第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)

1、2022-3-4 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)人員審計(jì)人員 教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo) 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解我國審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解我國審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，掌握審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，理解審計(jì)人員的任職資格、素質(zhì)設(shè)置，掌握審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，理解審計(jì)人員的任職資格、素質(zhì)要求，掌握審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。要求，掌握審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn) 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn) 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)人員的權(quán)限。審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，

2、審計(jì)人員的權(quán)限。2022-3-4 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)是指代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政的行政機(jī)關(guān)，包括國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。府的審計(jì)機(jī)關(guān)。具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 1.1.中央國家審計(jì)機(jī)關(guān)中央國家審計(jì)機(jī)關(guān) 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，組織組織和領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，履行國務(wù)院規(guī)定的職能。和領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，履行國務(wù)院規(guī)定的職能。 審計(jì)署是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)，對中央預(yù)算執(zhí)行情審計(jì)署是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和

3、其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對對國務(wù)院各部門、國務(wù)院各部門、中央銀行中央銀行、中中央央國有企業(yè)和國有企業(yè)和事業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。教材教材P29-39P29-392022-3-4 審計(jì)署根據(jù)工作需要報(bào)審計(jì)署根據(jù)工作需要報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立審計(jì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、派出審計(jì)特派員。目前派出審計(jì)特派員。目前設(shè)有設(shè)有2525個(gè)個(gè)派出審計(jì)派出審計(jì)局（農(nóng)業(yè)部、交通部、教育部等部委）、局（農(nóng)業(yè)部、交通部、教育部等部委）、1818個(gè)個(gè)駐地方駐地方特派員辦事處（重慶、上海、廣

4、州、長春、昆明、鄭特派員辦事處（重慶、上海、廣州、長春、昆明、鄭州、南京、州、南京、西安、西安、蘭州等）。蘭州等）。 派駐部門的審計(jì)局派駐部門的審計(jì)局，接受審計(jì)署和駐在部門的雙接受審計(jì)署和駐在部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，重領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對負(fù)責(zé)對派駐派駐部門直屬企業(yè)、事業(yè)單位的審計(jì)部門直屬企業(yè)、事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作和內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作，對審計(jì)署和駐監(jiān)督工作和內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作，對審計(jì)署和駐在部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。在部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 派駐地方的特派員辦事處派駐地方的特派員辦事處，接受，接受審計(jì)署的直接領(lǐng)審計(jì)署的直接領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)，負(fù)責(zé)對派駐地區(qū)的中央企業(yè)、事業(yè)單位以及省級負(fù)責(zé)對派駐地區(qū)的中央企業(yè)、事業(yè)單位以

5、及省級政府財(cái)政進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)署負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。政府財(cái)政進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)署負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2022-3-4 2.2.地方國家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國家審計(jì)機(jī)關(guān) 省區(qū)市人民政府：審計(jì)廳（局）省區(qū)市人民政府：審計(jì)廳（局） 地市縣人民政府：審計(jì)局地市縣人民政府：審計(jì)局 我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行本級人民政府和上一級審我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。 地方地方國家機(jī)關(guān)國家機(jī)關(guān)在在本級人民政府行政首長本級人民政府行政首長和上一級和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和領(lǐng)導(dǎo)組織和領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)域內(nèi)的審

6、計(jì)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作工作，對本級人民政府及其各部門的財(cái)政收支、地方對本級人民政府及其各部門的財(cái)政收支、地方國有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2022-3-4 根據(jù)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法和和審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定的規(guī)定（“審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)”一章），審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)：一章），審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)： 1.1.財(cái)政收支審計(jì)。財(cái)政收支審計(jì)。（本級（本級 下級人民政府）下級人民政府） 2.2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)。（國家機(jī)關(guān)（國家機(jī)關(guān) 國有企業(yè)國有企業(yè)

