公司領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法

1、PAGE 1PAGE 14 領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法第一章 總 則第一條 為健全和完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對集團全資或控股子公司（以下簡稱“子公司”）的管理和監(jiān)督，正確評價子公司領導人員的任期經(jīng)濟責任，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，根據(jù)中華人民共和國審計法、黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定和公司內(nèi)部審計工作規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱子公司領導人員，是指子公司的董事長、總經(jīng)理、或者主持工作一年以上的副職領導人員。第三條 本辦法所稱任期經(jīng)濟責任，是指子公司領導人員任職期間對其所在企業(yè)財務收支，資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責

2、、義務。第四條 子公司領導人員履行經(jīng)濟責任的情況，應當依法依規(guī)接受審計監(jiān)督。子公司領導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)由于調(diào)任、免職、辭職、退休等原因不再擔任所任職務時，以及企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣等資產(chǎn)重組的同時，應當進行任期經(jīng)濟責任審計。根據(jù)工作需要，也可以開展任中經(jīng)濟責任審計，一般任期滿三年應當審計一次。第二章 組織協(xié)調(diào)第五條 集團內(nèi)審部是負責子公司領導人員任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)部審計機構，其中離任經(jīng)濟責任審計事項根據(jù)集團組織人事部門的委托組織實施。第六條 經(jīng)集團領導批準，任期經(jīng)濟責任審計可以委托社會審計機構組織實施，所需費用由被審計單位承擔。第七條 集團對子公司領導人員實行任前告知制

3、度，任前告知工作由集團組織人事部門和審計部門共同組織實施，在領導人員任職前書面告知任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、審計采用的標準，審計時需報告的事項、審計結(jié)果的運用等，并由領導人員簽訂領導人員任期經(jīng)濟責任審計任前告知書。第八條 實施任期經(jīng)濟責任審計時，應當與常規(guī)的財務收支審計以及被審計單位的內(nèi)部審計、監(jiān)事會監(jiān)督工作相結(jié)合。在審計實施過程中，被審計單位的財務部門、審計部門、監(jiān)事會等應當提供有關檢查資料。必要時，可采取書面調(diào)查或座談會等方式獲取有關審計資料。第九條 實施任期經(jīng)濟責任審計時，被審計單位領導人員及其所在企業(yè)應當積極配合，不得拒絕、阻礙。第十條 任期經(jīng)濟責任審計實行公示制度，公示內(nèi)容包括審計依據(jù)

4、、審計實施時間、審計對象、審計內(nèi)容、審計紀律和監(jiān)督舉報電話。審計公示以兩種方式同時發(fā)布，電子文檔在被審計單位的網(wǎng)站公布，紙質(zhì)在被審計單位的主要辦公場所張貼。公示時間為審計進點至審計實施結(jié)束。第三章 HYPERLINK /policy/txt/2010-12/09/content_21506779_2.htm t _blank 審計內(nèi)容第十一條 任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容主要包括：（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關目標責任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟決策情況；（六）企業(yè)財

5、務收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計的內(nèi)容。第四章 審計實施第十二條 黨政主要領導分設的子公司，董事長和總經(jīng)理原則上實行同步審計。第十三條 實施任期經(jīng)濟責任審計10個工作日前，應向被審計單位送

6、達審計通知書，離任經(jīng)濟責任審計通知書應同時抄送被審計領導人員。遇有特殊情況，審計通知書也可在實施審計時送達。第十四條 審計通知書應符合中華人民共和國國家審計準則的規(guī)定，明確審計的目的、范圍、時間、審計方式及被審計單位需提供的資料等。第十五條 審計通知書下達后，被審計領導人員及其所在單位應當按照要求及時提供與任期經(jīng)濟責任審計相關的資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。第十六條 被審計領導人員應當提供包含以下內(nèi)容的任期經(jīng)濟責任述職報告：（一）本人的職責范圍和分工，兼職情況。（二）任職期間企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況。1.企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施及取得的成效；2.任職期間企業(yè)經(jīng)營目標、任務以及完成情況

7、；3.為實現(xiàn)上述目標制定的各項經(jīng)營和管理政策、措施的內(nèi)容及效果；4.本人在其中所發(fā)揮的作用及產(chǎn)生的影響。（三）任職期間本人履行“三重一大”規(guī)定情況。1.任職期間企業(yè)“三重一大”決策機制；2.任職期間企業(yè)有關“三重一大”的決策事項、決策過程、決策執(zhí)行的結(jié)果，對企業(yè)發(fā)展所起的作用；3.其他有關“三重一大”需要說明的事項。（四）任期前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及處理情況。（五）個人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉潔從業(yè)相關規(guī)定的情況。（六）企業(yè)經(jīng)營和管理中的主要不足及自己認為負有經(jīng)濟責任的事項。（七）需要向?qū)徲嫿M說明的其他事項。第十七條 被審計領導人員所在單位除填寫有關審計表格外，還應當提供以下資料：（一）被審計

