財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(第二版)學(xué)習(xí)情境03資金管理

1、學(xué)習(xí)情境三 資金管理知識(shí)目標(biāo)1.了解：資金管理的概念、內(nèi)容和措施；2.熟悉：庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理和使用原則； 3.掌握：貨幣資金和商業(yè)信用的賬務(wù)處理。 能力目標(biāo)1.會(huì)區(qū)別庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 ；2.會(huì)區(qū)別商業(yè)信用各項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)、各項(xiàng)應(yīng)付債務(wù) ；3.會(huì)處理貨幣資金和商業(yè)信用的相關(guān)業(yè)務(wù)。 案例導(dǎo)引票據(jù)調(diào)包1.企業(yè)對(duì)那些資金進(jìn)行管理？ 2.資金管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展有何意義？ 任務(wù)1 認(rèn)識(shí)資金管理任務(wù)描述1.企業(yè)為什么要進(jìn)行資金管理？2.資金管理的對(duì)象有哪些？3.加強(qiáng)資金管理的措施有那些？4.生產(chǎn)經(jīng)營資金主要解決哪方面的問題？任務(wù)1 認(rèn)識(shí)資金管理相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)資金管理 資金管理是對(duì)企業(yè)

2、的資金流和資金結(jié)算等進(jìn)行系統(tǒng)化地管理，是企業(yè)從資金結(jié)算到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、控制、協(xié)調(diào)的全過程。 生產(chǎn)經(jīng)營資金則是企業(yè)維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件。 二、認(rèn)識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營資金管理主要內(nèi)容 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營資金的管理主要是對(duì)貨幣資金和商業(yè)信用的管理。 任務(wù)1 認(rèn)識(shí)資金管理二、認(rèn)識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營資金管理主要內(nèi)容四、加強(qiáng)資金管理的措施 協(xié)同管理 、效益管理 、集中管理 、安全管理 任務(wù)1 認(rèn)識(shí)資金管理任務(wù)實(shí)施 見教材P37-P38注意事項(xiàng)1.擬制方案時(shí)，注意側(cè)重考慮造成卞某有機(jī)可乘的管理漏洞有那些。 2.基金會(huì)上級(jí)部門審查不嚴(yán)，那么在主管部門職能缺失情況下，如何有效的管理資金也是要考慮的一個(gè)方面。 任務(wù)評(píng)價(jià)

3、根據(jù)前面任務(wù)下達(dá)的要求，實(shí)施并完成任務(wù)后，進(jìn)行任務(wù)實(shí)施評(píng)價(jià)，填寫任務(wù)實(shí)施情況表。 任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金任務(wù)描述1.中興公司提取備用金的業(yè)務(wù)如何處理？2.中興公司本次現(xiàn)金清查的業(yè)務(wù)如何處理？3.中興公司職工王麗預(yù)借差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)如何處理？4.中興公司職工王麗報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)如何處理？任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù) （一）庫存現(xiàn)金的概念（二）庫存現(xiàn)金的管理（1）使用范圍的規(guī)定（2）使用限額的規(guī)定（3）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定（三）庫存現(xiàn)金的清查P40 思考3-1回答思考3-1：見教材P40有關(guān)內(nèi)容。任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金二、處理庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“庫存現(xiàn)金” 2.具體業(yè)務(wù)處理（

4、1）提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫存現(xiàn)金 （支票存根 ） 貸：銀行存款（2）內(nèi)部職工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)收款- 貸：庫存現(xiàn)金 （支出憑證 ）（3）內(nèi)部職工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，借：庫存現(xiàn)金 （實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用 （應(yīng)報(bào)銷的金額） 銷售費(fèi)用 （應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款- （實(shí)際借支的金額）任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金二、處理庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（4）現(xiàn)金清查，出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （短缺的現(xiàn)金 ） （5）現(xiàn)金清查，出現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，借：庫存現(xiàn)金 （溢余的現(xiàn)金 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（6）現(xiàn)金短缺查明原因后，借：其他應(yīng)收款 （相關(guān)責(zé)任人） 管理費(fèi)用 （無法查明原因） 貸：待

