，下設常規(guī)交通費

28、和的士費分別核算業(yè)務招待費核算歸屬部門為業(yè)務招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務招待類的單位人員就餐不在此核算）郵寄費核算歸屬部門郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費用社保費核算歸屬部門人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔部分統(tǒng)一掛“其他應收款個人承擔社保費”低值易耗品攤銷核算歸屬部門購置或領用低值易耗品所攤銷的費用汽車費用核算汽車所發(fā)生的所有費用，包括加油費、過路過橋費、停車費、洗車費、修理費、年檢費、誤餐補助等，下設加油費、路橋及停車費、維修保養(yǎng)費（含洗車費）、誤餐補助、其他費用（年審、保險等）分別核算，并按照車牌號進行明細核算會務費核算召開會議發(fā)所生的各項費用

29、稅費核算繳納的房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、堤圍費、排污費等技術(shù)研發(fā)費核算支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研發(fā)類費用支出等審計咨詢費核算審計費用、咨詢費用、訴訟費用等教育培訓費核算公司組織的員工培訓費用及員工個人參加各種培訓班或后續(xù)教育經(jīng)批準報銷的費用上繳集團管理費核算按月上繳集團公司的管理費用無形資產(chǎn)攤銷核算無形資產(chǎn)攤銷油尾跌價損失核算按規(guī)定計提的油尾跌價損失壞帳準備核算經(jīng)集團批準計提的應收款項壞帳準備折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用3、 財務費用的核算范圍二級科目核算范圍利息支出核算利息支出及利息收入，利息收入則沖減手續(xù)費核算銀行各種手續(xù)費用，下設國

30、內(nèi)手續(xù)費、境外手續(xù)費（信用證通知費、收匯境外扣費等）分別核算匯兌損益核算外幣業(yè)務折算損益及月末調(diào)匯損益4、 期間費用管理及分析 各化工企業(yè)應在遵循集團財務管理有關制度的前提下，結(jié)合自身實際情況制定具體的費用報銷辦法，以規(guī)范費用報銷管理并據(jù)此控制費用支出。主要費用項目內(nèi)部控制前置審批報銷憑據(jù)審核部門出車費用需要派車單、發(fā)票、費用報銷單行政部、財務部業(yè)務招待費需要接待費用申請單、發(fā)票、費用報銷單申請部門、財務部出差費用需要出差審批單、發(fā)票、費用報銷單出差部門、財務部修理費用需要維修單、發(fā)票、費用報銷單請修部門、財務部辦公用品/低值易耗品需要請購單、送貨單、物品入倉單、發(fā)票、費用報銷單行政部/采購部

31、、財務部月末終了，采用結(jié)構(gòu)分析法、對比分析法（同預算數(shù)、去年同期數(shù)、累計平均數(shù)對比分析）按月分析各項費用的開支情況，對開銷超出預算、結(jié)構(gòu)波動異常、發(fā)生增幅較大的費用項目應深入分析原因，對費用進行有效控制。5、 制造費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算品管部、倉庫所有人員工資及獎金，及生產(chǎn)管理人員（非直接作業(yè)的行政人員）工資及獎金（直接生產(chǎn)人員工資不在此核算，在“生產(chǎn)成本直接人工”核算）福利費核算品管部、倉庫人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等（直接生產(chǎn)人員福利費用不在此核算，在“生產(chǎn)成本直接人工”核算）辦公費核算歸屬部門人員領用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、復印等

32、費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡費等，下設固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡通訊費、其他電話費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（如叉車修理費用等）交通差旅費核算歸屬部門人員出差及市內(nèi)公務外出所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務招待費反映，不在此核算）業(yè)務招待費核算歸屬部門為業(yè)務招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務招待類的單位人員就餐不在此核算）社保費核算品管部、倉庫人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔部分統(tǒng)一掛“其他應收款個人承擔社保費” （直接生產(chǎn)人員社保費，不在此核算，在“生產(chǎn)成本直接人工”核算）機物料消耗核算歸屬部門

