注冊會計師《稅法》試題及答案(20211012203005)

1、注冊會計師?稅法?試題及答案 (19)一 、單項選擇題1.中華人民共和?消費(fèi)稅暫行條例?關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的 國境內(nèi) ，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的 ()在境內(nèi)。A. 生產(chǎn)地B. 銷售地C. 起運(yùn)地或所在地D. 消費(fèi)地2.以下各項中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是 ()。A. 進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B .受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C. 生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D. 零售金銀首飾、鉑金首飾的單位3.以下行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是 ()。A. 化裝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化裝品獎勵給有突出奉獻(xiàn)的職工B .化裝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水C. 化裝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的

2、香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品D. 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子4.以下各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是 ()。A. 含汞原電池B. 鋰原電池C. 鋰離子蓄電池D. 太陽能電池5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人， 2021 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 10 月 5 日銷售 200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為 1.8萬元;10月 20日銷售 300箱自產(chǎn)煙絲， 每箱不含稅價格為 1.6萬元;10月 25日用自產(chǎn)煙絲 100箱抵償債務(wù)。煙絲適 用的消費(fèi)稅稅率為 30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ( )萬元。A. 84B. 244C. 306D. 10106.某酒廠為增值稅一般納稅人， 2021年10月將

3、5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利， 該批白酒的生產(chǎn)本錢是 20000 元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，白酒的 本錢利潤率是 5%，適用的定額稅率為 0.5 元/500 克，比例稅率為 20%。那么該酒 廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 ( )元。A. 6500B. 10200C. 10250D. 115007.甲實木地板廠 (增值稅一般納稅人 )2021 年 10 月外購已稅實木地板，取得的增 值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8 萬元，增值稅 1.36 萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，本月期初庫存外購已稅實木地板5 萬元，期末庫存外購的已稅實木地板 2 萬元，實木地板消費(fèi)稅稅率為 5%。該實木地板廠當(dāng)月

4、可 扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額為 ()萬元。A. 0.25B. 0.3C. 0.15D. 0.558.甲化裝品廠為增值稅一般納稅人， 2021 年 1 月自產(chǎn)香水精 8 噸，當(dāng)月移送 6 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水 10 噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入 180 萬元 ; 當(dāng)月移送 1 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品 5 噸，全部對外出售取得不含稅銷 售收入 6萬元;剩余的 1噸香水精全部對外出售， 取得不含稅銷售收入 5 萬元。已 知化裝品適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，那么甲化裝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ()萬元。A. 55.5B. 57C. 57.3D. 669.2021 年 10月國內(nèi)

5、某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯 20000 只，海關(guān)審定的關(guān)稅完 稅價格為 0.6 萬元 /只，關(guān)稅稅率 30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行 ;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表 16000 只，每只不含稅售價為 3 萬元。高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為 20%。 2021年 10 月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ()萬元。A. 0B. 9600C. 15600D. 1200010.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，以下關(guān)于外購已稅 桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的選項是 ( )。A. 外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消 費(fèi)稅稅款中扣除B. 外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)

6、量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消 費(fèi)稅稅款中扣除C. 外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾 夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D. 外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年 2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè) A 牌卷煙 100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 200 萬元;向煙酒零售單 位批發(fā)銷售 A 牌卷煙 5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為 250 萬 元;同時批發(fā)銷售雪茄煙 100 條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為 24.57萬元。該 卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ()萬元。A. 28

7、B. 140.2C. 147.76D. 13.55甲卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2021年 10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉， 支付買價 100 萬元，并且按照規(guī)定支付了 10%的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的 20%繳納 了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè) 增值稅一般納稅人 委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn) 費(fèi) 7.44 萬元，取得增值稅專用發(fā)票， 向乙企業(yè)支付加工費(fèi)， 取得增值稅專用發(fā)票 注明加工費(fèi) 12萬元、增值稅 2.04 萬元。煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%，乙企業(yè)應(yīng) 代收代繳消費(fèi)稅 萬元。A. 54.36B. 57.55C. 67.12D. 6013.甲實木地板廠 增值稅一般納稅人 2021 年 10 月從農(nóng)業(yè)

8、生產(chǎn)者手中收購一批原 木，開具的收購發(fā)票注明收購價款 40000 元。甲實木地板廠將收購的原木從收購 地直接運(yùn)往異地的乙廠 增值稅一般納稅人 生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完 畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 20000 元，代墊輔料 10000 元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。實木地板 的消費(fèi)稅稅率為 5%，那么乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 元。A. 2631.58B. 3157.89C. 3410.53D. 3684.2114.甲商場為增值稅一般納稅人， 2021年 10月珠寶部取得金銀首飾零售收入 37.44 萬元 包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價1