8、領導人員任職、免職的文件及工作職責范圍；（二）現(xiàn)行公司章程、管理制度、任期內(nèi)各年度經(jīng)濟責任書； （三）任期內(nèi)公司經(jīng)營計劃、財務會計資料、全面預算執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計資料及經(jīng)濟活動分析資料；（四）任期內(nèi)重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議、業(yè)務檔案及與企業(yè)經(jīng)營管理相關的會議紀要（記錄）和年度工作總結(jié)；（五）任期內(nèi)有關經(jīng)濟監(jiān)督部門對公司的檢查報告、處理意見及公司糾正情況等資料；（六）被審計領導人員各年度綜合績效考核結(jié)果及年薪兌現(xiàn)情況、風險抵押金交納及返還情況； （七）任期內(nèi)對外資金拆借、對外擔保和經(jīng)濟案件訴訟情況；（八）任期內(nèi)對外投資增減的批準文件及情況說明；（九）任期內(nèi)基地拆遷和拆遷補償?shù)奶幹们闆r；（十）任期

9、內(nèi)落實科學發(fā)展觀、轉(zhuǎn)型升級以及中長期規(guī)劃等其他相關資料；（十一）審計組要求的其他資料。第十八條 審計部門應在審計組進點時召開審計進點會。審計進點會的形式和參加人員由審計組視情況確定，會議主要議程包括：（一）審計組長宣讀審計通知書，介紹審計工作安排和工作要求；（二）被審計領導人員就任期內(nèi)企業(yè)和個人經(jīng)濟責任履行情況作述職報告；（三）被審計單位領導人員簽訂審計承諾書；（四）審計組對被審計單位管理層進行訪談。第十九條 任期經(jīng)濟責任審計完成提交審計報告。審計報告提交前，應當征求被審計領導人員及其所在單位的意見。被審計領導人員及其所在單位應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，10個工作日內(nèi)未

10、提出書面意見的視同無異議。第二十條 任期經(jīng)濟責任審計報告簽發(fā)，審計報告需經(jīng)集團審委會工作小組審核、集團審委會批準后按規(guī)定程序簽發(fā)，報告送達被審計領導人員及其所在單位。 第五章 HYPERLINK /policy/txt/2010-12/09/content_21506779_3.htm t _blank 審計評價第二十一條 審計評價應遵循以下原則：（一）客觀性原則。審計評價標準要明確清晰，盡量選用直接數(shù)據(jù)和審計結(jié)果為依據(jù)，剔除不相關因素，按照事實的本來面貌做出客觀評價。防止審計人員因主觀因素而影響對領導人員的評價。（二）重要性原則。圍繞子公司領導人員應履行的經(jīng)濟責任和審計重點，突出對重要經(jīng)濟決

11、策的過程和效果、重大風險領域的管理與控制以及應由領導人員承擔直接責任經(jīng)濟事項的評價。（三）謹慎性原則。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，在審計職能和審計手段所涵蓋的范圍內(nèi)進行評價，應依據(jù)法律、法規(guī)和有關規(guī)定發(fā)表審計意見。與被審計領導人員經(jīng)濟責任不相關的事項不評價，不在審計范圍內(nèi)的事項不評價，審計無法取證的事項不評價，沒有評價依據(jù)的事項不評價。（四）差異性原則。審計評價應考慮行業(yè)差異和不同時期宏觀調(diào)控等因素，尤其是不同企業(yè)因歷史原因而形成的企業(yè)發(fā)展基礎和發(fā)展水平不同對責任履行的影響。第二十二條 實施任期經(jīng)濟責任審計時，應當通過對子公司資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況的審計，以權定責, 以責定審, 以

12、審定評,分清子公司領導人員本人應負的責任。（一）直接責任。指領導者對事先“已知”的、甚至是本人授意的，或者對按內(nèi)部職責分工應知的事項及事后知道但沒有采取補救措施的事項應當負有的責任。子公司領導人員對其任職期間的下列行為應當承擔直接責任：1.直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定或單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定或單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；3.未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費或企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為；4.主持相關會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準組織實施重大

13、經(jīng)濟事項，由于決策不當或失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為；5.其他應當承擔直接責任的行為。 （二）主管責任。是指領導者對具體事項不是事先“預知”的，并且事后知道也已無法補救的事項應當負有的責任。即對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。子公司領導人員對其任職期間的下列行為應當承擔主管責任：1.除直接責任外，子公司領導人員對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為； 2.主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或失誤造成重大經(jīng)濟損失、

14、浪費和企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為；3. 疏于監(jiān)管，致使所分管部門和下屬單位發(fā)生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；4. 其他應當承擔主管責任的情形。除直接責任和主管責任外，被審計領導人員對其職責范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔領導責任。（三）集體責任和個人責任。子公司應當建立集體決策及可追溯個人責任的議事制度，其董事會或總經(jīng)理會議必須對所做出的決議形成會議紀錄，并由出席會議的人員簽名確認，集體決策由集體承擔責任。如果領導者在集體決策過程中采用不正當手段或越權決策、私自決策，則應由個人承擔相應的責任。（四）主要責任和次要責任。一般情況下，領導者承擔主要責任，被領導

