《2022年度部門決算報(bào)表》(培訓(xùn)版)有關(guān)問題解釋--

1、2022年度部門決算編報(bào)問答第一期 2005年11月2日2022年度部門決算編報(bào)問答第一期第一局部 報(bào)表格式及編制說明1執(zhí)行?民間非營利組織會(huì)計(jì)制度?的單位仍為事業(yè)編制的，在選擇單位根本性質(zhì)時(shí)如何反映？答：單位根本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)，在“行政單位、“事業(yè)單位和“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位中選擇填列。如執(zhí)行?民間非營利組織會(huì)計(jì)制度?的單位根本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，那么選擇“其他單位填列。2地質(zhì)勘查單位在填報(bào)封面如何選擇“單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度？答：地質(zhì)勘查單位在填報(bào)時(shí)應(yīng)選擇“事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度填列。此外，凡執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位如科學(xué)事業(yè)單位、醫(yī)院事業(yè)單位、高等

2、學(xué)校等都應(yīng)比照“事業(yè)單位填報(bào)本套報(bào)表。3對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入數(shù)據(jù)，封面信息中“單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度如何選擇填列？答：應(yīng)選擇“5.其他，此外，財(cái)政部門或主管部門編報(bào)經(jīng)費(fèi)差額表、調(diào)整表時(shí)，該指標(biāo)應(yīng)選擇“5.其他。除上述3種情況外，原那么上一個(gè)獨(dú)立核算單位應(yīng)按其主要經(jīng)費(fèi)性質(zhì)選擇一種會(huì)計(jì)制度編報(bào)本套報(bào)表。4財(cái)決01表中扣減的收支工程，是否會(huì)減少單位的收支總規(guī)模？答：由于目前根本建設(shè)類資金與行政事業(yè)性資金分別執(zhí)行兩種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同一單位在分賬核算該兩類資金時(shí)，會(huì)出現(xiàn)同一筆資金在行政事業(yè)賬和根本建設(shè)賬兩套賬中重復(fù)核算的情況，因此需要對(duì)此虛增數(shù)分別在單位整體收入和支出規(guī)模中予以剔除，不會(huì)影響單位整體收支規(guī)模。5是

3、否能明確本套報(bào)表與國有建設(shè)單位決算報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系？答：單位的行政事業(yè)賬和根本建設(shè)賬是分開核算的，其會(huì)計(jì)科目、核算方法及報(bào)表口徑均不相同。按今年的報(bào)表體系，根本建設(shè)資金收支和行政事業(yè)類資金收支分表反映。其中，基建資金收支應(yīng)在財(cái)決01-1、附01、02、11表中按單位基建賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)分析填列。6財(cái)決01-1表中，財(cái)政貼息資金、國債專項(xiàng)資金如何反映？答：財(cái)政貼息資金在“財(cái)政撥款項(xiàng)以下收列支；國債專項(xiàng)收支應(yīng)在“財(cái)政撥款下?lián)?shí)反映。7財(cái)決01-1表的“其他資金中是否包括借款及貸款？答：該表中“其他資金反映除財(cái)政撥款和預(yù)算外資金以外的非歸還性資金安排或完成的根本建設(shè)支出，不包括借款及貸款等歸還性資金。實(shí)

4、行部門預(yù)算的地方和單位，“其他資金范圍應(yīng)與部門預(yù)算一致。8財(cái)決01-1表中“財(cái)政撥款結(jié)余如何填列？答：按單位根本建設(shè)賬目的明細(xì)賬分析填列。單位如無法區(qū)分，應(yīng)按工程資金的構(gòu)成比例計(jì)算財(cái)政撥款結(jié)余數(shù)。9財(cái)決06-1表中工程支出如果超預(yù)算，超出局部是否可從根本支出中調(diào)劑資金并在本表據(jù)實(shí)反映？答：單位支出原那么上應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行；如有特殊情況，單位應(yīng)取得財(cái)政部門同意并在決算中附相關(guān)文件材料。10實(shí)行國庫集中支付的地方單位，財(cái)決07表中財(cái)政撥款收入口徑是否與中央單位一致？答：實(shí)行國庫集中支付的地方單位，如在2022年度已執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫2022190號(hào)文件，那么財(cái)決07表中財(cái)政撥款收入應(yīng)與中央單位一致，