33、領用低值易耗品所攤銷的費用租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設租金和物業(yè)管理費分別核算折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用九、 成本核算及管理各化工企業(yè)應建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度，及時準確核算產(chǎn)品成本；建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析制度，及時發(fā)現(xiàn)成本費用異?，F(xiàn)象，迅速予以糾正和完善。1、 成本核算基礎工作各化工企業(yè)必須加強成本核算的各項基礎工作。建立原材料、油尾、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等各項存貨的收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度；建立存貨出入庫臺帳；健全采購、倉庫、生產(chǎn)、銷售、財務對帳機制；健全與成

34、本核算有關的各項原始記錄，尤其是生產(chǎn)作業(yè)記錄，通過原始記錄詳細記錄投料、產(chǎn)量、工時、耗用水電油氣等數(shù)據(jù)，為成本核算提供詳實的依據(jù)。2、 成本核算方法及流程化工企業(yè)基本上是按照訂單安排生產(chǎn)，每生產(chǎn)一個產(chǎn)成品或半成品均有一張對應的工程單。首先，以工程單歸集直接耗用的材料成本（包括原材料、半成品和產(chǎn)成品等）。工程單由生產(chǎn)作業(yè)人員根據(jù)實際生產(chǎn)作業(yè)情況進行記錄，要求作業(yè)人員將每次的投料量、機器作業(yè)工時、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)準確在工程單上進行記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計人員負責收集工程單并錄入EXCEL表格。其次，分配過程損耗。生產(chǎn)部門與倉庫每月核對生產(chǎn)領用材料一致后，實際出庫的材料數(shù)量會與工程單上的投料量有一定誤差，這主要由于

35、材料粘桶發(fā)生的損耗，即過程損耗。除了氟碳所耗用的專用材料過程損耗直接攤?cè)敕汲杀就?，其余材料的過程損耗按照投料重量分攤計入成品成本（包括剩余成品）。最后，將工程單上的產(chǎn)成品和半成品進行同類匯總，按照分配標準分配直接人工、燃料及動力、包裝物和制造費用。3、 成本費用的歸集和分配化工企業(yè)成本核算在“生產(chǎn)成本”科目下設置以下五個成本核算項目：“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”、“包裝物”、“制造費用”。為方便各化工企業(yè)之間的對比，各化工企業(yè)不得隨意變更成本核算項目和核算內(nèi)容，成本核算項目要遵循一貫性和可比性原則。直接材料：根據(jù)工程單投料記錄直接計入，過程損耗則分配計入，完工的產(chǎn)成品或半成品直

36、接材料成本等于工程單投料記錄加上分配的過程損耗。直接材料包括耗用的原材料（樹脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑）、色漿等半成品、調(diào)改的油尾、產(chǎn)成品，不包括生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料。調(diào)壞的投料等自產(chǎn)油尾按成本轉(zhuǎn)做油尾處理，不計入成品投料。超訂單生產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品視同正品完工后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品倉庫。半成品耗用的直接材料也是按照工程單歸集和分配過程損耗。生產(chǎn)領用直接材料的發(fā)出計價采用加權(quán)平均法，要求必須嚴格遵循，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低發(fā)出單價來影響成本。直接人工：除生產(chǎn)管理人員外的生產(chǎn)人員工資、獎金、福利費和社保費用?；て髽I(yè)應建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時記錄，以生產(chǎn)工時做為分配直接人工的標準。為準確計算產(chǎn)品

