冶金企業(yè)預(yù)算監(jiān)管體系探研

1、冶金企業(yè)預(yù)算監(jiān)管體系探研     目前鋼鐵市場(chǎng)總體供大于求，鋼鐵行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種局面下，只有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率高、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本低的企業(yè)才能立于不敗之地。而全面預(yù)算管理體系對(duì)降低運(yùn)營(yíng)成本、提高投入產(chǎn)出率、優(yōu)化流程再造、規(guī)范體系運(yùn)作而言，是實(shí)施精細(xì)化管理的卓越模式，因此，構(gòu)建起科學(xué)、有效、完善的全面預(yù)算管理體系是當(dāng)前鋼鐵企業(yè)提升內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的最佳選擇。一、推行全面預(yù)算管理的必要性鋼鐵企業(yè)具有生產(chǎn)流程長(zhǎng)、生產(chǎn)工藝復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)輻射面寬的特點(diǎn)。同時(shí)，鋼鐵企業(yè)普遍采用集團(tuán)化組織管控模式，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，集制造、流通貿(mào)易、研發(fā)和資本運(yùn)作于一體，因此大型鋼

2、鐵集團(tuán)公司在管理控制上更加復(fù)雜。全面預(yù)算管理作為一種非常重要的公司管理控制手段，是大型鋼鐵集團(tuán)公司的必然選擇。首先，推行全面預(yù)算管理，可以重新優(yōu)化和配置企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流和人力資源，提升企業(yè)的綜合管理水平。其次，推行全面預(yù)算管理，進(jìn)行事前、事中和事后控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏離情況，進(jìn)行分析修正和改進(jìn)，督促生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位注意指標(biāo)偏離的情況，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)和管理創(chuàng)新。最后，推行全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、建立科學(xué)、有效、完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系內(nèi)容必須要有理念、制度以及相應(yīng)的運(yùn)行系統(tǒng)的支撐，從而全方位推

3、動(dòng)預(yù)算管理工作的執(zhí)行，使其達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1. 思想灌輸（1）全員參與。通過(guò)預(yù)算管理將企業(yè)的總體奮斗目標(biāo)層層分解至車間、班組和關(guān)鍵崗位，使每位員工都承擔(dān)指標(biāo)，并定期對(duì)標(biāo)考核，對(duì)每位員工合理評(píng)價(jià)，使員工報(bào)酬和企業(yè)業(yè)績(jī)緊密聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)的共贏，充分調(diào)動(dòng)廣大員工的工作熱情和積極性，實(shí)現(xiàn)員工理念從“要我做”到“我要做”的轉(zhuǎn)變。（2）注重培訓(xùn)。預(yù)算部門應(yīng)單獨(dú)組織召開對(duì)標(biāo)會(huì)議，開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)工作。企業(yè)各部門要設(shè)置專職的全面預(yù)算管理員。全面預(yù)算管理對(duì)數(shù)字的精確度要求特別高，為提高數(shù)字的精確度和滿足預(yù)算管理對(duì)數(shù)字的要求，全面預(yù)算管理實(shí)施小組全體成員，以及原料采購(gòu)、物資供應(yīng)、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)銷

4、售各環(huán)節(jié)掌握第一手資料的關(guān)鍵崗位上的員工都要進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境，掌握基本的操作知識(shí)。2. 主要內(nèi)容鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理主要包括：預(yù)算制定、執(zhí)行與監(jiān)督、考評(píng)以及預(yù)算調(diào)整4部分。（1）預(yù)算的制定。首先將各職能處室緊緊圍繞企業(yè)年度戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行制定，匯總到預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)編制初稿后反饋到各單位進(jìn)行溝通和修改，反復(fù)幾次，直到定稿。（2）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行是充分調(diào)動(dòng)二級(jí)單位的積極性、責(zé)任心和創(chuàng)造性，指標(biāo)既不能太松，也不能太緊，更不能一棒子打死。（3）預(yù)算的考評(píng)。要想體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性，必須對(duì)每月的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考評(píng)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)主持召開預(yù)算考評(píng)會(huì)，財(cái)務(wù)部門每月15日

5、前提供預(yù)算考評(píng)報(bào)告，并與職工薪酬、升降掛鉤。（4）預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于內(nèi)外環(huán)境、政策法規(guī)、不可抗力等因素，導(dǎo)致預(yù)算偏離太大，就要對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整也要按規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。3. 制定鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行系統(tǒng)的步驟制定鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行系統(tǒng)分為以下幾個(gè)步驟：第一步，制定企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，即未來(lái)的遠(yuǎn)景；第二步，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定與分解，包括制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、將年度目標(biāo)分解到各單位、將各單位的工作目標(biāo)分解到各班組、制定行動(dòng)措施、根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制預(yù)算、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算的對(duì)接等；第三步，預(yù)算編制，根據(jù)職能管理部門歸口管理的成本、費(fèi)用項(xiàng)目的專業(yè)計(jì)劃，編制預(yù)算；第四步，對(duì)預(yù)算執(zhí)行

