10章計(jì)算匯合第

1、交易性金融資產(chǎn)（一）會(huì)計(jì)處理1. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) P209借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值 ）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用 ）貸：銀行存款等2. 持有期間的股利或利息P210借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利X投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息：面值X票面利率）貸：投資收益實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息3. 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) P211（1）公允價(jià)值上升：持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額（一級(jí)科目）的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2

2、）公允價(jià)值下降：持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額（一級(jí)科目）的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4. 出售交易性金融資產(chǎn) P211借：銀行存款等（實(shí)際售價(jià) ）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng) （ 結(jié)轉(zhuǎn) ） 借或貸：投資收益（差額 ）同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【例10-1】A企業(yè)于5月20日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司股票1 000股作為交易性金融資產(chǎn) 核算，每股買(mǎi)入價(jià) 1 2元（其中包含 5月 15日宣告分派現(xiàn)金股利每股 2元），另支付印花稅 和手續(xù)費(fèi)800元

3、。5月30日收到現(xiàn)金股利。8月末其公允價(jià)值12 000元，9月20日將B公 司股票出售，收到價(jià)款 13 000元。要求：編制以上業(yè)務(wù)所涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1. 購(gòu)入股票： 借：交易性金融資產(chǎn)成本10 000應(yīng)收股利2 000投資收益800貸：銀行存款12 8002.收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 2 0002. 收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 2 000貸：應(yīng)收股利2 0003.8 月公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 0004.9 月出售：借：銀行存款13 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本10 000公允價(jià)值變動(dòng)2 000投資收益1 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2

4、 000貸：投資收益2 000【例10-2】改上例，A企業(yè)于5月20日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司股票1 000股作為交易性 金融資產(chǎn)核算，每股買(mǎi)入價(jià) 12 元（其中包含 5月 15日宣告分派現(xiàn)金股利每股 2元），另支 付印花稅和手續(xù)費(fèi) 800元。5 月 30 日收到現(xiàn)金股利。 8月末其公允價(jià)值 12 000元， 9月末其 公允價(jià)值9 000元。10月20日將B公司股票出售，收到價(jià)款 8 500元。要求：編制以上業(yè)務(wù)所涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1. 購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本10 000應(yīng)收股利2 000投資收益800貸：銀行存款12 8002. 收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款2 000貸：應(yīng)收股利2

5、 0003.8 月公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4.9 月公允價(jià)值下降：2 0002 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5.10 月出售：3 0003 000借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)8 5001 00050010 000投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 借：投資收益1 000財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（一）實(shí)際成本法 P2151. 正常入賬（1）購(gòu)買(mǎi)：借：在途物資 （實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù) （2）入庫(kù)：借：原材料（實(shí)際成本）貸：在途物資（實(shí)際成本）2. 月末暫估入

6、賬：，單到時(shí)做正常入賬分錄。借：原材料 （計(jì)劃成本或暫估價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初用藍(lán)字做相反分錄沖銷(xiāo)（或用紅字做相同分錄沖銷(xiāo)）3.發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料 （二）計(jì)劃成本法 （3）材料成本差異入庫(kù)超支差異 發(fā)出節(jié)約差異 發(fā)出超支差異 結(jié)余：超支差異（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）（車(chē)間一般耗用）（管理部門(mén)領(lǐng)用） （實(shí)際成本） P214入庫(kù)節(jié)約差異結(jié)余：節(jié)約差異實(shí)際計(jì)劃，超支，正差異V節(jié)約，負(fù)差異實(shí)際 =計(jì)劃 +差異2. 正常入賬（1）購(gòu)買(mǎi)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) （2）入庫(kù)：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材

7、料采購(gòu)（實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異（實(shí)際 計(jì)劃，借記，超支；實(shí)際 計(jì)劃，貸記，節(jié)約）3. 月末暫估入賬（同上）4. 發(fā)出材料（1）差異率的計(jì)算 差異率 =差異/計(jì)劃成本 =“材料成本差異” /“原材料” 發(fā)出差異=發(fā)出計(jì)劃X差異率 結(jié)存差異=結(jié)存計(jì)劃X差異率 發(fā)出實(shí)際=發(fā)出計(jì)劃+發(fā)出差異=發(fā)出計(jì)劃X（ 1+差異率） 結(jié)存實(shí)際=結(jié)存計(jì)劃+結(jié)存差異=結(jié)存計(jì)劃X（ 1+差異率）2）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）制造費(fèi)用（實(shí)際成本）管理費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）借或貸：材料成本差異（差額） 【例 10-3】丁公司采用計(jì)劃成本法核算原材料， 2010年 3 月份“原材料 A 材料”賬