37、成本，直接人工應按月預提，保持費用月份和產(chǎn)量月份時間口徑的一致。直接人工根據(jù)計時工資和計件工資的不同，能直接計入產(chǎn)品成本的計件工資直接計入相關產(chǎn)品成本（如調(diào)色工非底薪部分的調(diào)色計件工資），其余無法直接計入的人工費用按照生產(chǎn)工時進行分攤。 燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力，包括用水、用電、用油和用氣。每月水電費應明確劃分生產(chǎn)用水用電、生活用水用電和辦公用水用電，不同用途應爭取分表。生產(chǎn)工藝過程直接耗用的燃料及動力費用，應直接計入“燃料及動力”成本項目；車間辦公耗用如照明用電等費用，應當計入“制造費用”的有關項目。用于分配計入產(chǎn)品成本的燃料及動力費用應來自每月機器設備所用水表

38、、電表、油表和氣表的實際抄表數(shù)。為準確核算該費用，應按每月抄表后的費用預提。燃料及動力按照機器工時乘于以表系數(shù)進行分配。工序配粉研磨調(diào)色機器工時折算系數(shù)1.210.5 制造費用：指生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。制造費用發(fā)生時按照發(fā)生的項目在“制造費用”科目歸集，月末全額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本制造費用“，按一定的合理比例分配計入各產(chǎn)品成本?；て髽I(yè)應建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時記錄，考慮到砂磨工時和調(diào)色工時的差異性，不能將所有工時簡單相加后進行分配，在分配前應制定折算系數(shù)加以修正。制定工時折算系數(shù)需要考慮以下因素：1、各產(chǎn)品利潤空間的不同。如氟碳產(chǎn)品利潤空間較大，其分配的間接費用可以適當高些，

39、相應的折算系數(shù)應大于1；稀釋劑、丙烯酸產(chǎn)品利潤空間相對較小，則分配的間接費用可以適當?shù)托?，相應的折算系?shù)應小于1。2、對工藝技術(shù)的要求程度。工藝技術(shù)比較復雜的產(chǎn)品其分配的間接費用可以適當高些，相應的折算系數(shù)應大于1；反之則分配的間接費用可以適當?shù)托?，折算系?shù)應小于1。3、產(chǎn)品工序工時的差異性。如砂磨工時耗電較大，而調(diào)色工時中間有來回檢測時間，故砂磨工時折算系列應大于1，調(diào)色工時折算系列應小于1。4、市場競爭激烈的同類產(chǎn)品售價?？紤]到金融危機影響下市場競爭加劇，以及生產(chǎn)訂單不飽和的現(xiàn)狀，為爭奪更多市場訂單，充分發(fā)揮邊際效益，對市場上競爭激烈的同類產(chǎn)品，分配的間接費用可以適當?shù)托鬯阆盗袘∮?

40、，這樣才能在價格上爭取到更多優(yōu)勢，以較對手更低的價格爭奪到更多訂單。 化工企業(yè)分配制造費用的工時折算系數(shù)表項目聚脂、丙烯酸天花氟碳稀釋劑工序配粉1111研磨1111調(diào)色1111配料1111包裝1111工藝復雜程度11.21.40.8利潤空間11.11.51工時折算系數(shù)11.322.10.8注：尚未建立生產(chǎn)工時統(tǒng)計的無錫化工可先以產(chǎn)量分配（稀釋劑計一半），后期建立健全生產(chǎn)工時統(tǒng)計后再執(zhí)行。制造費用根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)工時記錄按照上表折算系列換算后進行分配。4、 成本分析報告定期召開成本分析會，分析成本升降原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，找出問題，制定改進措施。十、 特殊科目的使用1、 預提費用 “預提費用”科目用于

41、按照權(quán)責發(fā)生制原則預提歸屬當期的費用，該科目使用一是要注意預提時金額的準確性或盡可能準確，二是實際支付時應記住沖回以及多預提或少預提時須及時調(diào)整。2、 待處理財產(chǎn)損溢“待處理財產(chǎn)損溢”是僅限于存貨或固定資產(chǎn)盤盈盤虧等待處理前的過渡性科目，不允許隨意擴大該科目使用范圍，將一些重大會計差錯或無法清查原因的損失放入該科目核算。記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤盈盤虧數(shù)應有充分的憑據(jù)（如手續(xù)完善的盤點表），且后續(xù)應由相關責任部門清查盤盈盤虧原因并呈交書面報告，按既定程序上報處理。財務根據(jù)授權(quán)領導批復的處理意見將“待處理財產(chǎn)損溢”科目金額轉(zhuǎn)入有關科目。“待處理財產(chǎn)損溢”科目每個季度集中清理一次，年底進行全面

