跟蹤審計(jì)操作規(guī)程總結(jié) 計(jì)劃 匯報(bào) 設(shè)計(jì)

1、湖北恒基工程造價(jià)咨詢有限公司畢節(jié)市 公路工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作歸程湖北省恒基工程造價(jià)咨詢有限公司2011年4月31日畢節(jié)市公路工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為規(guī)范湖北省恒基工程造價(jià)咨詢有限公司審計(jì)人員開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及紅日集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，參照審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法等辦法，制定本操作規(guī)程。第一章 總則第一條、本規(guī)程所稱全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)人員采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程(包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段)進(jìn)行的審計(jì)。

2、旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)；同時(shí)促進(jìn)工程廉潔，遏制舞弊行為的發(fā)生。第二條、國(guó)家相關(guān)部門(mén)或建設(shè)單位或委托人(比如國(guó)家煙草局，中國(guó)電力投資集團(tuán)公司等)如對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒(méi)有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條、建設(shè)項(xiàng)目包括：(一)新建項(xiàng)目。指從無(wú)到有，“平地起家”，新開(kāi)始建設(shè)的項(xiàng)目。有的建設(shè)項(xiàng)目原有基礎(chǔ)很小，經(jīng)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)原有固定資產(chǎn)價(jià)值三倍以上的，也屬于新建項(xiàng)目。(二)擴(kuò)建項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位、為擴(kuò)大原有產(chǎn)品

3、生產(chǎn)能力(或效益)，或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建主要車(chē)間或工程項(xiàng)目。(三)改建項(xiàng)目。指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采用新技術(shù)，改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對(duì)原有設(shè)備或工程進(jìn)行改造的項(xiàng)目。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、輔助車(chē)間或非生產(chǎn)性工程，也算改建項(xiàng)目。(四)遷建項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于各種原因經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)搬遷到另地建設(shè)的項(xiàng)目。迂建項(xiàng)目中符合新建、擴(kuò)建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴(kuò)建或改建項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目不包括留在原址的部分。(五)恢復(fù)項(xiàng)目。指企業(yè)、事業(yè)單位因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等原因，使原有固定資產(chǎn)全部或部分報(bào)廢，以后又投資按原有規(guī)模重新恢復(fù)起來(lái)的項(xiàng)目。在恢復(fù)的同

4、時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，應(yīng)作為擴(kuò)建項(xiàng)目。第四條 、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同)為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第五條、全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門(mén)有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門(mén)制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益

5、及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo))、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。第六條、全過(guò)程跟蹤審計(jì)一般分為駐場(chǎng)審計(jì)、定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)等形式。(一)駐場(chǎng)審計(jì)。是指項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全程審計(jì)。這種審計(jì)已經(jīng)成為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要方式，駐場(chǎng)審計(jì)成立的組織機(jī)構(gòu)稱為項(xiàng)目部。(二)定期審計(jì)。將建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；(三)定點(diǎn)審計(jì)。對(duì)近來(lái)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)與定點(diǎn)審計(jì)成立的組織機(jī)構(gòu)稱為審計(jì)組。第二章 審計(jì)程序第七條、按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合委托方的要求和建設(shè)單位的意見(jiàn)，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所

6、采用的審計(jì)形式。上年度已列入計(jì)劃，跨年度實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第八條、根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，公司確定項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)，選派審計(jì)人員，組成項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組實(shí)行項(xiàng)目部經(jīng)理或組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組必須對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。(一)在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：1項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況；2項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整

7、情況；3年度預(yù)算安排情況；4建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況；5基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；7其它情況。(二)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。2建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。3建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。4審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。5項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。7實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人

8、審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由董事長(zhǎng)簽發(fā)后實(shí)施。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，原則上以委托人發(fā)文方式向主要被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照上述程序送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)可采用通用格式。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：(一)被審計(jì)單位的名稱；(二)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；(三)對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要