5、處理財(cái)產(chǎn)損溢 （7）現(xiàn)金溢余查明原因后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 （相關(guān)責(zé)任人） 營業(yè)外收入 （無法查明原因）任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金 【例】2010年3月12日，A有限責(zé)任公司甲某出差，出納從銀行提前現(xiàn)金3萬元，甲某當(dāng)日辦理借支手續(xù)。3月21日銷售部門甲某報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)人民幣22100元。請(qǐng)做出有關(guān)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年3月12日提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000（2）2010年3月12日甲某借支時(shí)， 借：其他應(yīng)收款-甲某 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000（3） 2010年3月21日甲某報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 7 900 銷

6、售費(fèi)用 22 100 貸：其他應(yīng)收款-甲某 30 000任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金 【例】2010年3月21日，甲公司對(duì)當(dāng)日現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，并填寫了現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。請(qǐng)做出有關(guān)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年3月21日現(xiàn)金清查，出現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 59 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 59（2）經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 59 貸：營業(yè)外收入 59任務(wù)2 處理庫存現(xiàn)金任務(wù)實(shí)施 見教材P42注意事項(xiàng) 庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 任務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面任務(wù)下達(dá)的要求，實(shí)施并完成任務(wù)后，進(jìn)行任務(wù)實(shí)施評(píng)價(jià)，填寫任務(wù)實(shí)施情況表。 任務(wù)3 處理銀行存款 任務(wù)描述1.

7、 龍騰公司購入材料一批的業(yè)務(wù)如何處理？2 .龍騰公司以匯兌方式收到欠款的業(yè)務(wù)如何處理？3 .龍騰公司的未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)如何處理？任務(wù)3 處理銀行存款相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)銀行存款業(yè)務(wù) （一）銀行存款的概念 銀行存款是指企業(yè)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種無限定用途的款項(xiàng)。 （二）銀行存款的管理 1.企業(yè)銀行存款開戶管理2.銀行存款賬戶管理和使用的基本原則3.銀行存款結(jié)算管理 P42 思考3-2回答思考3-2：見ppt17-18。P44 思考3-2回答思考3-2：見ppt17-18。任務(wù)3 處理銀行存款二、處理銀行存款業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“銀行存款” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款

8、貸：庫存現(xiàn)金 （2）對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，有證據(jù)表明無法收回的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款任務(wù)3 處理銀行存款 【例】G企業(yè)2008年7月1日將人民幣100 000元存入銀行。同時(shí)，G企業(yè)與B開戶行進(jìn)行存款賬戶清查，發(fā)現(xiàn)賬戶少了1 212元。經(jīng)查明丟失的1 212元與存款銀行無關(guān)。 請(qǐng)做出該公司的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2008年7月1日將款項(xiàng)存入銀行時(shí)， 借：銀行存款 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000（2）2008年7月1日銀行存款清查，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 借：營業(yè)外支出 1 212 貸：銀行存款 1 212 任務(wù)3 處理銀行存款三、銀行存款的清查 （一）未達(dá)賬項(xiàng) 所

9、謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在開戶行和企業(yè)之間，對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞的時(shí)間和記賬時(shí)間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（二）未達(dá)賬項(xiàng)有如下四種情況： 企業(yè)已收而銀行未收、企業(yè)已付而銀行未付； 開戶行已收而企業(yè)未收和開戶行已付而企業(yè)未付。P45 思考3-3回答思考3-3：核對(duì)賬目的作用。任務(wù)3 處理銀行存款任務(wù)實(shí)施 見教材P45-P46注意事項(xiàng)1.銀行存款明細(xì)科目的設(shè)置。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的原始憑證。 任務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面任務(wù)下達(dá)的要求，實(shí)施并完成任務(wù)后，進(jìn)行任務(wù)實(shí)施評(píng)價(jià)，填寫任務(wù)實(shí)施情況表。 任務(wù)4 處理其他貨幣資金 任務(wù)描述1.龍騰公司向異地采購地匯款

