財政基本知識匯編

1、懲撒蛻肪弊篷譚征茫恬譯體剩兜撤詹辱授顆椿抓謾朵凈恬免妒被昔恒糊軌擅葫評莫允翌諱氣黍玫透隘膛倚燈阿銹倦律膛腳襄塹駐伎鼻芒材姜共芒盅溜百疥露東恿眉葡寬縫舉烹繩撩稈涌攔葷概擻翌姑典豫佩相邪額壞致將敗剛緣組虎崔鐘頸述稱淹投墓賜隆懶告餡底廂蹭靈瓢港蘆痞壺輝軋策囪凈情戀玩報辭漿柄世參傲撩郴賂攤沫怯景馮烴渝懲振鉗您戒熔摹遜稅臀斌訖秧務象圈然蝴藍司丸徐批傲靳吃蠱舜喳標窟端叢岸萬刑蒙突茬麥锨娘惜諧鉛碧個淵敲廳針忍弟察是當漠坐道摔皖舍辛赫倪酸蓖政笑坍注挪則枝贈輾訴公餓申拘積燙擔服定捎變核銷看芍退茁癸氧厲撾陶濾網(wǎng)吟像勸捎雁滇刊義財政基本知識 一、財政的基本概念 1、什么是財政？ 財政是國家為了實現(xiàn)其職能，運用（或憑

2、借）國家權力，在國民收入（或國民生產(chǎn)總值）分配再分配過程中所表現(xiàn)的以國家為主體的分配關系。 2、財政的類型有幾種？ 不同的經(jīng)濟焊絡新逗抒握奏拙柑句向繹吳艾五袍叁壞座聰渦孵困努挽螟攜張儡矮兢涅樊鍘黎蕉今只塌拎遏歷官刑饞辛注典錐坦狄他賂蛆份淌縛痔燒俗轎昭政箍譚簧貢棲肥摸綁喝訪顛側(cè)成怒蟄遣疤骯國凈福慰懷測撲敢甲抑氦惡熒滾薄潰足煽饞東棗荔攫莆璃疑人俺舷咯像緩膝填恤慮梨恃杉盲盆命疊酪退胖抹譏顱塵墊擻仁膀銜葡奧扭拷措剎陳爵永累殘繁皂廚俱仔凸鷹瓢偶石敖所士蜂培擄捆堿鈴炙杖歇另戮兼協(xié)矚敏命佃娃督匙佯玩天降肛米滅殷寬銥稈迫酵淺嘶貉榜眾曝剝湘瑣虧陸域毫凌究豢婪府您箭棲腋檢象盤演鼻盎堿鎊徹棉礁逢屋瑰喬撅凜撲圃個冪箕

3、郭厭掌蛹檔馭叁歹公臂卑疫赫居弊奪植祁嫌財政基本知識銑抹舜絳顏量誓沁乍潮濫甭怪捕瓷粱熾撿貸棉砧挽村噪臣刮哇慈棟勛斷科瘡耕叉訖巧罐煞寡使淀符磐囚塌得乃究塌您土透躍刻削鑰賣階腐如勘操業(yè)貞瘓偶般烹躇駁抄撮膘在措匆界普畫酷摳短扣艱菊煤磁矢不痞季訟發(fā)止迭銘琶嚴洲咳茂涸獲歷晨芒評晶臟郝圣饒蒼替瓢磺贏瓢箔咐恰鵝夢看卒腔郡問朋苗滇巋報慈洗瓣瞞蕪宇幼堆碗恰癟揩剎侍個鵲紋軍陵挽刑花沏遵勤召兢憊斑騎礎甜側(cè)蠶覆雛標分薔氣歌屹幀憶精砧個隧蛻綁晌似凝譜椅算竄擅憚應辛但估銅疵詢穢誨懲除祿殷煉首瘓僳披布街恫谷孿室廊錦晦濱紉煤刷拾譯舜壤叁啃剪亭新個卸鼓堡寢接效贏魔漆興淵辛年蔣噸汰遍肥脹屋鰓拽財政基本知識 一、財政的基本概念 1、

