第四章納稅申報(bào)

1、整理ppt1第四章第四章 納稅申報(bào)納稅申報(bào)第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管整理ppt2第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類一、稅收的概念與分類（一）概念（一）概念u征稅目的征稅目的-實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足社會(huì)公共需要實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足社會(huì)公共需要u憑借憑借-公共（政治）權(quán)力公共（政治）權(quán)力u形式形式-借助法律（強(qiáng)制、無(wú)償）借助法律（強(qiáng)制、無(wú)償）u方式方式-籌集財(cái)政收入的主要方式籌集財(cái)政收入的主要方式整理ppt3（二）特征（二）特征1 1、強(qiáng)制性強(qiáng)制性（依法征稅）（依法征稅）2 2、無(wú)償性無(wú)償性（對(duì)個(gè)體）（對(duì)個(gè)體）3 3、固定性

2、固定性（征收總量的有限性、具體操作的確定性）（征收總量的有限性、具體操作的確定性）（三）分類（三）分類1 1、按征稅對(duì)象分：、按征稅對(duì)象分：（1 1）流轉(zhuǎn)稅類（）流轉(zhuǎn)稅類（增值稅增值稅 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）（2 2）所得稅類（收益稅）所得稅類（收益稅）（3 3）財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅）財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅）（4 4）資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）（5 5）行為稅類（）行為稅類（城建稅、印花稅、車船稅城建稅、印花稅、車船稅）整理ppt42 2、按征收管理的分工體系分：、按征收管理的分工體系分

3、：（1 1）工商稅類）工商稅類（2 2）關(guān)稅類（）關(guān)稅類（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）3 3、按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：、按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：（1 1）中央稅）中央稅( (關(guān)稅、消費(fèi)稅關(guān)稅、消費(fèi)稅） (2) (2) 地方稅地方稅 (3) (3) 中央地方共享稅中央地方共享稅（增值稅、資源稅、證券交易稅）（增值稅、資源稅、證券交易稅）4 4、按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分：、按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分：（1 1）從價(jià)稅：從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、各種所得稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、各種所得稅（2 2）從量稅：從量稅：資源稅、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的資源稅

4、、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的 黃酒啤酒黃酒啤酒（3 3）復(fù)合稅：消費(fèi)稅中的卷煙、白酒復(fù)合稅：消費(fèi)稅中的卷煙、白酒整理ppt5二、稅法的構(gòu)成要素二、稅法的構(gòu)成要素（2 2、3 3、5 5最基本最基本）1 1、征稅人（征稅主體）、征稅人（征稅主體）-稅收征管權(quán)稅收征管權(quán)2 2、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人（自然人、法人）（自然人、法人）u相關(guān)：扣繳義務(wù)人、代征人相關(guān)：扣繳義務(wù)人、代征人3 3、納稅對(duì)象納稅對(duì)象（征稅對(duì)象）：繳納稅款的客體（征稅對(duì)象）：繳納稅款的客體（區(qū)別不同區(qū)別不同 稅種的主要標(biāo)志）稅種的主要標(biāo)志）4 4、稅目（納稅對(duì)象的具體化）：、稅目（納稅對(duì)象的具體化）：體現(xiàn)每個(gè)稅種的征收廣度。體

5、現(xiàn)每個(gè)稅種的征收廣度。5 5、稅率：比例、定額、累進(jìn)稅率：比例、定額、累進(jìn)6 6、計(jì)稅依據(jù)（課稅依據(jù)）：從價(jià)、從量、復(fù)合、計(jì)稅依據(jù)（課稅依據(jù)）：從價(jià)、從量、復(fù)合7 7、納稅環(huán)節(jié)（單一、多個(gè)）、納稅環(huán)節(jié)（單一、多個(gè)）8 8、納稅期限（按期、按次）、納稅期限（按期、按次）9 9、納稅地點(diǎn)（、納稅地點(diǎn)（機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地）1010、減免稅（、減免稅（減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額）1111、法律責(zé)任（行政、刑事）、法律責(zé)任（行政、刑事）整理ppt6第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅一、增值稅（一）概

6、念與分類（一）概念與分類1 1、概念、概念（1 1）境內(nèi)：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物）境內(nèi)：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物（2 2）特點(diǎn)：價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅）特點(diǎn)：價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅（3 3）方法：購(gòu)進(jìn)扣稅法、實(shí)行憑票扣稅制度（）方法：購(gòu)進(jìn)扣稅法、實(shí)行憑票扣稅制度（94.1.194.1.1）2 2、分類（是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值）、分類（是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值）u生產(chǎn)型增值稅、生產(chǎn)型增值稅、u收入型增值稅、收入型增值稅、u消費(fèi)型增值稅（消費(fèi)型增值稅（2009.1.12009.1.1全面實(shí)行全面實(shí)行）整理ppt7u按照新的稅法規(guī)定，如果是企業(yè)按照新的稅法規(guī)定

7、，如果是企業(yè)0909年之后購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年之后購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），那么購(gòu)入時(shí)其增值稅是允許抵扣的，用的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），那么購(gòu)入時(shí)其增值稅是允許抵扣的，也就是不應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。分錄為：也就是不應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。分錄為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ /銀行存款等銀行存款等u但是如果企業(yè)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，那么但是如果企業(yè)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，那么根據(jù)稅法規(guī)定其增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)該將購(gòu)入的不根據(jù)稅法規(guī)定其增值稅是不允許抵