7、 事業(yè)單位）事業(yè)單位） 3.3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。（國家機(jī)關(guān)（國家機(jī)關(guān) 國有企業(yè)國有企業(yè) 事業(yè)單位）事業(yè)單位） 4.4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（黨政機(jī)關(guān)（黨政機(jī)關(guān) 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部）國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部） 5. 5.其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)。（憲法（憲法 預(yù)算預(yù)算法法 會計(jì)法等相關(guān)規(guī)定）會計(jì)法等相關(guān)規(guī)定） 6. 6.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（國家機(jī)關(guān)（國家機(jī)關(guān) 國有企業(yè)國有企業(yè) 事業(yè)單位）事業(yè)單位）2022-3-4 7. 7.確定審計(jì)管轄范圍確定審計(jì)管轄范圍。（中央（中央 地方審計(jì)范圍）地方審計(jì)范圍） 8. 8.管理審計(jì)工作管理審計(jì)工作。（中央（

8、中央 地方審計(jì)管理）地方審計(jì)管理） 9. 9.指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)。指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)。 10.10.指導(dǎo)、監(jiān)督社會審計(jì)。指導(dǎo)、監(jiān)督社會審計(jì)。2022-3-4 根據(jù)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法和和審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定的規(guī)定（“審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限”和和“法律責(zé)任法律責(zé)任”兩章兩章），審計(jì)機(jī)），審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：關(guān)的權(quán)限： 1. 1.索取資料權(quán)。索取資料權(quán)。（會計(jì)資料（會計(jì)資料 其他資料其他資料) ) 2. 2.檢查檢查審查審查權(quán)權(quán)。（會計(jì)資料（會計(jì)資料 其他資料其他資料 資產(chǎn)資產(chǎn)) ) 3. 3.調(diào)查取證權(quán)調(diào)查取證權(quán)。（調(diào)查（調(diào)查單位單位和和個(gè)人個(gè)人 取得取得證明材料證明材料） 4. 4.行

9、政強(qiáng)制措施權(quán)。行政強(qiáng)制措施權(quán)。（責(zé)令停止（責(zé)令停止權(quán)權(quán) 采取取證措施權(quán)采取取證措施權(quán) 暫時(shí)封存帳冊資料權(quán)暫時(shí)封存帳冊資料權(quán) 通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán) 責(zé)令暫停使用款責(zé)令暫停使用款項(xiàng)權(quán)項(xiàng)權(quán)） 2022-3-4 5. 5.經(jīng)濟(jì)處理權(quán)。經(jīng)濟(jì)處理權(quán)。（責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入上繳的財(cái)政收入 責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn) 責(zé)令限責(zé)令限期退還違法所得期退還違法所得 責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)帳目責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)帳目等）等） 6. 6.行政處罰權(quán)。行政處罰權(quán)。（警告警告 通報(bào)批評通報(bào)批評 罰款罰款） 7. 7.司

10、法申請權(quán)。司法申請權(quán)。（申請法院采取保全措施權(quán)申請法院采取保全措施權(quán) 申請法院申請法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)） 8. 8.通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。（提交審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)報(bào)告 發(fā)布公發(fā)布公報(bào)公告報(bào)公告 新聞發(fā)布會新聞發(fā)布會 報(bào)刊報(bào)刊 電臺等）電臺等） 9. 9.建議處理權(quán)。建議處理權(quán)。（建議給予行政處分或者紀(jì)律處分權(quán)建議給予行政處分或者紀(jì)律處分權(quán) 建議糾正違法規(guī)定權(quán)建議糾正違法規(guī)定權(quán) 建議司法機(jī)關(guān)處理權(quán)建議司法機(jī)關(guān)處理權(quán)) )2022-3-4（一）主管全市審計(jì)工作。負(fù)責(zé)對國家財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家（一）主管全市審

11、計(jì)工作。負(fù)責(zé)對國家財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。對審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會審計(jì)組織相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。對審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會審計(jì)組織相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。（二）貫徹執(zhí)行審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策；起草審計(jì)地方性法規(guī)、規(guī)章，制定審計(jì)工作規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。（二）貫徹執(zhí)行審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策；起草審計(jì)地方性法規(guī)、規(guī)章，制定審計(jì)工作規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。（三）向市政府提交同級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；受市政府委托