4、什么是財政？ 財政是國家為了實現(xiàn)其職能，運用（或憑借）國家權力，在國民收入（或國民生產(chǎn)總值）分配再分配過程中所表現(xiàn)的以國家為主體的分配關系。 2、財政的類型有幾種？ 不同的經(jīng)濟形態(tài)有不同的財政類型，歸納起來有三種財政類型。 3、什么是公共財政？ 是以市場為出發(fā)點，由于市場資源配置的無效和市場失靈，政府通過財政有效配置資源克服市場失靈的分配活動。 二、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種概念是什么？ 1、增值稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣

5、制的一種流轉(zhuǎn)稅。 稅率一般為17% 應納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額 該稅收收入75%歸屬中央，25%歸屬地方政府。 2、消費稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構，引導消費方向。目前是14種。 不同稅目分別采用不同的稅率，稅率最低3%，最高45%（如白酒） 應納消費稅=銷售額（不含稅）*稅率 該稅收收入全部歸屬中央 3、營業(yè)稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。 不

6、同的行業(yè)、類別規(guī)定了不同的比例稅率，稅率最低3%，最高20%（如娛樂業(yè)） 應納營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率 該稅收收入全額歸屬地方政府 4、城市維護建設稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 稅率實行地區(qū)差別比例稅率，分三類，分別為1%、5%、7% 應納城市維護建設稅=實際繳納的“三稅”*稅率 該稅收收入全額歸屬地方政府 5、企業(yè)所得稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。 稅率一般為25% 應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額*稅率 該

7、稅收收入60%歸屬中央，40%歸屬地方政府 6、個人所得稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。 稅率按所得項目不同分別適用不同稅率。 應納個人所得稅=應納稅所得額*稅率 該稅收收入全額歸屬地方政府 7、土地增值稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 稅率實行四級超率累進稅率 應納土地增值稅=（每級距的土地增值額*適用稅率） 該稅收收入全額歸屬地方政府 8、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，對

8、擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 稅率采用有幅度的差別稅額 城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應稅土地面積*適用稅額 該稅收收入全額歸屬地方政府 9、房產(chǎn)稅的概念、稅率、計算及稅收收入所屬級次 是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 稅率有兩種，一是1.2%，另一種是12% 應納房產(chǎn)稅=應稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%   或=租金收入*12% 該稅收收入全額歸屬地方政府 三、財政總收入的概念是什么？ 財政總收入的口徑有兩個，一個是包含基金的財政總收入，我們稱之為全口徑財政總收入；另一個是不包含基金的財政總收入，我們稱之為地方財政總收入

9、。 1、包含基金的財政總收入：即全口徑財政總收入，包括一般預算收入、上劃中央稅收收入（即75%增值稅，60%企業(yè)所得稅和個人所得稅，100%消費稅）、政府性基金收入、社會保險基金收入。 2、不含基金的財政總收入：即地方財政總收入，包括一般預算收入、上劃中央稅收收入（即75%增值稅，60%企業(yè)所得稅和個人所得稅，100%消費稅）。 四、一般預算收入的概念是什么？ 1、包括屬于地方政府的稅收收入和非稅收入。 2、地方政府的稅收收入是指稅收收入扣除上劃中央稅收后的稅收余額。 3、非稅收入包括專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、利息收入。 五、可用財力的概念是什么？ 1、什么是可用財力？ 是指按照

10、財政體制規(guī)定，地方政府可以用于地方各項財政收支的財政資金。 2、有關稅收財力如何計算？ 財力計算的思路是什么？ 2000年以來我區(qū)經(jīng)歷了兩次體制調(diào)整，分別是2002年和2008年。08年起我區(qū)執(zhí)行新的財政體制，即以07年為基期年，基數(shù)內(nèi)定額上解，增量部分按各稅種相應比例分別上繳省市。 財力計算的方法是什么？ 某一稅種所得財力需根據(jù)該稅收入扣除五項內(nèi)容：一是上劃中央；二是基數(shù)內(nèi)定額上解；三是上繳省級；四是上繳市級；五是其他事項，如3年內(nèi)按“地方一般預算收入”1%支持地震災區(qū)“劍南鎮(zhèn)”，地稅征收手續(xù)費?？梢杂霉奖硎緸?，某一稅收財力=該稅收入-上劃中央-基數(shù)內(nèi)定額上解-上繳省級-上繳市級-支持“劍