9、求；(四)項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組成員名單；(五)委托人公章和簽發(fā)日期；(六)實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書(shū)中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組提供以下資料：(一)項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件等；(二)招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等；(三)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(shū)(以上原件查驗(yàn)無(wú)誤后留復(fù)印件)等；(四)項(xiàng)目前期征地拆遷資料；(五)經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)估、施工、

10、監(jiān)理、咨詢、材料(含設(shè)備)采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；(六)驗(yàn)工月報(bào)(計(jì)量報(bào)告)及竣工驗(yàn)收資料等(如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等；(七)竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙(含工程變更)等；(八)工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單(含鋼筋翻樣單)及匯總計(jì)算資料等；(九)“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、 “交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)”等；(十)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。(十一)其它還應(yīng)提供的資料。以上原件查驗(yàn)后保留復(fù)印件

11、，由項(xiàng)目部保存，或由審計(jì)組帶回(能帶回的盡量帶回，不能帶回的以清單形式報(bào)公司批準(zhǔn))。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾要求。第十一條、跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：(一)被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；(二)審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料；第十二條、審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條、審計(jì)人員

12、撰寫(xiě)審減確認(rèn)單(表式見(jiàn)本規(guī)程附件一，以下簡(jiǎn)稱審減單)，后附審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十四條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)日記(表式見(jiàn)本規(guī)程附件二，以下簡(jiǎn)稱日記)，由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果)。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第十五條、跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審

13、計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿(表式見(jiàn)本規(guī)程附件三，以下簡(jiǎn)稱底稿)，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。(一)被審計(jì)單位名稱；(二)審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間；(三)審計(jì)過(guò)程記錄；(四)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見(jiàn)；(五)編制者的姓名及編制日期；(六)復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條、跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出

14、意見(jiàn)和建議，并出具全過(guò)程跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單(文書(shū)格式見(jiàn)本規(guī)程附件四，以下簡(jiǎn)稱意見(jiàn)單)。鑒于意見(jiàn)、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由公司出具專題報(bào)告。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)重視審計(jì)意見(jiàn)或建議的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)意見(jiàn)或建議的質(zhì)量。意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括：(一)審計(jì)查證情況(跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題)；(二)審計(jì)意見(jiàn)和建議；(三)被審計(jì)單位意見(jiàn)；(四)審計(jì)意見(jiàn)和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。意見(jiàn)單由項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組主審填制，項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組提出的意見(jiàn)和建議，并作好相關(guān)記錄

15、。第十七條、對(duì)于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，每月末，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組向公司提交月度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告(此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見(jiàn))。季度、半年度、年度時(shí)必須向公司報(bào)送全過(guò)程跟蹤審計(jì)季度工作報(bào)告、半年度工作報(bào)告、年度工作報(bào)告(月、季、半年度、年度報(bào)告時(shí)間點(diǎn)重疊時(shí)，僅報(bào)送處于該時(shí)間點(diǎn)的最高層級(jí)的一份)。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告等法定文書(shū)，項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)。第三章 審計(jì)內(nèi)容第十八條、建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全；(二)檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)

16、及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全；(三)檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理；(四)檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行，以及其結(jié)果的合法性；(五)檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等；(六)檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)；(七)檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)

17、定，手續(xù)是否完善；(八)檢查征地、拆迂補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆迂范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆迂人和被拆迂人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆迂補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。第十九條、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)；(二)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占

18、或者虛列工程成本等問(wèn)題；(三)檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用；(四)檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成；(五)檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求

19、和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；(六)檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；(七)檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；(八)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性：(九)檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)；(十)檢查相關(guān)優(yōu)

20、惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府或其他方面給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資；(十一)檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；第二十條、建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法；(二)檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；(三)檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出

21、。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)。已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。(四)檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。(五)檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。(六)檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手

