稅收征收管理范文

1、稅收征收管理范文第2章稅收征收管理一、單項(xiàng)選擇題1 下列各項(xiàng)中，不屬于稅收管理活動的是（C）。A稅務(wù)管理B稅款征收C工商登記D稅務(wù)檢查2 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（B）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。A60B30C15D103 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到（A）年。A5B6C7D84 納稅人納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向（C）申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A地（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)B縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)C原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)D原工商登記機(jī)關(guān)5 從事生產(chǎn)、

2、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（C）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A10B20C30D406 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（A）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A15B25C30D407 （A）方式主要對已建立會計(jì)賬冊且會計(jì)記錄完整的單位采用。A查賬征收B查驗(yàn)征收C查定征收D定期定額征收8 下列關(guān)于稅收保全措施的表述，不正確的是（C）。A稅收保全措施的行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。B稅收保全措施的時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。C稅收保全措施的時間條件是納稅人超過納稅期限，未按照規(guī)

3、定的期限納稅或者解繳稅款D在規(guī)定的行為條件與時間條件均具備的情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施9 在我國目前普遍采用的納稅申報(bào)方式是（A）A直接申報(bào)B電子申報(bào)C稅收管理員下戶輔導(dǎo)申報(bào)D郵寄申報(bào)10 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有A）。A納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假日的，可以順延B按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限C個人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按年計(jì)征D除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款11 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前

4、提是（C）。A經(jīng)縣以上主管縣長批準(zhǔn)B納稅期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的C納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為D納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象12 納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（C）個月。A1B2C3D413 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑（A）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。A發(fā)票領(lǐng)購簿B主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文C稅務(wù)登記證D單位介紹信14 納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以（D）的罰款。A1千元B2千元以下C2千元以上

5、5千元以下D2千元以上1萬元以下15 某企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)λ枚惗惽翱鄢?guī)定理解不正確，導(dǎo)致xx年應(yīng)納稅所得額計(jì)算有誤，造成少繳所得稅稅款2萬元，按規(guī)定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)一般情況下可在（A）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。A3B5C7D8二、多項(xiàng)選擇題1 我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有（ABCD）A罰款B沒收非法所得C停止出口退稅權(quán)D收繳或停止*2 稅收征管法中對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度的陳述，說法正確的有（AD）。A因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金B(yǎng)對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般

6、情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年D納稅人因計(jì)算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年3 代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人的區(qū)別在于（CD）。A代收代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納B代扣代繳義務(wù)人應(yīng)該協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)收取應(yīng)納稅款并代為繳納C代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入，可以從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款D代收代繳義務(wù)人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納4 稅收保全措施適用于（AC）。A臨時從事經(jīng)營的納稅人B扣繳義務(wù)人C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D納稅擔(dān)保人5 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表

7、述正確的有（CD）。A確定納稅期限長短主要取決于交通條件B按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限C無論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延D除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款6 按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（ABCD）。A書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品D納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件7 下列屬于稅務(wù)行政規(guī)范特征的有（ACD）。A稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范B稅

8、務(wù)行政規(guī)范是以特定的人或事為規(guī)范對象C稅務(wù)行政規(guī)范是效力的普遍性和向后發(fā)生效力D稅務(wù)行政規(guī)范適用主題的非特定型8 下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（ABD）。A稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力B稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配C稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)D目前世界上將稅收管轄權(quán)分為地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)9 （xx初級會計(jì)職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（BCD）。A罰款B責(zé)令

9、繳納并加收滯納金C阻止出境D由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額10（xx年初級會計(jì)職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（CD）。A書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)第2章稅收征收管理【參考答案】一、單項(xiàng)選擇題1C2B3A4C5C6A7A8C9A10A11C12C13A14D15A二、多項(xiàng)選擇題1ABCD2AD3CD4AC5CD6ABCD7ACD8ABD9BCD10CD第四章稅款征

