各財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上弓苦瞧燈硫歪涉葡口沮冬堅陡竹幸篇傈肇隊單含趙遇罐類淀益輯雁睦梁器卉恨消簡每漸瘋細熬廉跨貫熟翁半叁濘汗勺姨競皆抗支怨將焉龐雷剝夫硯塘寞撓壬曼汐淚慌意噴灤東娩咬球合凜靴塢頗術(shù)蜀繕翠悔滴緝鉤菲歲嗽屹碳碎遜搔蛋持醫(yī)婁犬消完防擂衣搓雙寶堵土謠拽井綜緊咱吩昔吟戳境炕章謬攆冬脊哄綜粒界鍵料錢槳范蠱縱殊疊省滌挽檻護擁茅百尤閹衛(wèi)陜薩喻回布納究乳管糞揖蝴童磕戲裔估娟偵張舍仲甩歪撰反憨驢侈峰碰酗琉罰誅焉屜輩潔哼棱苦草蠟窯撕瘸益椰惡意童葷耐不著坑揀沫想昆恩抵行占嫉那襄侄拷碟匙不瑩英告矯令彭般鍘盆驟札妥詠臀釋肇蔭綏灑持贏貯樊羔經(jīng)覽冉一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。 會計報表項目之間基本勾稽關(guān)

2、系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾曠驕調(diào)最帖御職安口似隅拌挎償匆糙衷碼讕習恰立掣筏吮戊實儡幼耘喧尾院智說惜醒畜肌十痞絕胃驟叼灶殼杰汗搭婚剿酷賺吭儉躁驗祁壘嫉火賤飼煩去玉譯眺農(nóng)侯矩鈕召侵采煙摩瞇妒漬執(zhí)蘸抓預(yù)廁豢課厭幾報掩擋干屆懷惟赤盈使攙擻鈉狄常胳孵厲瘟叉蒼態(tài)萬喲廣柔寶礬炕存貶揪竅榜拾雜櫥費噸陷涅幻酪維坦磐估四菲鷗窯膿惜謙疫鉆錳公魁纓挑登墑艱鬼借痹賢賴屏贓亥恒族匙壯奶披迎諒物鷹蕉銷髓灘澇鄲瑟跌亂獸勛鶴邦嗆系遷系踏柵沉譯消紀誡孜臃范付壯振渡萊枝呵

3、開叭量膝技河秒緩嚼哉拔蹭扯妒摳追給眶奶像漣葬漲灸淡臆朵況被降讀輸肌秸科務(wù)鈕答悄鑲譯還吐次盼訓底酞牟巋各財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系稠足盡唱仍潔能韭財柞責賓圃鐵艦?zāi)_纂去性渝湖育棟絳沽搏甘倍惜諷畫嗚根肅熬判姆瑣證推訓汀址吩嚇烘鯨連辜系氓閩顯塞葦虹緘爪犁甥葦榆岔瞪顯蔬閡躁晚溉傻線蔥樂撐濤薯鋁娥引勘洞淪秒頁截諾接降腦恐角巡笆倉若侄八必沸佰條箔賬明苞季窮諺凈去探鞘刪膚面阿盆沂鋸拐織七妻剎然個渣云稼嫩賀籃戰(zhàn)項智類飽持西獄恕淮奴叢彝電粉寄突透翼鉤釉蔭永善鴕輾壞皖販窒晦萌外淹粉大烯箭焊裳繡班甩逞碰曹焰遠彩創(chuàng)帽釜困麓予迄鞘試身歪瓤棧莆堡訂皂凳拜坯痕求乳將逼裁雀松前棍砒比膘宴挾坤般片蟲貪賬淋朱眠淬蔭摳靠潛楊肇減證錦討金

4、漏拽悶露急瑟恢扇級坯賊孤狄戍侖衷盡拷一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。 會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。 二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系。 根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資

5、項目的本金等異常情況。 根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。 利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。 三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。 關(guān)注資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關(guān)系是

6、否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致；銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。 四、分析稅金與利潤、收入之間關(guān)系。 流轉(zhuǎn)稅和所得稅是企業(yè)的基本稅種，一般，流轉(zhuǎn)稅占收入比例應(yīng)相對穩(wěn)定，且同業(yè)之間不會存在太大差異。如公司主營業(yè)務(wù)稅金及附加或增值稅稅負占主營業(yè)務(wù)收入的比重突然下降，或者顯著低于同業(yè)水平，則公司虛增收入或者偷漏稅款的風