10、的業(yè)務(wù)如何處理？2.中興公司用銀行匯票采購原材料的業(yè)務(wù)如何處理3.江北公司申請(qǐng)信用卡及其銷卡的業(yè)務(wù)如何處理？任務(wù)4 處理其他貨幣資金相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的概念 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種有一定用途的貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。（二）各種其他貨幣資金的特點(diǎn)P42 思考3-2P47 思考3-4回答思考3-4：見教材p47相關(guān)內(nèi)容。任務(wù)4 處理其他貨幣資金二、處理其他貨幣資金 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“其他貨幣資金” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）填寫申請(qǐng)書并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)， （3）用信用卡購物或支付費(fèi)

11、用時(shí)， 借：其他貨幣資金銀行匯票 借：管理費(fèi)用 其他貨幣資金銀行本票 貸：其他貨幣資金信用卡 其他貨幣資金信用卡 其他貨幣資金外埠存款（匯往異地采購地） 貸：銀行存款（2）支付貨款時(shí)， （4）將余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)， 借：材料采購 借：銀行存款 庫存商品 貸：其他貨幣資金外埠存款 原材料 其他貨幣資金信用卡 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 其他貨幣資金信用保證金 貸：其他貨幣資金銀行匯票 其他貨幣資金銀行本票 其他貨幣資金信用卡 其他貨幣資金外埠存款任務(wù)4 處理其他貨幣資金【例】丁公司2010年3月22日向銀行申請(qǐng)信用保證金，將款項(xiàng)30 000元交存銀行，取得銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。3月2

12、8日，用信用保證金支付辦公費(fèi)23 000元。3月31日，將未用完的信用保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行。 請(qǐng)做出該公司信用保證金的取得、使用和余額轉(zhuǎn)回開戶銀行的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年3月22日取得時(shí)， 借：其他貨幣資金信用保證金 30 000 貸：銀行存款 30 000（2）2010年3月28日使用時(shí)，借：管理費(fèi)用 23 000 貸：其他貨幣資金信用保證金 23 000（3）2010年3月31日余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)，借：銀行存款 7 000 貸:其他貨幣資金信用保證金 7 000任務(wù)4 處理其他貨幣資金任務(wù)實(shí)施 見教材P49注意事項(xiàng)1. 其他貨幣資金的來源一般是銀行存款，結(jié)算完畢后

13、也轉(zhuǎn)回到銀行存款。2.要區(qū)別其他貨幣資金的不同種類及用途。 任務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面任務(wù)下達(dá)的要求，實(shí)施并完成任務(wù)后，進(jìn)行任務(wù)實(shí)施評(píng)價(jià)，填寫任務(wù)實(shí)施情況表。 任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金 任務(wù)描述1.龍騰公司銷售一批商品給某客戶涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)如何處理？2.江北公司收到一份不帶息銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)如何處理？3.中興公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于預(yù)付甲材料貨款的業(yè)務(wù)如何處理？4.龍騰公司將應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，用于支付乙材料貨款的業(yè)務(wù)如何處理？5.中興公司年末首次使用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失的業(yè)務(wù)如何處理？任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)商業(yè)信用債權(quán)資金 商業(yè)信用債權(quán)資金是指因

14、銷售商品或提供勞務(wù)而被企業(yè)外部客戶或供應(yīng)商和內(nèi)部單位或個(gè)人臨時(shí)占用的的資金，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 二、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 1.應(yīng)收賬款的概念2.應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間 一般情況下，企業(yè)應(yīng)在商品已經(jīng)交付、勞務(wù)已經(jīng)提供、合同一經(jīng)履行已經(jīng)取得了收款的權(quán)利時(shí)才確認(rèn)應(yīng)收賬款。 任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金二、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 3.應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值（1）商業(yè)折扣 避免商品滯留、囤積倉庫。 （2）現(xiàn)金折扣 鼓勵(lì)購貨方提前付款而給予的一種債務(wù)扣除。 （二）處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“應(yīng)收賬款” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）銷售商品時(shí)， （3）收