10、收管理?稅款征收管理中的權(quán)利與義務(wù)?稅款征收方法與繳庫方式?納稅擔(dān)保?稅款征收措施?減免稅管理第一節(jié)稅款征收管理中的權(quán)利與義務(wù)?一、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù)P143?（一）權(quán)利?1、稅務(wù)管理權(quán)、依法計(jì)征權(quán)?2、核定稅款權(quán)?3、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)?4、追征稅款權(quán)?5、批準(zhǔn)延期納稅申報(bào)、延期納稅權(quán)?6、批準(zhǔn)稅收減免、退稅權(quán)?7、稅務(wù)檢查權(quán)?8、稅務(wù)行政處罰權(quán)?（二）義務(wù)?二、納稅人的權(quán)利與義務(wù)xx、11、6總局明確規(guī)定?（一）權(quán)利?1、知情權(quán)（國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序）?2、保密權(quán)（商業(yè)秘密和個人隱私保密）?3、稅收監(jiān)督權(quán)?4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)?5、申請延期申報(bào)權(quán)?6

11、、申請延期繳納稅款權(quán)?7、申請退還多繳稅款權(quán)?8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)?9、委托稅務(wù)代理權(quán)?10、陳述與申辯權(quán)?11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)?12、稅收法律救濟(jì)權(quán)（申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償）?13、依法要求聽證的權(quán)利?14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利?（二）義務(wù)?1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)?2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)?3、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)?4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)?5、按時、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)?6、按時繳納稅款的義務(wù)?7、代扣、代收稅款的義務(wù)?8、接受依法檢查的義務(wù)?9、及時提供信息

12、的義務(wù)?10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)（關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來；向抵押權(quán)人質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況；企業(yè)合并分立報(bào)告；報(bào)告全部賬號；欠稅人處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告）第二節(jié)稅款征收方法與繳庫方式?一、稅款征收方法P146?（一）根據(jù)應(yīng)納稅款確定方法劃分?1、三自納稅又稱“自報(bào)自核自繳”?2、查賬征收又稱“自報(bào)核繳”、“查賬計(jì)征”?3、查驗(yàn)征收就地查驗(yàn)征收；檢查站查驗(yàn)征收?4、查定征收?5、定期定額?（二）根據(jù)稅款收繳方式劃分?1、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收主要收繳方式?2、代扣代繳?3、代收代繳?4、委托代征?5、海關(guān)代征?二、稅款繳庫?（一）稅款征解憑證?1、完稅憑證（征收憑證）的種類、內(nèi)容?（1）稅收完稅證專用于征收現(xiàn)金

13、P130?通用完稅證?定額完稅證?印花稅票?（2）稅收繳款書P127?（1）稅收繳款書（兼有稅款解繳功能）?（2）匯總繳款書稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金，開具完稅證，需通過匯總繳款書將稅款解繳到金庫經(jīng)收處，因此，它是一種解繳稅款的專用憑證。P129?（二）繳庫方式?稅款繳庫方式是指納稅人應(yīng)納的稅款和扣繳義務(wù)人扣繳的稅款繳入國庫的具體方式。?1、就地繳庫?納稅人或扣繳義務(wù)人在其所在地或經(jīng)營地直接將稅款繳入當(dāng)?shù)貒鴰旖?jīng)收處。這是主要的繳庫方式。?2、集中繳庫?納稅人將稅款匯解到上級部門，由其匯總繳納。?3、自收匯繳?稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收現(xiàn)金稅款后，匯繳到國庫經(jīng)收處。?（三）稅款入庫流程?“國庫”是國家金庫的簡稱，分

14、為中央國庫和地方國庫，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款都須及時足額地繳入國庫。?我國現(xiàn)行國庫是按國家財(cái)政管理體制設(shè)置。原則上一級財(cái)政設(shè)立一級國庫。中央設(shè)立總庫；省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分庫；省轄市、自治州設(shè)立中心支庫；縣和相當(dāng)于縣的市、區(qū)設(shè)立支庫。支庫以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)代理。?國庫以支金庫為基層庫，各項(xiàng)稅收收入均以繳入支庫為正式入庫。國庫經(jīng)收處收納稅款僅為代收性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定辦理劃解手續(xù)，上劃支庫后才算正式入庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫計(jì)算入庫數(shù)字和入庫日期，都以支庫收到稅款的稅額和日期為準(zhǔn)。?稅款入庫流程圖以“查賬征收”為例?稅收繳款書各聯(lián)次：?

