應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)防措施

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上序言應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的短期債權(quán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增加。應(yīng)收賬款已成為流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)日益重要的問(wèn)題。研究應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)能幫助企業(yè)規(guī)避壞賬造成的損失，同時(shí)制定科學(xué)的管理制度和預(yù)防措施，保證企業(yè)的資產(chǎn)不流失，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，從企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)與控制管理、銷(xiāo)售與回款業(yè)務(wù)流程管理、客戶(hù)信用分析、信用營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)控制等各方面加強(qiáng)管理，以最大限度降低企業(yè)的壞賬。一、應(yīng)收賬款的基本概念應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款

2、、應(yīng)收票據(jù)等，這種銷(xiāo)售過(guò)程又稱(chēng)賒銷(xiāo)。同時(shí)，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，如果同時(shí)符合四個(gè)條件即確認(rèn)為收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。由于大多數(shù)商品的銷(xiāo)售在交易發(fā)生時(shí)就具備了這些條件，因此，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。二、 應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是由于各種因素共同作用造成的，對(duì)這些因素加以歸集，大致可分為如下三類(lèi)：企業(yè)內(nèi)部原因、企業(yè)外部

3、原因、綜合元原因。（一）企業(yè)外部原因1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素企業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)，通過(guò)向客戶(hù)提供商業(yè)信用，采取賒銷(xiāo)、分期付款等方式，擴(kuò)大銷(xiāo)售，因此形成了應(yīng)收賬款。1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。每個(gè)企業(yè)都會(huì)通過(guò)努力的提高自己產(chǎn)品的質(zhì)量、降低產(chǎn)品的價(jià)格等來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力。所以企業(yè)為了提高銷(xiāo)售量，就不得已選擇賒銷(xiāo)來(lái)提高市場(chǎng)的占有率。2.企業(yè)需要擴(kuò)大市場(chǎng)份額企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)份額的大小，一方面直接受企業(yè)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的制約，另一方面，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶(hù)，占領(lǐng)市場(chǎng)，企業(yè)所采取的銷(xiāo)售手段也相當(dāng)重要。在其它條件相同的情況下，客戶(hù)般力爭(zhēng)賒購(gòu)產(chǎn)品，這實(shí)際上是客戶(hù)

4、在賒銷(xiāo)期內(nèi)從銷(xiāo)售企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或貼息貸款。銷(xiāo)貨方企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，提高銷(xiāo)量，從而最終獲取更大利潤(rùn)，也紛紛運(yùn)用各種賒銷(xiāo)方法來(lái)招攬客戶(hù)。企業(yè)之所以采取信用銷(xiāo)售方式而不是現(xiàn)金銷(xiāo)售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷(xiāo)售的方式為客戶(hù)提供資金方便以擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量，以擴(kuò)大市場(chǎng)份額。許多客戶(hù)受限于可用資金的規(guī)模而愿意賒購(gòu)，特別是在資金市場(chǎng)上的借貸存在一定困難或者市場(chǎng)資金成本較高的情況下，許多企業(yè)總是希望通過(guò)信用銷(xiāo)售方式從生產(chǎn)廠家取得它們需要的部件或生產(chǎn)資料?；诳蛻?hù)的這種需要和同行的競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的企業(yè)采用信用銷(xiāo)售方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售。（二）企業(yè)內(nèi)部原因1. 激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理, 加劇了應(yīng)收賬款的形

5、成有些企業(yè)為了鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員完成銷(xiāo)售任務(wù), 往往將銷(xiāo)售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤, 而未將應(yīng)收賬款納入考核體系, 一些銷(xiāo)售人員為了超額完成銷(xiāo)售指標(biāo), 往往采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品, 導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升, 而企業(yè)并未對(duì)此采取有效措施,組織相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款, 使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積, 壞賬產(chǎn)生成為可能, 給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱, 影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。2.企業(yè)為降低庫(kù)存及庫(kù)存費(fèi)用。采用信用銷(xiāo)售手段不僅可擴(kuò)大銷(xiāo)售，還可以降低存貨庫(kù)存，減少庫(kù)存開(kāi)支，降低企業(yè)的存貨成本，這也是企業(yè)愿意采用信用銷(xiāo)售手段而不是現(xiàn)金銷(xiāo)售的重要原因之一。目前，應(yīng)收賬款信用政策作為一種通用的交易形式