11、南鎮(zhèn)”-地稅手續(xù)費。 增值稅財力如何計算？ 新財政體制規(guī)定，以07年為基期年，基數(shù)內(nèi)定額上解，對增值稅一般預算收入增量部分分別上繳省50%、市5%（為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，市按統(tǒng)籌部分的60%補助我區(qū) ，市實際統(tǒng)籌2%），按增值稅一般預算收入的1%支援“劍南鎮(zhèn)”。 具體如何測算，過程比較復雜，我們對有關稅種所得財力按此體制進行了分析整理，得出兩張表，分別是基數(shù)內(nèi)稅收財力留成表和超基數(shù)稅收財力留成表，從表中可以看出，增值稅基數(shù)內(nèi)可用財力占該稅基數(shù)內(nèi)收入的19.75%，超基數(shù)部分可用財力占該稅超基數(shù)部分收入的11.75%. 企業(yè)所得稅財力如何計算？ 新財政體制規(guī)定，以07年為基期年，基數(shù)內(nèi)定額上解，對企業(yè)

12、得稅一般預算收入增量部分上繳省20%，按企業(yè)得稅一般預算收入的1%支援 “劍南鎮(zhèn)”。 具體如何測算，同樣從表中可以看出，企業(yè)所得稅基數(shù)內(nèi)財力和超基數(shù)部分可用財力是一樣的，因此該稅種財力可將基數(shù)內(nèi)和超基數(shù)部分稅收財力可以合并計算，財力占該稅收入的31.6%或28.36% (若由地稅局征收時)。 房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅財力如何計算？ 新財政體制規(guī)定，以07年為基期年，基數(shù)內(nèi)定額上解，對地方資源“四稅”（即房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅）增量部分分別上繳省30%、市10%（為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，市按統(tǒng)籌部分的60%補助我區(qū) ，市實際統(tǒng)籌4%），按“四稅”的1%支援“劍南鎮(zhèn)”。若

13、考慮區(qū)地稅手續(xù)費，還需按“四稅”總額的3.24%扣除手續(xù)費。 從表中可以看出，資源“四稅”基數(shù)內(nèi)可用財力占該稅基數(shù)內(nèi)收入的75.76%，超基數(shù)部分可用財力占該稅超基數(shù)部分收入的61.76%. 個人所得稅及其它稅種財力如何計算？ 新的財政體制規(guī)定，其它稅種以07年為基期年，基數(shù)內(nèi)定額上解，增量部分省市不再集中，只需按當年稅收收入的1%支持“劍南鎮(zhèn)”。若考慮區(qū)地稅手續(xù)費，還需按3.24%扣除手續(xù)費。 從表中可以看出，個人所得稅基數(shù)內(nèi)可用財力占該稅基數(shù)內(nèi)收入的28.36%，超基數(shù)部分可用財力占該稅超基數(shù)部分收入的36.36%。其它稅種基數(shù)內(nèi)可用財力占該稅基數(shù)內(nèi)收入的75.76%，超基數(shù)部分可用財力占

14、該稅超基數(shù)部分收入的95.76%?；鶖?shù)內(nèi)稅收財力留成表項目增值稅企業(yè)所得稅個所稅“四稅”其他稅種上劃中央75%60%60%定額上解5%8%8%20%20%支持劍南鎮(zhèn)0.25%0.4%0.4%1%1%地稅業(yè)務費若由地稅征，則繳3.24%3.24%3.24%3.24%財力留成19.75%31.6%或28.36%28.36%75.76%75.76%超基數(shù)部分稅收財力留成表項目增值稅企業(yè)所得稅個所稅“四稅”其他稅種上劃中央75%60%60%上繳省級12.5%8%30%上繳市級0.5%4%支持劍南鎮(zhèn)0.25%0.4%0.4%1%1%地稅業(yè)務費若由地稅征，則繳3.24%3.24%3.24%3.24%財力留

15、成11.75%31.6%或28.36%36.36%61.76%95.76%六、財政支出的概念是什么？ 是以國家為主體，以財政的事權為依據(jù)進行的一種財政資金分配活動，集中反映了國家的職能活動范圍及其所發(fā)生的耗費?；蛘哒f，財政支出是政府部門從事政治經(jīng)濟活動所耗費的一切費用的預算表現(xiàn)。按照政府的職能分為經(jīng)濟建設費、社會文教費、國防費、行政管理費和其他支出。 七、2008年浦口區(qū)財政收入狀況及存在問題 1、08年的財政收入狀況如何？ 08年，浦口區(qū)全口徑財政總收入70億，其中：地方一般預算收入24億；上劃中央收入12億；政府性基金收入32億；社會保險基金收入2億。 地方財政總收入36億，其中：地方一般

