暫估入庫(kù)賬務(wù)處理

1、存貨暫估入庫(kù)賬務(wù)處理（一）在日常業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)常會(huì)遇到商品已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票未到的情況。當(dāng)企業(yè)不能準(zhǔn)確確定價(jià)格的情況下只能暫估入庫(kù)， 待發(fā)票到達(dá)后重新調(diào)整。 因?yàn)槠髽I(yè)尚未收到專用發(fā)票， 所以在暫估入庫(kù)時(shí)，不應(yīng)計(jì)算暫估進(jìn)項(xiàng)稅額。暫估入賬最容易產(chǎn)生的問題是暫估容易沖銷難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來(lái)對(duì)應(yīng)估入的是哪一筆， 特別是客戶很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更容易產(chǎn)生這種問題。 解決方法是月底暫估，月初沖回，保持賬務(wù)的連貫性以免因發(fā)票長(zhǎng)時(shí)間未到而難以查對(duì)，二是設(shè)置查賬表， 對(duì)每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷后都要及時(shí)登記， 將存貨明細(xì)賬與庫(kù)房的明細(xì)賬定期不定期的核對(duì)，以減少差錯(cuò)的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)

2、差錯(cuò)。若企業(yè)當(dāng)月將該商品出售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本后，在次月收到的正式發(fā)票價(jià)格與估價(jià)不一致時(shí)會(huì)影響損益的計(jì)算。企業(yè)應(yīng)分情況進(jìn)行處理。（一）非主營(yíng)性商品交易1、如 * 公司日常主要經(jīng)營(yíng) A 產(chǎn)品的采購(gòu)和銷售，某月按照客戶要求，為其單獨(dú)采購(gòu)一臺(tái)D 設(shè)備。經(jīng)過(guò)詢價(jià)得到 D 設(shè)備價(jià)為 5000 元，當(dāng)日 * 公司從該單位賒購(gòu)到 D 設(shè)備一臺(tái)，并送往客戶處，收取貨款6000 元。 * 公司未當(dāng)月未收到 D 設(shè)備的發(fā)票，但按照客戶的要求為其開具了銷項(xiàng)發(fā)票。 * 公司按估價(jià)對(duì) D 設(shè)備進(jìn)行處理。入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備 5 000貸：應(yīng)付賬款 5 000若不知供應(yīng)商可設(shè)置 “應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

3、同時(shí)按照估價(jià)出售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：庫(kù)存現(xiàn)金 7 020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 0205 000貸：庫(kù)存商品 D 設(shè)備將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 和 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”結(jié)轉(zhuǎn)入2、次月處理沖減上月暫估憑證借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備貸：應(yīng)付賬款因?yàn)?D 設(shè)備價(jià)格調(diào)整， * 公司實(shí)際取得的發(fā)票價(jià)格為借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款此時(shí) D 設(shè)備的賬面數(shù)量為 0， 但仍顯示 -200 元的商品價(jià)值。公司上月多計(jì)算了 200 元的成本，少計(jì)200 元的收益。以后5 000本年利潤(rùn) ” 后，企業(yè)盈利 1000 元。-5 00

4、0-5 0004800 元。4 8008165 616同時(shí)也因?yàn)閮r(jià)格的變動(dòng)， 導(dǎo)致 * 公司幾乎不會(huì)再發(fā)生D 設(shè)備的購(gòu)銷活動(dòng)，所以無(wú)法再以后的采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)中結(jié)轉(zhuǎn)這差額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 D 設(shè)備若是影響差異調(diào)整發(fā)生在以后年度，應(yīng)通過(guò)200 元的差異。 * 公司應(yīng)做賬調(diào)整200 元-200-200以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整-200-200貸：庫(kù)存商品 D 設(shè)備期末將影響數(shù)轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) -200貸：以前年度損益調(diào)整-200注意：不要將 “以前年度損益調(diào)整”科目金額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，這樣將會(huì)影響當(dāng)期和當(dāng)年利潤(rùn)數(shù)額， 在匯算清

