財政學[美]哈維S羅森第八版 ：第14章 稅收歸屬

1、稅收歸屬財政學第十四章主要內(nèi)容 基本概念 稅收歸宿：局部均衡模型 稅收歸宿：一般均衡模型 評論背景新聞：房地產(chǎn)稅之爭 在房價高漲，有些人擁有幾十套房子，而很多人卻是一房難求。 稅收是否可以起到調節(jié)作用？ 贊成者：這樣會提高人們持有房子的成本，有利于防止人們囤積房子。 反對者：開征房地產(chǎn)稅，會提高租金，并并進一步推高房價。房子的持有者會通過提高價格的方式將房地產(chǎn)稅轉嫁出去。 關鍵在于：如果開征房地產(chǎn)稅，誰真正承擔稅收負擔？基本概念基本概念稅收歸宿的含義 法定歸宿（Statutory incidence） 法律上負責納稅的人 經(jīng)濟歸宿（Economic incidence） 稅收引起的私人實際收入

2、分配的變化 稅收轉嫁（Tax shifting） 導致法律歸宿和經(jīng)濟歸宿之間的差異稅收歸宿分析中的若干問題 只有人才能負擔稅收 如何看待公司 人的分類方法 功能收入分配（functional distribution of income） 按人在生產(chǎn)中的作用；主要研究稅制如何改變收入在資本家、勞動者和地主之間的分配 規(guī)模收入分配（Size distribution of income） 研究稅收如何影響總收入在人們之間的分配稅收歸宿分析中的若干問題 收入的來源和用途應同時考慮 一個例子：酒稅 收入使用方面：如果窮人買酒支出更大，則使窮人境況變差 收入來源方面：葡萄園所有者（一般為富人）的境況變

3、差 研究對商品課稅時，容易忽略稅收對收入來源的影響 研究對投入要素課稅時，容易忽略稅收對收入用途的影響稅收歸宿分析中的若干問題 稅收歸宿取決于價格如何決定 不同的價格決定模型 時間維度：價格變化需要時間 長期歸宿和短期歸宿可能不同稅收歸宿分析中的若干問題 稅收歸宿取決于稅收收入的用途 平衡預算歸宿（Balanced-budget tax incidence） 稅收的分配效應取決于政府如何花錢 差別稅收歸宿（Differential tax incidence） 一種稅取代另一種稅時，稅收歸宿有何不同（以一次總付稅為參照點） 絕對稅收歸宿（Absolute tax incidence） 某種稅在

4、其他稅種和政府支出不變時產(chǎn)生的影響稅收歸宿分析中的若干問題 稅收累進性的幾種衡量方法 平均稅率與邊際稅率 平均稅率：應納稅額與收入的比率 邊際稅率：收入變化時應納稅額的變化 稅收累進性一般以平均稅率界定 累進稅制（Progressive）：平均稅率隨收入增加而上升 累退稅制（Regressive）：平均稅率隨收入增加而下降 比例稅（Proportional）：平均稅率保持不變一個例子應納稅額=0.20*(收入 - $3,000)假設稅制下的應納稅額收入應納稅額平均稅率邊際稅率$2,000-$200-0.100.2 3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.14

5、0.230,0005,4000.180.2衡量一種稅制的累進程度 方法一：隨著收入增加，平均稅率上升越多，累進性越強 方法二：稅收收入彈性越大，累進性越強vIITITI1101100vTTTIII2100100衡量一種稅制的累進程度：一個例子vIITITI1101100vTTTIII2100100.0002510008003001000200800.0003100080036010002408002 03002002001000800800.2 03602402401000800800.局部均衡模型局部均衡模型局部均衡模型 稅收影響收入分配的實質是稅收引起相對價格的變化。價格如何決定是分析的關

6、鍵。 價格決定的局部均衡模型（Partial equilibrium models） 只研究征稅的市場，不研究稅收對其他市場的影響稅前稅后消費者支付供給方收到$1.40$1.00$1.20$1.20D0S0D1S1數(shù)量$結論一 單位稅的歸宿與它對市場中的哪一方課征無關，結論二 單位稅的歸宿取決于需求彈性和供給彈性。 給定其他條件，需求彈性越大，消費者負擔的稅收越小； 供給彈性越大，生產(chǎn)者負擔的稅收越小。利潤稅：政府對企業(yè)的經(jīng)濟利潤課稅 經(jīng)濟利潤：又稱為“超常利潤”或“超額利潤”。 企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機會成本的收益。 對以利潤最大化為目標的企業(yè)課征利潤稅時，稅收不能轉嫁，只能由

7、企業(yè)的所有者承擔 短期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè) 征稅前的目標是 最大化；征稅后的目標是 (1-t)* 最大化 消費者面臨的產(chǎn)量和價格不變，企業(yè)負擔全部稅收 長期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè)經(jīng)濟利潤為零，沒有稅收收入 壟斷者長期也可能有經(jīng)濟利潤，稅收由壟斷者承擔稅收歸宿和資本化由于土地供給固定和耐用的特點，對土地征稅時出現(xiàn)的特殊問題資本化 如果土地市場是競爭的，則土地的價格等于地租流的貼現(xiàn)值 PR = $R0 + $R1/(1 + r) + $R2/(1 + r)2 + + $RT/(1 + r)T 如果政府宣布對土地征稅u0美元，第二年課征u1美元，以此類推 PR = $(R0 u0) + $(R