9、7.55萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為 5.85 萬元，該商場實際收取的含稅金額為 11.7 萬元。 該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 ()萬元。A. 1.35B. 1.6C. 2.35D. 2.615.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)， 2021年 10月從甲生產(chǎn) 企業(yè)購進(jìn)一批化裝品， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬 元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化裝品全部出口，離岸價格折合人民幣為 18 萬元。已 知化裝品增值稅退稅率為 15%，適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，那么該外貿(mào)企業(yè)出口化 妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計為 ( )萬元。A. 4.5

10、B. 5.7C. 4.7D. 8.116.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( ) 繳納消費(fèi)稅稅款。A. 15 日內(nèi)B. 30 日內(nèi)C. 60 日內(nèi)D. 90 日內(nèi)以下各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是 ()。A. 采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售 款的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C. 采取賒銷方式銷售化裝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月 2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 11月 2日D. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二 、多項選擇題1.以下各項中，屬于消費(fèi)稅征收

11、范圍的有 ()。A. 煙葉B. 煙絲C. 卷煙D. 雪茄煙2.以下各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 ()。A .一次性杯子B. 竹制一次性筷子C. 木制一次性筷子D. 未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子3.以下各項中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 ()。A. 舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸妝油和油彩B. 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線c.雪地車D.卡丁車4.以下各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 ( )。A. 無汞原電池B .燃料電池C. 鋰原電池D. 涂料5.以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有 ( )。A. 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品 劃分清楚，分別

12、核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售 的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消 費(fèi)稅B. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中 的金銀首飾計征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計征消費(fèi)稅C. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如 何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅D. 金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅6.以下關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有 ()。A. 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算

13、的，一并征收消費(fèi)稅B. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅C. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī) 構(gòu)申報納稅D. 卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不 得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款7.以下關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有 ()。A. 在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物 及包裝物押金B(yǎng). 納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金 時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅C. 啤酒適用從量定額方法計征消費(fèi)稅D.

14、 對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤 酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅8.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅 的有 ()。A. 黃酒B. 啤酒C. 成品油D. 白酒列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有 ()A. 生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量B. 自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量C. 委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量D .進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量10.以下關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有 ()。A. 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市 部對外銷

15、售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅B .納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送 消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅C. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅 消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅D. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅 消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅11.甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年 10月，外購一批香水精，取 得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 2 萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用 90%的香水精用于繼續(xù)生 產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水

16、對外銷售，取得不含稅銷售額 8 萬元?；b品消費(fèi) 稅稅率為 30%。以下表述正確的有 ()。A. 外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅B. 外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精 90%的已納消費(fèi)稅D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 1.86萬元12.甲化裝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人， 2021年 1 0月購進(jìn)一批原材料， 取得 的增值稅專用發(fā)票上注明價款 110萬元、增值稅稅款 18.7 萬元，委托乙企業(yè) (增 值稅一般納稅人 )加工成香水， 支付不含稅加工費(fèi) 30 萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 當(dāng)月全部收回，收回之后 80%在當(dāng)月對外銷售

17、， 收到不含稅銷售款 280萬元，20% 留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 12 月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收 代繳消費(fèi)稅義務(wù)?；b品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有 ()。A. 責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬元B. 責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元C. 對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款D. 對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款 3倍的罰款13.以下各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅 稅款的有 ()。A. 以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B. 以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C. 以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇D. 以外購的已稅木制一次性筷

18、子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子14.甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年 1 0月購進(jìn)一批原材料， 取得 的增值稅專用發(fā)票上注明價款 110萬元、增值稅稅款 18.7萬元，委托乙企業(yè) (增 值稅一般納稅人 )加工成 2噸香水，支付不含稅加工費(fèi) 30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78 萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化裝品生產(chǎn)企業(yè) 將收回香水的 80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化裝品， 剩余 20%全部對外銷售， 取得價稅 合計金額 37.44 萬元。甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化裝品，取得不含稅銷售 額 300

19、萬元?；b品的消費(fèi)稅稅率為30% ，那么以下關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有 ()。A. 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬元B. 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 60萬元C. 甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元D. 甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元15.甲企業(yè) (增值稅一般納稅人 )進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25 萬元。關(guān)稅稅率為 50%。那么進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納 ()。A. 消費(fèi)稅9.11萬元B. 消費(fèi)稅16.07萬元C. 增值稅9.11萬元D. 增值稅16.07萬元三 、計算題1.甲地板廠系增值稅一般納稅人， 2021 年 11