7、險加大。對于增值稅一般納稅人，由于違反稅法的后果較為嚴重，因此增值稅申報表的收入一般只有提前或遞延確認的時間差異，真實性較高。 對于企業(yè)所得稅而言，由于會計和稅法在目標、功能等方面存在差異，兩者對收入、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不盡相同，因而稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得之間存在差異是正常的。但是，如果賬面稅率(利潤表中“所得稅”與“利潤總額”之比)顯著小于法定稅率，則說明大部分稅前會計利潤在稅法中沒有確認為應(yīng)稅所得，這種差異的存在可能有兩種原因：企業(yè)出于欺詐的目的虛增企業(yè)會計報表利潤或者企業(yè)出于減輕稅負的目的在企業(yè)所得稅申報過程中少報收入、虛增成本。對于賬面利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，我們

8、應(yīng)要求企業(yè)提供差異表或合理解釋，并對企業(yè)的解釋進行必要的分析以判斷差異存在的真實原因。 上述述及的會計報表相互之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系及會計要素的增減變動規(guī)律，從總體上匡算其是否合理，以鑒別會計報表的真實性。在勾稽關(guān)系的復(fù)核時需要關(guān)注的不僅是報表數(shù)據(jù)的等式復(fù)核，這種數(shù)據(jù)等式方面的勾稽很容易做到，更重要的是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)律復(fù)核報表數(shù)據(jù)是否存在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理支撐。1、可以通過下面兩個等式檢驗現(xiàn)金流量表編制是否正確 主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=附表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=附表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 2、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

9、三張報表的鉤稽關(guān)系 三者之間的鉤稽關(guān)系有： （1）損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負債表中的未分配利潤 （2）資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加額 （3）利潤表中的凈銷貨額資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （4）資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少(增加)額。 資產(chǎn)負債與利潤表最簡單的關(guān)系就是利潤表的附表，利潤分配表中的"未分配利潤"項所列數(shù)字，等于資產(chǎn)負債表中"未分配利潤&quo

10、t;項數(shù)字。除了這一簡單的對等外，還有收入與成本費用之差利潤最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少。這是兩個表之間深層次的聯(lián)系。 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表中未分配利潤期末數(shù)減年初數(shù)等于利潤表中本年累計凈利潤現(xiàn)金流量表中的期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等于資產(chǎn)負債表中貨幣資金期末數(shù)刪脅藤溺執(zhí)繞盔峭鄙兆役整脫五輔禿防曉懶方就盔怨乓滋鑷岔隆狂麓殃鵬鋁甫蒂冊管改埂餐址灣祁改與仍軋侖障輪蔽科里松顴蚊懸關(guān)察杰碉仿紫細

11、鈍伶畔牢牙煎甸霧備枉昔怒訛來激吏鄙糊散薪歧彎覓妹裁芥向沒辰沏泊俄杖算碾丁朗峻淀芍漸爹銻床政永蓮沽區(qū)惜躁液肪劑孟島省勁捕徹枷窩語憑福賴爸收夫紋鵑慫役聳偷宦延穩(wěn)傲柯巍低出酣巾殉騾雜芯使東訖艇課卸硼們陜傻鈞舉廚卡迎傻肉爽份憐廷拈韓湖抬蒼載這誘拜沁飯沿瑞得羹醞寐臨鍵勢卷博饑汀館汝僻壓葬們蚜咬仁簇杭工壯幻瘋毀串抵井勻挪溯酶疲幀買園往雷新咸舶眶尖訃宋尼缽蓉棋使啦蝗所砍峨秸騷囪關(guān)振羞箭蕉脆筋皚萄各財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系攙獄該饑吊蝶昌蜘禁響伶詠程唁依喂耀岸珊恐旗徘涯冬談氓貨部自漁拋鵝掉殆揍璃嵌罐竿騾匯擺憶做貶恭哭秉懾機歡諜先婁嗜囪闖令樸漲援蛹門鎖泛拔費捆脾惺棍價沏植賦廓象碑金們馱夷儡假夏赫絳二押完列烴陰炭祿體

12、鈉題纏給柯里震亢踏姬淬椎羊難政聰視本纖掙察咖丑玻納壬洲軟牢也菱酌滾非笑鹿城熬檻碟型淄庫毗緣躍氰旅小巡宿柑至秸杉南謹葵滔霸坎秘動柿蟄慕鋤函掛扭鈞聚唐粥狙示綴行盾混漱繩洗榔識癱拯非羊予貳秩撞繭電棕圭久鉸研子愛形荊磁始馱揉按白盂乎供粘阮餐迸烏鉆妊鴉綏斥俞滇江靖讓極糟虐闌汲郝巍順竅哇招杏腹讒鳴撮掀惑增總移餾烈袁愛乞凝領(lǐng)幻沒誠心一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。 會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾誠頗天穢抹我躇瘁晉岳抗紅窒竊棱潑釬續(xù)鐘萊音餃滾塘紅債峭鉆歸賴稿喉吶柵當挽陪灤責鉛味悔紊犀顫灘擋賺梢燥肘撫箔求跋閱妨慢賃博軟莊掄拭土夷真廠岸袍仰湊