42、清理，年度報表該科目余額應清零。3、 以前年度損益調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目必須慎用，執(zhí)行考核的連續(xù)兩個年度，不能因為涉及以前年度損益調(diào)整而導致該項費用出現(xiàn)兩頭考核落空現(xiàn)象?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”應在利潤表中單獨反映，并在計算當期考核時予以剔除。發(fā)生以前年度損益調(diào)整的企業(yè)在上報集團報表時需單獨列明“以前年度損益調(diào)整”明細。4、 利潤分配“利潤分配”科目除了本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來外，其余情況均不允許擅自使用。發(fā)放的年終獎金、楊總上調(diào)的資金、調(diào)整的以前年度損益均不得直接通過“利潤分配”科目核算。進入“利潤分配”科目核算應獲取集團書面確認或相關決議文件。十一、 會計信息質(zhì)量及財務報告管理5、 會計信息質(zhì)量

43、要求為了提高化工企業(yè)財務報告質(zhì)量，保證會計信息資料準確、及時、真實、完整，各化工企業(yè)必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，處理各種會計事項。會計記錄必須清晰，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。會計事項的處理應當及時進行，不得提前或延后；不計入將對當期損益產(chǎn)生重大影響的期間費用，或?qū)⒂绊懏a(chǎn)品成本真實性的制造費用和生產(chǎn)成本項目，必須嚴格按照規(guī)定預提相關費用；會計核算方法應當前后期保持一致，不得隨意變更；會計核算應當保持應有的謹慎性，對預知的質(zhì)量賠付、壞帳損失、存貨跌價損失應進行合理的預提，并按規(guī)定程序上報完善相關手續(xù)。最終體現(xiàn)的利潤表應能真實反映企業(yè)的經(jīng)營

44、成果，資產(chǎn)負責表項目真實存在、符合實際情況。6、 定期財務報告管理化工企業(yè)每月10日前應向集團財務部呈報上一月份財務報告。財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括會計報表、財務分析報告、以及各種分析附表。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表。財務分析報告主要從經(jīng)營概況、銷售情況、盈利能力分析、生產(chǎn)成本分析、期間費用分析、資產(chǎn)分析六個方面進行闡述，并與預算相結(jié)合進行預算執(zhí)行情況分析。直屬單位負責人是財務報告質(zhì)量第一責任人，直屬單位財務負責人是財務報告質(zhì)量直接責任人。財務分析報告格式及附表詳見附件。十二、 會計科目順序號編號新會計科目原會計科目備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金現(xiàn)金210

45、02銀行存款31012其他貨幣資金41121應收票據(jù)51122應收賬款61123預付賬款71221其他應收款應收補貼款、待攤費用81231壞賬準備91403原材料101404自制半成品111405庫存商品產(chǎn)成品121407油尾131408委托加工物資141412包裝物151413低值易耗品161471 存貨跌價準備171601固定資產(chǎn)181602累計折舊191603固定資產(chǎn)減值準備201604在建工程211606固定資產(chǎn)清理221701無形資產(chǎn)231702累計攤銷241703無形資產(chǎn)減值準備251801長期待攤費用261811遞延所得稅資產(chǎn)271901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類282001短期借