5、即包括：單位當(dāng)年實(shí)際收到的本年預(yù)算財(cái)政撥款數(shù)，以及實(shí)行國庫集中支付當(dāng)年尚未支用而結(jié)存在國庫的本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)；如在2022年度新執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫2022190號(hào)文件，那么財(cái)決07表中財(cái)政撥款收入包括：單位當(dāng)年實(shí)際收到的財(cái)政撥款數(shù)，以及實(shí)行國庫集中支付累計(jì)尚未支用而結(jié)存在國庫的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。如實(shí)行國庫集中支付的地方單位未執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫2022190號(hào)文件，那么財(cái)決07表中財(cái)政撥款收入僅指單位當(dāng)年實(shí)際收到的財(cái)政撥款數(shù)。11地方單位填報(bào)時(shí)，財(cái)決附01表與財(cái)決07表口徑是否一致？答：不一致。財(cái)決07表中地方單位基金預(yù)算收支不含用于根本建設(shè)類工程支出的資金，財(cái)決附01表那么是反映納入預(yù)算管理的政府性基金收支全

6、貌；同時(shí)，基金預(yù)算安排用于根本建設(shè)類工程支出的資金一般僅在財(cái)決01-1表和財(cái)決附01表反映。12在財(cái)決08表中，資產(chǎn)局部“財(cái)政應(yīng)返還額度的年初數(shù)如何填列？答：單位應(yīng)從各資產(chǎn)局部“其他項(xiàng)的年初數(shù)中將上年末結(jié)存在國庫的累計(jì)預(yù)算指標(biāo)結(jié)余調(diào)整至“財(cái)政應(yīng)返還額度項(xiàng)下反映，并使2022年“財(cái)政應(yīng)返還額度年初數(shù)+“其他年初數(shù)=2022年“其他年末數(shù)如財(cái)政部門批復(fù)的國庫集中支付結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)數(shù)小于上年年末數(shù)，那么2022年“財(cái)政應(yīng)返還額度年初數(shù)+“其他年初數(shù)2022年“其他年末數(shù)。13財(cái)決附06、06-1表中以事業(yè)費(fèi)開支的行政編制人員如何反映？答：財(cái)決附06表按預(yù)算科目填報(bào)，財(cái)決附06-1表按科目對(duì)應(yīng)的部門填報(bào)。其

7、中，財(cái)政預(yù)算以行政管理費(fèi)、公檢法司支出“機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)或相應(yīng)的人員經(jīng)費(fèi)科目安排人員經(jīng)費(fèi)的對(duì)應(yīng)填列在“財(cái)政預(yù)算撥款開支人數(shù)欄下；財(cái)政預(yù)算以事業(yè)經(jīng)費(fèi)安排人員經(jīng)費(fèi)的對(duì)應(yīng)填列在“財(cái)政預(yù)算補(bǔ)助開支人數(shù)欄下。14財(cái)決附09表中的“其他收入與財(cái)決附10表中“其他收入有什么不同？答：財(cái)決附09表中的“其他收入指單位除行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌收入以外的財(cái)政性資金收入征繳情況，反映單位各類財(cái)政性資金繳入國庫或?qū)舻那闆r，不是單位的實(shí)際收入；財(cái)決附10表中“其他收入指單位除行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌收入以外的預(yù)算外資金收入，是單位的實(shí)際收入。15財(cái)決附

8、09-1表中，有些地方實(shí)際存在的收費(fèi)工程無法對(duì)應(yīng)行政事業(yè)性收費(fèi)工程目錄，如何填報(bào)？答：此類收費(fèi)工程一律在“其他收費(fèi)項(xiàng)下反映，單位需對(duì)此進(jìn)行說明包括收費(fèi)依據(jù)、資金規(guī)模等。16單位如何填報(bào)財(cái)決房補(bǔ)03表？答：該表由住房公積金管理中心填報(bào)，一般單位不需要填報(bào)。17財(cái)決社補(bǔ)02表反映的“社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)與財(cái)決社補(bǔ)01、03表的口徑是否一致，是否均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)？答：財(cái)決社補(bǔ)01、02、03表口徑一致，均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)。18財(cái)決農(nóng)補(bǔ)02表中“其中：省級(jí)工程，方案單列市自行安排的是否填報(bào)該欄？答：方案單列市安排資金的也應(yīng)填報(bào)該欄。19