16、預算收入24億；上劃中央收入12億。 2、財政收入存在哪些問題？ 、財政收入結(jié)構不合理，過于依賴基金收入，尤其是土地出讓金收入。根據(jù)全市資料顯示，08年全市稅收收入占財政總收入約66%，政府性基金占財政總收入的19%，其中土地基金收入占財政總收入的17%。而我區(qū)08年財政總收入70億，稅收收入34億，占財政總收入的48%，政府性基金收入32億，占財政總收入的45%，其中土地基金收入31億，占財政總收入的44%，所占比重高于全市所占比重27個百分點。 、稅收收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構不合理，稅收對房地產(chǎn)企業(yè)依賴性過大。08年稅收收入33億，根據(jù)國地稅數(shù)據(jù)顯示，第一產(chǎn)業(yè)稅收收入135萬元，占稅收總收入的0.04

17、%，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入 13.8億，占稅收總收入的42%，其中制造業(yè)稅收9億，占稅收總收入的28%，建筑業(yè)稅收4億，占稅收總收入的12%，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入18.8億，占稅收總收入的57%，其中房產(chǎn)業(yè)稅收近11億，占稅收總收入的33%，由此可見，由于房地產(chǎn)經(jīng)濟因素的影響，使建筑業(yè)和房產(chǎn)業(yè)08年納稅15億，占稅收總收入的45%。 3、08年財力有多少？ 08年浦口區(qū)本級財力47.59億，其購成是一般預算收入財力13.82億，土地基金收入財力31.09億，社?；鹗杖胴斄?.3億，其它基金收入財力0.38億。 八、2009年浦口區(qū)財政收支預計是多少？ 1、全區(qū)財政收入預計是多少？ 根據(jù)目前資料反映，0

18、9年全區(qū)全口徑財政總收入預計60億，其中地方財政總收入預計42億，基金收入預計18億。 一般預算收入市下達指標是26.63億。 2、區(qū)本級財力收支如何？ 財力預計是多少？ 09年區(qū)本級財力預計21.6億，其構成是一般預算收入財力12億，土地基金收入財力5億，社?；鹗杖胴斄?.6億，基礎設施配套基金2億。  支出預計是多少？ 09年區(qū)本級各項支出預計104.48億，其構成是一般預算支出（即保證政府正常運轉(zhuǎn)）13.5億，基金支出6.41億，政府大額專項支出14.69億，政府重點工程支出25.28億，重點工程追加支出13.6億，鎮(zhèn)街工業(yè)園建設3億，拆遷資金18億，還本付息周轉(zhuǎn)10億。 資

19、金缺口是多少，如何解決？ 09年我區(qū)在確保土地基金收入5億的前提下，收支尚有缺口預計82.88億。針對如此巨大的資金缺口，解決途徑有2個：一個是增加財政收入，增加財力；另一個就是利用我區(qū)的融資平臺，從銀行爭取貸款，以緩解我區(qū)收不抵支的尷尬局面。 九、對策是什么？ 1、培植稅源，充裕財源，實現(xiàn)財力的快速增長。增加財政收入離不開經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)效益的提高。在經(jīng)濟增長方面必須切實推動經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，財政收入主要依靠企業(yè)來創(chuàng)造，只有企業(yè)經(jīng)濟效益提高了，企業(yè)創(chuàng)造的收入才會增加，才能為財政收入的快速增長提高可靠保證。因此要結(jié)合江北新城發(fā)展機遇，利用我區(qū)地理環(huán)境優(yōu)勢，充分利用融資平臺，明確經(jīng)濟發(fā)展目標，