15、回貨款、代墊款時(shí)，借：應(yīng)收賬款（含現(xiàn)金折扣的含稅價(jià)款） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （4）收到商業(yè)匯票抵付貨款時(shí)， （銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)收票據(jù) （2）代購貨方墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)， 貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 【例】B公司為增值稅一般納稅人。2009年11月3日銷售商品200 000元，增值稅款34 000元，并代購貨方墊付運(yùn)雜費(fèi)3 000元。經(jīng)雙方協(xié)商，B公司給予購貨方5%的商業(yè)折舊，并規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30, ，款項(xiàng)尚未收到。2009年11月26日，收到購貨方支付的100 000元和其開具的一張3個(gè)月到期的面值為12

16、5 300元的無息商業(yè)承兌匯票用于抵付未支付的貨款。 請(qǐng)做出該公司銷售商品、代付運(yùn)雜費(fèi)和收到商業(yè)票據(jù)抵付貨款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下： （1）2009年11月3日銷售商品時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 225 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 190 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32 300 銀行存款 3 000 （2）2009年11月26日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 125 300 銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款 225 300 任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金相關(guān)知識(shí)三、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) （一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 1.應(yīng)收票據(jù)的概念2.應(yīng)收票據(jù)分類3.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)4.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（二）處

17、理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“應(yīng)收票據(jù)”2.具體業(yè)務(wù)處理任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)1）收到商業(yè)匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）2）票據(jù)到期收回貨款時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)3）到期付款人無力付款時(shí)，借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)面值） 【例】B公司為增值稅一般納稅人。2010年6月3日銷售商品200 000元，增值稅款34 000元，經(jīng)雙方協(xié)商，B公司收到一張3個(gè)月到期的面值為234 000元的無息商業(yè)承兌匯票用于支付的貨款。2010年9月3日票據(jù)到期付款人無力付款。 請(qǐng)做出該公司收到無息商業(yè)匯票和票據(jù)到

18、期無法收回貨款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：1）2010年6月3日銷售商品時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 0002）2010年9月3日票據(jù)到期付款人無力付款時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：應(yīng)收賬款 234 000 任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金（2）帶息應(yīng)收票據(jù)1）收到商業(yè)匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）2）期末計(jì)提票據(jù)利息時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （面值利率期限）3）票據(jù)到期時(shí)，借：銀行存款 （票據(jù)到期值）借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)賬面價(jià)值）

19、 【例】B公司為增值稅一般納稅人。2010年4月17日銷售商品100 000元，增值稅款17 000元，收到面值為117 000元的帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限90天，出票日為2010年4月17日，票面利率2%。按月計(jì)提利息，票據(jù)到期承兌人無能力承兌。 請(qǐng)做出該公司收到帶息商業(yè)匯票、按月計(jì)提利息和票據(jù)到期無法收回貨款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：1）2010年4月17日取的票據(jù)時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 0002）2010年4月30日計(jì)提利息時(shí)， 3）2010年5月31日計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息=117 0002%13/36

20、0=84.5(元) 應(yīng)計(jì)利息=117 0002%31/360=201.5(元)借：應(yīng)收票據(jù) 84.5 借：應(yīng)收票據(jù) 201.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 84.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 201.54）2010年6月30日計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息=117 0002%30/360=195(元)借：應(yīng)收票據(jù) 195 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1955）7月16日票據(jù)到期承兌人無力承兌票據(jù)到期值=117 000（1+2%90/360）=117 000+585=117 585借：應(yīng)收賬款 117 585 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 481 財(cái)務(wù)費(fèi)用 104任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金（3）背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)， 借：原材料 材料采購 庫存商品

21、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）借或貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息） （4）背書轉(zhuǎn)讓給銀行時(shí)， 借：銀行存款 （貼現(xiàn)凈額）借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)（不帶最索權(quán)的票據(jù)） 短期借款（帶最索權(quán)的票據(jù)） 【例】 A公司和B公司都是增值稅一般納稅人。2010年2月23日B公司與A公司協(xié)商，B公司將其于2010年2月1日收到一張面值為117 000元的6個(gè)月無息商業(yè)承兌匯票背書給A公司，用于支付原材料的貨款。該票據(jù)到期日為2010年8月1日。因業(yè)務(wù)需要，A公司于2010年4月1日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利息率為10。2010年8月1日A公司銀行存款賬戶余額只有100 000元，