12、向市人大常委會提出同級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告。（三）向市政府提交同級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；受市政府委托向市人大常委會提出同級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告。（四）對本級預(yù)算執(zhí)行情況、本級各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對下級政府預(yù)（四）對本級預(yù)算執(zhí)行情況、本級各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督（五）組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；按規(guī)定對市管領(lǐng)

13、導(dǎo)干部及依法屬于市審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)（五）組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；按規(guī)定對市管領(lǐng)導(dǎo)干部及依法屬于市審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。責(zé)任審計(jì)。（六）按審計(jì)法規(guī)定和審計(jì)署、市政府授權(quán)，對國有金融機(jī)構(gòu)和地方金融組織的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；按審計(jì)署授權(quán)和市政府交（六）按審計(jì)法規(guī)定和審計(jì)署、市政府授權(quán)，對國有金融機(jī)構(gòu)和地方金融組織的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；按審計(jì)署授權(quán)和市政府交辦，對國際金融組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。辦，對國際金融組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（七）對使用財(cái)政資

14、金的市屬事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支，以及市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國家投資的其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和（七）對使用財(cái)政資金的市屬事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支，以及市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國家投資的其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（八）對市屬國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和審計(jì)署授權(quán)的中央在渝企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；配合和（八）對市屬國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和審計(jì)署授權(quán)的中央在渝企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；配合和參與審計(jì)署安排的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目。參與審計(jì)署安排的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目。（九）對市政府有關(guān)部門管理的和社會

15、團(tuán)體受市政府委托管理的社會保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)（九）對市政府有關(guān)部門管理的和社會團(tuán)體受市政府委托管理的社會保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（十）按審計(jì)署授權(quán)對移民資金等中央專項(xiàng)資金行審計(jì)監(jiān)督。（十）按審計(jì)署授權(quán)對移民資金等中央專項(xiàng)資金行審計(jì)監(jiān)督。（十一）對法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)（十一）對法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對地方、部門、單位進(jìn)行專

16、項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查。（十二）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促糾正和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，依法辦理被審計(jì)單位對審計(jì)決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或市政府（十二）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促糾正和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，依法辦理被審計(jì)單位對審計(jì)決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或市政府裁決中的有關(guān)事項(xiàng)。協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。裁決中的有關(guān)事項(xiàng)。協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。（十三）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會審計(jì)組織對依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。（十三）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會審計(jì)組織對依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。（十四）組織全市審計(jì)科學(xué)研究和學(xué)術(shù)交流

17、；組織指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，組織建設(shè)全市審計(jì)信息系統(tǒng)。（十四）組織全市審計(jì)科學(xué)研究和學(xué)術(shù)交流；組織指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，組織建設(shè)全市審計(jì)信息系統(tǒng)。（十五）與區(qū)縣（自治縣）人民政府共同領(lǐng)導(dǎo)區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)；依法領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)，組織區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)（十五）與區(qū)縣（自治縣）人民政府共同領(lǐng)導(dǎo)區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)；依法領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)，組織區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施特定項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，糾正或責(zé)成糾正區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定做出的審計(jì)決定；按照干部管理權(quán)限協(xié)管區(qū)關(guān)實(shí)施特定項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，糾正或責(zé)成糾正區(qū)縣（自治

18、縣）審計(jì)機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定做出的審計(jì)決定；按照干部管理權(quán)限協(xié)管區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人?？h（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。（十六）承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。（十六）承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。2022-3-4二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 1.1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的范圍 根據(jù)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法和和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：規(guī)定，下列單位

19、應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)： （1 1）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門。額較大或者所屬單位較多的政府部門。 （2 2）縣級以上國有金融機(jī)構(gòu)。）縣級以上國有金融機(jī)構(gòu)。 （3 3）國有大中型企業(yè)。）國有大中型企業(yè)。 （4 4）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)。企業(yè)。 教材教材P39-44P39-442022-3-4 （5 5）國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位。）國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位。 （6 6）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較

20、多的國家事業(yè)單位。的國家事業(yè)單位。 （7 7）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。 其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。計(jì)人員。 2022-3-4 2.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的類別內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的類別 （1 1）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指國務(wù)院和縣以上地，是指國務(wù)院和縣以上地方各級政府按照行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門方各級政府按照行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)。 （2 2）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指國有金融機(jī)構(gòu)、國，是指國有金融機(jī)構(gòu)、國家企業(yè)事業(yè)等單位設(shè)置的專門