6、，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中被廣泛應(yīng)用。應(yīng)收銷(xiāo)貨款的發(fā)生是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售方式的必然結(jié)果。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益成熟，同類(lèi)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益成熟，同類(lèi)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，特別是有越來(lái)越多的資本雄厚的跨國(guó)公司加入到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，許多企業(yè)為了提高盈利能力，都想方設(shè)法的降低自己的相關(guān)成本。信用銷(xiāo)售不僅降低了企業(yè)的庫(kù)存費(fèi)用，降低了相關(guān)成本，同時(shí)擴(kuò)大了企業(yè)的銷(xiāo)量。所以在眾多的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略中，信用銷(xiāo)售是最常用和最有效的一種。但這種形式也對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺乏財(cái)務(wù)從屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的狀況制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，對(duì)客戶(hù)是否采用賒銷(xiāo)方式。提供何種信用政策，往往由銷(xiāo)售部門(mén)決定。財(cái)務(wù)部門(mén)往往無(wú)權(quán)參與或

7、發(fā)表意見(jiàn)；財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏交流，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，從而造成一些企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)監(jiān)控乏力或失控。在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目賒銷(xiāo)。而財(cái)務(wù)部門(mén)也可能沒(méi)有進(jìn)行積極的監(jiān)管這都使得應(yīng)收賬款長(zhǎng)期存在、長(zhǎng)期掛賬，甚至長(zhǎng)期損失。（三）綜合原因銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差造成銷(xiāo)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的客觀原因，就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后。結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷(xiāo)售企業(yè)就必須墊支資金。三、企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀目前，應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨

8、勢(shì)。企業(yè)流動(dòng)資金短缺與大量債權(quán)無(wú)法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。應(yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)使不少企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金拮據(jù)，應(yīng)收賬款占用資金加大了企業(yè)的成本；而應(yīng)收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業(yè)的費(fèi)用，致使許多企業(yè)虛盈實(shí)虧，影響企業(yè)的利潤(rùn)。(一)賒銷(xiāo)比例逐年上升據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，企業(yè)賒銷(xiāo)比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50左右：在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10；而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分成為呆賬、壞賬，且長(zhǎng)期得不到處理。已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為影響宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一大頑癥。(二)回收率偏低在我國(guó)，從賒銷(xiāo)到應(yīng)收賬款的年回收天數(shù)平均

9、為109天，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，各行業(yè)應(yīng)收賬款年回收天數(shù)平均為45天。企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。“三角債”、“債務(wù)鏈”等問(wèn)題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足。同時(shí),應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，催收的難度越大，催收的成本更高，回收率更低。(三)壞賬準(zhǔn)備未提在一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、管理不善；對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款要么長(zhǎng)期掛在賬上，要么不提壞賬準(zhǔn)備，要么一旦發(fā)生壞賬就直接采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，從而使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和成本人為性加大。四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性， 從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)

10、額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱(chēng)之為壞賬風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱(chēng)之為拖欠風(fēng)險(xiǎn)，指客戶(hù)超過(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。具體會(huì)給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)如下風(fēng)險(xiǎn)：1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指因應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難。這種資金周轉(zhuǎn)困難可能造成企業(yè)不能按時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)目而影響在供應(yīng)商中的信用形象；不能按時(shí)支付職工工資而極大的影響生產(chǎn)的積極性；或者造成企業(yè)投資項(xiàng)目的中

11、斷，影響從銀行獲得貸款條件等。2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)。壞賬風(fēng)險(xiǎn)是指因賬款無(wú)法收回而造成的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款無(wú)法收回，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。如果存在大量不能收回的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期掛賬,也會(huì)虛增企業(yè)資產(chǎn)。3.資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模和構(gòu)成將對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生影響。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因1.企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷(xiāo)，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下， 盲目地采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的

12、信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化我國(guó)大部分企業(yè)根本未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)防范，存在經(jīng)營(yíng)者短期行為。為了擴(kuò)大商品銷(xiāo)售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采取賒銷(xiāo)政策去擠占市場(chǎng)，只注重完成了多少銷(xiāo)售額及銷(xiāo)售量，實(shí)現(xiàn)賬面上的高收入和高利潤(rùn)，但這種做法忽視了資金的使用價(jià)值和款項(xiàng)的可回收性問(wèn)題。（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，必然增加了成本費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更眾多