20、月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：( 1 )進(jìn)口實木地板 A 一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 8萬元。(2) 從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5 萬元，增值稅 0.85 萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板 A 的 20%和未經(jīng)涂飾素板的 70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板 B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將局部實木地板B對 外出售，取得不含稅銷售收入 32 萬元。(3) 采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B ，不含稅銷售額 150 萬元，合同約定當(dāng)月 15 日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月 20 日支付該筆貨 款。(4) 將自產(chǎn)的一批實木地板 C 作價 200 萬元投資給某商店，該批實木

21、地板的最 低不含增值稅銷售價格為 160 萬元，平均不含增值稅銷售價格為 180 萬元，不含 增值稅銷售價格為 200 萬元。(5) 將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板本錢為90 萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。(其他相關(guān)資料：實木地板消費(fèi)稅稅率為5%、本錢利潤率為 5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%; 上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。 )要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序答復(fù)以下問題，如有計算，每問需計算出 合計數(shù)。(1) 計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;(2) 計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四 、綜合題1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家， 是增值稅一般納稅人。 2

22、021 年 10 月發(fā)生 以下業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850 元，委托乙企業(yè)將其加工成 20 個高爾夫球包， 支付加工費(fèi) 10000 元、增值稅 稅款 1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票 ;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅 銷售價格為 450 元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。(2) 從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票， 注明貨款 17200 元、增值稅 2924 元;購進(jìn)高爾夫球桿的桿身， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明貨款 23600元、增值稅 4012 元;購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1

23、040元、注明增值稅 176.8 元;當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各 90%，加工成 A、 B 兩種型號的高爾夫球桿共 20 把。(3) 當(dāng)月將自產(chǎn)的 A 型高爾夫球桿 2 把對外銷售，取得不含稅銷售收入 10000 元;另將自產(chǎn)的 A 型高爾夫球桿 5 把贊助給高爾夫球大賽。(4) 將自產(chǎn)的 3把 B 型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部 對外銷售了 2 把，取得價稅合計金額 22932 元。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0% ，本錢利潤率為 10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。 )要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序答復(fù)以下問題，如有計算，每問需計算出 合計數(shù)。(

24、1) 計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ;(2) 計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備 (初次購置 )，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明價款 3000元、增值稅稅額 510 元。(2)從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000 元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行， 并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ; 本月領(lǐng)用一半的香水精用于 生產(chǎn)香水，銷售自產(chǎn)香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入140400 元。(3) 委托乙企業(yè) (增值稅一般納稅人 )加工一批指甲油， 甲企業(yè)提供的原材料的

25、不 含稅金額為 18000 元，支付不含稅加工費(fèi) 7500 元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專 用發(fā)票。乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入 20000 元。(4) 銷售口紅 8只，取得不含稅銷售收入 2400 元，另將同類口紅 2只獎勵給企 業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)本錢為 800 元。(5) 采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)胭脂 8 盒，取得不含稅銷售額 960 元，合同約定 下月 1 日發(fā)貨。(其他相關(guān)資料：化裝品的消費(fèi)稅稅率為30%，本錢利潤率為 5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。 )要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序答復(fù)以下問題，如

26、有計算，每問需計算出 合計數(shù)。(1) 計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 ;(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ;(3) 計算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;(4) 計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。答案局部一 、單項選擇題1. 【答案】 C【解析】“中華人民共和國境內(nèi) 是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或 所在地在境內(nèi)。【知識點】 納稅義務(wù)人2. 【答案】 D【解析】選項 A ：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅， 進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅 ;選項 B： 受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項 C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍【知識點】 納稅義務(wù)人3

27、. 【答案】 B【解析】選項AD :既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項C:征收消費(fèi)稅，不征收增值 稅?！局R點】 征稅范圍4. 【答案】 A【解析】選項 BCD 免征消費(fèi)稅?！局R點】 征稅范圍5. 【答案】 C【解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =1.8 00+100+300 X1.6 30%=306萬元。【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算6. 【答案】 D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售 價格計算納稅，沒

28、有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合 計征方法，組成計稅價格=本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量 >定額稅率屮-比例稅率, 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計稅價格X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率=20000+20000 S%+5X2000 >0.5件20% 20%+5X 2000 >0.5=11500元。【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算7. 【答案】 D【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價 +當(dāng) 期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=5+8-2=11 萬元，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11X5%=

29、0.55萬元?！局R點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算8. 【答案】 B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅 范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化裝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=180+5X2 >30%=57萬元?！局R點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算9. 【答案】 B【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。 2021年 1 0月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =16000 XX20%=9600萬元。【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算10. 【答案】 B【解析】 以外購已稅桿頭、桿身和握把

30、為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計 征消費(fèi)稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握 把已納的消費(fèi)稅稅款。知識點】 已納消費(fèi)稅扣除的計算11. 【答案】 A【解析】 在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅 為0.005元/支，那么每條從量稅 =0.005 >200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =250 21%+50002| 10000=28(萬元)?！局R點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算12. 【答案】 B【解析】 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)=(100+100 20%) 2(1+20%) 21-13%)+7.44+12(傳30%)