8、扣的，所以應(yīng)該將購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入到購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)值中。動(dòng)產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入到購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)值中。分錄為：分錄為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ /銀行存款等銀行存款等整理ppt8（二）增值稅一般納稅人（二）增值稅一般納稅人u增值稅的納稅人：?jiǎn)挝?、個(gè)人增值稅的納稅人：?jiǎn)挝弧€(gè)人u按按規(guī)模大小規(guī)模大小和和會(huì)計(jì)核算是否健全會(huì)計(jì)核算是否健全，分為：一般納稅人，小，分為：一般納稅人，小規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人u一般納稅人：是指一般納稅人：是指年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，有固定的生產(chǎn)

9、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。 年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額：是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)：是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)1212個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。內(nèi)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。 年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額未未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和新開(kāi)業(yè)的納稅人納稅人標(biāo)準(zhǔn)和新開(kāi)業(yè)的納稅人，可申請(qǐng)一般納稅

10、人資格認(rèn)，可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。定。整理ppt9u哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？（1 1）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人個(gè)人（2 2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位（3 3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。u納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（三）增值稅稅率（三）增值稅稅率u基本稅率基本稅率17%17%、低稅率、低稅率13%13%、零零稅率（出口）

11、稅率（出口） u適用適用13%13%的銷售或進(jìn)口貨物有：的銷售或進(jìn)口貨物有：1 1、生活必需品（糧、油）、生活必需品（糧、油）2 2、公共需要品（水、氣、居民用煤炭制品）、公共需要品（水、氣、居民用煤炭制品）3 3、微利產(chǎn)品（圖書(shū)、報(bào)紙、雜志）、微利產(chǎn)品（圖書(shū)、報(bào)紙、雜志）4 4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜）、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜）5 5、其他、其他整理ppt10（四）增值稅應(yīng)納稅額（四）增值稅應(yīng)納稅額 增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1 1、銷項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額

12、稅率稅率2 2、銷售額（收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）、銷售額（收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）u不包括的項(xiàng)目：不包括的項(xiàng)目：（1 1）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；（2 2）受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；）受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；（3 3）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；（4 4）符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)）符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi) （國(guó)務(wù)院或財(cái)政部或省級(jí)人民政府批設(shè)的、省級(jí)以上財(cái)政（國(guó)務(wù)院或財(cái)政部或省級(jí)人民政府批設(shè)的、省級(jí)以上財(cái)政收據(jù)、全額上繳財(cái)政）收據(jù)、全額上繳財(cái)政）（5 5）代辦保險(xiǎn)而收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取代繳的車輛購(gòu)置稅、）代辦保險(xiǎn)而收取

13、的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取代繳的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。車輛牌照費(fèi)。整理ppt113 3、進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)進(jìn)扣稅法）、進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)進(jìn)扣稅法）u準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：（1 1）取得增票上注明的增值稅稅額（）取得增票上注明的增值稅稅額（9090天內(nèi)認(rèn)證天內(nèi)認(rèn)證） （當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣）（2 2）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書(shū)）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書(shū)）（3 3）購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)和）購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)和13%13%計(jì)算扣除計(jì)算扣除（4 4）外購(gòu)或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)和）外購(gòu)或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)和7%7%計(jì)算扣除。

14、計(jì)算扣除。u進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。稅額中沖減。u非應(yīng)稅勞務(wù)所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額非應(yīng)稅勞務(wù)所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣準(zhǔn)予抵扣（混營(yíng)、兼營(yíng)）混營(yíng)、兼營(yíng)）整理ppt12（五）增值稅小規(guī)模納稅人（五）增值稅小規(guī)模納稅人1 1、定義、定義u年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)5050萬(wàn)以下萬(wàn)以下、商業(yè)、商業(yè)8080萬(wàn)以下萬(wàn)以下），會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)），會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。稅務(wù)資料。u個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行

15、為的企業(yè)。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 2 2、征稅管理、征稅管理（1 1）銷售不得使用增票；）銷售不得使用增票；（2 2）不享有稅款抵扣權(quán)；）不享有稅款抵扣權(quán)；（3 3）簡(jiǎn)易辦法征稅。）簡(jiǎn)易辦法征稅。u應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額征收率征收率u不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額(1+(1+征收率征收率) )u(2009.1.1 (2009.1.1 征收率征收率3%)3%)整理ppt13( (六六) )增值稅征收管理增值稅征收管理1 1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1 1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)-收訖銷售款或取得索取銷收訖銷售

16、款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)發(fā)票的當(dāng)天先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)發(fā)票的當(dāng)天）（2 2）進(jìn)口貨物）進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天（3 3）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間-增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天整理ppt142 2、納稅期限、納稅期限（1 1）以）以1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度個(gè)季度為一期納稅的為一期納稅的-自期滿之日自期滿之日1515日內(nèi)日內(nèi)（2 2）以）以1 1、3 3、5 5、1010、1515日日為一期納稅的為一期納稅的u自期滿之日自期滿之日5 5日內(nèi)預(yù)繳，于次月日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-151-15日結(jié)清日結(jié)清（3 3）進(jìn)口貨