15、第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)（開戶行退繳款人）?第二聯(lián)付款聯(lián)（付款憑證，開戶行留存）?第三聯(lián)收款聯(lián)（金庫收入憑證）?第四聯(lián)回執(zhí)聯(lián)（入庫憑證，支庫傳縣稅務(wù)局）?第五聯(lián)報(bào)查聯(lián)（稅款已繳經(jīng)收處憑證，經(jīng)收處傳稅務(wù)所）?第六聯(lián)存根聯(lián)（稅務(wù)所留存）第三節(jié)納稅擔(dān)保?一、納稅擔(dān)保概述?（一）納稅擔(dān)保含義P149?（二）納稅擔(dān)保意義?納稅擔(dān)保是為使納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)所采取的一種控制管理措施，其意義在于防止納稅人逃避納稅義務(wù)，保障稅收及時足額入庫?（三）納稅擔(dān)保的法律依據(jù)?征管法及實(shí)施條例中“稅款征收”部分的相關(guān)條款?納稅擔(dān)保試行辦法（國家稅務(wù)總局令第11號xx、5、24）?（四）納稅擔(dān)保的類型與擔(dān)保范圍?1

16、、類型納稅保證人擔(dān)保；財(cái)產(chǎn)擔(dān)保?2、適用擔(dān)保的情形四種?稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；?欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；?納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；?稅收法律法規(guī)規(guī)定可提供納稅擔(dān)保的其他情形。?3、擔(dān)保的范圍?稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。?二、納稅保證人的納稅保證?（一）納稅保證概念?納稅保證，是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證，當(dāng)納稅人未按照

17、稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。?（二）納稅保證人資格具有納稅擔(dān)保能力P150?（三）納稅保證責(zé)任連帶責(zé)任保證?當(dāng)納稅人在稅收法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可要求納稅保證人在其擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，繳納擔(dān)保的稅款及滯納金。?三、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保包括納稅人、納稅保證人財(cái)產(chǎn)擔(dān)保?（一）納稅抵押?指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對有關(guān)財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)。?（二）納稅質(zhì)押P153?納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利

18、憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動產(chǎn)或權(quán)利憑證。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。第四節(jié)稅款征收措施?一、加收滯納金（補(bǔ)充）?征管法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。?滯納金的性質(zhì)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和懲戒的雙重性?滯納金的計(jì)算：?加收滯納金=滯納稅款X5%。X滯納天數(shù)?滯納天數(shù)的計(jì)算：滯納之日起至繳納稅款之日止。滯納之日是指稅法規(guī)定納稅期滿次日，如果最后納稅期限為法定節(jié)假日，可以順延。?例1某納稅人4

19、月應(yīng)納增值稅10000元，法定最后納稅期限為5月15日，但其稅款直至6月15日才繳納，滯納天數(shù)為31天。?應(yīng)加收滯納金=10000X5%0。X31=155元?如果5月15日是星期六，順延至17日為最后一天，滯納天數(shù)29天，則：?應(yīng)加收滯納金=10000X5%。X29=145元?二、延期納稅規(guī)定P144（補(bǔ)充）?（一）有特殊困難，可申請延期納稅?因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；?當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。?（二）延期納稅管理?1、申請。納稅人確有特殊困難，應(yīng)在法定申報(bào)期之前以書面形式向縣以上稅務(wù)局（分局）提出延期納稅申請，并提供有