22、續(xù)等。(七)檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。(八)根據(jù)委托人的要求，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo))，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第二十一條、實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：(一)前期準(zhǔn)備階段本規(guī)程第十八條第(三)、(四)、(五)、(八)款。(二)項(xiàng)目實(shí)施階段本規(guī)程第十九條第(一)、(四)、(九)款。(三)竣工決算階段本規(guī)程第二十條第(四)、(七)款。第四章 審計(jì)方法第二十二條 、全

23、過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條、實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對(duì)未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。第二十四條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握

24、工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。第二十五條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：(一)前期準(zhǔn)備階段1項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。2項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。(1)拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆迂補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地

25、拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。(2)重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書(shū)面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。(3)項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆迂戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆迂資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息

26、發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。4項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。(二)建設(shè)實(shí)施階段1項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)在全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。2項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)

27、要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。3在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。4對(duì)于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5對(duì)于合同外工程(包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程)，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書(shū)面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款(要

28、有詳細(xì)的價(jià)格組成)，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組審計(jì)。6對(duì)于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。7對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。(三)竣工交付階段1工程結(jié)束，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情

29、況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。2重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。第二十六條、財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：(一)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。(二)審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。(三)對(duì)建設(shè)單位付款

30、情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)(該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供)，由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。(四)對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。(五)審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十七條、審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出

31、項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。第五章 審計(jì)復(fù)核第二十八條、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，實(shí)施跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核兩道復(fù)核程序。(一)跟蹤復(fù)核是指復(fù)核人員在審計(jì)期間對(duì)審計(jì)事項(xiàng)，主動(dòng)進(jìn)行跟蹤檢查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告、研究并處理。(二)結(jié)果報(bào)告復(fù)核是指復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)國(guó)部或?qū)徲?jì)組出具的審計(jì)報(bào)召、取證依據(jù)和計(jì)算底稿等進(jìn)行復(fù)核。一、二級(jí)復(fù)核即項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)和部門(mén)負(fù)責(zé)人的復(fù)核以跟蹤復(fù)核為主；三級(jí)復(fù)核即監(jiān)控中心的復(fù)核以結(jié)果報(bào)告復(fù)核為主。(三)復(fù)核內(nèi)容：1是否按審計(jì)實(shí)施方案的要求實(shí)施審計(jì)；2審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容是否清楚；3取證程序是否

32、合規(guī)；4收集的證據(jù)材料是否客觀、相關(guān)、充分和合法：合同和變更內(nèi)容是否完備、合理；手續(xù)是否合法；與施工單位談判約定的內(nèi)容是否合理、合法；5工程量、單價(jià)、總價(jià)的計(jì)算方法是否正確；6工程造價(jià)結(jié)算原則是否與國(guó)家法律、法規(guī)、招投標(biāo)文俸和合圓約定相符；7其他需要重點(diǎn)復(fù)核的部分單價(jià)、工程量、補(bǔ)充協(xié)議以及設(shè)計(jì)變更、變更簽證單等內(nèi)容。(四)監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)符合復(fù)核條件的審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核。下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核：1存在較大分歧意見(jiàn)的項(xiàng)目；2涉嫌違法亂紀(jì)行為的項(xiàng)目；3建設(shè)管理較混亂的項(xiàng)目；4其他具有重大影響的項(xiàng)目；5由于其他原因需要重點(diǎn)復(fù)核的項(xiàng)目。(五)重點(diǎn)復(fù)核是指專職復(fù)核人員在復(fù)核

