合并報表典型例題

1、一、合并報表例題范例1甲公司增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，于2015年1月1日以庫存商品與乙公司進行交換，存貨本錢為5000萬元，公允價值為7000萬元，交換具有商業(yè)實質(zhì)，交換日乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元與其賬面價值相等。甲占乙80%，具體為股本2000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益500萬，盈余公積200萬元，未分配利潤2300萬元。2021年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：16月6日，甲公司出售一批存貨給乙公司，本錢為600萬元，售價800萬元，乙公司作為固定資產(chǎn)，不考慮凈殘值，采用直線法，折舊年限5年，甲公司貨款已收到。27月8日,乙公司出售存貨給甲公司1000件，每件

2、本錢8萬元，每件售價10萬元，年末甲公司出售了60%，乙未收到貨款。壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%。32021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，已支付。持有可供出售金融資產(chǎn)下降200萬元。2021年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1甲公司將上年從乙公司購進存貨出售了200件，年末每件可變現(xiàn)凈值7萬元，同時支付了2000萬元給乙公司。2甲公司于4月6日出售W產(chǎn)品給乙公司100件，單位本錢3萬元，售價每件5萬元，貨款已收到，乙公司年末前出售了80件。3乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，宣告現(xiàn)金股利500萬元，已經(jīng)支付。要求：編制2021年

3、和2021年相關(guān)抵銷分錄解：1. 2021.1.1 借：長期股權(quán)投資 8190萬元 7000*1.17 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額 1190萬元 7000*17%同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 5000萬元 貸：庫存商品 5000萬元2. 2021.12.31本錢法改為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 800萬元1000*80% 貸：投資收益 800萬元 借：投資收益 240萬元300*80% 貸:長期股權(quán)投資 240萬元 借：其他綜合收益 160萬元200*80% 貸：長期股權(quán)投資 160萬元3.a借：股本 2000萬元 資本公積 5000萬元 其他綜合收益 300

4、萬元 500-200 盈余公積 300萬元 未分配利潤 2900萬元 2300+1000-100-300 商譽 190萬元 7000*1.17-10000*80% 貸：長期股權(quán)投資 8590萬元 7000*1.17+1000*80%-300*80%-200*80% 少數(shù)股東權(quán)益 2100萬元2000+5000+300+300+2900*20%b.借：投資收益 800萬元 1000*80% 少數(shù)股東損益 200萬元1000*20% 未分配利潤-年初 2300萬元 貸：提取盈余公積 100萬元 對所有者或股東)的分配 300萬元 未分配利潤-年末 2900萬元 C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 借：應(yīng)付賬款

5、 11700萬元1000*10*1.17 貸：應(yīng)收賬款 11700萬元 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1170萬元11700*10% 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1170萬元 借：所得稅費用 292.50萬元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 292.50萬元d.存貨借：營業(yè)收入 10000萬元 貸：營業(yè)本錢 10000萬元 借：營業(yè)本錢 800萬元1000*10-1000*8*1-60% 貸：存貨 800萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 200萬元800*25% 貸：所得稅費用 200萬元借：少數(shù)股東權(quán)益 120萬元800*20%*(1-25%逆流交易 貸：少數(shù)股東損益 120萬元e.存貨-固定資產(chǎn)借：營業(yè)收入 800萬元貸：營

6、業(yè)本錢 600萬元固定資產(chǎn) 200萬元借：固定資產(chǎn) 20萬 200/5*6/12 貸：管理費用 20萬 借：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬 200-20*25% 貸：所得稅費用 45萬 f 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 936萬元 800*1.17 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金 936萬元 g、借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 240 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 2402021年度1.本錢改權(quán)益法借：長期股權(quán)投資 1600萬元 2000*80%貸：投資收益 1600萬元借：投資收益 400萬元 500*80%貸：長期股權(quán)投資 400萬元2.a.借：股本 2000萬元

7、資本公積 5000萬元 其他綜合收益 300萬元 盈余公積 500萬元 未分配利潤 4200萬元 2900+2000-200-500 商譽 190萬元 7000*1.17-10000*80% 貸：長期股權(quán)投資 9790萬元 7000*1.17+1000*80%-300*80%-200*80%+2000*80%-500*80% 少數(shù)股東權(quán)益 2400萬元2000+5000+300+500+4200*20%b.借：投資收益 1600萬元2000*80% 少數(shù)股東損益 400萬元2000*20% 未分配利潤-年初 2900萬元 貸：提取的盈余公積 200萬元 對投資者或(股東)分配利潤 500萬元