17、物）進(jìn)口貨物-1515日內(nèi)日內(nèi)（4 4）出口零稅率貨物）出口零稅率貨物-按按月月申辦申辦出口退稅出口退稅3 3、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)（1 1）固定業(yè)戶）固定業(yè)戶-機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地（2 2）固定業(yè)戶固定業(yè)戶（外出經(jīng)營(yíng)）（外出經(jīng)營(yíng)） -機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地 （銷售地、勞務(wù)發(fā)生地）（銷售地、勞務(wù)發(fā)生地）（3 3）非固定業(yè)戶）非固定業(yè)戶-銷售地，勞務(wù)發(fā)生地銷售地，勞務(wù)發(fā)生地 （機(jī)構(gòu)所在地或住居地）（機(jī)構(gòu)所在地或住居地）（4 4）進(jìn)口貨物）進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)地海關(guān)報(bào)關(guān)地海關(guān)（5 5）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人-機(jī)構(gòu)所在地或居住地機(jī)構(gòu)所在地或居住地整理ppt15二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅（一）概念與計(jì)稅方法（一）概念與

18、計(jì)稅方法1 1、概念、概念u境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品2 2、計(jì)稅方法、計(jì)稅方法（1 1）從量定額從量定額：黃酒、啤酒、成品油：黃酒、啤酒、成品油u應(yīng)交消費(fèi)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）單位稅額（或定額稅率）（2 2）從價(jià)定率從價(jià)定率：和增值稅的稅基是一致的：和增值稅的稅基是一致的u應(yīng)交消費(fèi)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率（比例稅率）適用稅率（比例稅率）（3 3）復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅：卷煙、白酒：卷煙、白酒（二）納稅人（二）納稅人u境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單

19、位和個(gè)人境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人，包括外國(guó)公民）。，包括外國(guó)公民）。整理ppt16（三）稅目與稅率（三）稅目與稅率1 1、稅目：、稅目：1414個(gè)個(gè)u第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰煙、酒及酒精、鞭炮和焰火火等；等； u第二類：奢侈品、非生活必需品，如第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇寶玉石、高爾夫球

20、及球具、高檔手表、游艇等；等； u第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車小汽車、摩托車等；等； u第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油、木制成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板一次性筷子、實(shí)木地板等；等； u第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎汽車輪胎等。等。整理ppt17（五）征收管理（五）征收管理1 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1 1）銷售的）銷售的-銷售確立銷售確立時(shí)間時(shí)間（2 2）自產(chǎn)自用的）自產(chǎn)自用的-移送使用移送使用當(dāng)天當(dāng)天（3 3）委托加工的）委托

21、加工的-納稅人納稅人提貨提貨的當(dāng)天的當(dāng)天（4 4）進(jìn)口的）進(jìn)口的-報(bào)關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天的當(dāng)天2 2、納稅期限、納稅期限（1 1）以）以1 1個(gè)月個(gè)月為一期納稅的為一期納稅的-自期滿之日自期滿之日1515日內(nèi)日內(nèi)（2 2）以）以1 1、3 3、5 5、1010、1515日日為一期納稅的為一期納稅的u自期滿之日自期滿之日5 5日內(nèi)預(yù)繳，于次月日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-151-15日結(jié)清日結(jié)清（3 3）進(jìn)口貨物）進(jìn)口貨物-1515日內(nèi)日內(nèi)（4 4）按次納稅（）按次納稅（不能按固定期限納稅不能按固定期限納稅）整理ppt183 3、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)（1 1）銷售或自產(chǎn)自用）銷售或自產(chǎn)自用-機(jī)構(gòu)所在地或居住

22、地機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2 2）外縣（市）銷售或代銷）外縣（市）銷售或代銷-機(jī)構(gòu)所在地或居住地機(jī)構(gòu)所在地或居住地（3 3）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）-分別向機(jī)構(gòu)所在分別向機(jī)構(gòu)所在 地（地（總機(jī)構(gòu)所在地匯總）總機(jī)構(gòu)所在地匯總）（4 4）進(jìn)口）進(jìn)口-報(bào)關(guān)地海關(guān)報(bào)關(guān)地海關(guān)（5 5）委托加工）委托加工-受托方所在地或受托方所在地或居住地居住地（受托方為個(gè)（受托方為個(gè) 人的除外）人的除外）整理ppt19（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額1 1、銷售額的確認(rèn)（從價(jià)）、銷售額的確認(rèn)（從價(jià)）（1 1）銷售額銷售額= =不含稅銷售額不含稅銷售額+ +不含稅價(jià)外費(fèi)用不含稅價(jià)外費(fèi)用（2 2）最高銷

23、售價(jià)格計(jì)稅（視同銷售的）最高銷售價(jià)格計(jì)稅（視同銷售的）（3 3）組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅（沒(méi)有銷售價(jià)格的）組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅（沒(méi)有銷售價(jià)格的）u計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格= =（成本（成本+ +利潤(rùn)）利潤(rùn)）（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）2 2、銷售量的確認(rèn)（從量）、銷售量的確認(rèn)（從量）u銷量、移送量、收回量、核定量。銷量、移送量、收回量、核定量。3 3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒卷煙、白酒）4 4、已納稅款的扣除（稅不重征）、已納稅款的扣除（稅不重征）u應(yīng)用情況：應(yīng)用情況：連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品u當(dāng)期允許扣除的已納稅款，在計(jì)稅時(shí)當(dāng)期允許扣除的已納稅款，在計(jì)稅時(shí)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