6、情況進(jìn)行跟蹤分析；第五步，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)；第六步，進(jìn)行下一階段的預(yù)測(cè)和調(diào)整。這些步驟構(gòu)成了閉環(huán)預(yù)算運(yùn)行系統(tǒng)。4. 健全預(yù)算管理制度要使全面預(yù)算管理機(jī)制有效運(yùn)行，企業(yè)除了建立完善的內(nèi)部控制制度外，還必須建立一套切實(shí)可行的預(yù)算管理制度體系。建立和完善全面預(yù)算管理制度，既是預(yù)算管理的重要內(nèi)容，又是將制度從文字落實(shí)到行動(dòng)的前提。成功企業(yè)的實(shí)踐證明，完善的制度體系是預(yù)算管理成功的一半，同時(shí)還應(yīng)在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理中建立有效的考核與激勵(lì)機(jī)制。如果考核后沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，考核工作就流于形式。這需要上級(jí)部門政策性支持解決，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的重視。5. 開展全面預(yù)算管理的要點(diǎn)（1）科學(xué)編制

7、預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)編制是基礎(chǔ)，先進(jìn)而且有意義的指標(biāo)有利于工作的順利開展，有利于全面預(yù)算管理的執(zhí)行與考核。（2）專業(yè)崗位設(shè)置。全面預(yù)算管理需要設(shè)置專業(yè)崗位，而且對(duì)崗位人員素質(zhì)要求較高，既要掌握一定財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解公司各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（3）加強(qiáng)理念灌輸。全面預(yù)算管理是管理工具，更是一種管理理念，灌輸預(yù)算管理意識(shí)是推進(jìn)全面預(yù)算管理的首要工作，也是最困難的一項(xiàng)工作，推行者要自信，要堅(jiān)韌，特別還需要領(lǐng)導(dǎo)的支持。（4）注重過(guò)程控制和事后評(píng)價(jià)。對(duì)標(biāo)和考核工作相配套，否則預(yù)算就是紙上談兵，沒(méi)有執(zhí)行力。（5）注重信息化管理。全面預(yù)算工作量較大，建立信息化管理模式非常必要，使工作人員可以把大量時(shí)間轉(zhuǎn)移到管理環(huán)節(jié)，

8、而非數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算環(huán)節(jié)，ERP體系的建立必不可少。6. 突出全面預(yù)算管理的激勵(lì)功能預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)、繁瑣的過(guò)程，在制定、執(zhí)行、控制和調(diào)整預(yù)算的時(shí)候都應(yīng)該加強(qiáng)重視。許多學(xué)者研究了預(yù)算道德問(wèn)題，并提出要重視全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用。預(yù)算松弛是指在預(yù)算編制的過(guò)程中，由于企業(yè)各層級(jí)之間存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行者為了本位利益，利用參與編制預(yù)算的機(jī)會(huì)蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬的一種現(xiàn)象。對(duì)此，筆者認(rèn)為，應(yīng)該在委托代理理論研究的基礎(chǔ)上，構(gòu)造一種“真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法”，從代理人入手設(shè)計(jì)預(yù)算基數(shù)的博弈規(guī)則，可以誘導(dǎo)代理人向委托人預(yù)期的目標(biāo)提供預(yù)算基數(shù)，進(jìn)而達(dá)到博弈均衡。7. 預(yù)算軟件（ERP系統(tǒng)）是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程

9、中必不可少的工具預(yù)算的編制應(yīng)采用從上到下、從下到上、上下結(jié)合的交互式編制方法。全部過(guò)程為：先由董事會(huì)提出公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；各二級(jí)單位根據(jù)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理處室制定的分項(xiàng)目標(biāo)據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；預(yù)算委員會(huì)根據(jù)歷史、行業(yè)和經(jīng)驗(yàn)等數(shù)據(jù)指標(biāo)制定整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算方案；預(yù)算委員會(huì)審查兩套預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)企業(yè)的預(yù)算方案；預(yù)算方案初稿出來(lái)后再反饋回各單位征求意見。經(jīng)過(guò)這樣從上到下、從下到上的3次反復(fù)（一般情況），形成最終預(yù)算定稿，經(jīng)公司董事會(huì)審批后，成為正式全面預(yù)算文件，然后印發(fā)下達(dá)各單位嚴(yán)格執(zhí)行。這一過(guò)程如采用手工，工作量巨大，而通過(guò)軟件系統(tǒng)可完成預(yù)算的編制

10、、預(yù)算對(duì)標(biāo)、預(yù)算考核、預(yù)算指標(biāo)分解、建立預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)等多種功能，大大提高了工作效率。三、結(jié)束語(yǔ)對(duì)于鋼鐵企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，成功實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效體現(xiàn)。各企業(yè)應(yīng)參照實(shí)際情況，吸收全面預(yù)算管理理論兼收并蓄地為己所用，切實(shí)建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。同時(shí)也要看到，全面預(yù)算管理不是管理革新的終點(diǎn)，而是一個(gè)新的起點(diǎn)。全面預(yù)算管理要及時(shí)地適應(yīng)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化，不斷適應(yīng)大型集團(tuán)公司化經(jīng)營(yíng)及跨地區(qū)、跨省和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)，更加需要在實(shí)踐中不斷地自我完善優(yōu)化。企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理是精細(xì)化管理的要求，不但可以提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，完成企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且企業(yè)員工的價(jià)值觀念、思維方式、企