21、審計(jì)機(jī)構(gòu)。家企業(yè)事業(yè)等單位設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2022-3-4 根據(jù)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（第（第9 9條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

22、：條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)： 1.1.財(cái)政財(cái)政預(yù)算或者財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決預(yù)算或者財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算審計(jì)。算審計(jì)。 2.2.財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)。 3.3.經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)效益與工作績效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)效益與工作績效審計(jì)。 4.4.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 5.5.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。 6.6.內(nèi)部控制制度評審。內(nèi)部控制制度評審。 7.7.法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。2022-3-4 根據(jù)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定

23、（第（第1111條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限：條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限： 1.1.索取索取資料資料權(quán)。權(quán)。 2.2.參加、召開會議權(quán)。參加、召開會議權(quán)。 3.3.參與制定和提出制度權(quán)。參與制定和提出制度權(quán)。 4. 4.審核檢查權(quán)。審核檢查權(quán)。 5.5.調(diào)查取證權(quán)。調(diào)查取證權(quán)。 6.6.臨時(shí)制止決定權(quán)。臨時(shí)制止決定權(quán)。 7.7.臨時(shí)封存權(quán)。臨時(shí)封存權(quán)。 8.8.提出建議意見權(quán)。提出建議意見權(quán)。 9.9.通報(bào)批評和提出追究責(zé)任的建議權(quán)。通報(bào)批評和提出追究責(zé)任的建議權(quán)。2022-3-4一、對學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和管理實(shí)施審計(jì)監(jiān)督；一、對學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和管理實(shí)施審計(jì)監(jiān)督；二、對學(xué)校及其所屬單

24、位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；二、對學(xué)校及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；三、對學(xué)校預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)教育資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；三、對學(xué)校預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)教育資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；四、對大額度資金的使用、借貸和采購大宗物資設(shè)備、教材等與財(cái)務(wù)收支有關(guān)四、對大額度資金的使用、借貸和采購大宗物資設(shè)備、教材等與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；五、對國有資產(chǎn)的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；五、對國有資產(chǎn)的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；六、對學(xué)校及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；六、對學(xué)校及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；七、

25、對各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；七、對各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；八、對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；八、對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；九、接受學(xué)校組織部的委托，對處級以下領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；九、接受學(xué)校組織部的委托，對處級以下領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；十、對重要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；十、對重要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；十一、對學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)；十一、對學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)；十二、對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)十二、對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；督；十三、完成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級

26、審計(jì)機(jī)關(guān)及上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)；十三、完成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)及上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)；2022-3-4 民間審計(jì)組織是指依據(jù)國家法律規(guī)定，由有關(guān)主民間審計(jì)組織是指依據(jù)國家法律規(guī)定，由有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。管部門審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。 會計(jì)師事務(wù)所是指依法設(shè)立的，從事審計(jì)和會計(jì)會計(jì)師事務(wù)所是指依法設(shè)立的，從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。咨詢、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。 根據(jù)根據(jù)注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法的規(guī)定，我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙會計(jì)的規(guī)定，我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所具有法

27、人師事務(wù)所和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所具有法人資格，在經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算，自收自支，自負(fù)盈虧，依法資格，在經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算，自收自支，自負(fù)盈虧，依法納稅。在業(yè)務(wù)上接受注冊會計(jì)師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。納稅。在業(yè)務(wù)上接受注冊會計(jì)師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。 注冊會計(jì)師只有加入會計(jì)師事務(wù)所，才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師只有加入會計(jì)師事務(wù)所，才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。教材教材P44-51P44-512022-3-4 1. 1.合伙會計(jì)師事務(wù)所合伙會計(jì)師事務(wù)所。是由兩個(gè)以上的注冊會計(jì)。是由兩個(gè)以上的注冊會計(jì)師共同出資、合伙發(fā)起設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。師共同出資、合伙發(fā)起設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。 設(shè)立條件設(shè)立條件：符合合伙人條件的