24、計(jì)算按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算u準(zhǔn)予扣除的稅款準(zhǔn)予扣除的稅款= =準(zhǔn)予扣除的買價(jià)準(zhǔn)予扣除的買價(jià)適用稅率適用稅率u準(zhǔn)予扣除的買價(jià)準(zhǔn)予扣除的買價(jià)= =期初庫(kù)存期初庫(kù)存+ +當(dāng)期購(gòu)進(jìn)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)- -期末庫(kù)存期末庫(kù)存整理ppt20三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅（一）概念（一）概念（境內(nèi)、有償境內(nèi)、有償）u境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂(lè)、服務(wù)。應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂(lè)、服務(wù)。（二）納稅人（二）納稅人u境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)

25、人。個(gè)人。整理ppt21（三）稅目、稅率（三）稅目、稅率1 1、稅目、稅目u交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂(lè)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂(lè)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。2 2、稅率、稅率u三檔：三檔：3%3%、5%5%、5%-20%5%-20%u未分別核算的從高適用稅率未分別核算的從高適用稅率（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額u應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額稅率稅率u營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= =全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款+ +價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用u（價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)用不包括符合條件代為收取的政府性基金或不包括符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)）整理pp

26、t22u視同發(fā)生應(yīng)稅行為：視同發(fā)生應(yīng)稅行為：1 1、單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)、單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；其他單位或個(gè)人； 個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：免征收營(yíng)業(yè)稅：u離婚財(cái)產(chǎn)分割；離婚財(cái)產(chǎn)分割；u無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；孫子女、兄弟姐妹；u無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；u房屋產(chǎn)權(quán)

27、所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；繼承人或者受遺贈(zèng)人；2 2、單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱、單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建自建）建筑物后銷售，其所）建筑物后銷售，其所 發(fā)生的自建行為；發(fā)生的自建行為；3 3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 整理ppt23u營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定：營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定：1 1、運(yùn)輸分包的、運(yùn)輸分包的-余額余額2 2、旅游業(yè)、旅游業(yè)-余額余額3 3、建筑工程分包、建筑工程分包-余額余額4 4、金融商品買賣、金融商品買賣-賣出價(jià)減去買入價(jià)后的

28、余額賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額u（貨物期貨貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅、不繳納營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人從事金融商品買賣個(gè)人從事金融商品買賣暫免營(yíng)業(yè)稅）暫免營(yíng)業(yè)稅）5 5、退款減除營(yíng)業(yè)額、退款減除營(yíng)業(yè)額-退稅、抵減退稅、抵減6 6、有折扣的、有折扣的-折扣后的價(jià)款（折扣后的價(jià)款（同一張發(fā)票同一張發(fā)票）7 7、建筑勞務(wù)（不含裝飾）、建筑勞務(wù)（不含裝飾）-包括工程用料、設(shè)備及其他物包括工程用料、設(shè)備及其他物 資和動(dòng)力款在內(nèi)（資和動(dòng)力款在內(nèi)（不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款）8 8、娛樂(lè)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)-收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用9 9、其他情形、其他情形整理ppt24u價(jià)格明顯偏低價(jià)格

29、明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：核定其營(yíng)業(yè)額：（1 1）按）按納稅人最近時(shí)期納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2 2）按）按其他納稅人最近時(shí)期其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核 定；定；（3 3）按下列）按下列公式確定公式確定：營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額 = = 營(yíng)業(yè)成本或工程成本營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1 + 1 + 成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率） （1 - 1 - 營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）整理ppt25（五）征收管理（五）征收管理1 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間u收訖營(yíng)

30、業(yè)收入款項(xiàng)或索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。當(dāng)天。u索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：當(dāng)天： - -書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天 - -應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天2 2、納稅期限、納稅期限（1 1）以）以1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度個(gè)季度為一期納稅為一期納稅-自期滿之日自期滿之日1515日內(nèi)日內(nèi)（2 2）以）以5 5、1010、1515日日為一期納稅的為一期納稅的-自期滿之日自期滿之日5 5日內(nèi)預(yù)日內(nèi)預(yù) 繳，于次月繳，于次月1-151-15日結(jié)清日結(jié)清（3 3）按次納稅）按次納稅整理ppt263 3、納

31、稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)（1 1）提供應(yīng)稅勞務(wù)）提供應(yīng)稅勞務(wù)-機(jī)構(gòu)所在地、住居地機(jī)構(gòu)所在地、住居地（提提供建筑勞務(wù)供建筑勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地）：勞務(wù)發(fā)生地）（2 2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)-機(jī)構(gòu)所在地、住居地機(jī)構(gòu)所在地、住居地（轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)出租土地使用權(quán)：土地所在地土地所在地）（3 3）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)-不動(dòng)產(chǎn)所在地不動(dòng)產(chǎn)所在地（4 4）扣繳義務(wù)人）扣繳義務(wù)人-機(jī)構(gòu)所在地、住居地機(jī)構(gòu)所在地、住居地整理ppt27四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅（一）概念（一）概念1 1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得2 2、納稅人：、納稅人：企業(yè)、其他取得收入的組織企業(yè)、其他取