33、過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，書(shū)面提出初步復(fù)核意見(jiàn)后，經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人同意，組織相關(guān)人員講究和檢查，重大事項(xiàng)經(jīng)公司會(huì)議討淪決定后，出具復(fù)核報(bào)告的行為。(六)一般復(fù)核是指以專職復(fù)核人員單獨(dú)復(fù)核為主，復(fù)核意見(jiàn)經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人審核后，即可出具復(fù)核報(bào)告的行為。(七)復(fù)核人員一般以事中和事后審閱式相結(jié)合的復(fù)核方式+復(fù)核均應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)設(shè)置必查指標(biāo)和選查指標(biāo)。下列指標(biāo)需要必查：資料完整性、初終審差異對(duì)比、平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比、勾稽關(guān)系、合同及褥充協(xié)議原則、招投標(biāo)精神、優(yōu)惠口徑、其他直接費(fèi)、甲洪材料清單、質(zhì)量報(bào)告、工期簽證、設(shè)計(jì)變更、合同變更、未招標(biāo)的項(xiàng)目、合同外及補(bǔ)充協(xié)議增加的項(xiàng)目、影響造價(jià)較大的變更項(xiàng)目、施工中增加

34、的簽證和費(fèi)用、價(jià)格偏離市場(chǎng)價(jià)相對(duì)較大的材料、設(shè)備、背離招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的合同條款及涉及的費(fèi)用、可疑線索等。(八)下列指標(biāo)可以根據(jù)情況進(jìn)行選查：無(wú)價(jià)材料單價(jià)、信息單價(jià)、定額單價(jià)套用、組價(jià)內(nèi)容、價(jià)差計(jì)算、聯(lián)系單工程量、原招標(biāo)范圍、工程量、量羞計(jì)算等。(九)對(duì)一些重大審計(jì)項(xiàng)目，或者認(rèn)為必要的事項(xiàng)，可以采取實(shí)地調(diào)查式復(fù)核和事中介入式復(fù)核，事前必須明確復(fù)核所要解決的事項(xiàng)。重大事項(xiàng)復(fù)核事前經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人同意，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可實(shí)施。第二十九條、小型項(xiàng)目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到完整的審計(jì)報(bào)告一幸口底稿等復(fù)核材料2個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)及相關(guān)取證資料。中型項(xiàng)目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告和底稿等復(fù)核

35、材料5個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)及相關(guān)取證資料。大型項(xiàng)目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告和底稿等復(fù)核材料7個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見(jiàn)。書(shū)及相關(guān)取證資料。特殊情況需報(bào)經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)適當(dāng)延遲。第三十條、跟蹤復(fù)核期間，復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)紹及審計(jì)人員溝通復(fù)核的結(jié)果，溝通完成后，進(jìn)一步與建設(shè)單位和施：工單位進(jìn)行洽商，并及時(shí)簽證和出具復(fù)核意見(jiàn)。項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見(jiàn)書(shū)對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)正和修改。第三十一條、重點(diǎn)復(fù)核項(xiàng)目的復(fù)核意見(jiàn)書(shū)，連同簽證結(jié)果文書(shū)報(bào)送監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人審定。第三十二條、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解、研究工程復(fù)核工作中帶有普遍性的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)工程審計(jì)工作的建議。應(yīng)當(dāng)

36、定期對(duì)工程審計(jì)復(fù)核情況進(jìn)行總結(jié)，分析工程審計(jì)復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題及改進(jìn)方法；第三十三條、工程審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、工程審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他工程審計(jì)材料一并歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案。第六章 審計(jì)報(bào)告第三十四條、對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)于現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束時(shí)，將審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和跟蹤復(fù)核資料交項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)。項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)將各種審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、核對(duì)，根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)進(jìn)行整理、歸納、分類，擬定審計(jì)報(bào)告初稿。涉及單位規(guī)模大，匯總事項(xiàng)多的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在實(shí)施審計(jì)結(jié)束后7日內(nèi)提交；其他項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告應(yīng)在實(shí)施審計(jì)結(jié)束后3日內(nèi)提交。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組成員集體

37、研究，形成審訂報(bào)告征求意見(jiàn)稿，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況，可出具階段性審計(jì)報(bào)告。第三十五條、被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，逐項(xiàng)做出書(shū)面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。第三十六條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，以及其他有關(guān)審計(jì)材料報(bào)送監(jiān)控中心進(jìn)行結(jié)果報(bào)告復(fù)核。第三十七條、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：(一)審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依