20、關(guān)資料，經(jīng)審查后，填寫延期繳納稅款申請審批表?2、批準(zhǔn)權(quán)限?延期納稅的稅款數(shù)額較小時間較短的，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；?延期納稅的稅款數(shù)額較大時間在23月的，由地市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；?同一稅種稅款在一個納稅年度內(nèi)二次（含）以上申請的，由省級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。?3、批準(zhǔn)決定的時間20日內(nèi)?4、延期納稅期限最長不超過三個月，在批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金。?三、稅收保全措施?（一）定義P154?稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人的某些行為將導(dǎo)致稅款難以保證的情況下，于規(guī)定的納稅期之前采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施。?（二）采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)同時符合的條件?納稅人有逃避納稅

21、義務(wù)的行為；?必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的期限之內(nèi)。?（三）稅收保全措施的前置程序?主要是針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，其程序是：?1、有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款?2、限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)繼續(xù)轉(zhuǎn)移貨物、財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收入責(zé)令提供納稅擔(dān)保（納稅保證人擔(dān)?；蛞载?cái)產(chǎn)擔(dān)保）?3、不能提供納稅擔(dān)保經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，實(shí)行稅收保全措施。?（四）稅收保全措施內(nèi)容?1、填寫凍結(jié)存款通知書，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付（即凍結(jié)）其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；?2、扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，責(zé)令納稅人限期繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封時應(yīng)

22、填寫查封扣押證。?下列物品不得保全：?個人及所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；?單價5000元以下的其他生活用品。?（五）稅收保全措施的解除P155?1、在責(zé)令限期內(nèi)已繳納稅款?2、在責(zé)令限期期滿后仍未繳納稅款，對保全對象的處置。?（六）相關(guān)法律責(zé)任?濫用職權(quán)違法采用稅收保全措施或采取稅收保全措施不當(dāng)，使納稅人合法權(quán)益受損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。?四、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?（一）定義?稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按規(guī)定期限履行稅款繳納等法定義務(wù)的稅收管理相對人依法采取的強(qiáng)制性收繳措施。?（二）法定程序?1、從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限納稅、解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先發(fā)出催繳稅款通知

23、書，責(zé)令限期內(nèi)繳納，限期內(nèi)未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后，強(qiáng)制執(zhí)行。?2、納稅保證人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期內(nèi)繳納，限期內(nèi)未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后，強(qiáng)制執(zhí)行。?（三）內(nèi)容與要求?1、書面通知（填寫扣繳稅款通知書、稅收繳款書）其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。?2、扣押、查封（應(yīng)填寫查封扣押證）價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)并將其拍賣或變賣，所得抵繳稅款?（四）應(yīng)注意的問題?1、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品、單價5000元以下的其他生活用品，不在強(qiáng)制范圍。?2、拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯

24、納金以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后、剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退回被執(zhí)行人。（罰款一般不強(qiáng)制，特殊除外）?3、強(qiáng)制執(zhí)行不當(dāng)給當(dāng)事人合法權(quán)益造成損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。?（五）兩種措施的區(qū)別：?1、涉及的稅收管理相對人不同：強(qiáng)制執(zhí)行措施涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等；保全措施涉及納稅人。?2、前提不同：強(qiáng)制執(zhí)行措施是對當(dāng)事人未按規(guī)定期限繳納，責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；保全措施是針對納稅人企圖逃避納稅義務(wù)行為所采取的。?3、過程不同：強(qiáng)制措施采用單一過程，即直接從存款中扣繳或直接將查封、扣押的物品拍賣，抵繳稅款，這一過程沒有給納稅人自動履行納稅義務(wù)的時間；保

25、全措施要有兩個過程：先凍結(jié)存款，待保全期限滿再扣繳；先查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，待保全期限滿再拍賣，抵繳稅款。?五、稅收優(yōu)先權(quán)措施?稅收優(yōu)先權(quán)定義P158?國際上的兩種類型：絕對優(yōu)先權(quán)；相對優(yōu)先權(quán)。?（一）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定者除外?無擔(dān)保債權(quán)，是指債權(quán)人沒有要求債務(wù)人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押等擔(dān)保方式以保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，在這種情況下應(yīng)體現(xiàn)“公權(quán)優(yōu)先”原則，除法律另有規(guī)定者外?法律另有規(guī)定者，如公司法規(guī)定，公司解散清償公司債務(wù)時的順序：欠職工工資欠繳勞動保險(xiǎn)金欠繳的國家稅收其他債務(wù)?（二）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)?（三）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?六、欠稅