5、繳時(shí)檢查人員， 會(huì)在企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上， 根據(jù)情況給予調(diào)增或調(diào)減。存貨暫估入庫(kù)賬務(wù)處理（二）（二）主營(yíng)性商品交易1、假設(shè) D 設(shè)備是 * 公司的主營(yíng)商品，每月都有D 設(shè)備的購(gòu)銷活動(dòng)發(fā)生。本月 D 設(shè)備的購(gòu)銷情況如下：庫(kù)存明細(xì) -D 設(shè)備成本變動(dòng)情況經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況結(jié)存變動(dòng)情況單摘要數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量?jī)r(jià)金額期初結(jié)存1047004700010047047000本月暫估入庫(kù)20480096000306.67476143000本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-254766.67-119166.67547623833.33會(huì)計(jì)處理如下：6.67借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備96 000貸：應(yīng)付賬款96 000貸：應(yīng)付賬款

6、-96 000借：銀行存款163 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本119 166.67119 166.67本年利潤(rùn) ” 后，企業(yè)盈利 20833.33 元。結(jié)存變動(dòng)情況貸：庫(kù)存商品 D 設(shè)備將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 和 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”結(jié)轉(zhuǎn)入2、次月業(yè)務(wù)處理本月 D 設(shè)備的購(gòu)銷情況如下：庫(kù)存明細(xì) -D 設(shè)備成本變動(dòng)情況經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況摘要數(shù)量單價(jià)期初結(jié)存54766.67沖上月暫估入庫(kù)-204800實(shí)際發(fā)票內(nèi)容204650本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-54166.67金額數(shù)量單價(jià)金額23833.335476623833.33-96000-15.67

7、4811-72166.67930005.11416620833.33-20833.330.6700會(huì)計(jì)處理如下：-96 000借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備若是未發(fā)生暫估入庫(kù)情況，發(fā)票按時(shí)到達(dá)，則庫(kù)存明細(xì) -D 設(shè)備成本變動(dòng)情況經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況D 設(shè)備成本變動(dòng)情況如下：摘要數(shù)量單價(jià)期初結(jié)存104700采購(gòu)商品204650本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-254666.67結(jié)存變動(dòng)情況金額數(shù)量單價(jià)金額470001047004700093000304666.67140000-116666.7554666.6723333.2593 000借：庫(kù)存商品 D 設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 810貸：應(yīng)付賬款108 8

8、10借：銀行存款32 760貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 760借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 833.33貸：庫(kù)存商品 D 設(shè)備20 833.33將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”后，企業(yè)盈利 7166.67 元。存貨暫估入庫(kù)賬務(wù)處理（三）因?yàn)?D 設(shè)備為公司主營(yíng)商品，每月都會(huì)發(fā)生購(gòu)銷活動(dòng)，成本在不斷的變化，上個(gè)月多就會(huì)降低本月商品平均成本，自然少結(jié)轉(zhuǎn)估了成本， 多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本， 下個(gè)月來(lái)發(fā)票后，當(dāng)月了銷售成本。從總體來(lái)看不會(huì)對(duì)全年度利潤(rùn)的計(jì)算帶來(lái)很大影響。本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-54666.67-23333.25000次月按此表顯示，當(dāng)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本116666.75元，盈利 23333.25 元；次月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)23333.25元，盈利 4666.75 元。兩個(gè)月共盈利28000，同前面存在估價(jià)情況時(shí)計(jì)算的結(jié)果一樣，只不過(guò)具體到每月就存在差異。在所得稅匯算清繳時(shí)查賬人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在季末或年末企業(yè)為了當(dāng)季或當(dāng)年少納所得稅， 經(jīng)常會(huì)故意暫估入庫(kù)商品， 把單價(jià)估的很高以達(dá)到多結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本， 少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)的目的。從總體來(lái)看，企業(yè)不會(huì)多結(jié)轉(zhuǎn)成本，少計(jì)算利潤(rùn)，但是企業(yè)可以少交所得稅，如按所得稅稅法規(guī)定，年應(yīng)稅所得額在3 萬(wàn)元以下（含3 萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率計(jì)算；對(duì)年應(yīng)稅所得額