31、 20%=57.55(萬元)?！局R點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算13. 【答案】C【解析】材料本錢=40000 2(1-13%)=34800(元)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =(34800+20000+10000) (1-5%) 5%=3410.53(元)?！局R點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算14. 【答案】 A【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55) (1-H7%) >5%+11.7 十1+17%) >5%=1.35(萬元)。【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算15. 【答案】 A【解析】 外貿(mào)企業(yè)出口化裝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化裝品

32、時取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計 =10X(15%+30%)=4.5(萬元)【知識點】 消費(fèi)稅出口退稅的計算16. 【答案】 A【解析】 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起1 5日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款?！局R點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間17. 【答案】 D【解析】選項A :采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合 同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā) 出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項B:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項C:其納稅義務(wù)

33、發(fā)生時間為10月2日?！局R點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間二 、多項選擇題1. 【答案】 B, C, D【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù) 人?！局R點】 征稅范圍2. 【答案】 C, D【解析】選項AB :不屬于消費(fèi)稅征收范圍。【知識點】 征稅范圍3. 【答案】 A, B, C, D【解析】 上述選項均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。【知識點】 征稅范圍4. 【答案】 A, B, C, D【解析】 上述選項均屬于消費(fèi)稅征收范圍?！局R點】 征稅范圍5. 【答案】 A, C, D【解析】選項B:金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收 消費(fèi)稅?！局R點】

34、 從價計征6. 【答案】 A, B, C, D【解析】 上述選項的說法均符合規(guī)定?！局R點】 計稅依據(jù)7. 【答案】 A, C, D【解析】選項B:啤酒適用從量定額方法計征消費(fèi)稅，所以其押金不計入銷售額計征 消費(fèi)稅?！局R點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定8. 【答案】 A, B, C【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的方法;白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征方法?！局R點】 從量計征9. 【答案】 B, D【解析】選項A :生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項C:委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。【知識點】 從量計征10. 【答案】 A, C【解析】選項AB

35、 :納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅；選項CD :納稅人用于換取生產(chǎn) 資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類 應(yīng)稅消費(fèi)品的 “銷售價格 作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。【知識點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定11. 【答案】 B, D【解析】選項AB :外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照 生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣 外購香水精的已納消費(fèi)稅;選項 CD: 準(zhǔn)予抵扣的香水精已納 消費(fèi)稅 =2刈0洽30%=0.54萬元;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =8 X30%-0.54=1.86萬元?！局R點】 已納消費(fèi)稅扣除的計算12.

36、【答案】 A, C, D【解析】 在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有 代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收 回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的， 按銷售額計稅 ; 收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不 能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售局部和留存局部計稅依 據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅 =280 X30%+110+30臼-30% 20%30%=84+12=96萬元?！局R點】 征收管理13. 【答案】 A, B, C【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有

37、扣稅規(guī)定。【知識點】 已納消費(fèi)稅扣除的計算14. 【答案】 A, D【解析】 1 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =78X2>30%=46.8萬元。委托方將委托加工收回的 已稅消費(fèi)品， 以不高于受托方的計稅價格出售的， 不繳納消費(fèi)稅 ;委托方以高于受 托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方 已代收代繳的消費(fèi)稅。此題中，甲化裝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水 的不含稅價格37.44 4.17=32萬元高于受托方乙企業(yè)的計稅價格 78 ：2X20%=31.2萬元，所以需要征收消費(fèi)稅。將委托加工

38、收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化裝品的，在計算繳納高檔化裝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用 量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。 4甲企業(yè) 10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300X30%+37.44-1+17%X30%-46.8=52.8萬元。知識點】 征收管理15. 【答案】 B, C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(25+25爲(wèi)0%)琨1-30%) 30%=16.07(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =(25+25爲(wèi)0%)琨1-30%) 17%=9.11(萬元)?！局R點】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算三 、計算題1. 【答案】(1) 應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =(8+8 >30%)琨

39、1-5%) 17%=1.86(萬元)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =(8+8 >30%)勺1-5%) 5%=0.55(萬元)甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。(2) 準(zhǔn) 予 抵 扣 的 實 木 地 板 已 納 消 費(fèi) 稅=(8+8 >30%)勺1 -5%) 5% 20%+5X 5% 70%=0.28(萬元)采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收 款日 期的當(dāng) 天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng) 繳納 實木地板 B 的消 費(fèi) 稅 =32 5%+150 5%-0.28=8.82(萬元)業(yè)務(wù) (4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照銷售價格計征消費(fèi)稅，