28、注冊會計(jì)師：符合合伙人條件的注冊會計(jì)師2 2人以上，人以上，具有滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金，一定數(shù)量具有滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金，一定數(shù)量的注冊會計(jì)師和其他專業(yè)人員，固定的辦公場所，國的注冊會計(jì)師和其他專業(yè)人員，固定的辦公場所，國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。 合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以個(gè)人財(cái)合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，并且合伙人對會計(jì)師事產(chǎn)承擔(dān)會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，并且合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。2022-3-4 2. 2.有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)

29、任會計(jì)師事務(wù)所。是由一定數(shù)量的的股。是由一定數(shù)量的的股東（單位或者注冊會計(jì)師）共同出資、發(fā)起設(shè)立的會東（單位或者注冊會計(jì)師）共同出資、發(fā)起設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。計(jì)師事務(wù)所。 設(shè)立條件設(shè)立條件：注冊資本：注冊資本3030萬元以上，從業(yè)人員萬元以上，從業(yè)人員1010人人以上、其中注冊會計(jì)師以上、其中注冊會計(jì)師5 5人，固定的辦公場所，國務(wù)院人，固定的辦公場所，國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。 每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額為限對會計(jì)師事務(wù)每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額為限對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對

30、其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。擔(dān)責(zé)任。 2022-3-4 根據(jù)根據(jù)注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法及其他法規(guī)的規(guī)定，民間及其他法規(guī)的規(guī)定，民間審計(jì)組織的職責(zé)：審計(jì)組織的職責(zé)： 1.1.審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。 （上市公（上市公司會計(jì)報(bào)表，國有企業(yè)及其他企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表）司會計(jì)報(bào)表，國有企業(yè)及其他企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表） 2.2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。 3.3.辦理企業(yè)合并、分立、清算相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)辦理企業(yè)合并、分立、清算相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。務(wù)，出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。 （合并、分立、清算會計(jì)（合并、分立、清算會計(jì)報(bào)表等）報(bào)表等）

31、2022-3-4 4. 4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 （特定會計(jì)報(bào)表，特定報(bào)表項(xiàng)目、（特定會計(jì)報(bào)表，特定報(bào)表項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容，法規(guī)、合同所涉及特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容，法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的執(zhí)行情況等）的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的執(zhí)行情況等） 5.5.辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，出具評估報(bào)告。辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，出具評估報(bào)告。 6.6.辦理會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括會計(jì)制度設(shè)計(jì)、代理辦理會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括會計(jì)制度設(shè)計(jì)、代理記賬、會計(jì)培訓(xùn)等。記賬、會計(jì)培訓(xùn)等。 7.7.辦理會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，包括會計(jì)顧問、稅務(wù)

32、咨詢、辦理會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，包括會計(jì)顧問、稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟(jì)管理咨詢等。經(jīng)濟(jì)管理咨詢等。2022-3-4 根據(jù)根據(jù)注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法及其他法規(guī)的規(guī)定，民間及其他法規(guī)的規(guī)定，民間審計(jì)組織的權(quán)限：審計(jì)組織的權(quán)限： 1.1.受理業(yè)務(wù)權(quán)。不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，不受受理業(yè)務(wù)權(quán)。不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，不受任何單位和個(gè)人干預(yù)。任何單位和個(gè)人干預(yù)。 2.2.資料索取權(quán)。資料索取權(quán)。 3.3.審核檢查權(quán)。審核檢查權(quán)。 4.4.調(diào)查取證權(quán)。調(diào)查取證權(quán)。 5.5.出具報(bào)告權(quán)。出具報(bào)告權(quán)。 6.6.建議意見權(quán)。建議意見權(quán)。2022-3-4世界審計(jì)組織世界審計(jì)組織，是國際公認(rèn)的最具權(quán)威性和影響力的全球政，是國際公認(rèn)的