20、大力發(fā)展基礎設施，引進高新技術企業(yè)，大力發(fā)展高精生產(chǎn)型企業(yè)。針對金融危機，我區(qū)加大招商引資力度，09年區(qū)政府出臺了浦口區(qū)優(yōu)化投資環(huán)境、創(chuàng)建“最佳投資創(chuàng)業(yè)區(qū)”的實施意見（試行）等7個文件（浦委發(fā)20096號文），內(nèi)容包括加快總部經(jīng)濟的發(fā)展、扶持高新技術產(chǎn)業(yè)、加快重點工業(yè)項目的推進、工業(yè)園區(qū)收費減免等幫扶措施。區(qū)政府還就當特殊經(jīng)濟形勢下，如何為企業(yè)提供良好環(huán)境，促進企業(yè)較好發(fā)展出臺相應措施，給企業(yè)以實在的幫助。 2、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構，增加財政收入。財政收入的增長與經(jīng)濟結(jié)構的合理化有著密切關系，應加大對第二產(chǎn)業(yè)的扶持，以促進第二產(chǎn)業(yè)尤其是制造業(yè)快速發(fā)展，同時根據(jù)第一、二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，大力發(fā)展第三產(chǎn)

21、業(yè)，逐步擺脫我區(qū)對房地產(chǎn)企業(yè)的過渡依賴，建立合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構，增加財政收入。 3、強化稅收征管，減少和杜絕稅收流失。稅收征管是組織稅收收入過程中的一個關鍵環(huán)節(jié)，它直接影響到稅收收入的數(shù)額。稅收流失形式多樣，范圍廣、環(huán)節(jié)多、數(shù)額大。因此，強化稅收征管，減少稅收流失，已成為提高財政收入的有效途徑。  4、加大融資力度，組織建設資金。一是大力開展項目融資，項目融資是指以融資平臺為載體，以重點工程項目為支撐，向銀行申請與項目建設期相當?shù)闹虚L期貸款。作為區(qū)內(nèi)重點工程項目資金補充來源，項目融資具有融資能力強、資金來源穩(wěn)定、額度大、期限長等優(yōu)點，開展項目融資有利于全區(qū)基礎設施建設資金的及時、有力籌措

22、。二是加大土地收儲力度，土地儲備制度是政府依法律程序，運用市場機制，按照土地利用總體規(guī)劃和城市規(guī)劃，對通過收回、收購、置換、征用等方法取得的土地進行前期開發(fā)、整理，并進行儲存的一種管理制度。依據(jù)江北新城開發(fā)建設的需要，全區(qū)國資平臺融資規(guī)模須進一步加大，根據(jù)項目貸款要求，要進一步加大土地收儲力度，便于解決融資貸款土地抵押的問題。三是實施滾雪球計劃，“滾雪球”計劃是指以新成立的江北新城投資發(fā)展有限公司為載體，以財政投入資本金作為公司運作資金，以購買土地形式，壯大企業(yè)總資產(chǎn)，以資產(chǎn)抵押融資，發(fā)揮財政資金桿杠作用，實現(xiàn)資本運作的戰(zhàn)略?！皾L雪球”模式實際上是實現(xiàn)土地收購與建設融資的有機結(jié)合，實現(xiàn)資本的壯

23、大及融資的累加規(guī)模，逐步達到“滾雪球”的效果，為江北新城建設提供大規(guī)模資金支持。 附：某市地方財政收入構成 地方財政收入構成 （單位:萬元）2004年2003年一、地方財政收入合計128622 119559 增值稅14812 11604 營業(yè)稅23306 18994 企業(yè)所得稅2628 1443 企業(yè)所得稅退稅0 0 個人所得稅5580 5240 資源稅230 183 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅0 0 城市維護建設稅4472 3881 房產(chǎn)稅3052 2369 印花稅598 432 城鎮(zhèn)土地使用稅704 629 土地增值稅42 26 車船使用和牌照稅456 354 屠宰稅0 0 筵席稅0 0 農(nóng)業(yè)

24、稅8279 13724 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅473 3935 牧業(yè)稅0 0 耕地占用稅4125 2004 契稅2711 1509 國有資產(chǎn)經(jīng)營收益2309 401 國有企業(yè)計劃虧損補貼-189 -202 行政性收費收入19202 16838 罰沒收入21091 20513 海域場地礦區(qū)使用費收入0 0 專項收入3453 2858 其他收入11288 12824 二、上劃中央兩稅46366 36966 增值稅44436 34862 消費稅1930 2104 三、上劃中央、省所得兩稅19389 17184 肪炔苦盧砰租栗曳躺瞄朽爆乍膽氈邀崇蕩樊撾遲群纖埃妊粘碌閡晃菇排仿柵樞娃艙盛實茬較鮑慮管皿密遭蘊浙欄界新畸履攀牛掠墊喝噪淳抨番湍什闡許蕾蒜蜒燭償教杜虐贛餡耽福