影響企業(yè)審計質(zhì)量的因素及對策

1、影響企業(yè)審計質(zhì)量的因素及對策影響企業(yè)審計質(zhì)量的因素及對策審計工作質(zhì)量是審計工作的生命線，是決定審計事業(yè)不斷向前開展的重要因素，但在實際工作中總會存在這樣那樣影響審計工作質(zhì)量的因素。畢竟，審計工作不是在真空中開展的，必然要在遵守內(nèi)部審計有關(guān)準那么的前提下結(jié)合企業(yè)實際，才能把進步審計工作質(zhì)量落到實處。以下就對影響審計工作質(zhì)量的一些主客觀因素做分析。 Lwlm 一、影響審計質(zhì)量的因素分析1.企業(yè)管理者對審計工作的影響相比國家審計、社會審計，企業(yè)審計部門屬于企業(yè)治理構(gòu)造中的一部分，其性質(zhì)的特殊性決定了企業(yè)審計質(zhì)量受企業(yè)重視程度的影響程度較高。內(nèi)部審計的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)指導。假設(shè)企業(yè)指

2、導人重視內(nèi)部審計工作，就會對內(nèi)部審計工作予以支持，內(nèi)部審計人員的積極性就高，工作效果就好反之，那么差。有的高層管理者正確認識了審計作為增加企業(yè)價值，管理企業(yè)風險的職能，因此支持內(nèi)部審計工作，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)、裝備符合需要的審計人員，重視審計成果的運用，為審計工作提供了良好的工作條件和環(huán)境。但，由于企業(yè)管理者作為有限理性個體，可能為自身利益，無視審計工作的價值，迫于上級要求，雖然設(shè)置了審計機構(gòu)，卻當作一種擺設(shè)，可有可無，審計部門成了安置型部門，工作開展不正常，更談不上審計結(jié)果的落實。2.審計機構(gòu)設(shè)置與人員裝備不合理對審計工作的影響?內(nèi)部審計根本準那么?第二條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應考慮組織的性

3、質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理構(gòu)造及相關(guān)規(guī)定，并裝備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。審計機構(gòu)的設(shè)置是否符合企業(yè)的開展、管理需要，是否有應有的獨立性，在很大程度上影響審計工作的客觀性。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理，審計獨立性很難發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮取決于管理層的重視程度。目前有的企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有些企業(yè)設(shè)置不合理，將內(nèi)部審計并入其他職能部門，缺乏本質(zhì)上的獨立性，難以真正發(fā)揮監(jiān)視職能。有的集團在基層企業(yè)雖然設(shè)置了審計機構(gòu)，裝備了審計人員，但同級審計缺少獨立性。因此，內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其業(yè)務工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證內(nèi)

4、部審計職能的正常發(fā)揮。同時，審計人員的配置也非常關(guān)鍵，要很好地開展審計工作，就要求企業(yè)裝備符合企業(yè)需要的審計人員。從現(xiàn)狀看，大部分內(nèi)部審計人員從會計、部門轉(zhuǎn)崗而來，大部分審計經(jīng)歷缺乏，知識構(gòu)造也不盡合理，審計的范圍及廣度受到限制。有的企業(yè)審計人員年齡偏大，承受不了出差、加班等強度大的審計工程。沒有高質(zhì)量的信息，企業(yè)很難據(jù)此進展決策，就會影響治理效果。3.審計質(zhì)量管理不到位對審計工作的影響審計質(zhì)量的核心是審計成果的質(zhì)量。目前，許多審計成果普遍是粗加工多、深加工少，初級產(chǎn)品多、精細產(chǎn)品少。在目前情況下，質(zhì)量標準難以統(tǒng)一，各企業(yè)的審計環(huán)境、審計地位、審計技術(shù)方法、審計人員素質(zhì)等參差不齊，嚴重制約著審

5、計工作質(zhì)量。詳細到審計工程，主要表現(xiàn)為：(1)審計方案不夠科學，審計目的不夠明確，不考慮風險和審計資源，工作方案注重數(shù)量，帶有一定的盲目性、隨意性。(2)審計準備不夠充分，缺乏深化的審前調(diào)查，制定的審計方案脫離實際，缺少針對性，操作指導性不強，重點不夠突出。(3)審計施行不夠徹底，抓不住關(guān)鍵，重大問題沒有查深查透。(4)審計定性不夠準確，審計證據(jù)不充分、編制審計工作底稿缺少標準性，隨意性比較大。(5)審計工作底稿復核不夠細致甚至無人復核，審計事實得不到落實，過失率較高。(6)審計綜合分析不夠透徹，審計意見和建議缺乏針對性、系統(tǒng)性和可操作性，審計報告格式，其質(zhì)量和程度不高。(7)審計成果運用不夠