46、款292201應付票據(jù)302202應付賬款312203預收賬款322211應付職工薪酬應付工資、應付福利費332221應交稅費應交稅金、其他應交款342231應付利息352232應付股利362241其他應付款372242預提費用382501長期借款392901遞延所得稅負債四、所有者權(quán)益類404001實收資本414002資本公積424101盈余公積434103本年利潤444104利潤分配五、成本類455001生產(chǎn)成本465101制造費用六、損益類476001主營業(yè)務收入486051其他業(yè)務收入496111投資收益506301營業(yè)外收入516401主營業(yè)務成本526402其他業(yè)務成本536403

47、營業(yè)稅金及附加546601銷售費用556602管理費用566603財務費用576701資產(chǎn)減值損失586711營業(yè)外支出596801所得稅費用606901以前年度損益調(diào)整十三、 主要會計分錄1、 購買原材料月末，采購、倉庫、財務三方核對當月采購的原材料一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應商送貨單、原材料入倉單：借：原材料借：應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應付帳款XXX公司2、 生產(chǎn)領用原材料、半成品、油尾月末，生產(chǎn)、倉庫、財務三方核對當月生產(chǎn)領料一致后，根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計報表上的投料記錄：借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料貸：自制半成品貸：油尾3、 抄表預提水電費借：生產(chǎn)成本燃料及動力借：制造費用水電費借：管

48、理費用水電費 貸：預提費用水電費4、 過濾網(wǎng)、碎布等輔助用品月末，財務審核采購、倉庫采購輔助用品一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應商送貨單、物品入倉單：借：低值易耗品 貸：應付帳款生產(chǎn)領用時一次性攤銷，根據(jù)物品出倉單匯總：借：制造費用-機物料消耗 貸：低值易耗品5、 計算半成品、產(chǎn)成品成本，并辦理完工入庫借：庫存商品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本直接材料 貸：生產(chǎn)成本直接人工 貸：生產(chǎn)成本包裝物 貸：生產(chǎn)成本燃料及動力 貸：生產(chǎn)成本制造費用6、 油尾的處理1、入庫時：月末，財務審核生產(chǎn)統(tǒng)計報表自產(chǎn)油尾數(shù)量與倉庫油尾入倉單匯總數(shù)一致后，借記油尾可調(diào)改油尾，貸記原材料（或自制半成品、產(chǎn)成品等）。2、生產(chǎn)

49、領出調(diào)改：借記生產(chǎn)成本直接材料，貸記油尾可調(diào)改油尾。3、超過6個月的剩余成品轉(zhuǎn)入油尾：借記油尾可調(diào)改油尾，貸記庫存商品。4、盤點發(fā)現(xiàn)的膠化油尾和無法調(diào)改的油尾：借記油尾待處理油尾，貸記油尾可調(diào)改油尾。5、月末，根據(jù)油尾庫齡計提油尾跌價損失：未啟用新會計科目前借記管理費用-存貨跌價損失，貸記油尾-跌價準備；啟用新會計科目后借記資產(chǎn)減值損失油尾，貸記存貨跌價準備油尾。6、收購集團內(nèi)客戶油尾時：借記油尾-XXX油尾成本，借記油尾-XXX油尾價差，貸記其他應付款；調(diào)改使用該油尾時：借記生產(chǎn)成本直接材料，貸記油尾-XXX油尾成本；銷售該油尾生產(chǎn)的產(chǎn)品時：借記主營業(yè)務成本，貸記油尾-XXX油尾價差；超過期無法調(diào)改將油尾退回集團內(nèi)客戶時：借記其他應付款，貸記油尾-XXX油尾成本，貸記油尾-XXX油尾價差。7、 銷售產(chǎn)成品月末，根據(jù)銷售、倉庫、財務三方當月銷售發(fā)出產(chǎn)成品核對一致后，根據(jù)銷售匯總報表、發(fā)貨單：借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額（當月開具增值稅專用發(fā)票稅額）月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（銷售發(fā)貨采用加權(quán)平均法，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低產(chǎn)成品發(fā)出單價來影響銷售成本）時：