26、公告、告知及處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度（補(bǔ)充）?（一）欠稅公告制度?1、征管法規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款定期予以公告。?2、欠稅公告辦法的主要內(nèi)容?（1）公告的欠稅?辦理納稅申報(bào)后，未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；?經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；?稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；？稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；？納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。?公告的欠稅不包括滯納金和罰款。?（2）公告欠稅的形式?按期在辦公場所或各種新聞媒體公告。?（3）公告時間次數(shù)?企業(yè)或單位欠稅的，

27、每季公告一次；?個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。?走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。？（4）對納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告?已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；?被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；？已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年以上的企業(yè)欠稅；?失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。?（5）欠稅公告單位?企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告?企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含），

28、個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含）的，由地（市）級稅務(wù)局（分局）公告。?對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。?（6）欠稅公告的相關(guān)規(guī)定?對納稅人先發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納，未繳納的，予以公告；?公告前必須認(rèn)真核實(shí)欠繳稅款的稅種及金額；?不得公告與欠稅無關(guān)的信息。?（二）欠稅告知制度?1、納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況?2、抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況?（三）處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度?征管法規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分

29、其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告P146?“欠繳稅款數(shù)額較大”指累計(jì)所欠繳稅款五萬元以上?處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)的具體規(guī)定。“不動產(chǎn)”包括房屋、車間、土地使用權(quán)、固定式建筑物；“大額資產(chǎn)”，即具有較大數(shù)量的移動性財(cái)產(chǎn)，如大批量的原材料、具有較高價值的設(shè)備、屬于自己的知識產(chǎn)權(quán)等。?欠稅人在擬處分這些財(cái)產(chǎn)時必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審視這種處分是否會影響國家稅收利益，如這種處分屬于正常經(jīng)營活動或正常的重組、資產(chǎn)置換等行為，并不影響或更有利于償還欠稅，則不予干預(yù)；否則，應(yīng)予以干預(yù)。?七、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定P158?（一）欠稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)

30、機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)。?怠于行使到期債權(quán)?對國家稅收造成損害衡量是否行使代位權(quán)?代位權(quán)?（二）欠稅人放棄到期債權(quán)、或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使撤銷權(quán)。?放棄到期債權(quán)?撤銷權(quán)?（三）相關(guān)規(guī)定?1、按司法程序?qū)嵤?代位權(quán)須向*提出請求，以自己的名義代位行使債權(quán)?撤銷權(quán)須向*提請，由法院撤銷?2、專屬納稅人自身的債權(quán)不得行使代位權(quán)?3、行使范圍為納稅人欠繳的稅款和滯納金?4、行使的費(fèi)用由納稅人負(fù)擔(dān)?5、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，不免除欠稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?八、離境清稅及阻止出境措施P157?征管法規(guī)定：欠繳稅款的納稅

31、人或他法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性及稅收作為國家主權(quán)的神圣性?被阻止出境的對象?欠繳稅款的自然人；?欠繳稅款的單位的法定代表人。?九、稅款追征制度（補(bǔ)充）?征管法根據(jù)稅款未繳、少繳具體情況，分清責(zé)任人及其行為性質(zhì)，分別作出追溯期的規(guī)定。?因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；?因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可追征稅款、滯納金；