6、，對審計意見和審計建議的落實不到位，審計工作有效性未能得到充分發(fā)揮。二、總體分析及對策審計工作質(zhì)量不高有主觀和客觀多方面的原因，受審計環(huán)境、審計人員自身素質(zhì)的影響，且這些因素是互相影響，相輔相成的，審計質(zhì)量進步了，管理層對審計的重視程度會越高；管理層重視程度進步了，更有利于審計部門進步審計工作質(zhì)量。以下僅從幾項主要因素提出解決措施。1.合理設(shè)置審計機構(gòu)不同的企業(yè)對審計的需求是不同的，最根本的原那么就是合理及獨立。內(nèi)審機構(gòu)要與其他部門分別設(shè)立，不能合并，特別是應從財務、稽核、業(yè)務部門中獨立出來，在人員、工作和經(jīng)費等方面要獨立，要得到企業(yè)最高指導的有力支持。企業(yè)內(nèi)部審計的組織機構(gòu)應與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

7、、內(nèi)部組織構(gòu)造、管理體系等相適應。根據(jù)我國企業(yè)如今的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計的通常做法，企業(yè)內(nèi)部審計大體上有以下兩種形式可供選擇：(1)對于上市公司或大型集團企業(yè)，應按照?內(nèi)部控制根本標準?的規(guī)定，實行董事會指導下的審計委員會制度，在董事會下設(shè)立審計委員會，其成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計師等組成，其中獨立董事占大多數(shù)。內(nèi)部審計組織隸屬于董事會審計委員會，獨立于管理當局，直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都需承受審計。同時，將審計人員集中管理或?qū)嵭形芍?，人事關(guān)系、工資由集團進展管理，基層不再設(shè)立審計機構(gòu)，這種形式使內(nèi)部審計具有較強的獨立性和權(quán)威性，更易發(fā)揮審計在管理控制中的

8、作用。(2)對于規(guī)模較小的企業(yè)，不具備條件的可以不設(shè)審計機構(gòu)，其內(nèi)部審計工作可通過招標方式委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進展審計，但企業(yè)應設(shè)立內(nèi)部審計主管，以監(jiān)視審計業(yè)務的執(zhí)行，并擔任中介機構(gòu)和管理層之間溝通的橋梁。2.變審計理念，加強效勞職能審計職能是圍繞內(nèi)部審計目的而內(nèi)生的固有功能，也是適應企業(yè)自身開展需要而建立和開展起來的。企業(yè)建立審計機構(gòu)，從事內(nèi)部審計活動的目的是充分利用內(nèi)審的效勞職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)自身價值不斷增長的目的。因此企業(yè)更應重視的是效勞職能。市場競爭的日趨劇烈和優(yōu)勝劣汰要求企業(yè)內(nèi)部審計應由監(jiān)視主導型向效勞主導型轉(zhuǎn)變。企業(yè)的公司治理屬性表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的根底，這就導致了企

9、業(yè)內(nèi)部審計還具有咨詢效勞功能。咨詢是企業(yè)內(nèi)審的一個重要，內(nèi)部審計人員應從以監(jiān)視為主的警察、裁判等角色向參謀、助手的角色轉(zhuǎn)變，應憑借自己的獨特身份和專業(yè)優(yōu)勢，通過參與式的審計，以效勞為導向，深化企業(yè)消費經(jīng)營的各個領(lǐng)域，為企業(yè)提供咨詢效勞，到達幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理、進步經(jīng)濟效益的目的。3.結(jié)合企業(yè)實際，進步審計隊伍素質(zhì)在我國有些企業(yè)中，內(nèi)審人員素質(zhì)低，構(gòu)造不合理，由于審計人員缺乏等原因，臨時從其他部門借調(diào)人員臨時組成審計組的，而且一般從財務部門借調(diào)。不具備專業(yè)知識，既使具有專業(yè)知識的也多為財務人員，由于是臨時借調(diào)，缺少穩(wěn)定性，不利于審計人才的培養(yǎng)。隨著審計工作領(lǐng)域由財務審計向經(jīng)營管理審計、風險審

10、計開展，內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應多元化。進步人員素質(zhì)、優(yōu)化人員構(gòu)造對于我國企業(yè)而言是當務之急。為此，企業(yè)注意多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，進步工程技術(shù)人員、管理人員、法律人員在審計部門的比重；同事還要重視和加強內(nèi)審人員的繼續(xù)和崗位培訓，定期進展業(yè)務知 Lwlm 識培訓和職業(yè)道德方面的教育。4.充分運用信息技術(shù)，進步審計工作效率內(nèi)部審計與外部審計相比的優(yōu)勢是能深化企業(yè)管理的過程，實現(xiàn)過程監(jiān)視與效勞，使風險防范、進步管理的審計職能得以表達。但，由于同級審缺少獨立性，基層撤銷審計機構(gòu)，由上級審計機構(gòu)進展審計，由于缺少對管理過程的介入，審計的過程監(jiān)視與效勞優(yōu)勢受到削弱，進步審計工作質(zhì)量亟需信息的技術(shù)支持。隨著信息技術(shù)的開展，企業(yè)的各項業(yè)務實現(xiàn)了信息化管理，有的大型企業(yè)還利用sap、oracle等大型管理信息系統(tǒng)，使得審計介入到管理過程僅僅是技術(shù)問題，可以充分利用信息技術(shù)，通過開發(fā)審計嵌入軟件