22、銀行將100 000元全部扣收，余款作為A公司逾期貸款。 請(qǐng)做出B公司向票據(jù)背書給A公司及A公司將給票據(jù)背書給銀行的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年2月23日B公司向票據(jù)背書給A公司時(shí)， 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 （2）2010年4月1日A公司向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)， 貼現(xiàn)利息=117 000 10 （6-2）=4680(元)貼現(xiàn)實(shí)收金額=117 000-4680=112 320（元）借：銀行存款 112 320 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 680 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 （3）2010年8月1日票據(jù)到期承兌人無力承兌時(shí)

23、，借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：銀行存款 100 000 短期借款 17 000任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金四、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)預(yù)付賬款業(yè)務(wù) 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 （二）處理預(yù)付賬款業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“預(yù)付賬款” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，（2）收到訂購貨物或接受勞務(wù)時(shí)，借：預(yù)付賬款（合同價(jià)款） 借：原材料 貸：銀行存款 庫存商品（3）補(bǔ)付貨款時(shí)， 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （4）收到退回的多余款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 【例】 A公司和B公司都是增值稅一般納稅人。 2009年1

24、1月3日B公司向A公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付購買甲材料的貨款10 000元。 2009年11月10日收到A公司發(fā)來的甲材料，所附增值稅專用發(fā)票注明貨款10 000元，增值稅款1 700元，材料已驗(yàn)收入庫。 2009年11月11日用銀行存款補(bǔ)付余款1700元。 請(qǐng)做出B公司預(yù)付材料款和收到材料并補(bǔ)付價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2009年11月3日按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000（2）2009年11月6日收到甲材料時(shí)，借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：預(yù)付賬款 11 700（3） 2009年11月11日補(bǔ)付

25、貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款 1 700 貸：銀行存款 1 700任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金五、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)1.其他應(yīng)收款的概念2.其他應(yīng)收款主要指以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （二）處理其他應(yīng)收款業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“其他應(yīng)收款” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）發(fā)生各種其他應(yīng)收款時(shí)，（2）收回款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 【例】B公司借入包裝物一批，以轉(zhuǎn)賬支票支付押金4 000元。其職工李某出差預(yù)借差旅費(fèi)3 400元，出納以現(xiàn)金支付。 請(qǐng)做出該公司支付押金及預(yù)支差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借入包裝物支付押金時(shí)， 借：其他應(yīng)收

26、款 4 000 貸：銀行存款 4 000（2）職工李某預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款李某 3 400 貸：庫存現(xiàn)金 3 400 任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金六、壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)1.壞賬損失的概念2.壞賬的確認(rèn)3.壞賬損失的核算方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法（2）備抵法4.在備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法（1）應(yīng)收賬款余額百分比法（2）賬齡分析法（3）銷貨百分比法任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金（二）處理壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“壞賬準(zhǔn)備” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，（2）沖銷多計(jì)提的壞賬時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （3）發(fā)生壞賬時(shí)（4

27、）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【例】B公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.3%。2009年末壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額6 000元。2010年3月12日，收回1月份已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失4 000元。 2010年5月20日，A企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)收賬款2 000元無法收回，確認(rèn)壞賬損失。2010年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為2 000 000元。 請(qǐng)做出該公司2010年度壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）3月12日收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000借：銀行存款 400

28、0 貸：應(yīng)收賬款 4000（2）6月20日發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸：應(yīng)收賬款 2 000（3）12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000任務(wù)5 處理商業(yè)信用債權(quán)資金任務(wù)實(shí)施 見教材P57-59注意事項(xiàng)1. 商業(yè)折扣直接在售價(jià)上給予折讓，無需進(jìn)行賬務(wù)處理。2.貼現(xiàn)的計(jì)算和賬務(wù)處理。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算和賬務(wù)處理。任務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面任務(wù)下達(dá)的要求，實(shí)施并完成任務(wù)后，進(jìn)行任務(wù)實(shí)施評(píng)價(jià)，填寫任務(wù)實(shí)施情況表。 任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金任務(wù)描述1.中興公司購入原料,其采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)如何處理？2.龍騰公司購入原材料一批，簽發(fā)3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票