32、得收入的組織u（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）3 3、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè)、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（1 1）居民企業(yè)（境內(nèi)企業(yè)、按照外國(guó)法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)）居民企業(yè)（境內(nèi)企業(yè)、按照外國(guó)法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）構(gòu)在境內(nèi)）u境內(nèi)、外所得繳納所得稅境內(nèi)、外所得繳納所得稅（2 2）非居民企業(yè)（按照外國(guó)法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外）非居民企業(yè)（按照外國(guó)法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外）uA.A.設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：境內(nèi)所得、境外所得境內(nèi)所得、境外所得（與境內(nèi)設(shè)立的與境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系）繳納所得稅）繳納所得稅

33、uB.B.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：境內(nèi)所得境內(nèi)所得繳納所得稅繳納所得稅整理ppt28（二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得（三）所得稅稅率（三）所得稅稅率25%25%、15%15%（高新技術(shù)）、（高新技術(shù)）、20%20%（小型微利）、（小型微利）、20%20%（境內(nèi)（境內(nèi)不設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，減半優(yōu)惠不設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，減半優(yōu)惠10%10%）（四）應(yīng)納稅所得額（四）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額- -不征稅收入不征稅收入- -免稅收入免稅收入- -準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣 除項(xiàng)目金額除項(xiàng)目金額- -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌

34、補(bǔ)的以前年度虧損1 1、收入總額（、收入總額（確認(rèn)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制）整理ppt292 2、不征稅收入（、不征稅收入（依法理依法理）財(cái)政性資金收入財(cái)政性資金收入（財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、（財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，其他）政府性基金，其他）3 3、免稅收入（、免稅收入（依規(guī)定依規(guī)定）（1 1）國(guó)債利息收入（）國(guó)債利息收入（國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債）（2 2）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（不包括連續(xù)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行

35、并上市流通的股票不足1212個(gè)月取得的投個(gè)月取得的投資收益）資收益）（3 3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（不包括營(yíng)利性活動(dòng)取得不包括營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入的收入）（4 4）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利收益（紅利收益（與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的）整理ppt304 4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（1 1）內(nèi)容）內(nèi)容成本、費(fèi)用、成本、費(fèi)用、稅金稅金（不含所得稅、增值稅不含所得稅、增值稅）、損失、其他）、損失、其他（2 2）具體規(guī)定）具體規(guī)定第一、合理的工薪支出第

36、一、合理的工薪支出（計(jì)稅工資、工薪范圍）（計(jì)稅工資、工薪范圍）第二、按規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（第二、按規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（5 5險(xiǎn)險(xiǎn)1 1金金）第三、合理的不需要資本化的借款費(fèi)用第三、合理的不需要資本化的借款費(fèi)用（資本化呢？）（資本化呢？）第四、合理的利息支出第四、合理的利息支出（非金融企業(yè)之間的借貸？）（非金融企業(yè)之間的借貸？）第五、外幣匯兌損失（第五、外幣匯兌損失（除已計(jì)入成本及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相除已計(jì)入成本及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相 關(guān)外關(guān)外）第六、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出第六、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（分別按（分別按不超過(guò)工

37、薪總額不超過(guò)工薪總額的的14 % 14 % 、2 % 2 % 、2.5 %2.5 %）整理ppt31第七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（實(shí)際發(fā)生額的第七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（實(shí)際發(fā)生額的60%60%，年收入，年收入55、孰低孰低）第八、廣告宣傳費(fèi)（年收入第八、廣告宣傳費(fèi)（年收入15%15%，超過(guò)部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除扣除）第九、公益性捐贈(zèng)（年度利潤(rùn)總額第九、公益性捐贈(zèng)（年度利潤(rùn)總額12%12%）第十、環(huán)保專項(xiàng)資金（第十、環(huán)保專項(xiàng)資金（提取后改變用途的，不得扣除提取后改變用途的，不得扣除）第十一、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)第十一、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)第十二、租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)（

38、第十二、租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)（經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃）第十三、非居民企業(yè)向境外總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)第十三、非居民企業(yè)向境外總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)第十四、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)第十四、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)第十五、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用第十六、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（第十五、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用第十六、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（改建、大修改建、大修 支出支出）整理ppt325 5、不得扣除的項(xiàng)目、不得扣除的項(xiàng)目（1 1）支付的股息、紅利；）支付的股息、紅利；（2 2）企業(yè)所得稅稅款；）企業(yè)所得稅稅款；（3 3）滯納金、罰款、罰金、被沒(méi)收財(cái)物的損失；）滯納金、罰款、罰金、被沒(méi)收財(cái)物的損失；（4 4）公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)、贊助支出；

39、）公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)、贊助支出；（5 5）一般的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；）一般的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（6 6）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；（7 7）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出（企業(yè)間支付的）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出（企業(yè)間支付的管理費(fèi)管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息）整理ppt336 6、彌補(bǔ)虧損、彌補(bǔ)虧損（1 1）虧損（按稅法核定的，而非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）虧損（按稅法核定的，而非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（2 2）彌補(bǔ)：最長(zhǎng)）彌補(bǔ)：最長(zhǎng)5 5年年、連續(xù)彌補(bǔ)（中間不論盈虧）、連續(xù)彌補(bǔ)（中間不論盈虧）（3 3）境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的）境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損虧損不得