9、事業(yè)單位住房改革支出年終結(jié)余資金如何處理？答：應(yīng)按照?財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知?財(cái)會(huì)202228號(hào)規(guī)定進(jìn)行處理。20?民間非營利組織會(huì)計(jì)制度?和?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?的科目轉(zhuǎn)換關(guān)系是否有明確規(guī)定？答：按照?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知?財(cái)會(huì)202213號(hào)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。21根本支出結(jié)余是否可以分配？如何理解工程支出一般不能分配？答：單位根本支出結(jié)余和工程支出結(jié)余是否可進(jìn)行分配，應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)于中央單位而言，財(cái)政撥款形成的結(jié)余資金，應(yīng)按財(cái)預(yù)202246號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行處理；財(cái)政撥款以外資金形成的結(jié)余，單位可按執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定處理。

10、對(duì)于地方單位而言，單位收支結(jié)余應(yīng)按財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定及單位所執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相應(yīng)處理。單位如有特殊情況，應(yīng)取得財(cái)政部門同意并在決算中附有關(guān)說明文件。22事業(yè)單位有外交外事支出科目資金安排的根本支出結(jié)余，如何反映？答：對(duì)于事業(yè)單位按規(guī)定不能進(jìn)行結(jié)余分配的經(jīng)常性結(jié)余資金一律在“事業(yè)單位未分配結(jié)余項(xiàng)下反映。23單位負(fù)結(jié)余如何反映？答：財(cái)決07表中財(cái)政撥款結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財(cái)決02表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，那么應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會(huì)計(jì)核算問題，如用歸還性資金列支出等，應(yīng)要求單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因?yàn)闅v史原因或其他原因，那么要求單位詳細(xì)說明負(fù)結(jié)余形成情況。24單位收到上級(jí)部門轉(zhuǎn)來

11、的去年財(cái)政撥款如何填列？答：單位應(yīng)作為當(dāng)年財(cái)政撥款收入反映。上級(jí)部門在疊加匯總時(shí)可通過編制調(diào)整表剔除重復(fù)核算的有關(guān)內(nèi)容。25未分配利潤在收支表中如何反映？答：企業(yè)化管理事業(yè)單位中的未分配利潤，相關(guān)收支表中反映在“事業(yè)單位未分配結(jié)余欄下。26中央一些部門“根本建設(shè)類工程支出均歸中直管理局管理，這類支出是否納入本部門決算？“大型修繕工程是否屬于“非01類科目資金安排的基建支出？答：對(duì)于歸中直管理局管理的“根本建設(shè)類工程支出，應(yīng)對(duì)應(yīng)部門預(yù)算反映；“大型修繕工程的支出分類應(yīng)按部門預(yù)算中填報(bào)的工程支出類型對(duì)應(yīng)填報(bào)決算。對(duì)于中央部門而言，除交通部30類科目資金外，一般不存在“非01類科目一般預(yù)算財(cái)政撥款安

12、排的根本建設(shè)類工程支出。272022年中央部門決算中，180301科目農(nóng)業(yè)等事業(yè)單位離退休年末收支結(jié)余作為事業(yè)單位經(jīng)常性結(jié)余已進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，但財(cái)政部批復(fù)決算時(shí)要求將該項(xiàng)反映在年末結(jié)余中，即不能分配，這在2022年決算中如何反映？答：單位首先應(yīng)按財(cái)政部意見調(diào)整2022年度部門決算數(shù)據(jù)，即：調(diào)減事業(yè)基金中180301科目資金，調(diào)增“年末結(jié)余事業(yè)單位未分配結(jié)余中180301科目資金。其次，在2022年決算報(bào)表中，該類資金應(yīng)反映在結(jié)余項(xiàng)下的“事業(yè)單位未分配結(jié)余。28鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級(jí)統(tǒng)一發(fā)放如何反映？答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級(jí)列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級(jí)反映。29部門內(nèi)部系統(tǒng)財(cái)務(wù)的決算信息如何反映？答：一般應(yīng)通過編制經(jīng)費(fèi)差額