企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

1、DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作者 :單位: 郵編 :)一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支或 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。 其目的在于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和 有效性，以及對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑做出評(píng)價(jià)， 借以改善經(jīng)營(yíng) 管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。需要指出的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì) 或其他管理部門(mén)所進(jìn)行的分析與檢查， 在性質(zhì)上是截然不同的， 前者 是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、 評(píng)價(jià)活動(dòng)， 而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)合 各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)，二者存在著明顯的區(qū)別。二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一

2、種新的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)形式， 它具有 獨(dú)特的外延和內(nèi)涵， 與真實(shí)性、 合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系， 但也不 等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。 歸納起來(lái)， 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。 必須具有法定資 格的專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員， 這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的 地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。 包括企業(yè)各種資 金及使用資金的部門(mén)，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。 包括國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)及本單位和國(guó)內(nèi)外同類(lèi)

3、行業(yè)歷史水平。四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。 主要表現(xiàn)為審計(jì) 工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書(shū)， 一般不需作 出審計(jì)決定。五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。 除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng) 計(jì)分析、管理咨詢(xún)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。 主要是核實(shí)公共 資金的效益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程及其結(jié)果， 明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 提出審 計(jì)建議。七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。 主要是通過(guò)對(duì)企業(yè) 資金使用的經(jīng)濟(jì)、 效率、效益性的評(píng)價(jià)， 以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì) 效益和社會(huì)效益的提高。三、企業(yè)經(jīng)

4、濟(jì)效益審計(jì)的基本程序與其他審計(jì)程序一樣， 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、 實(shí)施 和結(jié)束三個(gè)階段。 但是，在這三個(gè)階段中， 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具 體活動(dòng)， 與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。 首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì) 效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù) 雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其 實(shí)施方案。 因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。 第三，企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式， 在實(shí)施審計(jì)工作前， 要給被審計(jì) 單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳式報(bào)告， 審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。 審計(jì)報(bào)告中要對(duì)被 審計(jì)單位的

5、經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析， 指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因 素，提出具體的建議和措施。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法 外，還要運(yùn)用其他方法。 專(zhuān)門(mén)運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法 包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法、 現(xiàn)代管理方法等等。 經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)分析方法是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量分析和評(píng)價(jià)的一種方法， 它 運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法， 分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)， 并 透過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系， 分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi) 在聯(lián)系，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況， 擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng) 營(yíng)管理的措施。 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法， 分析預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì) 效益的狀況。

6、 此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決 策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容1、總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期 的經(jīng)營(yíng)成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等?？傮w評(píng)價(jià)主要審查內(nèi)容： （1）確定 已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 利潤(rùn)總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、 資金利潤(rùn)率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)水平。（ 2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。 主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù) 與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較， 確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較， 進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。 通過(guò)與被審計(jì)單位不同歷史時(shí) 期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與

7、其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績(jī)， 為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明 確方向。2 、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)主要 是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、 定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較， 作出 評(píng)價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，即對(duì)采購(gòu)、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷(xiāo) 售等業(yè)務(wù)的審查。（ 1）采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)。 主要審查采購(gòu)計(jì)劃制定的正確 性，采購(gòu)計(jì)劃的完成情況， 采購(gòu)方式的合理性， 采購(gòu)批量確定的科學(xué) 性，采購(gòu)成本水平的變化以及采購(gòu)費(fèi)用水平的高低等。 （2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù) 審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性， 儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況， 儲(chǔ)備 場(chǎng)地的利用情況，

8、 倉(cāng)庫(kù)管理制度的健全與有效性， 材料物資的保證程 度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。 主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成 情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況， 生產(chǎn)過(guò)程的組織與管理水平， 產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。 （ 4）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷(xiāo)售 計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況， 銷(xiāo)售方式的合理性， 銷(xiāo)售費(fèi)用的高 低，銷(xiāo)售收入水平等。3、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)建與改造、 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等活動(dòng)的審查。4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系。 考察效益水平的 高低，既要看產(chǎn)出的多少， 也要看投入的高低， 而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的投入 主要是