38、據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。(二)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。(三)被審計(jì)單位的管理責(zé)任。(四)實(shí)施審計(jì)的基本情況。(五)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。(六)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。(七)必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議。第三十八條、一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由項(xiàng)目組于監(jiān)控中心召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議討論審定；重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由監(jiān)控中心提議，召開(kāi)公司專題會(huì)議討論審定。第三十九條、項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組、簽字復(fù)核人對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，公司對(duì)最終審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第四十條、審計(jì)報(bào)告根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求送委托人

39、。第四十一條、特殊問(wèn)題在審計(jì)報(bào)告中的處理。(一)對(duì)被審計(jì)單位、建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)參建單位，在審計(jì)結(jié)束前，不能提供決算資料，影響審計(jì)結(jié)果的，除要求被審計(jì)單位說(shuō)明外，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)日記和工作底稿中說(shuō)明不能提供的決算資料清單、原因，影響的審計(jì)結(jié)果，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組以寫(xiě)實(shí)的方式在報(bào)告中闡述。(二)對(duì)不能按時(shí)提供決算資料的單位，除要求被審計(jì)單位督促外，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組或?qū)徲?jì)人員應(yīng)不少于3次督促有關(guān)單位提供決算資料，其中：書(shū)面通知不少于1次，在已嚴(yán)重影響審計(jì)進(jìn)度和完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，召開(kāi)公司專題會(huì)議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，項(xiàng)目審計(jì)視同結(jié)束，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組以寫(xiě)實(shí)的方式在報(bào)告中闡述，在建議中請(qǐng)建設(shè)單

40、位督促相關(guān)單位抓緊提供相關(guān)資料，審計(jì)人員應(yīng)做好相關(guān)。(三)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位存在高估冒算問(wèn)題，經(jīng)3次以上交流、協(xié)調(diào)、做工作，其中：書(shū)面通知不少于1次，施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位仍對(duì)審定數(shù)不簽字確認(rèn)，在已嚴(yán)重影響審計(jì)進(jìn)度和完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，召開(kāi)公司專題會(huì)議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，項(xiàng)目審計(jì)視同結(jié)束，項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組以寫(xiě)實(shí)的方式在報(bào)告中闡述，在建議中請(qǐng)建設(shè)單位督促相關(guān)單位抓緊辦理決算手續(xù)，審計(jì)人員應(yīng)做好相關(guān)記錄。(四)對(duì)存在初步審定數(shù)不簽字確認(rèn)的項(xiàng)目和不能提供決算資料的項(xiàng)目，其金額、原因、影響的審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)報(bào)告中以寫(xiě)實(shí)的方式予以說(shuō)明。待相關(guān)單位提供審計(jì)資料或簽字確認(rèn)審定數(shù)后，不再出審計(jì)報(bào)告，只向建設(shè)及相關(guān)單位出具審計(jì)確認(rèn)書(shū)。第七章 其他第四十二條、項(xiàng)目部或?qū)徶M在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要注意檢查監(jiān)督全過(guò)程跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單的執(zhí)行和整改情況，并做好跟蹤審計(jì)記錄。第四十三條、根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所收集、掌握的信息資料，選擇帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題和具有指導(dǎo)性的經(jīng)驗(yàn)做法，撰寫(xiě)全過(guò)程跟蹤審計(jì)綜合報(bào)告或者專項(xiàng)報(bào)告，提交公司審定存檔。第八章 附則第四十四條、審計(jì)檔案實(shí)行項(xiàng)目部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)制，各項(xiàng)目跟蹤項(xiàng)目部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)或主審人員應(yīng)認(rèn)真整理本年度其審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)資料，及時(shí)歸檔。第四十五條、本規(guī)程由紅日集團(tuán)負(fù)責(zé)解