德國的財政體制及財政平衡機制（二）

1、德國的財政體制及財政平衡機制（二）2.州對所轄地方政府的財政平衡。為使州內(nèi)各地方政府之間財政收支水平比較接近，州對所轄地方政府進行轉(zhuǎn)移支付，包括一般性財政撥款和指定用途的撥款。一般性財政撥款不限定具體用途，地方可自由支配使用，約占州對地方財政撥款的70%.主要有以下幾種形式：（1）一般性撥款中半數(shù)按照地方稅收能力指數(shù)和需求指數(shù)計算（類似于后面各州之間財政橫向平衡的有關(guān)辦法），占州對地方縱向撥款的50%以上。（2）行政開支補貼撥款。按各地方政府管轄人口計算，如巴伐利亞州執(zhí)行年度人均定額為55馬克。（3）對特別困難地方的特殊撥款。這種撥款須經(jīng)地方申請和州批準才能得到。指定用途的撥款，是根據(jù)確定的任

2、務(wù)提供的專項撥款，必須按州指定的方向使用。主要包括用于學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、道路、公共交通、停車場、文化娛樂及體育設(shè)施、水資源及“三廢”處理、養(yǎng)老金和社會救濟等。通過州對地方的一般性撥款和指定用途撥款補助，地方可支配財力增加，有利于保證本級政府完成各項任務(wù)的必要支出。州對地方的轉(zhuǎn)移支付細則，一般由州議會通過，也分為橫向和縱向兩種分配。首先，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支差額的70%由州政府補助，最高可使之達到州內(nèi)總平均水平的80%左右。在分配時考慮特殊需要，如較大的城市、特別貧困的鄉(xiāng)鎮(zhèn)等。此外，特別貧困地區(qū)可在得到聯(lián)邦直接補助后，再由地方對州提出專項補助申請，如修建學(xué)校、醫(yī)院等。涉及到幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的項目，則按稅收能力或

3、受益范圍分攤總補貼。（二）所謂橫向財政平衡是指各州之間實行的財政轉(zhuǎn)移支付，即財力強的州轉(zhuǎn)移部分財政收入到財力弱的州，從而使各州在收入與財政支出需求間達到一定程度的適應(yīng)，以保證各州財政收支的大致平衡。橫向財政平衡的實現(xiàn)由聯(lián)邦按照統(tǒng)一的公式計算出各州的平均財力后，再確定各州財力的強弱和轉(zhuǎn)移支付的水平。德國州際財政平衡的資金主要來自兩個部分：一是增值稅中由州分享的1/4部分（其余3/4按每州人口數(shù)量直接分配給各個州）；二是財政較富裕的州按計算結(jié)果直接劃撥給較窮的州的資金。其計算辦法為：三大共享稅中的公司稅（根據(jù)所在地原則）和所得稅中的工資預(yù)扣稅（根據(jù)居住地原則）中，有一部分要自動向其他地區(qū)流動。而增

4、值稅的75%根據(jù)居民數(shù)，25%根據(jù)經(jīng)濟能力分配進行橫向轉(zhuǎn)移。具體地講，州際間財政平衡分配包括四個環(huán)節(jié)：一是測算各州財政能力指數(shù)。各州的財政能力由州本級的稅收收入反映，包括州的專享稅收入，以及共享稅中屬于州和地方收入的部分。測算時，專享稅收入如實計算；共享稅中的企業(yè)所得稅和個人所得稅按既定比例計算州應(yīng)得部分。增值稅由州分享部分的3/4按各州居民人數(shù)分配，即計算出人均增值稅收入額，乘以各州居民數(shù)進行分配；然后再將1/4增值稅進行橫向分配。州內(nèi)地方級的稅收按其實際收入的50%計入州經(jīng)濟能力指數(shù)測算。對某些州的特殊負擔，如邊境州的邊境建設(shè)費用、港口城市的港口維護費用，可在其稅收總額中扣除。因此，各州財

5、政能力指數(shù)=該州稅收總額+該州所轄各地方政府稅收總額50%-海港城市的海港維護費收入及邊境州的邊境建設(shè)費用二是測算財政平衡指數(shù)。平衡指數(shù)是確定財力平衡狀況的數(shù)值，反映各州財力需求的標準，包括州本級和州內(nèi)地方的需求數(shù)兩部分。公式為：平衡指數(shù)=全國人均稅收額（州人口數(shù)權(quán)數(shù)+地方人口數(shù)權(quán)數(shù)）州本級的需求數(shù)量是用全國人均的稅收收入分別乘以各州的居民數(shù)，再乘以權(quán)數(shù)。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，對漢堡和不萊梅兩個州級市的居民人數(shù)，按其實際居民數(shù)乘以1.35的權(quán)數(shù)計算；其他各州都按實際居民數(shù)測算。三是把財政收入能力指數(shù)（代表財力供給）和財政平衡指數(shù)（代表財力需求）相比較，分檔確定接受平衡基金的州及應(yīng)得數(shù)額、自求平衡的

6、州和付出平衡基金的州及支付數(shù)額。具體辦法是：財政收入能力指數(shù)相當于財政平衡指數(shù)的比例在92%以下的州，可從平衡基金中得到補助，以達到92%的水平；財政收入能力指數(shù)相當于財政平衡指數(shù)的比例在92%100%之間的州，可從平衡基金中得到其中不足100%部分的37.5%；財政收入能力指數(shù)相當于財政平衡指數(shù)的比例在100%102%之間的州，財政上自求平衡；財政收入能力指數(shù)相當于財政平衡指數(shù)的比例在102%110%之間的州，要從其超過102%的部分中拿出70%的財力轉(zhuǎn)移支付給財政困難的州；財政收入能力指數(shù)相當于財政平衡指數(shù)的比例在110%以上的州，則要將其收入超過110%的部分全部用于州際間橫向平衡。四是

7、在年度執(zhí)行中，聯(lián)邦和應(yīng)付出平衡基金的州按上述計算結(jié)果在每季度末按進度向應(yīng)接受轉(zhuǎn)移支付的財政困難州劃撥平衡基金，年終匯總清算。年末，聯(lián)邦與各州計算確定下一年度州際財政平衡數(shù)額。德國這種州際平衡的規(guī)定，主要是基于兩點考慮：一是客觀上各州的稅源狀況不同，只依據(jù)統(tǒng)一分配比例形成的分配格局存在明顯的不公平性；二是在整個聯(lián)邦德國范圍內(nèi)，公民應(yīng)享受大體相同的公共服務(wù)條件。從2000年情況看，德國兩個較富裕的州人均財政收入可達全國平均水平的130%左右，一些不富裕的州為全國平均水平的80%左右，通過橫向財政平衡，使財力強州與財力弱州之間的差距顯著縮小。我們以巴伐利亞州財政平衡狀況為例來說明：巴伐利亞州是聯(lián)邦德國最大的州，人口1200萬，2056個城市、鄉(xiāng)，其中2031個鄉(xiāng)，25個獨立鄉(xiāng)。2002年國內(nèi)生產(chǎn)總值為3700億歐元，財政收入800億歐元（主要是稅收），其中50%交聯(lián)邦，一部分轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)，州級財政約280-300億歐元。巴州財政部的機構(gòu)設(shè)置為預(yù)算司、外政司、稅政司（稅務(wù)局）、資產(chǎn)司、企業(yè)司、地方財政司、政策與土地規(guī)劃司，共計400多位公務(wù)員。由于巴州經(jīng)濟發(fā)達，每