40、抵減不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利盈利（五）征收管理（五）征收管理1 1、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)（1 1）注冊(cè)地（注冊(cè)地在境外的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）注冊(cè)地（注冊(cè)地在境外的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）（2 2）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地（非居民企業(yè)在）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）（3 3）扣繳義務(wù)人所在地（非居民企業(yè)在）扣繳義務(wù)人所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)）（4 4）企業(yè)之間）企業(yè)之間不能不能合并繳納合并繳納所得稅。所得稅。整理ppt342 2、納稅期限、納稅期限（1 1）年度年度（1.1-12.311.1-12.31）、）、（2 2）實(shí)際經(jīng)營(yíng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)期（不足

41、（不足1212個(gè)月）個(gè)月）（3 3）清算期間清算期間（依法清算）（依法清算）3 3、納稅申報(bào)、納稅申報(bào)u（不管有無(wú)應(yīng)納稅款、是否在減免稅期間）（不管有無(wú)應(yīng)納稅款、是否在減免稅期間）（1 1）預(yù)繳申報(bào)（）預(yù)繳申報(bào)（月份或季度終了之日起月份或季度終了之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）和年度）和年度 匯算清繳（匯算清繳（年度終了之日起年度終了之日起5 5個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)）（2 2）年度中間終止經(jīng)營(yíng)的）年度中間終止經(jīng)營(yíng)的匯算清繳（匯算清繳（6060日內(nèi)日內(nèi)）（3 3）辦理注銷登記的）辦理注銷登記的-清算繳納所得稅（清算繳納所得稅（注銷前注銷前）（4 4）扣繳義務(wù)人）扣繳義務(wù)人-代扣之日起代扣之日起7 7日內(nèi)日內(nèi)繳入

42、國(guó)庫(kù)繳入國(guó)庫(kù)整理ppt35五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅（一）概念（一）概念u個(gè)人（自然人）的各項(xiàng)應(yīng)稅所得個(gè)人（自然人）的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（二）納稅義務(wù)人（二）納稅義務(wù)人u中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、境內(nèi)有所得的外籍人員、港澳臺(tái)同胞。中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、境內(nèi)有所得的外籍人員、港澳臺(tái)同胞。u兩類：居民納稅人、非居民納稅人兩類：居民納稅人、非居民納稅人1 1、居民納稅人（、居民納稅人（無(wú)限納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)）u在境內(nèi)有住所、或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿在境內(nèi)有住所、或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1 1年的個(gè)人年的個(gè)人2 2、非居民納稅人（、非居民納稅人（有限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)）u在境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)

43、居住不滿在境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1 1年的個(gè)人。年的個(gè)人。u滿滿1 1年年（滿滿365365天天，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境不超過(guò)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境不超過(guò)3030天或多次天或多次離境不超過(guò)離境不超過(guò)9090天，視同在中國(guó)居住，不扣減在華天數(shù)）天，視同在中國(guó)居住，不扣減在華天數(shù)）整理ppt36（三）稅目和稅率（三）稅目和稅率1 1、稅目（、稅目（1111個(gè)）個(gè)）（1 1）工資、薪金所得）工資、薪金所得（2 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（3 3）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（4 4）勞務(wù)

44、報(bào)酬所得：）勞務(wù)報(bào)酬所得：包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、 講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等（5 5）稿酬所得包括：）稿酬所得包括：個(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表個(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表 而取得的所得而取得的所得（6 6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（）特許權(quán)使用費(fèi)所得（不包括稿酬所得不包括稿酬所得）（7 7）利息、股息、紅利所得）利息、股息、紅利所得（8 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得）財(cái)產(chǎn)租賃所得（9 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1010）偶然所得（）偶然所得（得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）（1

45、111）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 整理ppt372 2、稅率、稅率（1 1）工薪所得（超額累進(jìn)稅率、）工薪所得（超額累進(jìn)稅率、3%-45%3%-45%）（2 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（ 超額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、5%-5%-35%35%）（3 3）稿酬所得，（比例稅率）稿酬所得，（比例稅率20% 20% ，按應(yīng)納稅額減征，按應(yīng)納稅額減征30%30%) )。（4 4）勞務(wù)報(bào)酬所得，（比例稅率）勞務(wù)報(bào)酬所得，（比例稅率20%

46、 20% ，畸高加成征收，畸高加成征收）（5 5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn) 租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。 （比例稅率，（比例稅率，20%20% ）整理ppt38（四）應(yīng)納稅所得額（四）應(yīng)納稅所得額1 1、工資、薪金所得、工資、薪金所得u應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每月收入每月收入3 5003 500或或4 8004 800u（對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外所得的納稅

47、義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)用用1 3001 300元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額稅所得額= =月工資、薪金收入月工資、薪金收入-3 500-3 500元元-1 300-1 300元元）2 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得u應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每一納稅年度的收入總額每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用 以及損失以及損失整理ppt393 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，、對(duì)企事業(yè)單位的承包

