中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)·第2章貨幣資金

1、貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金目目 錄錄 一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征（一）現(xiàn)金的定義及特征 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。 貨幣資金包括貨幣資金包括現(xiàn)金現(xiàn)金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金三個(gè)部分。三個(gè)部分。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念 現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動(dòng)性 現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的

2、貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。 流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見教材P16 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額詳見教材P16（三）現(xiàn)金的（三）現(xiàn)金的日常管理日常管理 現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)部控制的必要性的必要性。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容： （1）實(shí)行職能分開原則。 （2）現(xiàn)金收付的交易必須有

3、合法的原始憑證。 （3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。 （4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。 （5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。事出納工作。二、現(xiàn)金的核算二、現(xiàn)金的核算（一）（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算 是指是指出納出納根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。 現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，如下。三欄式格式見教材如下。三欄式格式見教材p17。收入欄和付

4、出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。 為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天同一天發(fā)生的發(fā)生的相同相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。，也可以匯總一筆登記。 每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：（詳見教材P17）余、限相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每

5、月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金核算的憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。 注意：注意：為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按

6、照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。2、科目設(shè)置及賬務(wù)處理科目設(shè)置及賬務(wù)處理 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目?？颇?。 借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。 在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方按照對(duì)方科目科目進(jìn)行歸類，定期（進(jìn)行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目?？顟{證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。2 2012012年年1010月月1

7、 1日，日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司簽發(fā)支票，提取簽發(fā)支票，提取現(xiàn)金現(xiàn)金800800元備用，根據(jù)支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄：元備用，根據(jù)支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄：借：借：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金備用備用800800 貸：貸：銀行存款銀行存款 800 800例211 10 0月月3 3日，日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工小李小李因公出差預(yù)借因公出差預(yù)借差旅費(fèi)差旅費(fèi)800800元，實(shí)際支出元，實(shí)際支出960960元，經(jīng)審核應(yīng)元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160160元。元。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證

8、，會(huì)計(jì)分錄如下：預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款小李小李800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用960960 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款小李小李 960960付出現(xiàn)金付出現(xiàn)金160160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下: :借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款小李小李160160 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 160160例22 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法

9、是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。 每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。 定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。 對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

10、溢”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”科目；科目； 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目科目。 待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：1.現(xiàn)金盤虧（短款）的處理現(xiàn)金盤虧（短款）的處理 屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)

11、即可轉(zhuǎn)作屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶。賬戶。 確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，計(jì)入償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，計(jì)入其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款。 發(fā)發(fā)生生盤盤虧虧時(shí)時(shí)借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸現(xiàn)金現(xiàn)金盤虧額盤虧額管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款批準(zhǔn)核銷批準(zhǔn)核銷盤虧額盤虧額批批準(zhǔn)準(zhǔn)核核銷銷時(shí)時(shí)2.現(xiàn)金盤盈（長(zhǎng)款）的處理現(xiàn)金盤盈（長(zhǎng)款）的處理 屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)即貸記屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)即貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。賬戶。 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的貸記

12、計(jì)入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的貸記計(jì)入其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款。 發(fā)發(fā)生生盤盤盈盈時(shí)時(shí)借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸現(xiàn)金現(xiàn)金盤盈額盤盈額營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款批準(zhǔn)核銷批準(zhǔn)核銷盤盈額盤盈額批批準(zhǔn)準(zhǔn)核核銷銷時(shí)時(shí)2 2012012年年1010月月1010日，日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)短缺6060元。元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6060 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6060例23例24（參考教材）上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上述現(xiàn)金短缺，無(wú)

13、法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用6060 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6060一、一、銀行存款的管理與控制銀行存款的管理與控制（一）銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款賬戶分類定義作用基本存款基本存款賬戶賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款一般存款賬戶賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核

14、算的單位的賬戶的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款臨時(shí)存款賬戶賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款專用存款賬戶賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。 一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶，不得一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶。戶。 企業(yè)在辦理存款賬戶

15、以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。具體內(nèi)容。具體內(nèi)容詳見教材詳見教材P19（二二）銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式 1.票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P20 P22）名稱定義用途備注銀行銀行匯票匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與企業(yè)與異地異地單位和單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1個(gè)月個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓銀行銀行本票本

16、票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在單位和個(gè)人在同一同一票據(jù)交換區(qū)域票據(jù)交換區(qū)域需要需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)支付各種款項(xiàng)的結(jié)算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)過(guò)2 2個(gè)月個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓支票支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各

17、票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1010日日商業(yè)商業(yè)匯票匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的在銀行開立賬戶的法人以及其他組織法人以及其他組織之間，必須具有真之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯提示付款期限自匯票到期日起票到期日起1010日日可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓2.信用卡信用卡 定義定義信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人

18、和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 按按使用對(duì)象使用對(duì)象分類：分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡單位卡和個(gè)人卡 按信譽(yù)等級(jí)按信譽(yù)等級(jí)分類：分類：金卡和普通卡金卡和普通卡 利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于的金額不能高于10萬(wàn)元。萬(wàn)元。 信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。額。 信用卡透支期限最長(zhǎng)為信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。天。 3.其他結(jié)算方式（詳見教材P23 P24）

19、名稱定義用途匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算?？铐?xiàng)的結(jié)算。托收托收承付承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。信用信用證證由銀行依照客戶的要求和指示開

20、由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。立的有條件承諾付款的書面文件。一般為補(bǔ)課撤銷的跟單信用證。一般為補(bǔ)課撤銷的跟單信用證。我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用一結(jié)貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。算方式進(jìn)行結(jié)算的。委托委托收款收款是指收款人委托銀行向付款人收是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式。二、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的序時(shí)核算（一）（一）銀行存款的序

21、時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。 它的方法是它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬設(shè)置與登記銀行存款日記賬。 年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方賬戶對(duì)方賬戶借方借方貸方貸方余額余額月月日日銀行存款日記賬 單位：元（二）銀行存款的總分類核算 銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。 定期（定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登

22、記銀行存款總賬科目。記銀行存款總賬科目。銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款（三）銀行存款的核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致。款日記賬的余額不相一致。 可以通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來(lái)確定企業(yè)可以通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來(lái)確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。銀行存款的實(shí)有數(shù)。 根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款

23、實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類核算。 為了詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細(xì)科目。 按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。 （1）外埠存款的核算銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金存入數(shù)存入數(shù)匯往采購(gòu)地銀匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶行開立采購(gòu)專戶支付數(shù)支付數(shù)支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余額：期末余額：在途物資在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司，20122012