13、不良影響，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1.影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，必然會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺，迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)，在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，必然會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下降，甚至?xí)蛊髽I(yè)逐步走向資不抵債的邊緣。應(yīng)收賬款不斷增加的結(jié)果是企業(yè)雖有好的盈利， 但因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的局面。2.增加企業(yè)成本費(fèi)用。企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售，采取賒銷(xiāo)交易，形成應(yīng)收賬款，勢(shì)必會(huì)形成成本，如果客戶(hù)由于種種原因無(wú)力償還，企業(yè)就有可能無(wú)法收回應(yīng)收賬款，而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本?？梢哉f(shuō)，企業(yè)發(fā)生的壞賬成本是不可避免的。3.造成資金結(jié)構(gòu)極不合

14、理。在我國(guó)，資金結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)全部資金來(lái)源于權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，一些企業(yè)固定資產(chǎn)與流動(dòng)資金比例不當(dāng)或是負(fù)債在資金結(jié)構(gòu)中比例過(guò)高，給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。4.造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理，但是一些企業(yè)不但不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確認(rèn)已不能收回的應(yīng)收賬款也不做相應(yīng)的處理，將其仍作為資產(chǎn)，長(zhǎng)期掛賬,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失也不作沖抵壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，虛增了資產(chǎn)。另一些企業(yè)利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移資金，將已收到的應(yīng)收賬款不入賬或推遲入賬時(shí)間、虛減資產(chǎn)。5.資金使用效率的降低。由于

15、企業(yè)的物流與資金流不一致。發(fā)出商品、開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。貨款卻不能同步收回。而銷(xiāo)售已成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益、銷(xiāo)售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋，影響企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和銷(xiāo)售計(jì)劃。6.企業(yè)負(fù)債的增加賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，導(dǎo)致資金短缺。為了維持食業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)，一旦出現(xiàn)資金短缺，又不得不舉債，這樣會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。長(zhǎng)期存在這種現(xiàn)象，企業(yè)最終會(huì)走向破產(chǎn)。7.企業(yè)營(yíng)業(yè)

16、周期的延長(zhǎng)“營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)”。應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期增加，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，使大部分的流動(dòng)資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)流動(dòng)資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。8.企業(yè)收賬費(fèi)用的增加拖欠的應(yīng)收賬款無(wú)論采用何種方式進(jìn)行催收，都需要付出一定的代價(jià)投入大量的人力、物力和財(cái)力，收賬費(fèi)用的增加，在收入一定的情況下，利潤(rùn)會(huì)減少，影響當(dāng)期利潤(rùn)。五、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施(一)應(yīng)收賬款的事前控制事前控制就是在賒銷(xiāo)行為尚未發(fā)生以前對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制。1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。信用管理部門(mén)應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性不能是銷(xiāo)售部門(mén)或財(cái)務(wù)

17、部門(mén)的內(nèi)設(shè)部門(mén)。建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門(mén)可以起到相互制衡的作用，企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員做大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的，要從賒銷(xiāo)開(kāi)始前完善和建立防范機(jī)制。認(rèn)真做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查，建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。2.對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查，建立信用檔案。企業(yè)為客戶(hù)提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶(hù)做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)客戶(hù)的資信程度一般應(yīng)從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。(1)品質(zhì)。品質(zhì)是指顧客誠(chéng)心履行償還其債務(wù)義務(wù)的可能性。在開(kāi)展信用評(píng)估時(shí)品質(zhì)是重要因素債務(wù)人的品質(zhì)是決定其是否忠實(shí)付款承諾的決定因。(2)能力。能力指

18、顧客的償債能力是對(duì)顧客付款能力的主觀判斷可根據(jù)命業(yè)過(guò)去的記錄以及對(duì)顧客的實(shí)際考察。(3)資本。資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況表明顧客可能償還債務(wù)的背景。(4)抵押。抵押指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信譽(yù)狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。如果這些顧客提供足夠的抵押就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。(5)經(jīng)濟(jì)情況。經(jīng)濟(jì)情況指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。例如，一旦經(jīng)濟(jì)不景氣，會(huì)對(duì)顧客的付款產(chǎn)生什么影響；顧客會(huì)如何做等等。這需要了解顧客在過(guò)去困難時(shí)期的付款歷史。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒賬客戶(hù)信用等級(jí)檔案。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，分別采用不同的信用政策。3.