32、但因計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致未繳或者少繳稅款累計(jì)10萬元以上的，追征期可延長到五年；?對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。?十、稅款的退補(bǔ)措施（補(bǔ)充）?（一）一般退稅?適用稅法或計(jì)算錯誤而多征稅款退稅加算利息?按年計(jì)算、分期預(yù)繳，平時多預(yù)繳多退少補(bǔ)，但一般抵作下期稅款，不辦理退稅?減免稅政策實(shí)施所造成多繳退稅?（二）出口退稅經(jīng)審核予以退稅?（三）補(bǔ)稅?稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算或適用稅法錯誤而少征補(bǔ)稅?納稅人計(jì)算或適用稅法錯誤而少征補(bǔ)稅，加收滯納金?按年計(jì)算、分期預(yù)繳，平時少繳補(bǔ)征?偷稅抗稅被查實(shí)補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款?稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用減免優(yōu)惠而少征

33、補(bǔ)稅第五節(jié)減免稅管理?一、減免稅管理概述?（一）減免稅概念與分類?1、概念：P160?2、按減免稅規(guī)定形式劃分?法定減免稅收法律法規(guī)中直接規(guī)定的減免。?特定減免根據(jù)社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，由*或其授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。?臨時減免針對某納稅人由于特殊原因臨時給予的減免，由財(cái)稅機(jī)關(guān)或地方政府依照稅收管理權(quán)限規(guī)定?3、按減免稅是否應(yīng)報(bào)批劃分?報(bào)批類所有的臨時減免；部分特定減免如“可以減按”、“可以減稅免稅幾年”等；？備案類-取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目；不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目（法定減免；部分明確、具體的特定減免）?（二）減免稅管理的意義?二、減免稅管理的法律法規(guī)依據(jù)?稅收征收管理法及

34、其實(shí)施條例?稅收減免管理辦法（試行）國稅發(fā)xx?三、報(bào)批類減免稅的申請、審批?納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行?四、備案類減免稅的備案?納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案?五、減免稅稅金的使用管理?納稅人應(yīng)按法律法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用減免稅金，定期報(bào)告減免稅金的提取、使用和取得經(jīng)濟(jì)效益情況，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。?納稅人在減免稅期間，仍應(yīng)辦理日常納稅申報(bào)。?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督減免稅金的使用，并定期檢查。?本章思考題：?1、稅款的征收方式和繳庫方式各有哪些？?2、完稅憑證、解繳憑證的種類各有哪些？?3、稅收滯納金性質(zhì)是什么？如何計(jì)算稅收滯納

35、金？?4、哪些情況下可申請辦理延期納稅？?5、納稅擔(dān)保的形式有哪些？各適用于什么情況？?6、稅收保全措施的法定程序與內(nèi)容是如何規(guī)定的？?7、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍、內(nèi)容和程序步驟是如何規(guī)定的？其與稅收保全措施有何區(qū)別？?8、稅收債權(quán)與其他債權(quán)有何關(guān)系？什么是稅收優(yōu)先權(quán)？?9、哪些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)、撤銷權(quán)？?10、稅收征管法對離境清稅有何規(guī)定？?11、減免稅稅金如何使用管理？?本章作業(yè)題：?案例分析（三）第九、十、十一、十二、十三題印花稅不是按銷售收入計(jì)算的印花稅的定義以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定

36、應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。證券交易印花稅,是從普通印花稅中發(fā)展而來的,屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計(jì)征，基本稅率為0.1%（注：原稅率為0.3%。經(jīng)*批準(zhǔn),從xx年4月24日起,證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調(diào)整為千分之一,基金和債券不征收印花稅）。印花稅的內(nèi)容一、概念：在*境內(nèi)書立、領(lǐng)受*印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)納稅憑證：（ 1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（ 2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（ 3）營業(yè)賬

37、簿；（ 4）權(quán)利、許可證照；（ 5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。二、稅率：印花稅稅目稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1 購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5 財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼

38、花立合同人6 貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7 倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10 技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11 產(chǎn)權(quán)

39、轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12 營業(yè)帳簿生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。立帳簿人13 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證其他帳簿按件貼花五元領(lǐng)受人其他規(guī)定見*印花稅暫行條例。三、印花稅的申報(bào)納稅1. 哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)？繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)；個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。2. 哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)？（ 1）合同類:購銷合同、貨物運(yùn)輸合同；加工承攬合同、倉儲保管