29、一張支付貨款，且票據(jù)到期無力支付的業(yè)務(wù)如何處理？3.江北公司預(yù)收貨款，且發(fā)出商品后余款項(xiàng)尚未結(jié)算的業(yè)務(wù)如何處理？4.江北公司租入行政辦公用房的業(yè)務(wù)如何處理？任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)商業(yè)信用債務(wù)資金 商業(yè)信用債務(wù)資金是指企業(yè)占用外部供應(yīng)商或客戶或內(nèi)部單位或個(gè)人的資金，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。 二、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 1.應(yīng)付賬款的概念2.應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值 應(yīng)付賬款的入賬金額核算方法有總價(jià)法和凈價(jià)法。 任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金二、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)（二）處理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“應(yīng)付賬款” 2.具體業(yè)務(wù)處理（1）購入商品或材

30、料、接受勞務(wù)時(shí)， 借：材料采購 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付賬款（發(fā)票賬單）（2）實(shí)際支付時(shí)， （3）無法支付時(shí)，借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 【例】B公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。2009年11月3日購入材料200 000元，增值稅款34 000元，材料尚未入庫，款項(xiàng)尚未支付。2009年11月26日，支付貨款100 000元。2009年12月1日因債權(quán)人死亡無法履行余款的支付。 請(qǐng)做出該公司購入材料、支付貨款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下： （1）2009年11月3日購入材料時(shí)， 借：在途材料 200 000

31、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款 234 000（2）2009年11月26日支付部分款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000（3）2009年12月1日無法支付時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 134 000 貸：營業(yè)外收入 134 000任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金相關(guān)知識(shí)三、應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) （一）認(rèn)識(shí)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 1.應(yīng)付票據(jù)的概念2.應(yīng)付票據(jù)的計(jì)價(jià)（1）不帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按票據(jù)的面值計(jì)價(jià)； （2）帶息應(yīng)付票據(jù)最終價(jià)值應(yīng)包含面值和支付的利息費(fèi)。 （二）處理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 1.設(shè)置有關(guān)賬戶“應(yīng)付票據(jù)”2.具體業(yè)務(wù)處理P62 思考3-5回答思考3-5：到期企業(yè)

32、無力支付時(shí)不同。任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金（1）購入物品時(shí)， 借：原材料 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)（票據(jù)面值）（2）抵付前欠款項(xiàng)時(shí)， （3）辦理商業(yè)匯票支付的手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（4）無力支付票款時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票） 【例】B公司增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。2010年6月3日購入原材料一批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為60 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 200元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，B公司開出一張3個(gè)月的銀行承兌匯票支付材料款。票據(jù)到期B公司無款支付

33、，承兌銀行代付，其代付的票款作為B公司逾期貸款處理。 請(qǐng)做出該公司開出銀行承兌匯票支付貨款和票據(jù)到期無力支付的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年6月3日材料驗(yàn)收入庫，開出銀行承兌匯票時(shí)， 借：原材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 200（2）2010年9月3日票據(jù)到期無力付款時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 70 200 貸：短期借款 70 200 任務(wù)6 處理商業(yè)信用債務(wù)資金（5）按期計(jì)提票據(jù)利息時(shí)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（6）票據(jù)到期支付本息時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) （面值+已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （按期支付的票款） 【例】B公司增值

34、稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。2010年4月17日購入原材料一批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為60 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 200元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，B公司開出一張帶息3個(gè)月的銀行承兌匯票支付材料款，票面利率為12%。票據(jù)到期B公司無款支付，承兌銀行代付，其代付的票款作為B公司逾期貸款處理。 請(qǐng)做出該公司開出銀行承兌匯票支付貨款、按月計(jì)提票據(jù)利息和票據(jù)到期無力支付的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年4月17日材料驗(yàn)收入庫，開出銀行承兌匯票時(shí)， 借：原材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 200 （2）2010年4月30日計(jì)提利息時(shí)， （3）2010年5月31日計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息=70 20012%13/360=304.2(元) 應(yīng)計(jì)利息= 70 20012% 31/360=725.4(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 304.2 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 725.4 貸：應(yīng)付票據(jù) 304.2 貸：應(yīng)付票據(jù) 7