19、建立提取壞賬準(zhǔn)備金制度。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可在年度結(jié)束之時(shí)，按年末應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。建立壞賬準(zhǔn)備金制度雖然不會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模產(chǎn)生直接影響但它卻在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)承受壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的能力，解除企業(yè)提供商業(yè)信用的后顧之憂(yōu)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。4.嚴(yán)格規(guī)范合同管理制度。合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并受到法律保護(hù)?？梢?jiàn)，對(duì)合同的管理應(yīng)該更加慎重、更加完善。企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售均應(yīng)簽訂規(guī)范銷(xiāo)售合同。產(chǎn)品的發(fā)貨憑證及應(yīng)收賬款的催討記錄應(yīng)由客戶(hù)方相關(guān)人員簽字，并加

20、蓋對(duì)方公章，同時(shí)建立此類(lèi)司法證據(jù)的搜集及保管制度便于日后產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)進(jìn)行司法訴訟。(二)應(yīng)收賬款的事中控制事中控制就是在企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制。1.對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤分析。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。在應(yīng)收賬款到期目前，都要對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，根據(jù)客戶(hù)的信譽(yù)度、經(jīng)營(yíng)狀況采取相應(yīng)的措施，以保證應(yīng)收賬款的收回。2.對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析應(yīng)收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間、即應(yīng)收賬款賬面上未收回的時(shí)間。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃信用期。超過(guò)信用期30天、

21、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)。這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對(duì)客戶(hù)資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策。努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理一是財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，指定專(zhuān)人登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，每月底按地區(qū)及金額大小排序出應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部門(mén)和信用管理機(jī)構(gòu)。二是形成定期與不定期對(duì)賬制度，以確保企業(yè)賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確、真實(shí)與完整，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)查明原因及時(shí)處理。三是建立應(yīng)收賬款定期報(bào)告制度，對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以明確是否確認(rèn)為壞賬，發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因、明確責(zé)任。 (三)應(yīng)收賬款的事后控制事后控制就是在應(yīng)

22、收賬款的收回或發(fā)生壞賬損失后，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)工作成績(jī)，提出改進(jìn)措施的控制過(guò)程。1.建也應(yīng)收賬款催收責(zé)任制當(dāng)企業(yè)通過(guò)賬齡分析,發(fā)現(xiàn)賬款被客戶(hù)拖欠時(shí),首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏;然后對(duì)違約的客戶(hù)重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)從信用名單中刪除,催收拖欠賬款。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，根據(jù)應(yīng)收賬款金額大小，采取適當(dāng)方式催收。對(duì)于顧客一直信用良好，暫時(shí)資金困難的，不應(yīng)過(guò)多地干擾，而應(yīng)積極派人溝通。爭(zhēng)取在增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問(wèn)題。要制定收賬的目標(biāo)責(zé)任制，原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的責(zé)任人。按客戶(hù)分工，將清理回收目標(biāo)任務(wù)層層分解，落

23、實(shí)到人，并嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，提高催討人員的積極性和效果。基于以上原因，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋?zhuān)⑻峁┫鄳?yīng)的催款計(jì)劃。如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒(méi)有完成，按涉及金額的一定比例對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。2.建立應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款設(shè)立最高賒銷(xiāo)額和最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期，一旦客戶(hù)超過(guò)這一額度和期限不能發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高除額。在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款。則立即停止供貨。組織追款。3.出售應(yīng)收賬款出售應(yīng)收賬款是指

24、通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)出售自己擁有的應(yīng)收賬款來(lái)籌措資金。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，售應(yīng)收賬款這種籌資方式在我國(guó)將得到很大發(fā)展。出售應(yīng)收賬款可分為無(wú)追索權(quán)讓售和有追索權(quán)讓售兩種情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，取既能收回應(yīng)收賬款，能使轉(zhuǎn)讓成本最低的最佳方式。結(jié)論應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低公司資金運(yùn)作成本和資產(chǎn)負(fù)債率，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以高度重視和警惕。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，稍有不慎，一筆欠款形成壞帳，即可影響到一個(gè)月、幾個(gè)月甚至全年的經(jīng)濟(jì)效益，因此必須引起高度重視，切不可掉以輕心。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的程序進(jìn)行操作，進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析，對(duì)超期應(yīng)收賬款要采取積極措施，盡可能的減少損失，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作正常運(yùn)行。，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)應(yīng)不斷地改進(jìn)和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，始終堅(jiān)持把貨款回籠放在首位，實(shí)行應(yīng)收賬款的全過(guò)程控制。企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。合理有效地防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。只有從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款做出正確的管理，才能將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最小，才能使應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)