15、者承擔次要責任；決策者承擔主要責任，執(zhí)行者承擔次要責任；直接責任人承擔主要責任，間接責任人承擔次要責任；對集體決策失誤的重大經(jīng)濟事項，要根據(jù)會議紀要等相關資料確定有關人員的責任，決策人應承擔主要責任，其他人員承擔次要責任，反對者不承擔責任。（五）前任責任和后任責任。前任責任與后任責任的界定不應是機械地做時間上的截斷，而要根據(jù)經(jīng)濟事項的重要程度和延伸性特點來界定經(jīng)濟責任的歸屬，其中工程項目前后任利潤的劃分，按照內(nèi)部審計中工程項目經(jīng)濟指標計算標準及經(jīng)濟責任劃分確認原則執(zhí)行。前任的過失延伸到后任造成損失或遺留問題的應屬前任責任。對前任遺留的債權債務以及其他遺留問題，后任有責任進行清理、催收，以最大限

16、度地減少或挽回損失。第六章 審計結(jié)果第二十三條 審計實施結(jié)束后，審計部門應出具經(jīng)濟責任審計報告并下達審計整改通知書。（一）經(jīng)濟責任審計報告主要包括被審計單位基本情況、被審計領導人員履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計總體評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計意見和建議、其他需要說明的情況等。（二）審計整改通知書主要包括需整改的事項、整改的要求及整改的時間期限等，審計整改通知書應分別送達被審計領導人員及其所在單位。第二十四條 審計報告應對子公司領導人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出客觀公正、實事求是的評價；對被審計領導人員及其所在單位的違規(guī)違紀行為，認為需要給予處理、處罰的，可向集團公司提出處理建議。第二十五條 審計報告

17、作為子公司領導人員考核、獎懲、任免的參考依據(jù)。根據(jù)審計報告，應當給予黨紀政紀處分的，由集團公司處理；應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。第二十六條 經(jīng)濟責任審計報告送達后，審計小組應當及時督促被審計單位和其他有關單位根據(jù)審計結(jié)果在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改，并在整改到期后進行整改復查。對積極整改到位，真正解決問題并達到要求的，可以酌情從輕追究責任；對存在虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不到位的，以及履行督促整改責任或協(xié)助整改責任不到位的，應當根據(jù)公司審計整改責任追究辦法（試行）追究被審計單位主要負責人、分管領導、職能部門負責人和有關責任人的責任。第二十七條 被審計領導人員及其所在單位，應當按照要

18、求對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，健全內(nèi)部管理機制，完善內(nèi)部控制制度，并向集團審計部門提交審計整改情況報告。第二十八條 集團公司對子公司執(zhí)行本辦法和利用審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查，并視情況組織有關管理部門交流、通報子公司領導人員任期經(jīng)濟責任審計及相關整改情況，研究、解決子公司領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進一步加強審計結(jié)果的運用，推動考評內(nèi)容科學化、考評方式靈活化、考評主體多元化，提高職工群眾的參與度，增強考評實效和考評結(jié)果運用，建立升降獎懲機制，從而完善企業(yè)領導人員考核評價體系。第七章 附 則第二十九條 集團各事業(yè)部、學校、子公司所屬分支機構的領導人員任期經(jīng)濟責任審計，參照本辦法執(zhí)行

19、。第三十條 本辦法由集團公司內(nèi)審部負責解釋。第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行 附件：領導人員任期經(jīng)濟責任審計任前告知書附件：領導人員任期經(jīng)濟責任審計任前告知書 同志：根據(jù)公司領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法規(guī)定，任期經(jīng)濟責任審計由集團內(nèi)審部組織開展?，F(xiàn)將任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、采用的標準、審計結(jié)果的運用及審計需提供資料在以下列示，望認真研讀，積極配合。一、任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容(一)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；(二)財務收支的合規(guī)性、合法性；(三)資產(chǎn)的保值增值及處置情況；(四)對外投資及收益情況；(五)收益分配情況；(六)主要經(jīng)濟指標的完成情況；(七)與上述經(jīng)濟活動有關的內(nèi)部控制制度的建立及

20、其執(zhí)行情況；(八)履行經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、執(zhí)行財經(jīng)紀律情況等其他需要審計的事項。在審計以上主要內(nèi)容時，審計人員還會關注領導人員在履行經(jīng)濟責任過程中的下列情況：遵守國家有關法律法規(guī)、執(zhí)行有關方針政策及單位內(nèi)部管理規(guī)定情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領導人員履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從業(yè)HYPERLINK /policy/txt/2010-12/09/content_21506779_2.htm t _blank規(guī)定情況等。二、審計采用的標準國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度；集團及所在單位管理制度等。三、審計結(jié)果的運用審計報告作為公司領導人員考核、獎懲、任免的參考依據(jù)。根據(jù)審計報告，應當調(diào)整任期年薪的，由公司作出相關扣罰決定；應當給予黨紀政紀處分的，由公司進行處理；應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。四、審計需提供資料(一)領導人員應當提供經(jīng)濟責任述職報告。1.本人的職責