8、未分配利潤-年末 4200萬元 2900+2000-200-500C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(未收到的) 借：應(yīng)付賬款 9700萬元1000*10*1.17-2000 貸：應(yīng)收賬款 9700萬元 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1170萬元11700*10% 貸：未分配利潤-年初 1170萬元 借：未分配利潤-年初 292.50萬元1170*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 292.50萬元借：資產(chǎn)減值損失 200萬元2000*10% 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 200萬元(沖回)借:遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元 貸：所得稅費用 50萬元d.存貨借：未分配利潤年初 800萬元 貸：營業(yè)本錢 800萬元 借：營業(yè)本錢 4

9、00萬元 貸：存貨 400萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 200萬元800*25% 貸：未分配利潤-年初 200萬元借：少數(shù)股東權(quán)益 800*20%*(1-25%)120 貸：少數(shù)股東損益 120借：所得稅費用 100400*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100400*25%借：少數(shù)股東損益 60萬元400*20%*(1-25%)轉(zhuǎn)回 貸：少數(shù)股東權(quán)益 60萬元借：存貨 400萬元調(diào)整假減值貸：資產(chǎn)減值損失 400萬元借：所得稅費用 100萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100萬元借：少數(shù)股東損益 60萬元400*20%*(1-25%)轉(zhuǎn)回 貸：少數(shù)股東權(quán)益 60萬元W產(chǎn)品借：營業(yè)收入 500萬元貸：營業(yè)本錢

10、 500萬元借：營業(yè)本錢 40萬元貸：存貨 40萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10萬元 40*25%貸：所得稅費用 10萬元e.固定資產(chǎn)借：未分配利潤-年初 200萬元貸：固定資產(chǎn) 200萬元借：固定資產(chǎn) 20萬 200/5*6/12 貸：未分配利潤-年初 20萬 借：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬 200-20*25% 貸：未分配利潤-年初： 45萬借：固定資產(chǎn) 40萬貸：管理費用 40萬借：所得稅費用 10萬40*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10萬40*25%F、借：購置商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2000萬元 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金 2000萬元 g、借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

11、400 貸： 投資收益收到的現(xiàn)金 400二、合并報表例題范例2甲公司增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，于2015年1月1日以庫存商品和貨幣資金500萬元與乙公司進行交換，存貨本錢為5000萬元，公允價值為7000萬元，甲占乙80%，交換具有商業(yè)實質(zhì)，交換日乙公司可識別凈資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值400萬元，分別為存貨300萬元，固定資產(chǎn)100萬元提示：存貨當(dāng)年銷售60%，固定資產(chǎn)剩余使用年限為5年，采用年限平均法，不考慮凈殘值，凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元。具體為股本2000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益500萬，盈余公積200萬元，未分配利潤2300萬元。2021年度，發(fā)生如下

12、業(yè)務(wù)：16月6日，甲公司出售一批存貨給乙公司，本錢為600萬元，售價800萬元，乙公司作為固定資產(chǎn)，不考慮凈殘值，采用直線法，折舊年限5年，甲公司貨款已收到。27月8日,乙公司出售存貨給甲公司1000件，每件本錢8萬元，每件售價10萬元，年末甲公司出售了60%，乙未收到貨款。壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%。32021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，已支付。持有可供出售金融資產(chǎn)下降200萬元。2021年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1甲公司將上年從乙公司購進存貨出售了200件，年末每件可變現(xiàn)凈值7萬元，同時支付了2000萬元給乙公司。2甲公司于4月6日出售W產(chǎn)品

13、給乙公司100件，單位本錢3萬元，售價每件5萬元，貨款已收到，乙公司年末前出售了80件。3初始投資時，乙公司存貨全部出售。4乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，宣告現(xiàn)金股利500萬元，已經(jīng)支付。要求：編制2021年和2021年相關(guān)抵銷分錄解：1. 2021.1.1 借：長期股權(quán)投資 8690 7000*1.17 貸：銀行存款 500主營業(yè)務(wù)收入 7000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額 1190 7000*17%同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 5000萬元 貸：庫存商品 5000萬元2. 調(diào)整初始投資時被投資方凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值不等的差額及其他1存貨借：存貨