9、指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。 所以資源利用效益的高低也 是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。 審查資源利用效益主要是分析各種 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小， 計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照， 從中找出資源利用中存在的問(wèn)題， 提出合理利用資源及 提高資源利用效益的措施。 經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有： 原 材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、 資金利用效益、 能源利用效益等。五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 確定審計(jì) 項(xiàng)目后， 應(yīng)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查， 了解主要業(yè)務(wù)的特征、 生 產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、

10、可操作 性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。 評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、 清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。二是針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目， 靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。 在 實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)活動(dòng)時(shí)， 可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)， 如當(dāng)期的經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的 標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃， 又依據(jù)歷史最好水平， 并考慮國(guó)內(nèi) 外同行業(yè)的先進(jìn)水平等， 來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣， 并由 此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。由于各企業(yè)的具體情況不同， 在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)， 所運(yùn) 用的考核指標(biāo)也不同。 就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言， 其運(yùn)用過(guò)程

11、和要求 也是有區(qū)別的。 在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)， 應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè) 完整的指標(biāo)體系來(lái)運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則， 便不能得出正確的結(jié)論。 為了使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情 況和便于將來(lái)審計(jì)建議的落實(shí)， 在確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單 位溝通，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)， 認(rèn)真分析研究評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單 位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單 位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)， 要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指 標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性， 同時(shí)也要具有可 行性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的復(fù)雜的過(guò)程， 需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。 企

12、業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累， 積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料， 必要時(shí)要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查， 努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)標(biāo) 準(zhǔn)的測(cè)算和建立工作。三是做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論。 根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn) 行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對(duì)照選定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各 個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論。審計(jì)評(píng)價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問(wèn)題， 都要具體說(shuō)明相關(guān) 的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因， 對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議， 也應(yīng)詳細(xì)列明理由， 便于與被審單位交換意見(jiàn)和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審閱。 審計(jì)結(jié)果是對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé) 任的證實(shí)或是涉及對(duì)事、 對(duì)人的處理， 必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎， 充

13、分聽(tīng)取 被審計(jì)單位意見(jiàn)， 對(duì)不當(dāng)之處進(jìn)行修改。 但是被審計(jì)單位提出的意見(jiàn) 不合理、不符合事實(shí)的， 審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則， 維持原有的審計(jì)結(jié)論。 必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見(jiàn)與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件， 以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)參考。六、企業(yè)效益審計(jì)成果的利用企業(yè)效益審計(jì)成果的利用可以采取兩種方式， 一種是在財(cái)務(wù) 收支審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)列出， 另一種是以專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告的形式出現(xiàn)。 管 理、體制、機(jī)制等效益方面的問(wèn)題不同于合規(guī)性審計(jì)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題 容易判斷和處理。 企業(yè)效益方面的問(wèn)題有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和整體性， 僅 僅從某個(gè)方面和某個(gè)環(huán)節(jié)很難判斷其對(duì)錯(cuò)優(yōu)劣， 必須從整體性和系統(tǒng) 性上思考才能把問(wèn)題說(shuō)清楚。 企業(yè)效益審計(jì)方面的問(wèn)題不象合規(guī)性審 計(jì)的問(wèn)題簡(jiǎn)單明了， 有相應(yīng)的法律法規(guī)直接規(guī)定， 企業(yè)效益方面的問(wèn) 題有很強(qiáng)的狀態(tài)依存性，條件不同，結(jié)論也不同。因此，企業(yè)效益方 面的問(wèn)題必須從公認(rèn)的條件出發(fā)， 經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的論證才能得出正確的結(jié) 論，這樣的結(jié)論利益相關(guān)方才會(huì)信服和應(yīng)用， 企業(yè)效益審計(jì)才能起到 應(yīng)有的作用。否則，條件不充分、論證欠妥當(dāng)、結(jié)論不準(zhǔn)確或者武斷 地給出結(jié)論，既不會(huì)得到利益相關(guān)者的認(rèn)同，更不會(huì)積極進(jìn)行整改， 企業(yè)效益審計(jì)的成果就付諸東流。 因此，企業(yè)效益審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取 專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告的形式，而且這種專(zhuān)題報(bào)告要具有研究的性質(zhì)。根據(jù)企業(yè)效益問(wèn)題的性質(zhì)和范圍，