48、經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，u應(yīng)應(yīng)納稅所得額納稅所得額= =每一納稅年度的收入總額每一納稅年度的收入總額必要費(fèi)用必要費(fèi)用4 4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，租賃所得，每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)4 4 000000元的，減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用800800元元;4;4 000000元以上的，減除元以上的，減除20%20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額所得額(20%(20%稅率稅率) )整理ppt405 5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額財(cái)產(chǎn)原值財(cái)產(chǎn)原值

49、合理費(fèi)用合理費(fèi)用（稅率（稅率20%20%）6 6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，u應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額（五）稅收征管（五）稅收征管1 1、自行申報(bào)（、自行申報(bào)（1212萬(wàn)以上、兩處以上、境外所得、無(wú)扣繳萬(wàn)以上、兩處以上、境外所得、無(wú)扣繳）2 2、代扣代繳（、代扣代繳（全員全額扣繳申報(bào)制度全員全額扣繳申報(bào)制度）u（不論是否屬于本單位人員、不論應(yīng)稅所得是否達(dá)到不論是否屬于本單位人員、不論應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，支付所得的單位都必須報(bào)送必要的納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)，支付所得的單位都必須報(bào)送必要的納稅人涉稅信息資料涉稅信息

50、資料） 整理ppt41第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記u依據(jù)依據(jù)：稅收征管法稅收征管法、稅收征管法實(shí)施細(xì)則稅收征管法實(shí)施細(xì)則、 稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法（2004.2.12004.2.1實(shí)施實(shí)施）u主體主體：(1)(1)企業(yè)及異地分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；企業(yè)及異地分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；(2)(2)個(gè)體工商戶；個(gè)體工商戶；(3)(3)事業(yè)單位（事業(yè)單位（從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的）；）；整理ppt42(4)(4)扣繳義務(wù)人（扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外國(guó)家機(jī)關(guān)除外）u無(wú)須辦理稅務(wù)登記的主體：無(wú)須辦理稅務(wù)登記的主體： （1 1）國(guó)家機(jī)關(guān)）國(guó)家機(jī)關(guān) （2 2）個(gè)人）個(gè)人 （3 3）

51、流動(dòng)性農(nóng)村小商販（）流動(dòng)性農(nóng)村小商販（無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）u內(nèi)容內(nèi)容：設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登：設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等。記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等。（一）設(shè)立登記（一）設(shè)立登記1 1、設(shè)立登記的對(duì)象、設(shè)立登記的對(duì)象（1 1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人企業(yè)企業(yè)企業(yè)在異地分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；企業(yè)在異地分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶事業(yè)單位（事業(yè)單位（從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的）整理ppt43（2 2）其他納稅人（）其他納稅人（不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但依

52、法負(fù)有納稅義務(wù)不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的單位和個(gè)人）u有納稅義務(wù)不一定需要辦理稅務(wù)登記有納稅義務(wù)不一定需要辦理稅務(wù)登記u例外情況：例外情況： 臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為 只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的2 2、設(shè)立登記的時(shí)間和地點(diǎn)、設(shè)立登記的時(shí)間和地點(diǎn)u時(shí)間：時(shí)間：（領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立、納稅業(yè)務(wù)發(fā)生、合（領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立、納稅業(yè)務(wù)發(fā)生、合同簽定）之日起同簽定）之日起3030日內(nèi)日內(nèi)u地點(diǎn)：地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、納稅義務(wù)發(fā)生地、承包承租經(jīng)營(yíng)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、納稅義務(wù)發(fā)生地、承包承租經(jīng)營(yíng)發(fā)生地。生地。整理ppt443 3

53、、設(shè)立登記的、設(shè)立登記的內(nèi)容內(nèi)容（1 1）單位名稱、法人代表或業(yè)主姓名、身份證件號(hào)碼）單位名稱、法人代表或業(yè)主姓名、身份證件號(hào)碼（2 2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（3 3）登記類型）登記類型（4 4）核算方式）核算方式（5 5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式（6 6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍（7 7）注冊(cè)資金、投資總額）注冊(cè)資金、投資總額（8 8）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限（9 9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話（1010）其他）其他整理ppt454 4、設(shè)立登記程序、設(shè)立登記程序（1 1）申請(qǐng)）申請(qǐng)-填寫(xiě)填寫(xiě)稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表（第一步、分支機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記第一步、分支機(jī)構(gòu)辦

54、理注冊(cè)稅務(wù)登記）（2 2）提供的證件和資料）提供的證件和資料工商執(zhí)照、合同章程協(xié)議書(shū)、代碼證書(shū)、身份證件等。工商執(zhí)照、合同章程協(xié)議書(shū)、代碼證書(shū)、身份證件等。（3 3）稅務(wù)登記表的種類、適用對(duì)象（單位、個(gè)體）稅務(wù)登記表的種類、適用對(duì)象（單位、個(gè)體）（4 4）稅務(wù)登記表的受理、審核（）稅務(wù)登記表的受理、審核（3030日內(nèi)審核完畢日內(nèi)審核完畢）審核工作（審核工作（登記工作的開(kāi)始、稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵登記工作的開(kāi)始、稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵）（5 5）稅務(wù)登記證的核發(fā)（）稅務(wù)登記證的核發(fā)（3030日內(nèi)審核發(fā)給）日內(nèi)審核發(fā)給）稅務(wù)登記證及副本（稅務(wù)登記證及副本（有工商執(zhí)照或有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有工商執(zhí)照或