8、戶(hù) 的期初余額為 2500 元，“材料成本差異”賬戶(hù)期初貸方余額為 50 元，原材料計(jì)劃單位成本 為 5 元。 3 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月5日，購(gòu)入 A 材料的數(shù)量為 1500 千克，實(shí)際購(gòu)貨成本為 7200元；（2）3月 1 9日，購(gòu)入 A 材料的數(shù)量為 2000千克，實(shí)際購(gòu)貨成本為 10500 元；（ 3 ）本月發(fā)出 A 材料 1600 千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。1 、借：材料采購(gòu)7200貸：銀行存款 7200 借：原材料7500貸：材料采購(gòu)7200材料成本差異 3002、借：材料采購(gòu)10500貸：銀行存款10500借：原材料10000材料成本差異 500貸：材料采購(gòu) 10500差異率 =0

9、.75%發(fā)出材料計(jì)劃成本 =1600 X 5=8000發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =8000 X 0.75%=60 發(fā)出材料實(shí)際成本 =8000+60=80603、借：生產(chǎn)成本8060貸：原材料8000材料成本差異 60結(jié)存材料計(jì)劃成本 =12000 結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =12000X 0.75%=90 結(jié)存材料實(shí)際成本 =12000+90=12090【例 1 0-4】期初差異 1 470元，期初計(jì)劃成本 18400元。1 、購(gòu)入材料實(shí)際成本 30000 元，計(jì)劃成本 29000 元；2、購(gòu)入材料實(shí)際成本 51000元，計(jì)劃成本 52600元；3、發(fā)出材料計(jì)劃成本 25000 元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品；

10、發(fā)出材料計(jì)劃成本 8000元，用于辦公室耗用。1 、借：材料采購(gòu)30000貸：銀行存款30000入庫(kù)：借：原材料29000貸：材料采購(gòu)29000借：材料成本差異1000貸：材料采購(gòu)10002、借：材料采購(gòu)51000貸：銀行存款 入庫(kù)：借：原材料51000526005260016001600貸：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 差異率 =0.87%貸：材料成本差異3、借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用25000800033000217.569.6287.1庫(kù)存商品（一）賬戶(hù)設(shè)置（二）完工入庫(kù) P218借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（三）銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn) P219 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

11、 貸：庫(kù)存商品固定資產(chǎn) （三）購(gòu)入固定資產(chǎn) P220借：固定資產(chǎn) （不包括增值稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 折舊的賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （五）固定資產(chǎn)的出售1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2. 發(fā)生清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)3. 出售和殘料收入： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理4. 保險(xiǎn)賠款： 借：其他應(yīng)收款 銀行存款生產(chǎn)車(chē)間）管理部門(mén) + 未使用的） 銷(xiāo)售部門(mén)）P222（差額）（原值）貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益： （籌建期間計(jì)入“管理費(fèi)用” ） 借：營(yíng)業(yè)外支出（

12、凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（結(jié)平）借：固定資產(chǎn)清理（結(jié)平）貸：營(yíng)業(yè)外收入（凈收益）【例 10-5】企業(yè)將一臺(tái)不需用的設(shè)備出售，賬面價(jià)值 收到出售設(shè)備款 120 000 元存入銀行，支付清理費(fèi)用 要求：編制固定資產(chǎn)出售的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。150 000 元，已計(jì)提折舊1 000 元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率50 000 元，51.注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理100 000累計(jì)折舊50 000貸：固定資產(chǎn) 150 000 2.出售取得價(jià)款：借：銀行存款 120 000貸：固定資產(chǎn)清理 120 0003.支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理1 000貸：銀行存款4.應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)稅：1 000借：固定資產(chǎn)清理6 00

13、0貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 0005.結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （六）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：13 00013 000 P222借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（ 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2、查明時(shí)：差額）（原值）借：其他應(yīng)收款 （ 營(yíng)業(yè)外支出 （相關(guān)人員過(guò)失、保險(xiǎn)公司賠款）其他情況）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（七）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈P222借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 （結(jié)平）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配提取盈余公積貸：盈余公積第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（一）應(yīng)收票據(jù) P225（二）應(yīng)收賬款