33、最具權(quán)威性和影響力的全球政府審計(jì)專業(yè)組織，府審計(jì)專業(yè)組織，19531953年成立，現(xiàn)有年成立，現(xiàn)有192192個(gè)全權(quán)會員和個(gè)全權(quán)會員和5 5個(gè)協(xié)作會個(gè)協(xié)作會員，下設(shè)亞洲審計(jì)組織等員，下設(shè)亞洲審計(jì)組織等7 7個(gè)地區(qū)性審計(jì)組織。中國個(gè)地區(qū)性審計(jì)組織。中國19831983年成為年成為世界審計(jì)組織正式成員。世界審計(jì)組織正式成員。 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，是國際性的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)團(tuán)體，是國際性的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)團(tuán)體，19411941年成立，現(xiàn)由年成立，現(xiàn)由106106個(gè)國家和地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會組成，會員達(dá)個(gè)國家和地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會組成，會員達(dá)17.617.6萬人。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會萬人。中國內(nèi)

34、部審計(jì)協(xié)會19871987年年1212月加入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)月加入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會成為國家分會。會成為國家分會。 國際會計(jì)師聯(lián)合會國際會計(jì)師聯(lián)合會，是全球職業(yè)會計(jì)師唯一的國際性組織，是全球職業(yè)會計(jì)師唯一的國際性組織，19771977年成立，現(xiàn)有來自年成立，現(xiàn)有來自125125個(gè)國家和地區(qū)的個(gè)國家和地區(qū)的164164個(gè)成員及準(zhǔn)成員。個(gè)成員及準(zhǔn)成員。中國注冊會計(jì)師協(xié)會中國注冊會計(jì)師協(xié)會19971997年年5 5月加入國際會計(jì)師聯(lián)合會成為正式月加入國際會計(jì)師聯(lián)合會成為正式會員。會員。2022-3-4 中國審計(jì)學(xué)會中國審計(jì)學(xué)會，是全國審計(jì)科學(xué)研究的學(xué)術(shù)組織，是全國審計(jì)科學(xué)研究的學(xué)術(shù)組織，198419

35、84年年1212月月1717日成立，由全國省級審計(jì)學(xué)會、全國性的行業(yè)審計(jì)學(xué)會、從事審日成立，由全國省級審計(jì)學(xué)會、全國性的行業(yè)審計(jì)學(xué)會、從事審計(jì)研究的大專院校和科研機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)研究的大專院校和科研機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的知名人士組成。開展審計(jì)學(xué)術(shù)研究、舉辦審計(jì)專題計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的知名人士組成。開展審計(jì)學(xué)術(shù)研究、舉辦審計(jì)專題培訓(xùn)、出版審計(jì)理論書刊等。培訓(xùn)、出版審計(jì)理論書刊等。 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會，是全國內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)組織，是全國內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)組織，19871987年年4 4月成月成立中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會，立中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會，2002200

36、2年年5 5月更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會，由企業(yè)、月更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會，由企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員組成。開展內(nèi)部審事業(yè)單位、社會團(tuán)體和從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員組成。開展內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究、組織制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、組織計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究、組織制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、組織內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育和資格考試等。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育和資格考試等。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會中國注冊會計(jì)師協(xié)會，是全國注冊會計(jì)師的行業(yè)組織，是全國注冊會計(jì)師的行業(yè)組織，19881988年年1111月成立，由會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師組成。組織注冊會計(jì)師全月成立，由會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師組成。

37、組織注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試、指導(dǎo)辦理注冊會計(jì)師注冊、擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國統(tǒng)一考試、指導(dǎo)辦理注冊會計(jì)師注冊、擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則、組織注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所年度檢查等。和職業(yè)道德守則、組織注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所年度檢查等。2022-3-4 審計(jì)人員是指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的專審計(jì)人員是指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的專門人員。門人員。 國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員是指在國家審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工是指在國家審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工作的人員。作的人員。 1.1.中央中央審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)：機(jī)關(guān)：審計(jì)長、副審計(jì)長審計(jì)長、副審計(jì)長，司長、處，司長、處長、科長長、科長和一般工作人員和一般工作人