14、300 貸：資本公積225 遞延所得稅負債 75借：營業(yè)本錢 180 貸：存貨 180借：遞延所得稅負債 45 貸：所得稅費用 452固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積 75 遞延所得稅負債 25 借：管理費用 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：遞延所得稅負債 5 貸：所得稅費用 5 3、2021.12.31本錢法改為權(quán)益法調(diào)整后的凈利潤=1000-180-45-20-5=850萬元 借：長期股權(quán)投資 680萬元850*80% 貸：投資收益 680萬元 借：投資收益 240萬元300*80% 貸:長期股權(quán)投資 240萬元 借：其他綜合收益 160萬元200*80% 貸：長期股權(quán)投資 160萬

15、元4.a借：股本 2000萬元 資本公積 5300萬元 5000+225+75 其他綜合收益 300萬元 500-200 盈余公積 300萬元 未分配利潤 2750萬元 2300+850-100-300 商譽 450萬元 【7000*1.17+500-10300*80%】 貸：長期股權(quán)投 8970萬元 7000*1.17+500+850*80%-300*80%-200*80% 少數(shù)股東權(quán)益 2130萬元2000+5300+300+300+2750*20%b.借：投資收益 680萬元 850*80% 少數(shù)股東損益 170萬元850*20% 未分配利潤-年初 2300萬元 貸：提取盈余公積 100

16、萬元 對所有者或股東)的分配 300萬元 未分配利潤-年末 2750萬元 C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 借：應(yīng)付賬款 11700萬元1000*10*1.17 貸：應(yīng)收賬款 11700萬元 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1170萬元11700*10% 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1170萬元 借：所得稅費用 292.50萬元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 292.50萬元d.存貨借：營業(yè)收入 10000萬元 貸：營業(yè)本錢 10000萬元 借：營業(yè)本錢 800萬元1000*10-1000*8*1-60% 貸：存貨 800萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 200萬元800*25% 貸：所得稅費用 200萬元借：少數(shù)股東權(quán)益 120萬元80

17、0*20%*(1-25%逆流交易 貸：少數(shù)股東損益 120萬元e.存貨-固定資產(chǎn)借：營業(yè)收入 800萬元貸：營業(yè)本錢 600萬元固定資產(chǎn) 200萬元借：固定資產(chǎn) 20萬 200/5*6/12 貸：管理費用 20萬 借：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬 200-20*25% 貸： 所得稅費用 45萬 f 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 936萬元 800*1.17 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金 936萬元 g、借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 240 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 2402021年度1. 調(diào)整初始投資時被投資方凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值不等的局部1存貨【借：存

18、貨 300 貸：資本公積 225 遞延所得稅負債 75 借：未分配利潤年初180 貸：存貨 180借：遞延所得稅負債 45 貸：未分配利潤年初 45】備注：如果存在報表連續(xù)性，實際工作中此塊分錄可以不寫借：營業(yè)本錢 120 貸：存貨 120借：遞延所得稅負債 30 貸：所得稅費用 302固定資產(chǎn)【借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積 75 遞延所得稅負債 25 借：未分配利潤年初20 貸：固定資產(chǎn) 20借：遞延所得稅負債 5 貸：未分配利潤年初 5】備注：如果存在報表連續(xù)性，實際工作中此塊分錄可以不寫借：管理費用 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：遞延所得稅負債 5 貸：所得稅費用 5 2、本錢改權(quán)益

19、法調(diào)整后的凈利潤=2000-120-30-20-5=借：長期股權(quán)投資 1516萬元 1895*80%貸：投資收益 1516萬元借：投資收益 400萬元 500*80%貸：長期股權(quán)投資 400萬元3.a.借：股本 2000萬元 資本公積 5300萬元 其他綜合收益 300萬元 盈余公積 500萬元 未分配利潤 3945萬元 2750+1895-200-500 商譽 450萬元 7000*1.17+500-10300*80% 貸：長期股權(quán)投資 10086萬元 7000*1.17+500+850*80%-300*80%-200*80%+1895*80%-500*80% 少數(shù)股東權(quán)益 2409萬元20

20、00+5300+300+500+3945*20%b.借：投資收益 1516萬元1895*80% 少數(shù)股東損益 379萬元1895*20% 未分配利潤-年初 2750萬元 貸：提取的盈余公積 200萬元 對投資者或(股東)分配利潤 500萬元 未分配利潤-年末 3945萬元 2750+1895-200-500C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(未收到的) 借：應(yīng)付賬款 9700萬元1000*10*1.17-2000 貸：應(yīng)收賬款 9700萬元 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1170萬元11700*10% 貸：未分配利潤-年初 1170萬元 借：未分配利潤-年初 292.50萬元1170*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 292.50萬元借：資產(chǎn)減值損失 200萬元2000*10% 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 200萬元(沖回)借:遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元