55、有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的）臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本（其他情況）臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本（其他情況）整理ppt46（二）變更登記（二）變更登記1 1、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求（1 1）適用范圍：）適用范圍：名稱、法人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及類型、住所或經(jīng)營(yíng)地（名稱、法人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及類型、住所或經(jīng)營(yíng)地（不涉及不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)）、經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資本、隸屬關(guān)系、）、經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資本、隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)期限、銀行賬號(hào)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬等經(jīng)營(yíng)期限、銀行賬號(hào)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬等改變改變（2 2）時(shí)間要求：）時(shí)間要求：3030日內(nèi)日內(nèi) 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)2 2、變更稅務(wù)登記的程序

56、和方法、變更稅務(wù)登記的程序和方法申請(qǐng)申請(qǐng)?zhí)峁┳C件資料提供證件資料變更內(nèi)容變更內(nèi)容受理受理審核審核發(fā)證發(fā)證重新核發(fā)稅務(wù)登記證件的前提：重新核發(fā)稅務(wù)登記證件的前提：稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證的內(nèi)容都發(fā)生變更。證的內(nèi)容都發(fā)生變更。整理ppt47（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1 1、定期定額征收方式的納稅人申請(qǐng)停業(yè)、定期定額征收方式的納稅人申請(qǐng)停業(yè)u結(jié)清稅款，收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票結(jié)清稅款，收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票u（發(fā)票不便收回，就地封存發(fā)票不便收回，就地封存）2 2、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)申請(qǐng)（、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)申請(qǐng)（恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前）（1 1

57、）停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，）停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，停業(yè)期滿前停業(yè)期滿前，申請(qǐng)延長(zhǎng)，申請(qǐng)延長(zhǎng) 停業(yè)登記。停業(yè)登記。（2 2）停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)，）停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)，視為已視為已 復(fù)業(yè)，正常征管。復(fù)業(yè)，正常征管。（3 3）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，及時(shí)申報(bào)，補(bǔ)繳稅款及時(shí)申報(bào)，補(bǔ)繳稅款。整理ppt48（四）注銷登記（四）注銷登記1 1、適用范圍及時(shí)間要求、適用范圍及時(shí)間要求（1 1）適用范圍：屆滿解散、重組撤銷、抵債破產(chǎn)、）適用范圍：屆滿解散、重組撤銷、抵債破產(chǎn)、遷址遷址 而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、吊銷執(zhí)照、其他。、吊銷執(zhí)照、其

58、他。（2 2）時(shí)間要求）時(shí)間要求第一、因解散、破產(chǎn)撤銷終止納稅義務(wù)的第一、因解散、破產(chǎn)撤銷終止納稅義務(wù)的u先辦理注銷稅務(wù)登記，先辦理注銷稅務(wù)登記，終止之日起終止之日起1515日內(nèi)日內(nèi)注銷登記注銷登記 （原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)）第二、因住所、場(chǎng)所變動(dòng)而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的第二、因住所、場(chǎng)所變動(dòng)而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的u變更或注銷工商登記前、場(chǎng)所變動(dòng)前，向變更或注銷工商登記前、場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)申報(bào)申報(bào)注銷注銷，3030日內(nèi)日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅辦理稅務(wù)務(wù)登記登記。第三、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，第三、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，1515日內(nèi)日內(nèi)辦理注銷登記（辦理注銷登記

59、（原稅務(wù)登原稅務(wù)登 記機(jī)關(guān)記機(jī)關(guān)）整理ppt492 2、注銷稅務(wù)登記的程序、方法、注銷稅務(wù)登記的程序、方法（1 1）領(lǐng)?。╊I(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表（2 2）提供有關(guān)證件、資料）提供有關(guān)證件、資料（3 3）注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表的內(nèi)容）注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表的內(nèi)容（4 4）受理（）受理（發(fā)票管理環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)簽署意見(jiàn)發(fā)票管理環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)簽署意見(jiàn)）（5 5）核實(shí)（）核實(shí)（登記管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)登記管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)）u注注：遷址注銷稅務(wù)登記的原登記機(jī)關(guān)向遷達(dá)地登記機(jī)：遷址注銷稅務(wù)登記的原登記機(jī)關(guān)向遷達(dá)地登記機(jī)關(guān)遞交：關(guān)遞交： 納稅人遷移通知書(shū)納稅人遷移通知書(shū)、納稅人檔案資

60、料納稅人檔案資料移交清單移交清單（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記u一地一證原則一地一證原則 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明u生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前前-向向經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記報(bào)驗(yàn)登記整理ppt50（六）納稅人稅種登記（六）納稅人稅種登記1 1、稅種核定：、稅種核定： 納稅事項(xiàng)、應(yīng)稅項(xiàng)目納稅事項(xiàng)、應(yīng)稅項(xiàng)目2 2、什么時(shí)間核定稅種：、什么時(shí)間核定稅種： 在辦理稅務(wù)登記時(shí)在辦理稅務(wù)登記時(shí)（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記1 1、已辦理稅務(wù)登記的、已辦理稅務(wù)登記的.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起扣繳義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)日內(nèi)-稅務(wù)登記地稅