我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

1、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析摘 要本文從中小 企業(yè) 管理的角度出發(fā)，闡述了內(nèi)部審計(jì)外部化在我國中小企業(yè)施行的可能性，并提出了相關(guān)措施。 隨著我國 經(jīng)濟(jì) 的快速 開展 ，特別是參加WTO以后，企業(yè)的管理層把關(guān)注焦點(diǎn)放在了經(jīng)營效益、風(fēng)險(xiǎn)管理程度等方面，這就對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。同時(shí)，國內(nèi) 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的不斷開展壯大，其業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到新的專業(yè)效勞領(lǐng)域，但是，由于內(nèi)部審計(jì)開展的時(shí)間短，現(xiàn)實(shí)生活中的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了一些 問題 和缺乏成為我國內(nèi)部審計(jì)開展的障礙。在這種形勢下，內(nèi)部審計(jì)外部化應(yīng)運(yùn)而生。一、內(nèi)部審計(jì)的涵義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并

2、進(jìn)步機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的 方法 評價(jià)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序，進(jìn)步他們的效率，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目的。隨著我國經(jīng)濟(jì)的開展，特別是我國參加WTO以后，企業(yè)的管理層將越來越重視企業(yè)的經(jīng)營效益及風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和知識構(gòu)造的要求也越來越高。經(jīng)過二十多年的開展，內(nèi)部審計(jì)工作對我國的經(jīng)濟(jì)開展起到了宏大的推動(dòng)作用，但是 目前 我國顯然沒有足夠數(shù)量的合格的內(nèi)部審計(jì)人員。特別是對中小企業(yè)來說，由于資金等因素的限制，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其經(jīng)營開展的需要，因此有必要充分借用外部高質(zhì)量的審計(jì)資源來滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要。二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可能性 分析內(nèi)部審計(jì)

3、外部化最先是由一些全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)提出的。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的一個(gè)本錢中心，不能為企業(yè)增加價(jià)值，因此建議企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)交由外部咨詢機(jī)構(gòu)來完成。一需求分析隨著經(jīng)濟(jì)的開展，中小企業(yè)在我國的地位也越來越重要，在 工業(yè) 領(lǐng)域，中小企業(yè)全部就業(yè)人員為1.1億人，占全部工業(yè)就業(yè)人數(shù)的83%.由于絕大部分中小企業(yè)缺乏資金，人員素質(zhì)不高，因此中小企業(yè)一般不重視內(nèi)部審計(jì)或者沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員從事本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。但是全球一體化的開展使這些中小企業(yè)處于全球范圍的劇烈競爭當(dāng)中，迫于競爭的壓力，中小企業(yè)要求通過改善內(nèi)部審計(jì)工作來進(jìn)步其經(jīng)營效率。中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作外包給咨詢機(jī)構(gòu)特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為

4、中小企業(yè)的一個(gè)理想選擇。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢在于：1.內(nèi)部審計(jì)外部化可以進(jìn)步中小企業(yè)的經(jīng)營效率內(nèi)部審計(jì)的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并進(jìn)步機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，這一點(diǎn)對于抵御各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)才能較弱的中小企業(yè)來說尤為重要。中小企業(yè)通過將內(nèi)部審計(jì)工作外包的方式，可以引進(jìn)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員參與企業(yè)管理，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作處于專業(yè)從業(yè)人員的指導(dǎo)之下，有利于進(jìn)步中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率。2.內(nèi)部審計(jì)外部化可以大大減少中小企業(yè)的運(yùn)行本錢3.內(nèi)部審計(jì)外部化可以進(jìn)步中小企業(yè)管理人員的經(jīng)歷與素質(zhì)隨著審計(jì)事業(yè)的開展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理咨詢業(yè)務(wù)不斷開展，聚集了會(huì)計(jì)、管理、市場營銷等各種專業(yè)人才，他們的知識構(gòu)造遠(yuǎn)比企