14、P2261、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、收回：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)3、轉(zhuǎn)入： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（三）預(yù)付賬款 P2271、預(yù)付： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、收貨： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款3、多付退還 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款4、少付補(bǔ)付 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（四）其他應(yīng)收款 P2281、借支 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、報(bào)銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （差額）3、轉(zhuǎn)入 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 壞賬準(zhǔn)備4. 賬務(wù)處理 P231 （1）提取

15、壞賬： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）沖銷(xiāo)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（3）無(wú)法收回的應(yīng)收賬款：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的重收回：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【例 10-6】某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的 3提取壞賬準(zhǔn)備。 該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額 為 100 000 元；第二年發(fā)生壞賬 6000 元，其中甲單位 1000 元，乙單位 5000 元，年末應(yīng)收 款余額為 1200 000元；第三年,已沖銷(xiāo)的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回， 期末應(yīng)收賬款余額為 1300 000 元。要求：根據(jù)上述材料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

16、1. 借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：壞賬準(zhǔn)備3 000借：壞賬準(zhǔn)備6 000貸：應(yīng)收賬款甲1 000乙5 0002. 借：資產(chǎn)減值損失 39 000貸：壞賬準(zhǔn)備39 0003. 借：應(yīng)收賬款乙 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備5 000借：銀行存款5 000貸：應(yīng)收賬款5 000借：壞賬準(zhǔn)備2 000貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 應(yīng)付賬款1. 購(gòu)貨未付款借：原材料 /庫(kù)存商品 /固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款2. 償還貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬1. 提取借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2. 發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款其他應(yīng)收款（

17、先付后收）其他應(yīng)付款（先收后付） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交稅費(fèi)（三）營(yíng)業(yè)稅 P2361提供應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅金及附加”2銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)清理”7“營(yíng)業(yè)外支出”3轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出”P(pán)236（四）計(jì)入管理費(fèi)用的稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅 借款（二）短期借款 P2381. 取得：借：銀行存款貸：短期借款2. 計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3. 還本付息：借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（已提利息）貸：銀行存款（三）長(zhǎng)期借款 P2391. 取得：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2. 計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后予以費(fèi)用化的部分） 在建工程（自建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

18、定可使用狀態(tài)前予以資本化的部分） 貸：應(yīng)付利息（借款本金X合同利率）3. 還本付息： 借：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息（已提利息）貸：銀行存款第四節(jié) 資本的增減1. 收到投資 P240借：銀行存款 /固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本X所占份額）資本公積（超過(guò)部分）2. 資本減少 P241借：實(shí)收資本 貸：銀行存款第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 收入（三）賬務(wù)處理 P243借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 成本（二）賬務(wù)處理 P2441.領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料2.結(jié)算工人工資： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用生產(chǎn)領(lǐng)用

19、） 車(chē)間一般耗用） 行政部門(mén)領(lǐng)用）車(chē)間生產(chǎn)工人）車(chē)間管理人員）管理費(fèi)用 （行政管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3. 車(chē)間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用 （車(chē)間） 管理費(fèi)用 （辦公室） 貸：累計(jì)折舊4. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用5. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本 費(fèi)用 （二）賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本： P246借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 /原材料2.計(jì)提稅金： P246 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)3. 交納稅金： P247借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款4. 發(fā)生期間費(fèi)用： P247借：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款5. 營(yíng)業(yè)外收入： P249借：銀

20、行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入6. 營(yíng)業(yè)外支出： P250 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)、分配利潤(rùn)的步驟 （一）將收入，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”1. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn)2. 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)減值損失 （二）計(jì)算利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)） 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 =“本年利潤(rùn)”貸方 -借方 （三）計(jì)算所得稅，并計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)、交納 所得稅=利潤(rùn)總額X稅率1. 計(jì)提：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2. 結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用3. 交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（四）計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 -所得稅（五）（年末 12 月）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” （全年）至“利潤(rùn)分配”1. “本年利潤(rùn)”盈利轉(zhuǎn)入：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2. “本年利潤(rùn)”虧損轉(zhuǎn)入：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)（六）提取盈余公積，向股東分配利潤(rùn)1提取盈余公積：借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余