38、員（調(diào)研員、主任科員、科員、（調(diào)研員、主任科員、科員、辦事員）辦事員）。 2. 2.地方地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)：廳廳長長、局長、局長，處長、科長，處長、科長和一和一般工作人員般工作人員（調(diào)研員、主任科員、科員、辦事員）。（調(diào)研員、主任科員、科員、辦事員）。 高級審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師等專業(yè)職務(wù)。高級審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師等專業(yè)職務(wù)。教材教材P51-52P51-522022-3-4 內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中是指在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的人員，以及在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的從事審計(jì)工作的人員，以及在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職審計(jì)人員。包括審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)人員

39、、審計(jì)師、會專職審計(jì)人員。包括審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)人員、審計(jì)師、會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等。計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等。 獨(dú)立審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)人員是指在社會審計(jì)組織中從事審計(jì)和是指在社會審計(jì)組織中從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨(dú)立審計(jì)人員會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨(dú)立審計(jì)人員主要是注冊會計(jì)師。主要是注冊會計(jì)師。社會審計(jì)組織社會審計(jì)組織根據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要業(yè)務(wù)需要，可，可以聘任會計(jì)師、以聘任會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等合作執(zhí)行業(yè)工程師、律師等合作執(zhí)行業(yè)務(wù)。務(wù)。 2022-3-4 1.1.審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)本科及以上學(xué)歷。審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)本科及以上學(xué)歷。

40、 2.2.獲得審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)的專業(yè)職務(wù)。獲得審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)的專業(yè)職務(wù)。 3.3.獲得注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師、造價(jià)工程師等獲得注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師、造價(jià)工程師等執(zhí)業(yè)證書。執(zhí)業(yè)證書。 4.4.通過崗位任職資格考試，獲得任職資格證書。通過崗位任職資格考試，獲得任職資格證書。 5.5.具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。技能和工作經(jīng)驗(yàn)。教材教材P53-58P53-582022-3-4 1.1.具有國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書。具有國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書。 2.2.具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格證書。具有國際注冊內(nèi)部

41、審計(jì)師資格證書。 3. 3.具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。技能和工作經(jīng)驗(yàn)。 具備下列條件之一者，經(jīng)省級內(nèi)部審計(jì)協(xié)會審批，報(bào)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)具備下列條件之一者，經(jīng)省級內(nèi)部審計(jì)協(xié)會審批，報(bào)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會備案后，可發(fā)給資格證書：會備案后，可發(fā)給資格證書： （1 1）具有審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)中級及中級以上專業(yè)技術(shù)職稱具有審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)中級及中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。 （2 2）具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師證書具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師證書。 （3 3）具有注冊會計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書具有注冊會計(jì)師、造價(jià)工程師、資

42、產(chǎn)評估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書。 （4 4）審計(jì)、會計(jì)及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿審計(jì)、會計(jì)及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿2 2年以上，以及大專學(xué)年以上，以及大專學(xué)歷工作滿歷工作滿4 4年以上。年以上。 凡不具備上述條件者，必須參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會統(tǒng)一組織的資格考試，凡不具備上述條件者，必須參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會統(tǒng)一組織的資格考試，考試合格者發(fā)給資格證書?？荚嚭细裾甙l(fā)給資格證書。2022-3-4 1.1.具有注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師、造價(jià)工程師等具有注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師、造價(jià)工程師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書。相關(guān)執(zhí)業(yè)證書。 2.2.具有國際注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)證書。具有國際注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)證書。 3.3.具備與從事的審計(jì)工作

43、相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。技能和工作經(jīng)驗(yàn)。2022-3-4 1. 1.工作權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)任用，就應(yīng)當(dāng)獲得履行工作權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)任用，就應(yīng)當(dāng)獲得履行審計(jì)職責(zé)所應(yīng)有的權(quán)力和工作條件審計(jì)職責(zé)所應(yīng)有的權(quán)力和工作條件。 2. 2.報(bào)酬權(quán)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員擔(dān)任的職報(bào)酬權(quán)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員擔(dān)任的職務(wù)和做出的貢獻(xiàn)確定報(bào)酬并按期支付，包括法定工資務(wù)和做出的貢獻(xiàn)確定報(bào)酬并按期支付，包括法定工資報(bào)酬、享受法定保險(xiǎn)福利待遇等。報(bào)酬、享受法定保險(xiǎn)福利待遇等。 3. 3.保障權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)保障權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)任用（聘用）任用（聘用）不得隨意不得隨意變