8、1 u1)/(1 + r) + $(R2 u2)/(1 + r)2 + + $(RT uT)/(1 + r) 可以看出，土地價格下降了 u0 + u1/(1 + r) + u2/(1 + r)2 + + uT/(1 + r)T 在征稅之時，土地價格下跌，下跌的數(shù)額是所有未來應納稅額的現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠椯Y產(chǎn)價格一部分的過程叫做資本化（Capitalization）。 由于資本化的存在，征稅時的土地所有者永遠是承擔全部稅負的人一般均衡模型一般均衡模型一般均衡分析General Equilibrium Models 局部均衡模型（Partial equilibrium model） 優(yōu)點：簡單

9、 不考慮其他市場的反饋效應，稅收歸宿的分析不完整 一般均衡分析（General equilibrium analysis） 考慮把各種市場相互聯(lián)系起來的分析方法稅收等價關系（Tax Equivalence Relations） 假定經(jīng)濟中只存在兩種商品和兩種要素，沒有儲蓄 食品（F）、制造品（M） 資本（K）、勞動（L） 這個模型中，共有九種可能的從價稅稅收等價關系（Tax Equivalence Relations）tKF = 對食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tKM = 對制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tLF = 對食品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tLM = 對制造品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tF = 對食

10、品的消費的課稅tM = 對制造品的消費的課稅tK = 對兩個部門的資本的課稅tL = 對兩個部門的勞動的課稅t = 一般所得稅稅種等價關系 只對某一生產(chǎn)要素的某種用途的課稅，稱為部分要素稅（Partial factor taxes）： tKF 、 tKM 、 tLF 、 tLM 這些稅種的某些組合與其他稅種是等價的稅種等價關系 由于上述等價關系，只需知道食品消費稅（tF）、所得稅（t）、對勞動課征的一般稅（tL）、對制造業(yè)的資本課征的部分稅（tKM）的稅收歸宿情況，就可以推知其他五種稅的結果。哈伯格模型稅收歸宿的一般均衡分析 模型假設 技術 每一部門都使用資本和勞動來生產(chǎn)，規(guī)模收益不變 部門之

11、間的生產(chǎn)技術可能不同 資本替代勞動的難易程度不同 使用的資本與勞動的比率不同資本密集型；勞動密集型 要素供給者的行為 追求總收益最大化；資本和勞動完全流動 每個部門的資本凈邊際收益、勞動凈邊際收益必然相同哈伯格模型稅收歸宿的一般均衡分析 模型假設（續(xù)） 市場結構 企業(yè)相互競爭并追求利潤最大化；價格具有完全彈性 要素總供給 資本和勞動的總量是固定的，可在部門間流動 消費者偏好 同質偏好，一種稅不可能通過影響人們對收入的使用而產(chǎn)生任何分配效應。 稅收歸宿的分析框架 差別稅負歸宿，考察以一種稅替代另一種稅。不考慮總收入變化如何改變需求和要素價格。不同稅種的分析 商品稅 (tF) 對食品征稅食品相對價

12、格上升消費者用制造品替代食品食品生產(chǎn)減少，制造品生產(chǎn)增加用在食品生產(chǎn)上的資本和勞動被迫流向制造業(yè)資本和勞動的相對價格必須改變。 假定食品是資本密集型，則資本的相對價格必須下降（包括已經(jīng)在制造業(yè)部門使用的資本）。 在新的均衡狀態(tài)下，所有資本的境況都相對變差，而不僅僅是食品部門的資本。 一般來說，對某一特定部門的產(chǎn)品征稅，導致該部門密集使用的投入品的相對價格下跌。不同稅種的分析 判斷要素相對價格的變化幅度需要更多信息 食品需求的彈性越大，從食品消費到制造品消費的轉化越顯著，導致資本收益下降的越多。 食品和制造品之間的要素比例差異越大，資本價格的降低程度就必須越大，資本才能被制造業(yè)所吸收。 在制造業(yè)

13、生產(chǎn)中，資本替代勞動越難，吸收額外資本所需的資本收益率下降幅度越大。 食品稅的總歸宿取決于收入的來源和使用。 從收入來源角度看，食品稅使主要收入來源為資本收入的人受損。 由于假定所有人的偏好相同，故對收入使用方面沒有顯著影響。 如果消費偏好不同質，則消費食品多的人要承擔較大的稅負。不同稅種的分析 所得稅 (t) 所得稅與按相同稅率課征的一組資本稅和勞動稅等價 由于要素供給完全固定，故這種稅無法轉嫁，按人們初始收入的比例被承擔 一般勞動稅 (tL) 對所有用途的勞動課征的稅，兩個部門之間不存在轉移勞動的激勵 要素供給固定的假設意味著勞動必須承擔全部稅負不同稅種的分析 部分要素稅 (tKM) 產(chǎn)量效應：制造品價格上升，消費者對制造品的需求減少 要素替代效應：制造業(yè)部門的資本變得更昂貴，生產(chǎn)者會少用資本、多用勞動 綜合兩種效應，如果制造業(yè)是資本密集型的，則作用方向形同，資本的相對價格必然下降；如果制造業(yè)是勞動密集型的，最終結果不確定。 一般來說，只要生產(chǎn)要素可以在部門間流動，對其中一個部門的某一要素征稅，最終會影響兩個部門的兩種要素的收益。評論評論評論