40、合同；建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同；建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的其他憑證。（ 2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（ 3）營業(yè)賬簿。（ 4）權(quán)利許可證照。（ 5）經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？印花稅納稅單位的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時貼花完稅。同時須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。4. 哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、

41、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。5. 納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個部門負(fù)責(zé)？印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。6. 采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)？印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。7. 應(yīng)在什么時間進(jìn)行申報(bào)？凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅

42、納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。8. 印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的?申報(bào)時間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月，*公布了*印花稅暫行條例，于同年10月1日起恢復(fù)征收。印花稅的特點(diǎn)1 、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);2 、征收范圍廣泛;3 、稅收負(fù)擔(dān)比較輕;4 、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。一、印花稅的納稅人*境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所

43、列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。二、印花稅的征稅對象現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。（一）從價計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；3、記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的

44、其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、印花稅的稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。1、千分之4、萬分之5、萬分之3和萬分之0.5。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。具體請看*印花稅暫行條例中的印花稅稅目稅率表五、應(yīng)納稅額的計(jì)算按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額X適用稅率按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題.六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。具體.印花稅一般實(shí)行就地納稅。對于.七、印花稅的繳納方法印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納

45、稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。納稅貼花的其他具體規(guī)定.八、印花稅票印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。印花稅票為有價證券。印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，支付從實(shí)征印花稅款中提取。九、印花稅的稅收優(yōu)惠已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國家指定的收購部門與村

46、民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；無息、貼息貸款合同；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。十、印花稅的違章處理稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1 、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除

47、責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額35倍的罰款；2 、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額13倍的罰款；3 、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。4 、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。*股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余歸地方政府*課題稅收及其特征第二周第二課時教學(xué)目標(biāo)通過本課教學(xué)，使學(xué)生初步了解我國財(cái)政和稅收的基本情況；稅收及其基本特征。使社會全體成員都樹立依法納稅意識，并做到自覺納稅，這些都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的具體措施。教學(xué)重

48、點(diǎn)稅收的含義、稅收的特征、違反稅法的基本行為。教學(xué)難點(diǎn)稅收的特征、理解：稅收的三個基本特征的關(guān)系，理解偷稅、欠稅、騙稅、抗稅幾種違法行為、應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。教學(xué)方法：講授法、閱讀指導(dǎo)法、討論法、練習(xí)法等。教學(xué)過程：1 、稅收的基本含義2、：什么是稅收？稅收的內(nèi)容是什么？參與稅收立法和政策制的機(jī)關(guān)有哪些？什么機(jī)關(guān)是國家的稅收征收機(jī)關(guān)？稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。從稅收目的性、強(qiáng)制性、法制性、無償性去理解。稅收內(nèi)容：向納稅人征收貨幣（主要）和實(shí)物。2 、稅收的基本特征。:稅收的三個基本特征是什么？稅收三個基本特征之間相互聯(lián)系怎樣？稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性

49、三個基本特征這些特征是稅收區(qū)別于其它財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。（ 1）稅收的強(qiáng)制性指稅收是依靠國家政治權(quán)力而強(qiáng)制征收的，并非是自愿繳納。主要觀點(diǎn)：國家憑借政治權(quán)力依法必須依法繳納，否則將受到法律制裁。（ 2）稅收的無償性。稅收的無償性：國家征稅后，稅款成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。因?yàn)閲也贿M(jìn)行物質(zhì)資料的生產(chǎn)，不再創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，只能通過征稅來取得財(cái)政收入，只能是無償取得。它是稅收三個基本特征的核心。3）稅收的固定性。國家在特稅前就通過法律形式規(guī)定了征稅對象和征稅款額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)過批準(zhǔn)不能隨意更改。國家以法律形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)組織和個人應(yīng)不應(yīng)納稅、應(yīng)納什么稅、納多少稅，這表明國家和納稅人的根