44、動變動；審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)；任何組任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。教材教材P59-60P59-602022-3-4 1. 1.履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)。審計(jì)人員依法履行審計(jì)監(jiān)履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)。審計(jì)人員依法履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)，應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正。督義務(wù)，應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正。 2. 2.遵守法律、忠于職守義務(wù)。審計(jì)人員必須遵守遵守法律、忠于職守義務(wù)。審計(jì)人員必須遵守法規(guī)政策，依法執(zhí)行公務(wù)，對本職工作應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，法規(guī)政策，依法執(zhí)行公務(wù)，對本職工作應(yīng)認(rèn)真負(fù)

45、責(zé)，保證質(zhì)量，接受群眾監(jiān)督，維護(hù)國家和集體利益。保證質(zhì)量，接受群眾監(jiān)督，維護(hù)國家和集體利益。 3. 3.保守秘密的義務(wù)。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)保守秘密的義務(wù)。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和商業(yè)秘密。時(shí)，應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和商業(yè)秘密。 4. 4.遵循回避的義務(wù)。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與遵循回避的義務(wù)。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者單位事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被審計(jì)單位或者單位事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。2022-3-4 堅(jiān)定地執(zhí)行黨和國家的路線方針政策，遵守法律法規(guī)和審堅(jiān)定地執(zhí)行黨和國家的路線方針政策，遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，遵守政治紀(jì)律，保守商業(yè)秘密。計(jì)準(zhǔn)則，遵守政

46、治紀(jì)律，保守商業(yè)秘密。 了解經(jīng)濟(jì)法律，熟悉經(jīng)濟(jì)管理，精通財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，熟練了解經(jīng)濟(jì)法律，熟悉經(jīng)濟(jì)管理，精通財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，熟練地運(yùn)用審計(jì)理論、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)技術(shù)。地運(yùn)用審計(jì)理論、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)技術(shù)。 熱愛審計(jì)事業(yè)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，公平公正，作風(fēng)優(yōu)良。熱愛審計(jì)事業(yè)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，公平公正，作風(fēng)優(yōu)良。 具備必需的職業(yè)勝任能力，具有良好的思維和組織能力、具備必需的職業(yè)勝任能力，具有良好的思維和組織能力、學(xué)習(xí)和研究能力、鑒別和分析能力、語言和寫作能力。學(xué)習(xí)和研究能力、鑒別和分析能力、語言和寫作能力。教材教材P52-53P52-532022-3-4 審計(jì)署：審計(jì)署：審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)機(jī)

47、關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范范 中國注冊會計(jì)師協(xié)會：中國注冊會計(jì)師協(xié)會：中國注冊會計(jì)師職業(yè)道中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則德守則 教材教材P68-80P68-802022-3-41.1.努力學(xué)習(xí)，精通業(yè)務(wù)。努力學(xué)習(xí)，精通業(yè)務(wù)。2.2.依法審計(jì)，維護(hù)利益。依法審計(jì)，維護(hù)利益。3.3.忠于職守，勤奮工作。忠于職守，勤奮工作。4.4.客觀公正，實(shí)事求是?？陀^公正，實(shí)事求是。5.5.謙虛謹(jǐn)慎，誠信服務(wù)。謙虛謹(jǐn)慎，誠信服務(wù)。6.6.堅(jiān)持回避，排除干預(yù)。堅(jiān)持回避，排除干預(yù)。7.7.遵守紀(jì)律，保守秘密。遵守紀(jì)律，保守秘密。8.8.廉潔自律，良好形象。廉潔自律，良好形象。守得住節(jié)操守得住節(jié)操 經(jīng)得住誘惑經(jīng)得住誘惑 耐得住寂寞耐得住寂寞 受得住清貧受得住清貧 2022-3-4 審計(jì)法審計(jì)法第六章第六章“法律責(zé)任法律責(zé)任”、審計(jì)法實(shí)施審計(jì)法實(shí)施條例條例第六章