個人所得稅的籌劃方法和技巧

1、F面通過三個案例來講解關(guān)于個人所得稅的籌劃方法和技巧，租住企業(yè)住房節(jié)約稅金,選擇最佳支付方式節(jié)約稅金，注意年終獎的發(fā)放臨界點可以節(jié)約稅金。第一：租住企業(yè)住房節(jié)約稅金。比如某企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時確定：一個員工工作滿10年，企業(yè)應(yīng)支付購買一套二居室的房費60萬元。那么這60萬元包含在員工10年的工資內(nèi)，即每月要有5000元的房費 支出。假定員工與企業(yè)簽訂的勞動合同有效期為10年，那么作為員工就有兩種選擇，一是實際獲得買房收入，二是租住企業(yè)住房。那么兩種方式究竟哪種更好呢？如果采取實際獲得買房的收入，員工繳納的個人所得稅將會相應(yīng)增多。也就是說，10年后，員工收入仍不足以支付相應(yīng)的費用。從選擇另一種方

2、式即租住企業(yè)住房來看，企業(yè)為員工提供的工資將低于第一種方式，員工可以達到節(jié)稅的目的。實際上是在保證消費水平的前提下，將員工的支出轉(zhuǎn)讓給了企業(yè)主。因此，在受聘時，應(yīng)與雇主協(xié)商，由雇主支付員工在工作期間寓所租金，而薪金則在原 有基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 這樣，雇主的負(fù)擔(dān)不變，但員工因此而降低了個人所得稅中工資所 負(fù)擔(dān)的稅收?？梢钥闯觯扇∽庾∑髽I(yè)房屋是可以降低個人所得稅應(yīng)納額的，對員工來說， 是比較有利的。對個人而言，應(yīng)了解個人所得稅法的規(guī)定，薪金收入、承包轉(zhuǎn)包收入和勞務(wù)報酬收入等都需要繳納個人所得稅。所以，當(dāng)個人所得達到 個人所得稅法所規(guī)定的起征額以后，納稅人應(yīng)通過節(jié)稅籌劃的制定，達到降低稅負(fù)的目的

3、。節(jié)稅籌劃方案的制定， 就是通過對現(xiàn)行相關(guān)稅法的研究，以及對個人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計作出的收入安排。 例如，在不改變消費水平的情況下，通過改變消費方式來改變現(xiàn)金 和實物支出的賬戶性質(zhì)， 降低應(yīng)繳納的個人所得稅額。 最后需要指出的是， 節(jié)稅籌劃應(yīng)根據(jù)實際情況的變化進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能達到預(yù)期的目的。第二：選擇最佳支付方式節(jié)約稅金。打個比方陳某為某行政單位軟件開發(fā)員，利用業(yè)余時間為某農(nóng)業(yè)公司開發(fā)軟件并提供一年的維護服務(wù)，按約定可得勞務(wù)報酬24000元。陳某可要求對方事先一次性支付該報酬，亦可要求對方按軟件維護期12個月支付，每月支付2000元。盡管后一種付款方式會有一定的違約風(fēng)險，但考慮個人所得

4、稅因素后，兩種付款方案利弊會有新變化。若對方一次支付，則陳某應(yīng)納個人所得稅為：24000元X(1-20%)X20%=3840元，若對方分次支付，則陳某每月應(yīng)納個人所得稅為：(2000-800)元X20%=240元，12個月共計繳稅2880元，比一次支付報酬少繳納個人所得稅稅款960元。這個例子中，陳某可以要求對方按月支付勞務(wù)報酬，因為是多次勞務(wù)報酬所得，每次可扣除800元的費用。經(jīng)過多次分?jǐn)?、多次扣除來實現(xiàn)稅負(fù)降低。隨著人們收入的逐年提高，個人所得稅也成了大多數(shù)人常涉及的稅種之一，個人所得稅的節(jié)稅籌劃成為比較熱門的話題。其實個人所得稅的節(jié)稅籌劃總體思路就是注意收入量的標(biāo)準(zhǔn)、支付的方式和均衡收入

5、，降低名義收入，保持實得收入不變，進而降低稅率檔次。具體的節(jié)稅籌劃根據(jù)情況有不同的 做法，尤其在支付方式上，不同的方式可以產(chǎn)生不同的節(jié)約稅金效應(yīng)。在工資支付方式上，常見的做法主要有以下幾種：將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過在盡可能長的時間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報酬收入。第三：注意年終獎的發(fā)放臨界點可以節(jié)約稅金。比如張某獲得年終獎18000元，李某獲得年終獎18001元。18000元除以12個月等于1500依據(jù)國稅發(fā)20059號文件，兩人的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)分別為：張某的年終獎 元，適應(yīng)稅率為3%，沒

6、有速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=18000元X3%=480元李某的年終獎18001元除以12個月等于1500.08元，適應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 為105元。李某應(yīng)納稅額=18001元X10%-105元=1695.1元因為多領(lǐng)1元年終獎，李某 比張某多交1215.1元的個人所得稅。再例如，張某獲得年終獎54000元，李某獲得年終獎54001元。兩人的適應(yīng)稅率和速 算扣除數(shù)分別為：張某的年終獎54000元除以12個月等于4500元，適應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元。張某應(yīng)納稅額=54000元X10%-105元=5295元，李某的年終獎54001元除以12個月等于4500.08元，適應(yīng)稅率為20%

7、，速算扣除數(shù)為555元。李某應(yīng) 納稅額=54001元X20%-555元=10245.2元因為多領(lǐng)1元年終獎，李某比張某多交4950.2元的個人所得稅。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號），自2005年1月1日起，“雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎 金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度內(nèi)，對每一 個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名 目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并， 按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！币罁?jù)這個規(guī)定，年終獎發(fā)

8、放多少就必須引起足夠的注意。因為多發(fā)1元錢，就可能多繳納幾百元、幾千元甚至是幾萬元的稅金。所以在發(fā)放年終獎時， 要對照個人所得稅的稅率表， 考慮除以12個月份，確定發(fā)放額， 最好不要多發(fā)那1元錢甚至是6分錢，因為這6分錢除以12后，仍然可以進位成1分錢, 這1分錢可以讓年終獎的適應(yīng)稅率提高10%。這1分錢在理論上稱為臨界點。國稅發(fā)20059號文件盡管有不完善的地方， 但確實深得民心，特別是業(yè)務(wù)骨干和高管, 以前的納稅規(guī)定讓他們直呼“吃不消”，并強烈要求會計“想想辦法”，現(xiàn)在這個問題解決 了。按照以前的算法，54000元的年終獎要繳納13395元個人所得稅，依據(jù)新規(guī)定可以節(jié) 稅8100元，節(jié)約了60.47%，超過一半。這表面上看國家收稅少了，但稅負(fù)輕，偷逃