5、業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識構(gòu)造優(yōu)化。這些專業(yè)人才包括注冊會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家等都經(jīng)過正規(guī)訓(xùn)練，并經(jīng) 考試 合格，在長期為各行業(yè)提供鑒證、咨詢效勞的同時(shí)也培養(yǎng)了他們較強(qiáng)的觀察才能和分析才能。企業(yè)管理人員在與其合作的過程中，可以向其 學(xué)習(xí) 有關(guān)經(jīng)營管理的知識和經(jīng)歷。4.內(nèi)部審計(jì)外部化可以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性外部審計(jì)主體根據(jù)與企業(yè)簽訂的協(xié)議開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接承受所有者指導(dǎo)，審計(jì)的獨(dú)立性和和權(quán)威性也隨之進(jìn)步。從形式上看，審計(jì)主體擺脫了經(jīng)營者的指導(dǎo)，他們屬于平等的主體，審計(jì)范圍也可以涉及到管理高層的經(jīng)營決策；從本質(zhì)上看，外部審計(jì)主體除了按照我國的有關(guān)規(guī)定收取合理的審計(jì)費(fèi)用外，不再從被審計(jì)單位獲得其他任何經(jīng)濟(jì)

6、利益。其作為外來機(jī)構(gòu)，與各被審計(jì)部門人員也沒有情感方面的聯(lián)絡(luò)，保證了本質(zhì)上的獨(dú)立性。審計(jì)人員擺脫了受命于經(jīng)營者而又維護(hù)所有者利益的為難位置，可以站在所有者立場對經(jīng)營者做出的重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)決策等進(jìn)展可行性分析，對經(jīng)營者的違規(guī)操作、有益于大股東而損害小股東利益的決策等問題都能無所顧忌地進(jìn)展披露。二供給分析近幾年來，隨著市場上會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的開展和壯大，特別是我國參加世貿(mào)組織后會(huì)計(jì)效勞市場的開放，我國已具備、存在著內(nèi)部審計(jì)外部化的供給方會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。1.注冊 會(huì)計(jì) 師具有專業(yè)勝任才能，能確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量如今，會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評估師、工程評估師等 考試 制度及后續(xù) 教育 制

7、度日趨完善，吸引了 社會(huì) 上許多優(yōu)秀人才參加到會(huì)計(jì)行業(yè)中來；隨著我國會(huì)計(jì)效勞市場的開放，國外的會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師等也紛紛參加到我國會(huì)計(jì)成員的隊(duì)伍中，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所儲(chǔ)藏了大量知識構(gòu)造多樣化、經(jīng)歷豐富的注冊會(huì)計(jì)師，他們中的一部分可以專門從事內(nèi)部審計(jì)工作。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部審計(jì)工作有利于自身 開展三、內(nèi)部審計(jì)外部化的外部條件既存在內(nèi)部審計(jì)外部化的需求市場，又存在內(nèi)部審計(jì)外部化的供給市場，那么內(nèi)部審計(jì)外部化在我國就具有可行性。然而，要想使中小企業(yè)可以廣泛采用內(nèi)部審計(jì)外部化，有關(guān)部門還要采取相應(yīng)措施來創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)外部化的外部條件。一加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效勞的監(jiān)管和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊會(huì)

8、計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)效勞業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)當(dāng)中，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審效勞的競爭秩序，并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)審效勞自誕生之日起即沿著正確的方向開展。同時(shí)，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)審效勞所導(dǎo)致的獨(dú)立性等相關(guān) 問題 做出明確的規(guī)定。二推廣國際注冊內(nèi)部審計(jì)師CIA考試內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)的范圍、側(cè)重點(diǎn)、工作深度和作用等方面都存在著很大的差異。CPA能勝任外部審計(jì)，不一定可以勝任內(nèi)部審計(jì)。國際注冊內(nèi)部審計(jì)師CERTIFIED INTERNALL AUDITOR，CIA是國際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是 目前 世界各國惟一共同認(rèn)證的職業(yè)資格。但目前我國獲得這一資格的CPA

9、并不多。因此，有必要大力推廣CIA考試，使更多的CPA可以為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)審效勞。三會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度作為內(nèi)審?fù)獍诘闹饕峁┱?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就內(nèi)審效勞的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報(bào)酬等方面進(jìn)展明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審效勞。四企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇適宜的外包形式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)展的工作是創(chuàng)造價(jià)值的，只是這種價(jià)值不能像審計(jì)費(fèi)用支出那樣顯性化，英明的管理層應(yīng)該看到這種價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)必不可少的、重要的工作。如何在內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)組織之間進(jìn)展選擇，是一個(gè)復(fù)雜的問題，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)本身的價(jià)值就是不確定的，是因企業(yè)而異的，所以企業(yè)在決定是否將本單位的內(nèi)部審計(jì)外部化之前，應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)考慮自身的詳細(xì)情況和需要。四、完畢語隨著 經(jīng)濟(jì) 的開展、競爭的加劇，我國中小企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)外部化的需求和供給。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)效勞，內(nèi)部審計(jì)也將為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供新的